ACV Gorinchem 2024 - concept I&O
Tekst van het document
Deze zijn in toegenomen van EUR 21,2 miljoen in 2023 naar EUR 23,2 miljoen in 2024. Dit betreft vooral een toename van de kosten voor de jeugdzorg vanwege de hogere vraag naar, in het bijzonder, gespecialiseerde jeugdzorg.
27 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein
28 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar Het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld.
APPA voorziening berekent op basis van huidige grondslagen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken.
Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2024 aanvaardbaar zijn.
Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente. Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond, maar de eerste resultaten geven een indicatie dat de voorziening met de nieuwe rekenregels fors hoger uit zal vallen.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2024 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht.
Interne beheersing Managementschatting
Oordeel
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Waardering financiële vaste activa
Evenwichtig
Waardering kortlopende vorderingen
Evenwichtig
Waardering pensioenvoorziening wethouders
Evenwichtig
Waardering voorziening spaarverlof
Evenwichtig
Het college heeft besloten om, in afwachting van het onderzoek naar de financiële gevolgen van de wijziging, de APPA-voorziening in de jaarrekening 2024 te berekenen volgens de bestaande APPArekenregels. Dit heeft, samen met enkele waardeoverdrachten, geleid tot een dotatie van de voorziening van EUR 0,7 miljoen.
29 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Voorspellende waarde van het begrotingssaldo kan worden verbeterd Het resultaat in de jaarrekening 2024 is uitgekomen op EUR 12,8 miljoen. In de bijgestelde begroting werd een negatief resultaat verwacht van EUR 0,7 miljoen. Dit is een verschil van EUR 13,5 miljoen met de werkelijkheid. De belangrijkste oorzaken zijn door het college toegelicht in paragraaf 1.2 van de jaarstukken.
Hoewel een aantal afwijkingen tussen de bijgestelde begroting en de werkelijkheid op het laatste moment bekend waren, is een belangrijke oorzaak van het relatief hoge verschil tussen de bijgestelde begroting en realisatie dat budgetten niet worden opgemaakt. Naar onze mening is dit een indicatie dat de kwaliteit van de bijgestelde begroting beter kan. Dit blijkt ook uit de analyse van de verschillen die wij hieronder hebben gemaakt over de laatste vijf jaar. Wij raden u aan om het college te verzoeken om onderzoek te doen naar de mogelijkheden om het voorspellende vermogen van de bijgestelde begroting te verbeteren.
30 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces
In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening.
Wij zijn tevreden met de wijze waarop het afsluitproces en de jaarrekeningcontrole zijn verlopen. Bij de start van de controle waren de door ons gevraagde documenten voor het grootste deel beschikbaar, waardoor we een goede start hebben kunnen maken met onze controlewerkzaamheden. Daarnaast waren de aangeleverde dossiers overzichtelijk opgesteld en werden vragen snel en duidelijk beantwoord. Dit heeft ervoor gezorgd dat we een soepel proces met elkaar hebben kunnen doorlopen. Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces is het aantal correcties dat voorkomt uit onze controle. Wij hebben geen correcties met een materieel effect voorgesteld.
Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Wij hebben bij het doorlopen van de eerste versie van de jaarrekening kleine onjuistheden geconstateerd in de toelichtingen. Deze zijn allemaal gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening.
31 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter) Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
In onze boardletter hebben wij aangegeven dat de interne beheersing van uw organisatie als geheel (alle drie lijnen) voor ons voldoende is om tot een goedkeurende controleverklaring te komen en voor het college om een goed onderbouwde rechtmatigheidsverantwoording te kunnen afgeven. Als voorwaarde geldt wel dat uw derde lijn en wij veel gegevensgerichte detailwerkzaamheden uitvoeren.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Tegelijkertijd constateren we dat de kwaliteit van de interne beheersing binnen de eerste en tweede lijn van uw gemeente op onderdelen verbeterd kan worden. In onze managementletter aan het college zijn diverse bevindingen en aanbevelingen opgenomen die u hierbij kunnen ondersteunen. Ook in de diverse rapportages van Concerncontrol naar aanleiding van de uitgevoerde interne controles en de Voortgangsrapportage Administratieve organisatie en interne controle zijn zeer waardevolle aanbevelingen opgenomen.
