Accountantsverslag 2024 - 3 juni 2025 def
Tekst van het document
•
Parameters: zijn de parameters voor kosten en opbrengstenstijgingen opportuun, beredeneerd vanuit de huidige situatie en de best mogelijke inschatting van de toekomstige ontwikkeling van de grondprijzen en de plankosten? De 5 P’s vormen de basis voor de actualisatie van de grondexploitaties zoals opgenomen in uw paragraaf ‘Grondbeleid’.
Totale boekwaarde bouwgronden in exploitatie (x € 1 miljoen) 16 14 12 10 8 6 4 2 0
Ontwikkeling boekwaarde 2020
2021
2022
2023
2024
Analyse grondexploitaties Uit nevenstaande figuur blijkt dat de boekwaarde van de bouwgronden in exploitatie in 2024 is afgenomen. De belangrijkste oorzaken hiervan zijn de afsluiting van een viertal grondexploitaties die per ultimo 2023 nog een boekwaarde vertegenwoordigden. Daarnaast zijn de verkopen van gronden (ad € 1,2 mln) en winstname (ad € 0,9 mln) van invloed op de boekwaarde. Deze zijn hoger dan in 2023 (totaal ad € 1,2 mln), waardoor de boekwaarde per saldo afneemt ten opzichte van vorig boekjaar.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
23
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
Voorraad onderhanden werk (grondexploitatie) Bij onze beoordeling van de door de gemeente gehanteerde veronderstellingen voor het actualiseren van de grondexploitaties – vooral de uitgangspunten voor planning (fasering), programmering en prijsbeleid, maar ook de parameters voor kosten- en opbrengstenstijging en de gehanteerde rekenrente (rente-omslagmethode), hebben wij het volgende in overweging genomen: •
Of de afzonderlijke veronderstellingen redelijk lijken, onderling afhankelijk en intern consistent zijn, en of de veronderstellingen redelijk lijken wanneer ze collectief of in samenhang met andere veronderstellingen worden beschouwd.
•
Of de veronderstellingen in de markt de waarneembare veronderstellingen op passende wijze weerspiegelen, met andere woorden: is er consistentie met de algemene economische omgeving en de economische omstandigheden in/bij de gemeente?
•
Of de veronderstellingen aansluiten op de (vastgestelde) plannen (besluiten) van de raad.
•
Of de veronderstellingen consistent zijn met de ervaringscijfers van de gemeente (met andere woorden: is historische informatie representatief voor toekomstige situaties?).
De grondexploitaties zijn door het college voor de jaarrekening 2024 opnieuw doorgerekend (geactualiseerd) en waar nodig zijn de verwachtingen bijgesteld, waarmee tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd, en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening noodzakelijk is. Tussentijdse winstneming De commissie BBV heeft de notitie ‘Grondbeleid in begroting en jaarstukken’ gepubliceerd. Hierin is opgenomen dat gemeente voor tussentijdse winstneming de ‘Percentage Of Completion methode’ (POC-methode) moeten toepassen. Hierbij geldt dat gemeenten, indien aan een aantal voorwaarden is voldaan, tussentijds winst moeten nemen. Voor het toepassen van de POC-methode is het van belang dat uw gemeente het resultaat betrouwbaar kan schatten. Ook moet er sprake zijn van verkochte grond en gerealiseerde kosten.
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
Op grond van de POC-methode heeft uw gemeente in het boekjaar 2024 voor € 887.000 aan tussentijdse winst genomen op de grondexploitatie (2023: € 148.000). Dit heeft voornamelijk plaatsgevonden bij grondexploitatie Koningshof en Slachthuisterrein. Deze grondexploitaties bevinden zich in hun eindfase. Belangrijkste bevindingen inzake waardering grondexploitaties Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hierdoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognosticeerde resultaat, en de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten (liggen hier bijvoorbeeld al contracten of overeenkomsten aan ten grondslag of niet). Naast de hiervoor genoemde elementen spelen bij de risicoclassificatie van de individuele projecten ook de aard van het project, de programmering en de doorlooptijd een belangrijke rol. Zo zorgt binnenstedelijke herstructurering normaliter voor een grotere complexiteit, doordat de gemeente de bestaande ruimte herontwikkelt en dit type projecten hierdoor (financieel gezien) gevoeliger is voor risico’s dan volledig nieuw uit te leggen locaties.
