Bijlage - Controleplan-gemeente-Heerenveen-2025 getekend

Vooruitkijkend

Vooruitkijkend Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking Bijlagen

Bijlagen Toelichting materialiteit

Toelichting materialiteit NV COS-vereisten

NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden Afhankelijkheid van derden

Afhankelijkheid van derden

https://www.waterlandvanfriesland.nl/nl/heerenveen

05

24

Gemeente Heerenveen | Controleplan 2025

Begeleidende brief

Begeleidende brief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen Uw feedback

Uw feedback Onze controleaanpak

Onze controleaanpak

Toelichting materialiteit Materialiteit voor de strekking van ons oordeel

Vooruitkijkend

Vooruitkijkend Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking Bijlagen

Bijlagen Toelichting materialiteit

Toelichting materialiteit NV COS-vereisten

NV COS-vereisten

Op grond van het huidige Bado bedraagt de goedkeuringstolerantie (materialiteit) maximaal 2% van de totale lasten (exclusief toevoegingen aan reserves) voor fouten en onzekerheden samen. Op basis van deze drempel, en vanuit kwalitatieve overwegingen, stellen wij de aard, het tijdschema en de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden voor de individuele jaarrekeningposten en toelichtingen in de jaarrekening vast en het effect van geïdentificeerde onjuistheden op ons oordeel. U bepaalt binnen de wettelijke kaders welke materialiteit wij hanteren. Als raad kunt u besluiten de accountant te vragen de jaarrekening met een lagere materialiteit te controleren. Dit hebt u niet gedaan.

Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden Afhankelijkheid van derden

Afhankelijkheid van derden

Rapporteringstolerantie Onze rapporteringstoleratie, zoals afgestemd met de raad, bedraagt circa 5% van de goedkeuringstolerantie. Wij hanteren, op basis van de lasten in de begroting van 2025, een rapporteringstolerantie van €200.000. Dit betekent dat wij alle fouten en onzekerheden groter dan dit bedrag aan u rapporteren. Indien wij het relevant achten, rapporteren wij ook fouten en onzekerheden met lagere bedragen.

Voor reclassificaties op balansposten stellen wij voor om de rapporteringstolerantie gelijk te stellen op 75% aan de uitvoeringstolerantie. Voor 2025 is dat op dit moment €3.375.000. Daarbij is het belangrijk om dit onderscheid expliciet te benoemen in uw financiële verordening. Om te voorkomen dat u ieder jaar uw financiële verordening moet aanpassen, raden wij u aan om de rapporteringstolerantie op te nemen in de vorm van een percentage in plaats van een vast bedrag. Wet normering topinkomens Voor de controle op de bijlage Wet normering topinkomens geldt de materialiteit zoals jaarlijks gepubliceerd in het Controleprotocol WNT op www.topinkomens.nl. De desbetreffende materialiteit varieert van € 0 (in geval van wel/niet opnemen functionarissen) tot enkele duizenden euro’s ten aanzien van onjuistheden in de verantwoording. Single information, Single audit (‘SiSa’) Via de SiSa-bijlage bij de jaarrekening legt u verantwoording af over van ministeries en provincies ontvangen specifieke uitkeringen. De goedkeurings- en uitvoeringstolerantie zijn gelijk aan die voor de jaarrekening. De rapporteringstolerantie wijkt af van de jaarrekening:

Correcties presentatie en toelichting

Voor regelingen ≤ €125.000: €12.500.

Wij raden u aan om de rapporteringstolerantie voor de jaarrekening op te splitsen in een rapporteringstolerantie met resultaatsimpact (5% van de goedkeuringstolerantie) en een rapporteringstolerantie voor correcties inzake presentatie en toelichting in de balans (reclassificaties voor balansposten zonder resultaatsimpact). Sommige reclassificaties geven minder inzicht in de financiële positie van de gemeente en derhalve is het hanteren van een hogere rapporteringstolerantie mogelijk.