We zien dat er op het gebied van uw interne beheersing het afgelopen jaar veel is ontwikkeld en voorbereid. Voorbeelden hiervan zijn de implementatie van het nieuwe financiële systeem, de uitbesteding van de belastingen en de verbeteringen in het subsidieproces. De resultaten van deze ontwikkelingen zullen pas in 2025 zichtbaar worden. Daarom hebben wij bij onze interimwerkzaamheden de resultaten van deze ontwikkelingen nog niet kunnen vaststellen. Wij vinden het echter (zeer) positief dat de verbeteringen in gang gezet zijn. Dit geeft aan dat het college en management de urgentie zien om verbeteringen te realiseren. Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording, inclusief de vooruitgang ten opzichte van het voorgaande jaar. Hierbij merken wij op dat deze voortgang op basis van de situatie van 2024 is, veel verbeteringen worden in de loop van 2025 pas zichtbaar.
32 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter) Jaarrekening
Proces
Status
Tov 2023
Debiteuren en verkoopfacturatie
Gelijk
Veel handmatige werkzaamheden; hoge foutgevoeligheid
Omgevingsvergunningen
Gelijk
Geen koppeling tussen Powerbrowser en financieel systeem
Ontvangen subsidies
Gelijk
Geen subsidieregister; volledigheid en prestatielevering niet gewaarborgd
Huren en pachten
Gelijk
Grotendeels handmatig proces
Treasury
Gelijk
Dynamische planning ontbreekt, actualisatie met investeringsagenda kan beter
Inkopen en factuurverwerking
Gelijk
Prestatielevering niet gewaarborgd en niet altijd aantoonbaar
Betalingsorganisatie
Gelijk
Aanbestedingen
Beter
Europese aanbesteding beter beheerst; aandacht nodig voor contractmanagement
Personeel- en salarisadministratie
Beter
Meer stabiliteit in bezetting, processen komen beter op orde
Wmo
Gelijk
Jeugd (uitbesteed)
Gelijk
Verstrekte subsidies
Beter
Maatschappelijk effect is niet altijd inzichtelijk, verbeteringen ingezet
Overzicht processen
Belastingopbrengsten
Gelijk
Proces is kwetsbaar gebleven in 2024; vanaf 2025 uitbesteed
Frauderisico’s
Participatiewet (uitbesteed)
Gelijk
IT-omgeving
Memoriaalboekingen
Gelijk
Geen functiescheiding tussen initiëren en uitvoeren boekingen
Risicomanagement
Beter
(Fraude)risicomanagement niet geborgd; instrumentarium wel aanwezig
Jaarrekening
Belangrijkste reden classificatie niet-groen
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Frauderisico’s
IT-omgeving
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Legenda
Betekenis
Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Geen belangrijke bevindingen in het proces
33 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Frauderisico’s deels opgenomen in werkzaamheden derde lijn Fraude blijft binnen de publieke sector een belangrijk onderwerp van gesprek. De maatschappelijke aandacht voor dit onderwerp heeft ervoor gezorgd dat meer en meer wordt verwacht dat het college en de directie zelfstandig een interne frauderisicoanalyse opstelt. Binnen de gemeente Gorinchem is er door de derde lijn een frauderisicoanalyse opgesteld die door de directie is bekrachtigd. Deze analyse heeft voldoende diepgang en is daarom ook een goede basis om frauderisico’s te beheersen.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
We zien dat frauderisicomanagement voornamelijk is belegd bij de derde lijn. Naar onze mening zou beheersing van frauderisico’s ook onderdeel moeten uitmaken van de primaire processen. Het is naar onze mening daarom van belang dat in de uitwerking van de frauderisicoanalyse door en in de eerste en tweede lijn beheersmaatregelen worden doorgevoerd.
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor de preventie en detectie van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Het is onze verantwoordelijkheid om door planning en uitvoering van de controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de jaarrekening als geheel vrij is van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude.
