Document · PDF

Accountantsverslag-gemeente-Heerenveen-2024 getekend

Raadsvergadering 19 juni 2025, gemeente HeerenveenBij agendapunt: Jaarverantwoording 2024 (AZ)14.320 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 2

Jaarverslag

Financiële positie

Financiële positie Observaties jaarverslag

Observaties jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

Hieruit komt een beeld naar voren van interventies die maatschappelijke impact gaan hebben (leefbaarheid, bestaanszekerheid, bepaalde voorzieningen) en op de kwaliteit van de dienstverlening en op efficiency doelstellingen op de eigen organisatie. Voor de zomer wordt door de gemeente Heerenveen de perspectiefnota 2026 gepresenteerd waarin de eerste ombuigingen gepresenteerd zullen worden. In het volgende artikel geven wij een aantal adviezen over de rol van de raad bij bezuinigingen. Onderdeel hiervan is het maken van duidelijke afspraken over hoe de raad geïnformeerd wordt over de gerealiseerde ombuigingen. Wij adviseren u om hierover ook goede afspraken te maken met het college.

Kengetallen

Gemeente Heerenveen

Landelijk**

2024

2023

2024*

2023

Solvabiliteit

30,4%

29,8%

35,2%

39,1%

Grondexploitaties

7,5%

11,8%

7,4%

5,6%

Structurele exploitatieruimte

3,6%

0,4%

2,0%

3,3%

Nettoschuldquote

35,5%

37,3%

56,5%

37,6%

Nettoschuldquote gecorrigeerd

35,2%

37,2%

51,4%

32,3%

Belastingcapaciteit

88,0%

87,9%

101%

99,7%

Weerbaarheid

Wendbaarheid

* **

Op basis van de begroting 2024. Bron: https://findo.nl/jive

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Financiële positie (2/2)

Onze conclusies

Het weerstandsvermogen is gedaald ten opzichte van vorig jaar door een toename van de risico’s

Onze kernboodschappen

Onze conclusies

Het resultaat over 2024 is positief, wel vragen wij aandacht voor het voorspellend vermogen

Uitkomsten controle 2024

Ontwikkeling van het weerstandsvermogen

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag 2024

Financiële positie

€ 60.700

€ 20.900

Financiële positie Observaties jaarverslag

2023

Observaties jaarverslag

€ 50.200

€ 13.800

Speerpunten

2022

Speerpunten

€ 56.635

€ 22.157

Onze samenwerking

Weerstandscapaciteit (x €1.000)

Onze samenwerking

Risico's (x €1.000)

Bijlagen

Het weerstandsvermogen is de afgelopen jaren gedaald De gemeente Heerenveen stuurt voor de ratio weerstandsvermogen op een waarde van 1,0 of hoger (voldoende). Met 2,9 is de integrale ratio weerstandsvermogen lager dan voorgaand jaar, maar nog steeds goed. De volgende ontwikkelingen hebben effect gehad op de hoogte van het weerstandsvermogen: •

De verwachte risico’s zijn gestegen van €13,8 miljoen naar €20,9 miljoen. Dit bestaat voor €3,5 miljoen uit risico’s in het kader van grondexploitaties (gedaald) en het restant aan overige risico’s (gestegen). De stijging wordt veroorzaakt doordat risico’s omhoog zijn bijgesteld, bijvoorbeeld vanwege het hoger uitvallen van kosten voor het programma centrum en ten aanzien van de kosten voor Jeugd.

•

De beschikbare weerstandscapaciteit is ten opzichte van 2023 toegenomen met ruim €10 miljoen (ratio 2,9 in de jaarrekening 2024). Dit komt door een stijging van de algemene reserves.

