ap 7 jaarstukken 2020 Diamant-groep
Tekst van het document
De netto toegevoegde waarde bij het bedrijfsonderdeel Maatschappelijk Ondernemen is gedaald ten opzichte van het vorige verslagjaar. De netto toegevoegde waarde zit € 15.000 boven de begroting. Dit is te verklaren door extra opdrachten voor de fietsenstalling.
Uit de realisatiecijfers van de BBO is € 795.000 interne netto toegevoegde waarde gehaald, maar zit wel in de begroting. De netto toegevoegde waarde van de BBO, inclusief intern, is dan ook met € 185.000 toegenomen ten opzichte van de begroting. De netto toegevoegde waarde is ten opzichte van het vorige verslagjaar toegenomen met € 60.000, dit komt mede door omzetting van groepsdetachering naar individuele detacheringen.
69
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Diamant a GROEP
•
Overige bedrijfsopbrengsten
(in € 1000)
Realisatie 2020
Begroting 2020
Realisatie 2019
Bijdrage gemeente DOC-T
539
545
535
Huur Gebouw Insulindecomplex
31
0
30
1.353
0
64
Omzet bonus brandstof
10
0
11
Resultaat desinvesteringen
0
0
84
Bonus beschut werken
282
210
172
Transitievergoedingen Wsw
189
0
482
Bijdrage Gemeente Tilburg WVA
33
30
65
Resultaat verkoop Insulindecomplex
Innovatie gelden TilP
52
0
145
DVO BV 18k
897
860
767 874
Doorbelasting DVO La Poubelle
679
865
Doorbelasten salariskosten
50
40
34
Externe plaatsing De Schoonmaak
586
980
985
244
200
417
4.946
3.730
4.665
Coöperatie Winstaandeel De Schoonmaak Coöperatie 2019 Totaal
De verkoop van de Insulindestraat 7-9 (kadastrale percelen 9480-9498-9499) te Tilburg door verkoper (de Diamant-Groep) heeft op 30 april 2020 plaats gevonden met een boekwinst van €1.353.000. Bonus beschut werken is voor 2020 gerealiseerd. In 2020 is voor beschut werk € 3.000 per werkplek ontvangen. De te ontvangen bonus is meer dan verwacht. In de septembercirculaire 2020 is een compensatie opgenomen voor de SW-branche vanwege de verliezen wegens corona. Op basis hiervan is een compensatie van € 2.100 per SW-er overgeheveld vanuit Diamant-groep aan La Poubelle en De Schoonmaak Coöperatie. Voor La Poubelle is een bedrag van € 149.000 overgeheveld, dit bedrag is verrekend in de post doorbelasting DVO La Poubelle. Voor De Schoonmaak Coöperatie is een bedrag van € 343.000 overgeheveld, dit bedrag is verrekend in de post externe plaatsing De Schoonmaak Coöperatie.
70
DIAMANT^
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
GROEP
• Incidentele baten
(In €1000)
Realisatie 2020
Begroting 2020
Realisatie 2019 50
Vrijval bodemverontreiniging
31
Vrijval reorganisatie voorziening
110
0
Diverse overige baten
88
48
Totaal
229
0
98
Voor de voorziening reorganisatiekosten heeft er in 2020 een vrijval plaats gevonden van € 110.000, wegens uitdiensttreding van twee personeelsleden.
71
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
DIAMANT GROEP
Toelichting overige personeelskosten
•
Lonen, salarissen en sociale lasten
(in € 1000)
Begroting 2020
Realisatie 2020
Loonkosten Wsw-werknemers
40.111
Realisatie 2019
41.231
42.662
-249
Ziekengelden
-252
Sociale lasten Wsw
5.495
6.283
Pensioenpremie Wsw
2.737
2.864
Loonkosten Participatiebanen
1.143
1.220
642
Loonkosten SBW ambtelijk
10.385
10.049
5.051
Sociale lasten ambtelijk SBW
1.454
418
Pensioenpremie ambtelijk SBW
1.582
453
Salariskosten personeel BV 18k
2.009
2.612
7.732
Studiekosten
92
314
141
Reis- en verblijfkosten
30
17
6
Werkkleding
139
125
178
Vervoerskosten Wsw
254
607
350
Eigen bijdrage vervoer
-14
0
-19
Overige personeelskosten
688
622
675
1.188
1.686
1.331
Wsw per SE
30.540
30.470
30.086
Participatiebanen per FTE
7.857
8.904
5.810
SBW ambtelijk per FTE
62.394
62.631
63.644
18k BV per FTE
66.569
64.797
65.806
Overige personeelskosten Totaal overige personeelskosten
Totale loonkosten per medewerker
Personeelsbezetting Wsw'ers ultimo jaar (aantal)
1.575
1.463 1.313,4
1.353,2
1.418,0
Participatiebanen gemiddeld (FTE)
145,4
137,0
110,5
Ambtelijk SBW gemiddeld (FTE)
166,4
160,4
79,4
18k BV gemiddeld (FTE)
30,2
40,31
117,49
Wsw gemiddeld jaar (SE)
72
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Diamant ^ GROEP
De tegemoetkoming lage inkomensvoordeel (LIV) en uitbetaalde transitievergoedingen zijn opgenomen bij de loonkosten Wsw-werknemers.