Fraude in de controleverklaring Wij zijn verplicht om in onze controleverklaring een aparte sectie op te nemen over fraude. Hierin staat welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om frauderisico’s te onderkennen die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang en om deze risico’s te mitigeren. In de verklaring zullen wij ook opnemen wat de belangrijkste waarnemingen en uitkomsten zijn van deze werkzaamheden. Frauderisico’s in onze controle Naast het betrekken van de interne frauderisicoanalyse hebben wij op basis van onze beroepsregels de volgende (aanvullende) werkzaamheden uitgevoerd in het kader van fraude: • Tijdens overleggen met de I&O vergadering, het college en de gemeentesecretaris zijn frauderisico’s aan de orde gekomen; • Beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot een verhoogd frauderisico; • Beoordelen of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Integrale analyse van de financiële administratie op ongebruikelijke boekingen, zoals onverwachte verschuivingen tussen budgetten en/of kredieten; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Nadere werkzaamheden ten behoeve van een proces/transactie in het kader van onvoorspelbaarheid.
Bijlagen Uit bovenstaande werkzaamheden zijn tot op heden geen bijzonderheden voortgekomen.
34 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd. Dit zijn de beheersmaatregelen die uw organisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties. We hebben geen IT-auditwerkzaamheden uitgevoerd op applicaties die in 2025 worden vervangen, zoals Decade en Spendcloud. Wel hebben wij het implementatie- en migratieproces van de nieuwe financiële applicatie Key2Financiën beoordeeld, alsmede de algemene IT-beheersmaatregelen daarbinnen.
Uit het jaarplan 2024-2025 blijkt dat de afgelopen jaren actiepunten zijn gedefinieerd en opgepakt om informatiebeveiliging in lijn met de BIO te brengen en informatiebeveiligingsincidenten te voorkomen. Op basis van inspectie van de risico-inventarisatie en evaluatie blijkt dat er van de 34 bedreigingen nog 5 bedreigingen met een hoog risico van toepassing zijn. Op de betreffende bedreigingen hebben acties plaatsgevonden gedurende 2024 (zoals uitvoering penetratietests en bewustwordingsacties). Gezien de aard van de bedreigingen zal blijvende aandacht noodzakelijk zijn.
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.
Proces tot livegang Key2Financiën is goed verlopen De organisatie is in 2025 overgegaan naar de financiële applicatie Key2Financiën (K2F). Wij hebben geconstateerd dat het implementatieproces tot het moment van livegang goed is verlopen. Vooral de kritische houding tijdens de testfase van de leden van de stuurgroep en de leden van de diverse werkgroepen heeft gezorgd voor een kwalitatief goede inrichting en werking van de applicatie.
Over het algemeen hebben wij geen kritische bevindingen geconstateerd en zien wij dat de beheersing van een adequaat niveau is.
Daarnaast hebben wij geconstateerd dat het project gedegen en beheerst is geleid en uitgevoerd. Dat wil niet zeggen dat gedurende het proces alles goed gegaan is. Wel zijn de risico’s goed inzichtelijk gemaakt en beheerst.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing
Informatiebeveiliging is voldoende op orde Op het gebied van informatiebeveiliging zien wij dat een beleidsmatige en gestructureerde aanpak wordt gehanteerd aan de hand van de wettelijk verplichte normenkaders. Vanuit het beleid worden de tactische en operationele aspecten van de informatiebeveiliging verder uitgewerkt en geconcretiseerd in een jaarplan.
Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
35 Samenvatting
Samenvatting
U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag. Voor 2024 heeft de gemeenteraad ons de volgende speerpunten meegegeven: • Interne beheersing met betrekking tot de rechtmatigheid van de SISA-regelingen • Financiële beheersing van het Integraal Huisvestingsplan, inclusief de spaarcomponent • Interne beheersing van grote projecten, waaronder theater De Nieuwe Doelen en Banneweg
Interne beheersing rechtmatigheid Sisa-regelingen De verantwoordelijkheid voor de rechtmatige uitvoering van de Sisa-regelingen ligt bij de eerste lijn in de vakafdeling waarbinnen de regeling past. Er is echter geen vastomlijnd proces om de rechtmatigheid van de regelingen uit te voeren. Het is aan de behandelende ambtenaren zelf om zich ervan te verzekeren dat de gemaakte kosten passen binnen de wet- en regelgeving. Wel zijn de randvoorwaarden opgenomen in diverse verordeningen, waaronder de Algemene Subsidieverordening. De eerste lijn wordt bij haar verantwoordelijkheid ondersteund door de tweede lijn. Dit is echter veelal achteraf bij de analyses ten behoeve van de P&C producten. De ondersteuning is naar onze mening (nog) geen waarborg dat de uitgaven daadwerkelijk passen binnen de wet- en regelgeving. Om de eerste en tweede lijn te helpen dat de rechtmatigheid van de uitgaven binnen de Sisa-regelingen beter geborgd wordt, hebben wij dit jaar de applicatie MijnSisa geïntroduceerd. Deze applicatie biedt kennisbronnen aan de behandelende ambtenaren en geeft structuur in de vastlegging van de inkomsten en uitgaven. Deze introductie heeft echter laat in 2024 plaatsgevonden, waardoor de medewerkers er ten behoeve van de jaarrekening 2024 nog geen optimaal gebruik van hebben kunnen maken.