In 2024 is een positief resultaat van €2,8 miljoen behaald voor reservemutaties (begroot €4,0 miljoen negatief). Per saldo is er €7,1 miljoen onttrokken uit de reserves waardoor er een positief resultaat van €9,9 miljoen overblijft. Ten opzichte van de gewijzigde begroting (€7,0 miljoen) wijkt dit saldo met een bedrag van €2,9 miljoen af. Met de toekomstige financieel onzekere situatie is het voorspellend vermogen des te belangrijker geworden. Wij hebben uw voorspellend vermogen beoordeeld op basis van een vergelijking tussen begrote en gerealiseerde saldi van baten en lasten. De afwijkingen tussen de begroting en realisatie zijn verschillend per thema. Gezien het verhoogde aggregatieniveau en het gebruik van vier verschillende thema’s is het complex om te duiden waar afwijkingen concreet door worden veroorzaakt. Bij het doorlezen van het jaarverslag zien wij daarbij ook voorbeelden van posten die al eerder bijgesteld hadden kunnen worden in de begroting, bijvoorbeeld investeringen die in 2023 niet zijn doorgegaan waardoor in 2024 ook geen kapitaallasten worden gerealiseerd. Dit is reeds begin 2024 bekend en kan in die gevallen nog worden bijgesteld in de begroting. Een andere voorbeeld zijn de grondexploitaties waar grote afwijkingen in baten en lasten bestaan.

Wij adviseren het college, mede ook gezien de druk op de financiële positie, om te investeren in het voorspellend vermogen in de organisatie (inclusief tijdige bijstelling van de begroting en het rapporteren over afwijkingen).

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Observaties jaarverslag (1/2) De kwaliteit van uw jaarverslag is voldoende Jaarverslag

Beoordeling

Observaties

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag

Verenigbaarheid jaarrekening en het jaarverslag

⚫

Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn. In het BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan het BBV.

Kwaliteit paragrafen

⚫

Wij hebben vastgesteld dat alle verplichte informatie in de paragrafen is opgenomen. Daarnaast hebben wij de informatiewaarde van de paragrafen beoordeeld. Deze geven informatie over de realisatie ten opzichte van begroting. De paragrafen geven voldoende inzicht.

Inzicht in fraudepreventiesysteem in paragraaf ‘Bedrijfsvoering’

⚫

Op dit moment biedt uw paragraaf Bedrijfsvoering voldoende informatie over het fraudepreventiebeleid, de belangrijkste frauderisico’s en de interne beheersingsmaatregelen van gemeente Heerenveen. In de huidige paragraaf is een omschrijving van het begrip fraude en misbruik & oneigenlijk gebruik opgenomen.

Voldoende inzicht in het vermogen om risico’s uit de bedrijfsvoering financieel op te vangen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’

⚫

Wij hebben vastgesteld dat de gemeente Heerenveen alle relevante informatie heeft opgenomen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’. Daarnaast zijn alle relevante ontwikkelingen en de impact daarvan op de gemeente Heerenveen opgenomen in de toelichting. Wij vinden dat de gemeente in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een goede reflectie heeft gegeven op het vermogen om de risico’s vanuit de bedrijfsvoering financieel op te vangen. De gemeente rekent met een factor 1,2 voor ‘zwarte zwanen’ bij het bepalen van de risico’s voor het benodigd weerstandsvermogen. Dit is een voorzichtige benadering. Wij zien landelijk dat bij de bepaling van risico’s (kans x impact) vaak al een voorzichtige houding wordt betrokken (in dat geval zal het bij Heerenveen tot extra voorzichtigheid leiden). Tegelijkertijd zien wij dat specifiek voor Heerenveen een aantal risico’s (nog) niet financieel is vertaald zoals netcongestie, klimaatrisico’s en de aanstaande migratie van het financieel systeem. Het is belangrijk om hierin een goede balans te vinden. Met een weerstandsratio van 3,2 is het bestaande weerstandsvermogen eind 2024 uitstekend.