De sociale lasten Wsw zijn afgenomen door de krimp in de organisatie.
De participatiebanen zijn ten opzichte van 2019 toegenomen met € 500.000, de personen zijn werkzaam
binnen
alle
bedrijfsonderdelen
van
de
Diamant-groep.
Totale
loonkosten
Participatiebanen bestaan uit salariskosten en begeleidingskosten.
Alle vaste ambtelijke en 18k-medewerkers hebben per 1 januari een dienstverband met de SBW. De post ambtelijk personeel en salariskosten SBW zijn in 2020 samengevoegd, onder de post salarissen ambtelijk SBW-personeel. De salariskosten personeel BV 18k zijn daarom ook fors afgenomen ten opzichte van 2019.
De post overige personeelskosten is toegenomen ten opzichte van 2019, dit is te verklaren doordat de arbokosten zijn toegenomen.
Wet normering topinkomens
Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingegaan. Deze verantwoording is opgesteld op basis van de volgende op Diamant groep van toepassing zijnde regelgeving: BBV. Het bezoldigingsmaximum in 2020 voor Diamant-groep is € 201.000. Dit geldt naar rato van de duur en/of omvang van het dienstverband. Voor topfunctionarissen zonder dienstbetrekking geldt met ingang van 1 januari 2020 voor de eerste 12 kalendermaanden een afwijkende normering, zowel voor de duur van de opdracht als voor het uurtarief.
Per 1 januari 2020 is het dienstverband van de directeur overgezet van de BV 18k naar Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW). Dit is naar aanleiding van de WAB en WNRA.
De bezoldiging van de directeur wordt verloond via Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW). De bezoldiging van de bestuursleden zijn opgenomen in de jaarrekening van de Diamant groep. De directeur is in dienst van Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW). De bezoldiging verantwoord in de WNT bij
Diamant-groep bedraagt het gefactureerde bedrag inclusief
werkgeverslasten vanuit Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW) aan de Diamant-groep, minus de lasten die worden doorbeiast aan de gelieerde entiteiten van de Diamant-groep.
De
salariskosten
van
de
heer
H.A.P.J.M.
Bool
exclusief
doorbelastingen
en
inclusief
werkgeverslasten bedragen € 171.099 in 2020 (in 2019 € 171.894). De privébijtelling van de auto van de zaak bedraagt € 6.170
73
DIAMANT
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
GROEP
Er zijn meerdere WNT-tabellen, onderstaand staan de twee tabellen die betrekking hebben op de organisatie.
1. Bezoldiging topfunctionarissen
la. Leidinggevende topfunctionarissen en gewezen topfunctionarissen met dienstbetrekking. Tevens leidinggevende topfunctionarissen zonder dienstbetrekking vanaf de 13e maand van de functievervulling.