We zullen met de organisatie in overleg blijven om te zorgen dat deze applicatie de medewerkers zo goed mogelijk ondersteund.
36 Samenvatting
Samenvatting
U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Financiële beheersing van het Integraal Huisvestingsplan Wij hebben kennis genomen van het Integraal Huisvestingsplan Onderwijs 2023-2038 (IHP). Uit dit plan blijkt een uitdagende ambitie om over een periode van 20 jaar een bedrag van ruim EUR 130 miljoen te investeren in onderwijshuisvesting. Om het plan te kunnen financieren heeft u in de Perspectiefnota 2024 het spaarsysteem voor de onderwijshuisvesting vastgesteld. Dit systeem komt erop neer dat er een nieuwe investeringsreeks in de begroting is opgenomen van € 1 mln. per jaar, passend binnen het investeringsplafond. Hiermee spaart u voor de investeringen in onderwijshuisvesting in de komende jaren.
Daarnaast heeft u een Reserve onderwijshuisvesting gevormd waaraan jaarlijks eventuele onderuitputting van de kapitaallasten wordt toegevoegd. Tenslotte worden alle (netto-)opbrengsten van herontwikkellocaties van voormalige schoolgebouwen toegevoegd aan deze reserve, alsmede 50% van de positieve jaarrekeningresultaten indien het weerstandsvermogen hoger is dan 2. Dit betekent dat de Reserve onderwijshuisvesting een belangrijke buffer is om de grote investeringen in onderwijshuisvesting te dekken. In 2024 is de omvang van deze reserve afgenomen van EUR 0,5 miljoen naar EUR 0,3 miljoen. De belangrijkste reden voor deze afname is dat vanuit deze reserve een storting is gedaan in de afschrijvingsreserve voor de verbouwing van het schoolgebouw waarin het Omnia College is gehuisvest. Deze afschrijvingsreserve is in 2024 nieuw gevormd.
De dotatie aan de Reserve onderwijshuisvesting in 2024 bedraagt EUR 0,3 miljoen. Hiervan komt het grootste deel uit de resultaatbestemming 2023. EUR 38.000 komt uit het voordeel op de afschrijvingslasten in 2024. Omdat er geen overschot aanwezig is in de algemene reserves, vindt er op basis van de afspraken in de Perspectiefnota 2024 geen storting plaats vanuit de algemene reserve. Ook de komende jaren lijkt het weerstandsvermogen niet boven 2 te komen. Dit zou betekenen dat de Reserve onderwijshuisvesting mogelijk niet voldoende gevuld kan worden uit de jaarrekeningresultaten om alle lasten te dekken. Dit is ook door het college onderkend. Daarom heeft zij in het voorstel voor de bestemming van het resultaat 2024 een incidentele storting opgenomen in deze reserve van EUR 1,5 miljoen. Wij erkennen dat deze storting nodig is om de reserve op niveau te krijgen. Voor de komende jaren voorzien we echter dat nog meer stortingen buiten de afspraken om in de Perspectiefnota 2024 nodig zullen zijn. Wij hebben begrepen dat er geen direct verband aanwezig is tussen de Reserve onderwijshuisvesting en de afschrijvingsreserves. Ook is het niet de bedoeling van het college om de gehele opgave in het IHP te dekken met de Reserve onderwijshuisvesting.
Per individuele investeringsbeslissing binnen het IHP wordt door het college beoordeeld of de reserve toereikend is om (een deel van) de investering te dekken, zoals is gebeurd bij de verbouwing van het schoolgebouw waarin het Omnia College is gehuisvest.