Informatiewaarde jaarverslag



Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses. Wij zijn van mening dat het jaarverslag de raad voldoende informatie geeft. Wel zien wij verbeterpunten om de sturingsmogelijkheden voor de raad te verbeteren. De inrichting van het jaarverslag wordt (onnodig) ingewikkeld gemaakt door het gebruik van programma’s, thema’s en taakvelden. Hiermee wordt vanuit verschillende perspectieven verantwoording afgelegd, maar is de onderlinge relatie soms moeilijk te volgen. Ook is het hierdoor lastiger om de hoofdlijn in het jaarverslag te begrijpen. Wij adviseren daarnaast om bepaalde toelichtingen meer te concretiseren, deze onderdelen ‘Wat hebben we daarvoor gedaan in 2024’’ en ‘’Wat hebben we bereikt?’’ bevatten op bepaalde vlakken een wat algemene weergave. ◼ Bevinding  Voldoende maar voor verbetering vatbaar ⚫ Voldoende

Financiële positie

Financiële positie Observaties jaarverslag

Observaties jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Observaties jaarverslag (2/2)

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering inzake rechtmatigheid is toereikend

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Paragraaf bedrijfsvoering

Beoordeling

Observaties

Informatiewaarde jaarverslag



Een voorbeeld hiervan is de volgende passages “We hebben de professionele zorgkosten door dagbesteding en thuisondersteuning teruggedrongen........” en “ in 2024 is hierdoor een daling te zien in de indicaties dagbesteding en thuisondersteuning”. In die gevallen kan de toelichting concreter worden door direct te vermelden wat de daling is geweest in e euro’s (bijv. door 2023 en 2024 weer te geven) en door de ontwikkeling in indicaties ook daadwerkelijk concreet weer te geven. Daarmee kan in één oogopslag een indruk worden verkregen van zowel de financiële als inhoudelijke prestaties. Ook is niet altijd duidelijk gemaakt bij de toelichting op de programma’s wat er nu daadwerkelijk in 2024 is uitgevoerd (vaak nog beschrijvend weergegeven, terwijl soms met een paar woorden net wat concreter gemaakt kan worden).

Afwijkingen + maatregelen toegelicht

⚫

Gemeente Heerenveen heeft een toelichting opgenomen voor alle afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn verantwoord, voor zover deze de rapportagegrens overschrijden. Daarnaast zijn de maatregelen toegelicht over hoe deze afwijkingen in de toekomst worden voorkomen.

Toelichting geconstateerde fraude medewerkers



Gemeente Heerenveen heeft de geconstateerde fraudes door eigen medewerkers toegelicht. Echter worden meldingen in het kader van integriteit niet specifiek opgenomen in de toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering. Dit soort zaken zijn van belang om op te nemen, aangezien dit ook aangeeft dat dergelijke signalen (tijdig) door de gemeente worden geïdentificeerd en dat hierop wordt geacteerd.

Toelichting begrotingsrechtmatigheid

⚫

Volgens artikel 28 van de BBV dienen overschrijdingen en onderschrijdingen van zowel de baten als de lasten ten opzichte van de begroting na wijziging bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te worden toegelicht. W ij hebben vastgesteld dat de toelichting inzake begrotingsrechtmatigheid voldoet aan de vereisten van de BBV. Het college betrekt de afwijkende baten en onderschrijdingen van lasten en investeringen die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of niet tijdig zijn gemeld aan de gemeenteraad in de rechtmatigheidsverantwoording. Vanzelfsprekend worden in de rechtmatigheidsverantwoording ook de overschrijdingen van lasten en investeringen die niet passen binnen het vastgestelde beleid en de criteria uit de financiële verordening betrokken. Hieruit volgen een aantal begrotingsonrechtmatigheden die door de gemeente worden toegelicht, waarbij ook aandacht is voor het onderscheid tussen acceptabele en niet-acceptabele afwijkingen conform de financiële verordening.

Jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Observaties jaarverslag

Observaties jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

◼ Bevinding  Voldoende maar voor verbetering vatbaar

⚫ Voldoende

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Speerpunten

Onze conclusies

Bij de uitvoering van de controle kunt u ons specifieke speerpunten meegeven. Dit hebben we met u besproken in de vergadering van de Auditcommissie van 15 oktober 2024. In dit hoofdstuk geven we onze bevindingen over die speerpunten.

Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

https://www.mooiskoatterwald.nl/

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Speerpunt 1

Onze conclusies

Hoe komen de standpunten van het college tot stand met betrekking tot netcongestie?

Onze kernboodschappen

Onze conclusies

Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

Huidige standpunten van het college omtrent netcongestie De problematiek rondom netcongestie blijft een relevant thema en actie is vereist van gemeenten om enerzijds het probleem op te lossen en anderzijds kritisch te reflecteren of de realisatie van investeringsprojecten en de fasering van de grondexploitaties nog haalbaar zijn. De gemeente heeft maatregelen genomen om het net uit te breiden en te versterken (o.a. door de plaatsing van transformatiehuisjes) en op bedrijventerreinen worden initiatieven uitgewerkt om collectief te zoeken naar oplossingen voor deze problemen (hiervoor is een intentieverklaring met bedrijven getekend). Ten behoeve van de gemeente Heerenveen is de problematiek omtrent netcongestie besproken met de organisatie. Met netbeheerder Liander is intensief contact wanneer bouwprojecten worden opgestart. Er is sprake van periodieke overleggen waarin een aantal maanden voor aanvang van de bouw wordt aangegeven hoeveel aansluitingen benodigd zijn. Op basis van deze gesprekken en het delen van de planning zijn door Liander op dit moment geen indicaties gegeven dat dergelijke aansluitingen niet tijdig gereed kunnen zijn. Het formaliseren van deze afspraken vindt echter niet plaats, waardoor garanties niet aanwezig zijn. Het college ziet beperkt projectspecifieke risico’s a.g.v.

netcongestie Landelijk gezien is zichtbaar dat (woningbouw)projecten geen doorgang kunnen vinden of vertraging oplopen. Dit leidt, ook bij de gemeente Heerenveen inherent tot een risico in de grondexploitaties en bij projecten (zoals o.a. de nieuwe centrumvisie). Er wordt bij projecten binnen het fysieke domein rekening gehouden met risico’s als gevolg van netcongestie, hierbij wordt weloverwogen door het college een conclusie getrokken of dit leidt tot aanvullende (financiële risico’s. Dit is ook meegenomen bij bijvoorbeeld het project centrumvisie. Binnen de grondexploitaties zijn geen projectspecifieke risico’s geïdentificeerd die zijn

doorgerekend. De gemeente rekent projectspecifieke risico’s in zodra de kans meer dan 50% is dat het probleem zich voordoet. Voor risico’s met een kans van minder dan 50% wordt dit meegenomen in de Monte Carlo-simulaties die per grondexploitatie worden doorgerekend (en de basis is voor de benodigde weerstandscapaciteit). Als gevolg daarvan is netcongestie wel gedeeltelijk onderdeel van de risicobuffer van de gemeente, maar heeft dit geen impact op de waardering van grondexploitaties per jaareinde. In de fasering is rekening gehouden met een realistisch uitgiftetempo. Voornamelijk ten aanzien van de bedrijventerreinen komen de eerste signalen over lange wachttijden op het krijgen van een aansluiting. Tot op heden is er vanuit Liander geen indicatie dat dergelijke aansluitingen niet tijdig zullen plaatsvinden. Er worden daarnaast maatregelen getroffen om het energiestation bij Klaverblad Noord-Oost te verhogen en bij het IBF wordt gekeken of er vanuit een collectief van ondernemers een samenwerking opgezet kan worden. Ook is de gemeente aan het beoordelen of er gerichter naar de vraag gekeken kan worden, zodat bedrijven die minder energie verbruiken eerder in aanmerking kunnen komen. Recente ontwikkelingen over aansluitbeperkingen in Friesland hebben op dit moment geen invloed op de per 31 december 2024 vastgestelde gemeentelijke grondexploitaties.