Voor regelingen > €125.000 en ≤ €1.000.000: 10% van de omvangsbasis van de specifieke uitkering. Voor regelingen > €1.000.000: €125.000.

25

Gemeente Heerenveen | Controleplan 2025

Begeleidende brief

Begeleidende brief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Door controlestandaarden vereiste communicatie

Uw feedback

Uw feedback Onze controleaanpak

Onze controleaanpak

Als PwC vinden wij het van belang om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste voorwaarden en aandachtspunten van de controle aan u rapporteren. Deze hebben wij opgenomen in onderstaande tabel.

Vooruitkijkend

Vooruitkijkend

Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden

Controleplan

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant



Bijlagen

Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC



Toelichting materialiteit

De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle

NV COS-vereisten

Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking

Management-/boardletter

Accountantsverslag

Bijlagen



Toelichting materialiteit



NV COS-vereisten

Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden Afhankelijkheid van derden

Afhankelijkheid van derden

Niet naleven van wet- en regelgeving



Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college c.q. de directie



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring



Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet-gecorrigeerde afwijkingen



Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente



Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s







26

Gemeente Heerenveen | Controleplan 2025

Begeleidende brief

Begeleidende brief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Verantwoordelijkheden (1/3)

Uw feedback

Uw feedback Onze controleaanpak

Overzicht van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening

Onze controleaanpak Vooruitkijkend

Vooruitkijkend Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking Bijlagen

Bijlagen Toelichting materialiteit

Toelichting materialiteit NV COS-vereisten

NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden van het college en de raad voor de jaarrekening

Verantwoordelijkheid van de accountant

Het college is verantwoordelijk voor: • het opstellen en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV en het bepaalde bij en krachtens de WNT; • de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de in relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen; • interne beheersingsmaatregelen die het college noodzakelijk acht om een jaarrekening te kunnen opstellen die geen afwijkingen van materieel belang bevat door fraude of fouten.

Onze verantwoordelijkheid is het plannen en uitvoeren van een controleopdracht op een manier die ons in staat stelt om voldoende en passende controle-informatie te krijgen die een basis voor onze verklaring biedt.

Afhankelijkheid van derden

Afhankelijkheid van derden

Bij het opmaken van de jaarrekening moet het college afwegen of de financiële positie voldoende is om de gemeente in staat te stellen de risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. De raad is verantwoordelijk voor het toezicht op het proces van de financiële verslaggeving door de gemeente.

Onze doelstellingen zijn het krijgen van redelijke zekerheid of de jaarrekening als geheel geen onjuistheden van materieel belang bevat of die nu worden veroorzaakt door fraude of door fouten, en het afgeven van een controleverklaring waarin onze verklaring is opgenomen. Redelijke zekerheid betekent een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor wij mogelijk niet alle materiële onjuistheden ontdekken. Onjuistheden kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten. Zij worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. Materialiteit heeft gevolgen voor de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van vastgestelde onjuistheden op onze verklaring. Voor een gedetailleerde beschrijving van onze verantwoordelijkheden verwijzen wij u naar de bijlage bij onze controleverklaring.

27

Gemeente Heerenveen | Controleplan 2025

Begeleidende brief

Begeleidende brief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Verantwoordelijkheden (2/3)

Uw feedback

Uw feedback Onze controleaanpak

Overzicht van verantwoordelijkheden met betrekking tot fraude en wet- en regelgeving

Onze controleaanpak Vooruitkijkend

Vooruitkijkend Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking Bijlagen

Bijlagen Toelichting materialiteit

Toelichting materialiteit NV COS-vereisten

NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden Afhankelijkheid van derden

Afhankelijkheid van derden

De verantwoordelijkheden van het college c.q. de directie Deze bestaan uit: • het identificeren en bewaken van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling waarbij specifiek aandacht wordt besteed aan het risico van fraude door het bespreken van prikkels en pressiepunten, kansen, en instellingen en rationaliseringen, evenals het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het ontwerpen en implementeren van programma’s en beheersingsmaatregelen om fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving te voorkomen, te bestrijden en op te sporen; • ervoor zorgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente eerlijkheid en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, en dat deze voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; en • het onderzoeken van vermeende of vermoede misstanden die onder de aandacht van het college c.q. de directie zijn gebracht.

