1691br Accountantsverslag 2023 HIA def 4 juli 2024 wg

6.2 .1.

Frau de In de controleverklaring lichten wij toe dat Hendrik-Ido-Ambacht niet beschikt over een actueel overkoepelend risicobeheersings- en controlesysteem in het kader van fraude. De raad heeft de verantwoordelijkheid om toezicht te houden op de fraudebeheersing. Hendrik-Ido-Ambacht heeft echter wel beleid en treft waarborgen gericht op ontdekken en beperken van frauderisico’s. Hendrik-Ido-Ambacht beschikt over een formeel vastgesteld M&O beleid. De meest recente frauderisicoanalyse stamt uit 2016. Wel is er een M&O beleid geformaliseerd in 2023. Wij adviseren om een risicobeheersingssysteem, inclusief schriftelijke (fraude)risicoanalyse zo snel mogelijk te implementeren.

Accountantsverslag 2023

Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht

Pagina 25

Hierna is een nadrukkelijke verankering van de fraudepreventie in de interne controle noodzakelijk. Zodat de belangrijkste frauderisico’s periodiek worden geïnventariseerd, geadresseerd en geëvalueerd. Wij benadrukken dat wij met onze aanbeveling vooral doelen op een praktische invulling en uitvoering, passend bij de grootte en de activiteiten van Hendrik-Ido-Ambacht en passend binnen uw beschikbare capaciteit en middelen. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. 6.2 .2.

Contin uïteit Naast rapportering over frauderisico’s is rapportering over continuïteitsrisico’s vanaf 2022 verplicht in de controleverklaring bij jaarrekening van gemeenten. Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht heeft in de jaarstukken inzicht gegeven in de toekomstsverwachting van de gemeente. Gemeenten kennen als overheidsorgaan feitelijk geen risico van discontinuïteit. Wel bestaat het risico dat gemeenten (tijdelijk) hun financiële zelfstandigheid verliezen en een zogenoemde artikel 12-status krijgen. Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht heeft voor de jaren tot en met 2027 een sluitende begroting gepresenteerd. Voor het begrotingsjaar 2026 en verder is uw gemeente uitgegaan van een daling van de algemene uitkering. Ondanks dit is het begrotingssaldo voor 2026 positief. Hendrik-Ido-Ambacht heeft op advies van de VNG nog geen compenserende maatregelen opgenomen in de begroting, om zo de effecten van het ravijnjaar zichtbaar te maken. De provincie heeft regulier repressief toezicht op gemeente Hendrik-Ido-Ambacht.

6.3 .

Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van Hendrik-Ido-Ambacht op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2023 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de direct daaruit voortvloeiende ondersteuning en advisering over de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor de Hendrik-IdoAmbacht.

Accountantsverslag 2023

Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht

Pagina 26

6.4 .

Duurzaamheid Wij hebben ons een beeld gevormd van de aandacht die Hendrik-Ido-Ambacht heeft voor het verduurzamen van de bedrijfsvoering en de verantwoording daarover in het bestuursverslag of anderszins. Daarbij houden wij er rekening mee dat Hendrik-IdoAmbacht niet onder de verplichtingen vanuit de Corporate sustainability reporting directive (CSRD) valt, maar wel te maken heeft en krijgt met verantwoordingsvereisten vanuit onder meer (lokale) overheden, zorgverzekeraars en banken. Zie ook onze managementletter hierover. Het verdient aanbeveling om duurzaamheid nadrukkelijker te agenderen, zodat HendrikIdo-Ambacht zelf ook de regie kan houden over de ontwikkelingen die vanuit wet- en regelgeving op de organisatie afkomen. Het voert voor dit accountantsverslag te ver om een volledig stappenplan uit te werken en tegelijkertijd onderkennen wij een risico dat te laat wordt gestart met voorbereidingen om tijdig te kunnen voldoen aan de verantwoordingsvereisten vanuit de CSRD die indirect op Hendrik-Ido-Ambacht afkomen. In dat kader adviseren wij om in ieder geval de volgende processtappen te agenderen en op te pakken: ▪

Materialiteitsanalyse. Zie voor meer informatie over het bepalen van de materialiteit bijvoorbeeld het Stappenplan dubbele materialiteitsanalyse CSRD dat ontwikkeld is door de NBA. De materialiteitsanalyse geeft richting aan de focusgebieden voor verduurzaming en aan verantwoording daarover. Een goede materialiteitsanalyse motiveert ook waarom Hendrik-Ido-Ambacht wel of niet werkt aan bepaalde duurzaamheidsdoelstellingen. Professionele adviesbureaus beschikken over software om de materialiteitsanalyse gestructureerd uit te voeren. Ons advies is om de materialiteitsanalyse medio 2024 gereed te hebben.