Totstandkoming van de standpunten van het college De uitgangspunten van het college rondom netcongestie zijn gebaseerd op de lopende gesprekken met de netbeheerder. Dit wordt gebruikt als input voor de fasering van de grondexploitaties. Projectleiders rapporteren aan de directie over de ontwikkelingen omtrent netcongestie. De raad wordt twee keer per jaar geïnformeerd via de monitors. Het is belangrijk de ontwikkeling goed te blijven monitoren. Ons advies is daarbij om het risico meer te kwantificeren (bijv. op basis van scenario’s) en mee te nemen in de benodigde weerstandscapaciteit.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Speerpunt 2

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

Hoe kijkt college naar klimaatrisico’s en welke gevolgen heeft dit voor waardering van activa en voorzieningen? Wij hebben tijdens de jaarrekeningcontrole aandacht gehad voor klimaatrisico’s. Aanvullend hebben wij kennis genomen van het Watertakenplan van de gemeente. In het Watertakenplan wordt invulling gegeven aan de zorgplicht met betrekking tot hemelwater, stedelijk afvalwater en grondwater. Het Watertakenplan is een instrument om de klimaatrisico’s waaronder wateroverlast en droogte af te dekken. Klimaatstresstest de basis voor het inschatten van klimaatrisico’s De Friese Klimaatstresstest brengt in kaart hoe klimaatverandering o.a. gemeente Heerenveen kan raken. Klimaatrisico’s worden vervolgens gekwantificeerd en op basis van de omvang van het risico wordt er geprioriteerd. De uitvoering ligt vast in een beleids- en uitvoeringsplan voor klimaatadaptatie. Een voorbeeld voor het aanpassen aan het veranderende klimaat zijn vertragende maatregelen bij de afvoer van water zoals het aanleggen van drempels in de straat. De maatregelen op het gebied van klimaatadaptatie worden al vrij concreet in de programmaverantwoording opgenomen. Strategische keuzes leiden tot uitstroom van financiële middelen Uw organisatie is strategische keuzes aan het maken over de vastgoedportefeuille waarbij externe capaciteit wordt ingehuurd om details van het vastgoed te verkrijgen.

Op basis hiervan wordt gekeken in welke panden moet worden geïnvesteerd (inclusief verduurzaming) en met welk doel. De doelstelling hierbij is om CO2 uitstoot met minstens 55% te reduceren. Dit zal leiden tot een grote investeringsopgave. Het is belangrijk de raad te informeren over het investeringsvolume en het tempo waarin deze (vervangings)investeringen plaatsvinden.

Invloed van klimaatrisico’s op de waardering van de activa Uit onze controle blijken geen directe risico’s voor de waardering van de activa, dit aangezien Heerenveen met name activa heeft met een maatschappelijke functie (waar afwaardering niet van toepassing is). Naar de toekomst toe moeten er wel investeringen worden gedaan om de activa toekomst –en klimaatbestendig te maken (o.a. Circulair bouwen). Hierbij heeft Heerenveen kaders al vastgesteld rondom het hanteren van een restwaarde. Dit zorgt ervoor dat op termijn Heerenveen een circulaire restwaarde kan toepassen en daarmee de afschrijvingskosten van circulaire activa kan beperken. Wij gaan graag in overleg over de toepassing en onderbouwing van deze restwaarde. Het is daarbij belangrijk om ook periodiek met een “klimaatrisico-bril” te kijken naar de activa en mogelijke risico’s op dat vlak te bepalen (bijv. richting begroting van investeringen in komende jaren). Invloed van klimaatverandering op de volledigheid van de onderhoudsvoorzieningen In de bepaling van de hoogte van de onderhoudsvoorzieningen wordt op dit moment niet direct rekening gehouden met klimaatverandering. Onderhoudsvoorzieningen worden gevormd op basis van onderhoudsplannen als gevolg van inspecties door deskundigen.