De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met governance (de raad)

Deze bestaan uit: • het versterken van een cultuur van eerlijkheid en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het evalueren van de beoordeling door het college c.q. de directie van de risico’s in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving, implementatie van passende maatregelen en zorgen voor een juiste tone at the top; • ervoor zorgen dat het college c.q. de directie passende maatregelen neemt om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te bestrijden en te voorkomen en om werknemers en andere stakeholders beter te beschermen; • het onderzoeken van vermeende of vermoede misstanden die onder de aandacht van de raad zijn gebracht; en • het stellen van vragen aan het college c.q. de directie over beheersingsmaatregelen ter bewaking van doelstellingen, zodat deze in redelijkheid haalbaar zijn.

28

Gemeente Heerenveen | Controleplan 2025

Begeleidende brief

Begeleidende brief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Verantwoordelijkheden (3/3)

Uw feedback

Uw feedback Onze controleaanpak

Overzicht van verantwoordelijkheden met betrekking tot fraude en wet- en regelgeving

Onze controleaanpak Vooruitkijkend

Vooruitkijkend Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking Bijlagen

Bijlagen Toelichting materialiteit

Toelichting materialiteit NV COS-vereisten

NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden Afhankelijkheid van derden

Afhankelijkheid van derden

De verantwoordelijkheid van de accountant De accountant is verantwoordelijk voor: • het inplannen en uitvoeren van de controle om redelijke zekerheid te bieden dat de jaarrekening geen materiële onjuistheden bevat, ongeacht of deze worden veroorzaakt door fraude of door fouten; • het evalueren of de programma’s en beheersingsmaatregelen van de gemeente waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt op de juiste wijze zijn opgezet en in werking gesteld; • het evalueren van het proces van het college c.q. de directie voor het beoordelen van de effectiviteit van programma’s en beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van noemenswaardige fraude aan de zijde van het senior management en de gevolgen voor de controleomgeving; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.

In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat deze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.

29

Gemeente Heerenveen | Controleplan 2025

Begeleidende brief

Begeleidende brief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Afhankelijkheid van derden

Uw feedback

Uw feedback Onze controleaanpak

Een opsomming van de uitvoeringsorganisaties waaraan taken zijn uitbesteed die relevant zijn voor de jaarrekening

Onze controleaanpak Vooruitkijkend

Vooruitkijkend Ons team en samenwerking

Ons team en samenwerking Bijlagen

Bijlagen Toelichting materialiteit

Toelichting materialiteit NV COS-vereisten

Een deel van uw gemeentelijke taken hebt u uitbesteed aan derden. Dit betekent dat u voor de verantwoording van de bijbehorende baten en lasten afhankelijk bent van verantwoordingen (vaak inclusief controleverklaringen) van derden voor het opstellen van uw jaarrekening. Onderstaand hebben wij de met de organisatie uitgevoerde inventarisatie van deze afhankelijkheden weergegeven, inclusief de impact hiervan op onze werkzaamheden.

NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden

Verantwoordelijkheden Afhankelijkheid van derden

Onderwerp

Partij waaraan is uitbesteed

Afhankelijkheid van derden 1. Pgb Jeugd en Wmo

SVB

2. Eigen bijdrage Wmo

CAK

3. Productieverantwoordingen Jeugd en Wmo ZIN 4. Salarisadministratie

Zorgaanbieders ADP

5. Uitkeringsadministratie IOAZ, BBZ, Tozo

Gemeente Leeuwarden – BZF

6. Inkoop Jeugd & WMO ZIN

Gemeente Leeuwarden – SDF