Een langere doorlooptijd van de projecten zorgt voor een hoger risicoprofiel, doordat de schatting van kosten en opbrengsten van de projecten subjectiever is naarmate de doorlooptijd toeneemt. Op grond van onze risicoanalyse hebben wij geconcludeerd dat de grondexploitaties Waarderpolder Laan van Decima en Schalkwijk Zwemmerslaan de belangrijkste projecten binnen uw gemeente zijn. Van deze projecten hebben wij de aannemelijkheid van de nog te realiseren kosten en opbrengsten getoetst en is tevens de getroffen verliesvoorziening of de verantwoorde (tussentijdse) winstneming gecontroleerd. Tevens hebben wij in voorgaande jaren voor de grondexploitatie Laan van Decima en Zwemmerslaan specialisten ingeschakeld bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen, specifiek ten aanzien van de planning, programmering en prijs.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
U heeft aangegeven dat het vigerend plan dat is opgenomen in de grondexploitatie van Laan van Decima in de toekomst naar alle waarschijnlijkheid niet op de manier, zoals nu voorzien wordt, zal worden uitgevoerd. Het bestemmingsplan dient te worden gewijzigd om deze of een vergelijkbare ontwikkeling mogelijk te maken. Wij merken wij op dat sinds 2020 nagenoeg geen ontwikkelingen hebben plaatsgevonden in deze grondexploitatie. Hiermee is dit geen actieve grondexploitatie en willen wij het belang van bestuurlijke besluitvorming benadrukken om deze grondexploitatie (tijdelijk) te sluiten. Ten aanzien van de grondexploitatie Zwemmerslaan heeft u gedurende 2023 het bestemmingsplan vastgesteld en in 2024 een openbare aanbesteding uitgevoerd om het perceel te verkopen. In april 2025 heeft een gunning plaatsgevonden echter is het perceel nog niet geleverd. De gunning is niet meegenomen in de actualisatie van de grondexploitatie en niet van invloed op de financiële cijfers in de jaarrekening 2024 en onze controle. De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2024 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt Wij hebben op grond van de door ons verrichte werkzaamheden inzake de waardering van de grondexploitaties vastgesteld dat uw gemeente: •
Beschikt over actuele ramingen van de nog te realiseren baten en lasten.
•
Beschikt over een deugdelijke onderbouwing van de gehanteerde uitgangspunten in de grondexploitaties.
•
Op specifieke onderdelen externe deskundigheid heeft ingeschakeld ter onderbouwing van de geraamde grondprijzen en grondopbrengsten.
•
Een niet onaannemelijk niveau heeft bepaald van de nog te maken planen civiele kosten. Verder merken wij volledigheidshalve op dat wij voor de waardering van de grondexploitatie per 31 december 2024 de per die datum vastgestelde projectkaders en genomen besluiten betrokken hebben bij de controle van de waardering. Er is geen rekening gehouden met de effecten van eventuele toekomstige, nog vast te stellen, ambities van uw gemeente. Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de grondexploitaties een betrouwbaar beeld geven van de waardering van uw grondexploitaties.
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
24
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter hebben wij gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeente hierin heeft gezet. Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude
Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen, die wij vervolgens doorspreken met uw coördinator integriteit. In de paragraaf bedrijfsvoering ‘Doel 4 Een diverse, inclusieve en gelijkwaardige organisatie’ schrijft uw college over het integriteitsbeleid, -bewustzijn en ondernomen acties. Om het thema integriteit nadrukkelijker onder de aandacht te brengen en het integriteitsbewustzijn te vergroten heeft u in 2024 verschillende impulsen gegeven aan dit thema. Dit betreffen: •
Het instellen van een nieuwe Meldprocedure Integriteit en ongewenst gedrag gemeente Haarlem 2024.
•
Het beschikbaar stellen van nieuwe infographics en overige bronnen om het thema ‘Integriteit’ onder de aandacht te brengen binnen de organisatie.
•
Het verplicht stellen van de training ‘Dilemma’s op het werk’ voor alle medewerkers, (team)managers en directie.
•
Het aanstellen van een externe deskundige om objectief en onafhankelijk (integriteit)meldingen te beoordelen en (waar nodig) te onderzoeken.
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Onze conclusie is dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties en dat zij hierover tijdig met ons in contact treedt.
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.
Wij hebben op basis van onze controle, en naar aanleiding van de besprekingen, geen fraudegevallen geconstateerd met betrekking tot boekjaar 2024. Wel zijn wij door uw ambtelijke organisatie geïnformeerd dat op basis van bestaande interne beheersingsmaatregelen fraudesignalen zijn onderzocht door uw Sociale Recherche bij twee voormalig zorgaanbieders. Inmiddels zijn twee civielrechtelijke procedures gestart en is in paragraaf ‘3.5 Bedrijfsvoering’ een nadere toelichting opgenomen.