Uw organisatie is van mening dat klimaatverandering er toe zal leiden dat onderhoud frequenter en/of intensiever plaats zal gaan vinden (o.a. door wateroverlast, droogte schade). Daarom zal de impact van klimaatverandering in de onderhoudsvoorzieningen terechtkomen door de periodiek geactualiseerde onderhoudsplannen. Wij adviseren deze onderhoudswerkzaamheden specifiek inzichtelijk te maken in de onderhoudsplannen zodat dit betrokken kan worden in de bepaling van de onderhoudsvoorziening (en de benodigde jaarlijkse stortingen).

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen Onze conclusies

Onze conclusies

Onze samenwerking

Uitkomsten controle 2024

In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers. Daarnaast presenteren wij een overzicht van het aantal uren dat er is gewerkt aan de controle.

Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

https://www.lc.nl/

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze samenwerking

Onze conclusies

We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces

Onze kernboodschappen

Onze conclusies

Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen

Onze samenwerking is in 2024 gestart. Het eerste jaar is vaak het meest intensief omdat we elkaar en de organisatie nog moeten leren kennen. Over het algemeen hebben wij een constructieve samenwerking ervaren gedurende het gehele controleproces. Ook als we een afwijkend standpunt hadden konden we hier open met elkaar over in gesprek. Zowel met de VIC als met de financieel adviseurs is sprake van korte communicatielijnen en onze vragen worden intern in de organisatie met prioriteit doorgezet. Op onderdelen heeft dit geleid tot snelle oplevering, maar er zijn ook dossiers die langer uitgestaan hebben zoals bij de salarissen en aanbestedingen. Door middel van wekelijkse statusbesprekingen, het sturen op de opleverportal Connect en het transparant delen van een statusoverzicht per jaarrekeningpost is gezamenlijk met de organisatie actief gestuurd op de openstaande punten. Ons gehele team kijkt terug op een plezierige samenwerking en komt graag in Heerenveen. We hebben een open en fijne cultuur ervaren. Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn met jullie.

Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2024 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen. Overzicht van de gemaakte uren De controle van de jaarrekening van de gemeente Heerenveen vereist voldoende tijd en aandacht van de teamleden van het juiste niveau voor inhoudelijke werkzaamheden, beoordeling en begeleiding. In overeenstemming met de maatregelen die zijn beschreven in het rapport In het publiek belang geven wij hieronder een overzicht van de uren die we hebben besteed aan de controle van het lopende jaar van de gemeente Heerenveen. De extra gemaakte uren ten opzichte van de planning hebben met name betrekking op aanvullende werkzaamheden als gevolg van fouten in de aanbestedingen en de afgrenzing van kosten. Wij gaan over de afrekening van de uren nog in gesprek.

Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole Over het algemeen zien wij binnen de gemeente dat er veel initiatief wordt genomen om stukken zo volledig mogelijk en navolgbaar op te leveren. Dit leidt ertoe dat bepaalde onderdelen van de documentatie erg uitgebreid zijn en dat originele documentatie soms ontbreekt. De hoeveelheid documentatie maakt dat dit soms lastig te doorgronden is. We evalueren graag met u hoe dit soort zaken te versimpelen zijn om zowel aan uw als onze kant de intensiteit te verlagen. Verder vragen wij aandacht voor het tijdig opleveren van de rechtmatigheidsverantwoording en merken wij op dat een aantal van de gemaakte opmerkingen bij de jaarstukken over 2023 niet zijn verwerkt in de concept jaarrekening 2024.

Categorie

* **

Totaal aantal geplande uren

Totaal aantal feitelijke uren (schatting)**

Partner/director

120

139

(Senior) manager

280

315

Overig personeel*

1.200

1.406

Totaal

1.600

100

1.860

100

‘Overig personeel’ bestaat uit onze medewerkers en uitbestede uren. Bovenstaande figuur is gebaseerd op onze werkelijke uren per 1 mei 2025.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen Onze conclusies

Onze conclusies

Bijlagen

Uitkomsten controle 2024

In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de WNT-verantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie.

Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens Materialiteit

Materialiteit Communicatie

Communicatie

https://www.onzesteden.nl/

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

SiSa

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Geen bevindingen in de SiSa-bijlage

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens Materialiteit

Materialiteit Communicatie

Communicatie

Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2024. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Bevindingen per SiSa-regeling

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024

Nr.

Regeling/indicator

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid

Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden

n.v.t.

toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke

Onze samenwerking

C62

Bijlagen

belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

SiSa

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

n.v.t.

Wet normering topinkomens

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

n.v.t.

Materialiteit

D14

n.v.t.

SiSa Wet normering topinkomens

Materialiteit

Communicatie

Communicatie 6

D23

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

E20

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

n.v.t.

E28C

Regionale mobiliteitsfondsen (SiSa tussen medeoverheden)

n.v.t.

E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

n.v.t.

E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

n.v.t.

9 10

Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Bevindingen per SiSa-regeling

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024

Nr.

Regeling/indicator

F20

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid

Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking

Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden Gebundelde uitkering op grond van artikel 69

n.v.t.

Participatiewet_gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het

Bijlagen

kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2024

SiSa

SiSa Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden

Materialiteit

Materialiteit Communicatie

schulden levensonderboud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024

Communicatie

BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden G3

schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden

van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024

Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Bevindingen per SiSa-regeling

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024

Nr.

Regeling/indicator

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid

Jaarverslag

BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten

schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen

n.v.t.

kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie

Onze samenwerking

kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024

Onze samenwerking

BBZ vanaf 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit

Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa

kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire

Wet normering topinkomens

in jaar T_gemeenteraad 2024

Wet normering topinkomens

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het

Materialiteit

kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire

Communicatie

gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2024

Communicatie 14

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen gemeentedeel 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024

Tozo 2 gemeentedeel 2024

n.v.t.

Tozo 3 gemeentedeel 2024

n.v.t.

Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Bevindingen per SiSa-regeling

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024

Nr.

Regeling/indicator

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid

Jaarverslag

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten

kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit

n.v.t.

kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel

Onze samenwerking

2024

Onze samenwerking

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie

Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa

kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking

Wet normering topinkomens

in jaar T_gemeentedeel 2024

Wet normering topinkomens 15

Materialiteit

G10

Materialiteit

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden

Communicatie

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

G12

Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet

G12

Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024

G13 G13

Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2024 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2024

Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Bevindingen per SiSa-regeling

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid

Nr.

Regeling/indicator

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

n.v.t.

H25

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

n.v.t.

Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen,

Onze samenwerking

H30

gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis

Bijlagen

2023-2026

Bijlagen SiSa

SiSa

H35B

Wet normering topinkomens

Materialiteit

J117B

Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden) Specifieke uitkering woningbouwimpuls

Materialiteit

Communicatie

Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)

J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

n.v.t.

J55

Aanpak energiearmoede

n.v.t.

J75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

n.v.t.

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan 27

J94

gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties

K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Bevindingen per SiSa-regeling

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Uitkomsten controle 2024

Nr.

Regeling/indicator

M16

M29

Naam specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting fout/ in euro’s onzekerheid

Jaarverslag

Jaarverslag Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling eerste opvang ontheemden Oekraïne door

n.v.t.

Regionale openbare lichamen

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens Materialiteit

Materialiteit Communicatie

Communicatie

Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Wet normering topinkomens

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag

Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2024

De WNT is in 2024 beperkt gewijzigd

Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (‘WNT’) gecontroleerd. Uit onze controle zijn bevindingen gebleken ten aanzien de WNT (o.a. doordat looncomponenten niet zijn gebruikt en dat de interim-gemeentesecretaris niet juist is opgenomen). Door de organisatie is dit tijdig gecorrigeerd en heeft dit niet geleid tot een overschrijding van de bezoldigingsnorm. Op grond van de wet zijn de griffier, de gemeentesecretaris en de waarnemend gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.