37 Samenvatting
Samenvatting
U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Interne beheersing van grote projecten Onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen zijn: • Op het moment van onze werkzaamheden waren veel projecten onderhanden of op het punt om te starten. Om dit inzichtelijk te houden is een projectenportfolio opgesteld. Dit overzicht vormt voor ons een bevestiging van onze eerdere constatering dat de ambities van de organisatie (te) hoog zijn. Wij zien dit vooral in het IHP. Wij hebben het college aanbevolen om een duidelijke prioritering en planning (in uren en middelen) mee te geven aan deze projecten, maar ook om de projectenportfolio tijdig te actualiseren. Op deze manier kunnen keuzes gemaakt worden over fasering en uitvoering van de projecten. • Er is geen sprake van één interne beheersingsomgeving voor alle grote projecten, bijvoorbeeld in de vorm van een afgebakende projectorganisatie met standaard werkprocessen en beheersingsinstrumenten. In plaats daarvan wordt de interne beheersing vooral vormgegeven op projectniveau, waarbij de ervaring en voorkeur van de betreffende projectleider een grote rol speelt. Zo houdt de projectleider van het project Banneweg grip op de uitgaven en voortgang van het project door middel van haar eigen Excel-overzichten.
Hoewel wij erkennen dat dit op projectniveau goed mogelijk is, zijn wij van mening dat uw organisatie, gezien de omvang van het aantal projecten en de middelen die hiermee gemoeid zijn, gebaat is bij meer structuur en standaardisatie van de interne beheersing van grote projecten, onafhankelijk van de projectleider. Hierbij kan gedacht worden aan een standaardopzet van voor- en nacalculaties, voortgangsrapportages, besluitvormende documenten, samenwerkingsvormen en evaluaties. Hierbij kan een belangrijke rol weggelegd zijn voor een nog op te zetten functie projectcontrol als aanjagers van de projectbeheersing.
• Tijdens de uitvoering van een project is er een (te) grote afstand tussen de eerste en tweede lijn, zowel in informatievoorziening, als communicatie en samenwerking. In de voorbereidingsfase van het project is deze samenwerking veel meer zichtbaar, maar na de definitieve besluitvorming is er geen gestructureerd proces ingericht ter ondersteuning van de projectleiders door de tweede lijn. Het is ons opgevallen dat juist deze tweede lijn de behoefte heeft om meer betrokken te zijn bij de uitvoering en bewaking van projecten, terwijl de eerste lijn hier het meest van profiteert. • Voordat besluitvorming over projecten plaatsvindt worden, vaak door externe specialisten, gedetailleerde voorcalculaties opgesteld. Het tijdsverloop tussen deze voorcalculaties en de daadwerkelijk aanbesteding van de projectwerkzaamheden kan groot zijn. Een voorbeeld is het project Banneweg of de (ver)nieuwbouw van onderwijshuisvesting. Wij hebben geconstateerd dat de initiële voorcalculatie niet altijd wordt geactualiseerd op prijspeil of wijzigingen in de scope. Tevens vindt er geen inflatiecorrectie plaats op de afgegeven investeringsbudgetten kleiner dan EUR 1,0 miljoen. Hierdoor zijn de ramingen die ten grondslag liggen aan de projectbeheersing niet in alle gevallen meer actueel en realistisch. • Er worden tussentijds geen voortgangsrapportages opgesteld.
Wij hebben begrepen dat hiervoor wel een model beschikbaar, is, maar dat deze in de praktijk niet wordt gebruikt; • Er worden achteraf niet structureel project- of evaluatierapportages opgesteld als sluitstuk van de P&C cyclus op projectniveau. Dergelijke rapportage kunnen inzicht geven in het verloop van het project en waardevolle leereffecten geven voor volgende projecten. Daarnaast kunnen ze dienen als intern verantwoordingsdocument richting de opdrachtgever.