▪

Duurzaamheidsbeleid. Op basis van de materialiteitsanalyse kan het duurzaamheidsbeleid van Hendrik-Ido-Ambacht herijkt worden en vertaald worden naar actiepunten die geadresseerd worden aan verantwoordelijke functionarissen, al dan niet ondersteund door externe deskundigen. Wij adviseren om het herijken van het duurzaamheidsbeleid te agenderen voor het derde kwartaal 2024. Hierbij merken wij nog op dat duurzaamheidsbeleid niet los is te zien van het meerjarenbeleid van organisaties en andersom ook niet. Dit impliceert dat het uitwerken van duurzaamheidsbeleid tot gevolg kan hebben dat het meerjarenbeleid op onderdelen bijgesteld moet worden.

▪

Verantwoordingsinformatie. Voor CSRD-plichtige organisaties zijn de verantwoordingsvereisten (in combinatie met de materialiteitsanalyse) inmiddels bekend. Voor niet-CSRD-plichtige organisaties zal er de komende tijd meer duidelijkheid komen over de verantwoordingsvereisten vanuit ketenpartners. Ongeacht de toepasselijkheid van de CSRD is het uitwerken van een duurzaamheidsverantwoording een omvangrijk proces. Wij adviseren om dit te agenderen voor het laatste kwartaal 2024 en daarbij in eerste instantie aansluiting te zoeken bij de ‘light’ versie van de CSRD: de EU Voluntary Sustainability Reporting Standard for non-listed SMEs that are outside the scope of CSRD. Desgewenst beschikken wij over een in het Nederlands vertaalde versie. Als aandachtspunt merken wij hierbij nog op dat het stelselmatig verantwoorden over duurzaamheid ook vraagt om een daarop afgestemde inrichting van registraties en informatiesystemen. Wij adviseren om hier aandacht voor te hebben.

Accountantsverslag 2023

Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht

Pagina 27

Van het in de vorige paragaaf geschetste, beschikken nog maar weinig organisaties over veel deskundigheid. In lijn met de CSRD adviseren wij om (externe) deskundigen in te schakelen om scherper zicht te krijgen op deze ontwikkelingen en een beeld te krijgen van wat dit concreet van Hendrik-Ido-Ambacht zal vragen de komende jaren. Wij hebben vernomen dat Hendrik-Ido-Ambacht deze deskundigheid ingeschakeld heeft.

7. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.

Accountantsverslag 2023

Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht

Pagina 28

Bijlage 1 – SiSa bijlage 2023 gemeente Hendrik-Ido-Ambacht Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2023 A16 B2

C55 C62

C75B C92 C94

D8 D14

E3 F28

G2

G2A G3

G3A

G4

Accountantsverslag 2023

Specifieke uitkering

Fout of onzekerhei d

Financiële omvang in euro’s

Toelichting Fout of onzekerheid

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Aanpak energiearmoede

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties Onderwijsachterstandenbeleid 20232026 (OAB) Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Subsidieregeling sanering verkeerslawaai Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2022 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2022 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2023

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht

Pagina 29

Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2023 G4A

G10 G12

G12A

G13 H4 H8 H12

H30

H31 H32

H35B

Specifieke uitkering

Fout of onzekerhei d

Financiële omvang in euro’s

Toelichting Fout of onzekerheid

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_ totaal 2022 Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023 Kwijtschelden publieke schulden SZWdomein Hersteloperatiekinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023 Kwijtschelden publieke schulden SZWdomein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2022 Onderwijsroute_ deel gemeente 2023 Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling Sportakkoord 2020–2022

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t. n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden Specifieke uitkering IZA-doelen 20232026 (SiSa tussen medeoverheden)

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend

Accountantsverslag 2023

Gemeente Hendrik-Ido-Ambacht

Pagina 30