In 2024 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2023. Wel zijn de bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid. De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van €223.000 in 2023 naar €233.000 in 2024.

Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens

De aandachtspunten voor de WNT-verantwoording 2024 uitgelicht Daarnaast waren de volgende aandachtspunten mogelijk relevant voor de WNT-verantwoording 2024 van de gemeente Heerenveen: •

Als een van de topfunctionarissen ook nog een bezoldiging op andere gronden dan de topfunctie krijgt, dan had er mogelijk een extra overzicht in de WNT-verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Heerenveen is dit niet van toepassing gebleken.

•

Als de gemeente niet-topfunctionarissen in dienstbetrekking zou hebben die in 2024 méér bezoldiging ontvingen dan hun deeltijdfactor maal €223.000, dan hadden deze (op functie) als ‘overige functionarissen’ in de WNTverantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Heerenveen is dit niet van toepassing gebleken.

Materialiteit

Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl.

Communicatie

Bijlage WNT

Communicatie

U heeft 3 topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2024.

Twee van de topfunctionarissen zijn in loondienst. Per november 2024 is er een interim-gemeentesecretaris aangesteld.

U hebt in 2024 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Materialiteit

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

De materialiteit is gedurende de controle toegenomen

Uitkomsten controle 2024

De gehanteerde materialiteit is €2,4 miljoen

Jaarverslag

De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen.

Ontwikkeling van de materialiteit

Jaarverslag

Speerpunten

Speerpunten Onze samenwerking

Onze samenwerking Bijlagen

Bijlagen SiSa

SiSa Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens Materialiteit

Materialiteit Communicatie

Communicatie

In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves, vormen de totale werkelijke kosten van de gemeente. De materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring.

€8.000.000

€7.371.000

€7.000.000 €6.000.000

€4.668.480

€5.000.000 €4.000.000 €3.000.000

€2.457.000

€2.000.000 €1.000.000

Virtuele uitkomst controle met aangepaste materialiteit Het Ministerie van BZK heeft op 16 april 2025 voorgesteld om artikel 2 van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (‘Bado’) met betrekking tot de materialiteit te wijzigen. Deze wijziging van het Besluit is in 2025 definitief vastgesteld. De maximale materialiteit is met ingang van 2025 gewijzigd naar 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves en heeft betrekking op afwijkingen en onzekerheden samen. In het figuur hiernaast hebben wij met een rode stippellijn aangegeven wat de bevindingen in 2024 hadden betekend op basis van de aangepaste materialiteit. Op basis van de verwachte aanpassingen in de materialiteit had gemeente Heerenveen virtueel een goedkeurende controleverklaring gekregen.

€Jaarrekening 2024

Jaarrekening 2024* (virtueel)

Fouten Onzekerheden Bevindingen 2024 (fouten en onzekerheden)

Accountantsverslag 2024 | Gemeente Heerenveen

Aanbiedingsbrief

Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen

Onze kernboodschappen

Communicatie

Onze conclusies

Onze conclusies Uitkomsten controle 2024

Update over onze communicatie met u

Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag

Jaarverslag

Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden

Controleplan

Speerpunten

Speerpunten Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant



Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC



Bijlagen

Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s



SiSa

Onze samenwerking

Managementletter/ Boardletter

Accountantsverslag



Bijlagen



Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle



Eventuele ontdekte of vermoede fraude



SiSa

Wet normering topinkomens

Wet normering topinkomens Materialiteit

Niet naleven van wet- en regelgeving



Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.



Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet-gecorrigeerde afwijkingen



Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente



Materialiteit Communicatie

Communicatie

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api1.ibabs.eu/publicdownload.aspx?site=Heerenveen&id=4e39557b-eb7d-4641-ba01-40947e359255