Samenvatting
Samenvatting
38
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Wijzigingen in het BBV en BADO zijn definitief Op 21 maart 2025 zijn de wijzigingen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) definitief geworden. Deze wijzigingen hebben een belangrijk effect op de rechtmatigheidsverantwoording en de accountantscontrole. De belangrijkste wijzigingen zijn: BADO • Geen afzonderlijke goedkeuringstolerantie meer voor fouten en onzekerheden, maar 2% voor fouten en onzekerheden opgeteld. Hiermee vervalt dus de grens van 1% respectievelijk 3%. • De grondslag voor de goedkeuringstolerantie verandert naar de lasten exclusief dotaties reserves. De drempel voor een andere dan goedkeurende verklaring wordt derhalve lager. • Als accountant moeten we nog steeds de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties vaststellen van de specifieke uitkeringen die opgenomen zijn in de Sisa-bijlage. Ons oordeel hierover moeten wij opnemen in een aparte sectie in de controleverklaring met als titel “Verklaring betreffende overige door wet en regelgeving gestelde eisen”. • Ook voor deelverantwoordingen waarbij een afzonderlijke controleverklaring afgegeven moet worden, geldt de controletolerantie van 2%. Er kan echter gemotiveerd gekozen worden voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording als grondslag.
• De nieuwe tabel met af te geven oordelen luidt als volgt:
BBV De belangrijkste voorgestelde wijzigingen in het BBV zijn: • De rechtmatigheidsverantwoording wordt expliciet opgenomen in artikel 24 BBV als onderdeel van de jaarrekening. In het nieuwe artikel 58b is inhoud gegeven aan de inhoud van de rechtmatigheidsverantwoording en de verantwoordingsgrens. • Er komt een 8ste verplichte paragraaf: Openbaarheid. In het nieuwe artikel 16a wordt opgenomen aan welke eisen deze nieuwe paragraaf moet voldoen. • De verantwoordingsgrens die de gemeenteraad vaststelt in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording mag niet hoger zijn dan 2% van de lasten exclusief dotaties reserves. Hiermee kan de verantwoordingsgrens niet langer hoger zijn dan de goedkeuringstolerantie van de accountant. • Ook bij het bepalen of het college rechtmatig heeft gehandeld, dienen fouten en onduidelijkheden bij elkaar te worden opgeteld. Dit houdt in dat voor zover het totaalbedrag aan rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid hoger is dan de verantwoordingsgrens, deze in het kader van de financiële rechtmatigheid opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. De wijzigingen gaan in met ingang van de jaarrekening 2025.
Samenvatting
Samenvatting
39
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen
WNT
Urenbesteding
Consultatie Notitie Verbonden partijen De Commissie BBV heeft de Notitie Verbonden partijen geactualiseerd. De reden voor de actualisatie is onder andere de inwerkingtreding van de nieuwe Wet Gemeenschappelijke Regelingen. Daarnaast wordt er in het kader van bovenregionale problematiek afstemming en uitvoering veel en steeds intensiever samengewerkt in de vorm van verbonden partijen. De complexiteit van de problematiek die in deze partijen worden ondergebracht kan van invloed zijn op het inzicht en de invloed die een gemeenteraad heeft en de wijze waarop de gemeenteraad zijn taken uit kan voeren.
Om uw gemeente hierbij te ondersteunen heeft de Commissie BBV de notitie Structurele en incidentele baten en lasten opgesteld. Eind 2024 heeft de Commissie BBV deze notitie op een aantal belangrijke onderwerpen herzien als gevolg van de publicatie van de Notitie incidenteel-structureel voor het Bestuurlijk Overleg Financiële verhouding (BOFv) van 21 november 2023. In deze notitie zijn afspraken vastgelegd en verduidelijkingen opgenomen over de verschillende vraagstukken die onder de noemer incidenteel en structureel worden geschaard. Zo bevat het de voorwaarden voor gemeenten hoe een eventueel surplus van de algemene reserve kan worden ingezet. Hierbij wordt opgemerkt dat het BBV en de uitingen van de commissie BBV leidend zijn bij de uitleg van het begrip incidentele baten en lasten.
Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2025 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2026.
Sisa
Onafhankelijkheid
Communicatie
Notitie incidentele baten en lasten aangepast Om vast te kunnen stellen dat sprake is van een structureel evenwicht in de begroting van uw gemeente is het belangrijk dat inzicht bestaat in welk deel van de baten en lasten incidenteel zijn en welke structureel. In de begroting moet een limitatief overzicht van de incidentele baten en lasten worden gegeven. Dit verplichte (meerjarige) overzicht speelt een rol bij het vast kunnen stellen of er sprake is van een structureel evenwicht. Het is van belang dat het overzicht van incidentele baten en lasten betrokken wordt bij het presenteren van het structureel begrotingssaldo.