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
25
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
Interne beheersing
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
Accountantsverslag 2024
26
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2024 Managementletter 2024, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2024 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2024 gedateerd d.d. 20 november 2024. In de managementletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2024 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Evaluatie opstel- en controleproces Medio 2024 hebben wij met de ambtelijke organisatie het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2023 geëvalueerd. Dit hebben wij enerzijds middels een “reguliere” evaluatie gedaan alsmede door middel van verdiepende sessies gedurende de uitgevoerde interim-controle.
Hierbij hebben wij samen met verschillende disciplines binnen de gemeente (Audit team, Financiën, vakafdelingen en het subsidiebureau) het controleproces geëvalueerd alsmede geïnvesteerd in de onderlinge samenwerking. Als gevolg van deze evaluatie hebben wij tijdens de controle gemerkt dat dit heeft geleid tot meer onderling begrip bij de uit te voeren werkzaamheden alsmede dat wij ons projectmanagement van de jaarrekeningcontrole verder geïntegreerd hebben met het projectmanagement van de gemeente. Voorbeelden hiervan zijn het vervroegen van onze controlewerkzaamheden op SiSa-regelingen, het sociaal domein en de grondexploitatie om de doorlooptijd van de controle te verkorten. Het opstel- en controleproces is door de genoemde verbeteringen prettig verlopen. Als waarborg en signaleringsfunctie in dit proces houden wij wekelijks gezamenlijk met uw organisatie een voortgangsoverleg.
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief Cyber Security krijgt meer aandacht Jaarlijks geven wij u een update van de opvolging van de bevindingen uit de IT-audits van voorgaande jaren, waarbij wij op basis van gesprekken met de betrokken functionarissen de voortgang op de bevindingen ten aanzien van de betrouwbaarheid van de algemene IT-beheersmaatregelen onderzoeken. Deze werkzaamheden zijn geïntegreerd in onze jaarrekeningcontrole. De bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zien dat het college de bevindingen heeft onderkend en hiermee actief aan de slag is gegaan om verbetering te realiseren. Dit is onder andere gedaan middels het beschikbaar stellen van € 11,4 miljoen euro voor het wegwerken van achterstanden binnen het I-domein, het digitaliseren van werkprocessen, het borgen van de continuïteit van IT-dienstverlening en het aannemen van een IT-auditor in uw interne audit team. Wij zien deze focus, en het beschikbaar stellen van middelen, als een positieve ontwikkeling. Ondanks dat wij niet steunen op de IT-omgeving zijn wij tijdens de jaarrekeningcontrole in staat geweest data-analyse in te zetten als onderdeel van onze controleaanpak.
Tevens voeren wij data-analyses uit tijdens onze controle op de journaalboekingen en specifiek: de memoriaalboekingen. Met behulp van data-analyse is door ons een diepgaande en risicogerichte analyse uitgevoerd van deze in opzet meer risicovolle boekingen. Dit illustreert het belang en de toegevoegde waarde van een betrouwbare IT-omgeving als basis voor het inzetten van dataanalyse. Daarnaast maken wij in onze controle nadrukkelijk gebruik van het potentieel van Generatieve AI om processen efficiënter en effectiever uit te voeren. Eind 2024 heeft uw organisatie het ‘generatieve AI beleid’ vastgesteld. Dit beleid biedt handvaten rondom het verantwoord en effectief toepassen van (generatieve) AI.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Voor onze inhoudelijke bevindingen en de resterende aanbevelingen inzake de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking verwijzen wij kortheidshalve naar de (geheime) bijlage van onze managementletter 2024. Voor uw interne controle en onze accountantscontrole hebben deze tekortkomingen niet tot een wijziging in de aanpak geleid. Als belangrijke toekomstige ontwikkeling merken wij op dat u per 1 januari 2026 overstapt van GFS (JD Edwards) naar Lumen Civitas als financieel pakket. Met uw organisatie hebben wij verschillende besprekingen gevoerd omtrent de migratie-, implementatie- en testplannen. Wij zullen dit verweven in onze controleaanpak bij de jaarrekeningcontrole van boekjaar 2025. Cyber Security Ten aanzien van Cyber Security stellen wij vast dat uw organisatie voorloper is op het gebied van de implementatie van maatregelen om te voldoen aan NIS2. Uw gemeente heeft ambitie en inzicht in wat er moet gebeuren en er zijn diverse plannen en projecten tot uitvoering gebracht om dit te realiseren. U onderkent daarbij het belang van het implementeren van de aanbevelingen en richtlijnen heeft daarnaast op het nadrukkelijker aansturen en monitoren van leveranciers bij uitbesteding om ketenafhankelijkheden te mitigeren. Om de genoemde plannen te realiseren onderkent uw organisatie dat de beschikbare capaciteit niet voldoende is om dit tot uitvoering te brengen.