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
De aangepaste notitie van de Commissie BBV is te raadplegen via deze link.
Overgang APPA nar ABP heeft financiële gevolgen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken. Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente. Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond.
Samenvatting
Samenvatting
40
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2024. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen.
Bevindingen controle
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen in het format dat wettelijk verplicht is gesteld. De belangrijkste conclusie is dat er geen fouten en onzekerheden in de Sisa-bijlage zitten.
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Financiële omvang in EUR
Toelichting fout/onzekerheden
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout
EUR 0
n.v.t.
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
41
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Fout
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E104
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E104
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
42
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Fout
EUR 0
n.v.t.
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D10
Volwasseneducatie
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D10
Volwasseneducatie
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
EUR 0
n.v.t.
Speerpunten van de gemeenteraad
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Bijlagen
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Bijlagen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
43
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute_ deel gemeente 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute_ deel gemeente 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
44
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
45
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J210B
Meerjarige regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J210B
Meerjarige regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
46
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VRO J75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J95
Regeling specifieke uitkering regionale structuur Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J95
Regeling specifieke uitkering regionale structuur Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
47
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H37
Regeling specifieke uitkering niet beoogde kosten jeugdzorg vanwege verblijf in gemeente
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H37
Regeling specifieke uitkering niet beoogde kosten jeugdzorg vanwege verblijf in gemeente
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
48
De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken.
Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)
Aantal topfunctionarissen
U heeft twee topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening. Beide functionarissen hebben hun functie het gehele jaar vervuld.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2024 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.
Aard dienstverband
Betaling ontslagvergoeding
Beide topfunctionarissen zijn gedurende 2024 in loondienst bij de gemeente geweest.
U heeft in 2024 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
Samenvatting
Samenvatting
49
Wij zijn gedurende de gehele controle onafhankelijk geweest van uw gemeente
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Een belangrijke kernwaarde van onze beroepsgroep is dat wij onafhankelijk zijn van het orgaan dat de jaarrekening opstelt. Bij uw gemeente is dit gewaarborgd omdat de gemeenteraad onze opdrachtgever is en het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de jaarrekening. Wij hebben de naleving bewaakt van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van ETL Assurance & Overheidsaccountants en de onafhankelijkheidsafspraken met uw gemeente. Wij bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen werkzaamheden uitgevoerd die buiten de kaders van onze overeenkomst vallen. Een andere maatregel die wij genomen hebben is dat alle teamleden die betrokken zijn bij de controle van uw gemeente persoonlijk hebben verklaard dat ze onafhankelijk zijn van uw gemeente. Deze verklaring is in ons controledossier opgenomen.
Samenvatting
Samenvatting
50
Belangrijke onderwerpen en aandachtspunten die wij met u hebben gecommuniceerd
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Als ETL Assurance & Overheidsaccountants vinden wij het belangrijk om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste onderwerpen en aandachtspunten van de controle aan u hebben gerapporteerd. Dit hebben we opgenomen in onderstaande tabel.
Vereiste communicatie grond van controlestandaarden
Controleplan
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant.
Bevestiging van onze onafhankelijkheid
Managementletter
Accountantsverslag
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Niet-naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Ons standpunt over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet gecorrigeerde afwijkingen
Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s.
Samenvatting
Samenvatting
51
Onze urenbesteding in verband met de controle van de jaarrekening van uw gemeente
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Onze urenbesteding is in overeenstemming met onze verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controleteam. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Begrote uren
Werkelijke uren
Partner
96
78
Manager
156
202
Controleleider
84
69
Beginnend controleleider
156
50
Teamlid
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing
Assistent accountant
176
264
Speerpunten van de gemeenteraad
Totaal uren
668
663
Bijlagen
Zoals uit bovenstaande tabel blijkt is onze werkelijke inspanning gelijk aan de verwachte inspanning. Wel zijn er tussen de functieniveaus verschuivingen geweest in de urenbesteding. Mede door de fijne samenwerking en goede oplevering, hebben we ook de extra Sisaregelingen kunnen uitvoeren binnen de initiële urenbegroting.
de gemeenteraad Speerpunten van
Bijlagen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Bedankt voor de fijne samenwerking