Hierdoor is vertraging ontstaan in de uitvoering van bovenstaand beschreven plannen. Voorgenoemde is relevant om, ondanks de drukte en de bijbehorende keuzes die gemaakt moeten worden, blijvend aandacht te schenken aan het beheersen van Cyber risico’s en tijdig het benodigde volwasssenheidsniveau hierin te realiseren en te behouden. We benadrukken daarom nogmaals dat het van groot belang is dat u voldoende aandacht schenkt aan informatiebeveiliging in brede zin, niet in de laatste plaats vanwege de eisen die NIS2 hieraan stelt.
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
27
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
Bijlagen
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
Accountantsverslag 2024
28
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie. Aard van de fouten
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
€ -3.347.000
•
€ -3.347.000
Onjuiste verantwoording specifieke uitkering Woningbouwimpuls (SPUK Wbi) in boekjaar 2023 (werkt door in 2024)
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode: •
Niet van toepassing
€0
Totaal getrouwheidsfouten
•
€ 3.347.000
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
29
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie. Aard van de onzekerheden
Getrouwheid
•
Onzekerheid prestatielevering zorg in natura - Wmo
€ 1.029.000
•
Onzekerheid prestatielevering zorg in natura - Jeugdzorg
€ 509.000
Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid
•
€ 1.538.000
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
30
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
31
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2024 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2024. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
A31
Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van jeugdcriminaliteit 2024
n.v.t.
€0
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagenproblematiek
n.v.t.
€0
C62
Regeling specifieke aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
n.v.t.
€0
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
n.v.t.
€0
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
n.v.t.
€0
D10
Volwasseneneducatie
n.v.t.
€0
D12
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020-2024
n.v.t.
€0
D12A
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020-2024
n.v.t.
€0
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
n.v.t.
€0
D21
Specifieke uitkering impuls jongerencultuur
n.v.t.
€0
D22
Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters
n.v.t.
€0
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
n.v.t.
€0
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
n.v.t.
€0
E104
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
n.v.t.
€0
E10B
Regeling specifieke uitkering snelfietsroutes (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
€0
Subtotaal
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
€0
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
32
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina
€0
E113
Tijdelijke regeling uitkering bodemopgaven 2024-2030
n.v.t.
€0
E27B
Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
€0
E53
Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord
n.v.t.
€0
E83
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2022
n.v.t.
€0
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
n.v.t.
€0
E97
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023
n.v.t.
€0
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) _gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) _gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB) _gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G3
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
Subtotaal 2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
€0 kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
33
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina
€0
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Tozo 2_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024
n.v.t.
€0
G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2024
n.v.t.
€0
H26B
Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
€0
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
n.v.t.
€0
H35
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026
n.v.t.
€0
J4B
Regiodeals 5e tranche
n.v.t.
€0
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
n.v.t.
€0
J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
n.v.t.
€0
J109
Meerjarige regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting
n.v.t.
€0
J209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
n.v.t.
€0
J210B
Meerjarige regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
€0
J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
n.v.t.
€0
J55
Aanpak energiearmoede
n.v.t.
€0
Subtotaal 2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
€0 kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
34
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina
€0
J72
Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 3e ronde
n.v.t.
€0
J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming […] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
n.v.t.
€0
J97
Regeling huisvesting grote gezinnen en vergunninghouders 2023
n.v.t.
€0
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
n.v.t.
€0
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
n.v.t.
€0
M29B
Bekostigingsregeling eerste opvang ontheemden Oekraïne door Regionale openbare lichamen (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
€0
Totaal
2506DB31CO/HV © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
€0
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
35
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
C - Onafhankelijkheidsbevestiging •
Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Haarlem in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
© 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Haarlem Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
•
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
2506DB31CO/HV
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst.
Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Haarlem te rouleren.
kernboodschap jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2024
36
Digitally signed by Arjan Schutgens on 03 Jun 2025
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte-organisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.