bedragen x € 1
De heer H.A.P.J.M. Boo
Functiegegevens
Directeur
Aanvang en einde functievervulling in 2020
1/1 - 31/12
Omvang dienstverband (in fte)
0,8
Dienstverband
Nee
Individueel WNT Maximum
160.800
Beloning plus onkostenvergoedingen
143.049
Beloningen betaalbaar op termijn
0
Subtotaal
143.049
- / - Onverschuldigd betaald bedrag
0
Totaal bezoldiging
143.049
Verplichte motivering indien overschrijding
PM
Gegevens 2019 Aanvang en einde functievervulling in 2019
.1/1
31/12
Omvang dienstverband 2019 (in flo)
0,8
Dienstverband
Nee
Individueel WNT-maximum
155.200
Beloning plus onkostenvergoedingen
143.684
Beloningen betaalbaar op termijn
0
Totaal bezoldiging 2019
1.43.684
74
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
diamant^ GROEP
ld. Topfunctionarissen met een totale bezoldiging van € 1.700 of minder
Topfunctionarissen inclusief degenen die op grond van hun voormalige functie nog 4 jaar als topfunctionaris worden aangemerkt met een totale bezoldiging van € 1.700 of minder
Gegevens 2020 Naam Topfunctionaris
Functie
Mevrouw A. Lahlah
Voorzitter
Mevrouw M. Immink
Vicevoorzitter
De heer G,A. Overmans
Lid
Mevrouw A. Zwarts
Lid
De heer 0. Dusschooten
Lid
De heerT. Braspenning
Lid
Mevrouw P. Lepolder
Lid
75
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
DIAMANT A GROEP
• Onvoorzien
Onder de post onvoorzien staat het algemene budget voor onvoorziene uitgaven. De post onvoorzien is verantwoord onder de post overige bedrijfskosten. In 2020 is hier geen gebruik van gemaakt.
•
Overige bedrijfskosten
(in €1000)
Realisatie 2020
Huurkosten Onderhoudskosten
Begroting 2020
Realisatie 2019
393
373
440
1.672
1.710
1.669
Gereedschap en hulpstoffen
210
129
133
Energie
775
791
722
Verzekeringen en belastingen
426
429
425 282
Schoonmaakkosten
379
235
Verkoop en commerciële kosten
22
21
24
Kosten wagenpark
190
152
202
Telefoonkosten
236
107
111
Loonkosten projecten (lasten/baten)
60
78
88
Overige kosten inhuur derden
973
1.236
1.269 300
Dotatie voorziening groot onderhoud
1.000
300
Dotatie reorganisatiekosten
183
0
0
Onttrekking reserve
151
0
71
Diverse overige bedrijfslasten
587
603
568
7.258
6.163
6.305
Totaal
In
het kader van
verdere verduurzaming
heeft er een
extra
investering ad
€ 77.000
plaatsgevonden waarbij de gereedschappen die werken op fossiele brandstoffen zijn vervangen door electrisch gereedschap.
In de post schoonmaakkosten is voor +/- € 100.000 extra kosten gemaakt voor naleving van de coronamaatregelen. Voorbeelden hiervan zijn het inbouwen van schermen in bedrijfsvoertuigen, sanitaire aanpassingen, mondkapjes en desinfectiemateriaal.
De toename in telefoonkosten valt te verklaren door de vervanging van mobiele apparaten. Bij de post overige inhuur derden is € 780.000 interne kosten inhuur uit de realisatiecijfers gehaald, maar deze interne kosten zitten wel in de begroting. Ten opzichte van de realisatiecijfers van het vorige verslagjaar zijn de kosten afgenomen.
Voor de voorziening groot onderhoud is dit jaar een dotatie gedaan van € 1.000.000. Conform het onderhoudsplan € 300.000 en conform bestuursbesluit van 29 januari 2021 het naar voren halen van de dakrenovatie € 700.000.
76
DIAMAmt %
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
GROEP
• Incidentele lasten
(in € 1000)
Realisatie 2020
Kapitaalstorting 2020
250
Diverse overige lasten
40
Begroting 2020
0 26 0
290
Totaal
Realisatie 2019
26
Conform bestuursbesluit van 29 januari 2021 is besloten om een kapitaalstorting plaats te laten vinden vanuit de Diamant-groep aan La Poubelle van € 250.000 zodat bij de stichting geen negatieve algemene reserve ontstaat.
• Rijksvergoeding Wsw
(in €1000)
Realisatie 2020
Begroting 2020
Realisatie 2019
36.513
35.910
37.790
0
-
120
0
-
-81
333
-
333
Bruto rijksbijdrage Ontvangen van derden Wsw gelden Betaald aan derden Wsw gelden Compensatie Wsw-budget Extra compensatie
2.836
Omvang rijksvergoeding Wsw
39.682
35.910
38.163
Loonkosten Wsw
40.111
41.231
42.662
Subsidieresultaat (€)
-430
-5.320
-4.500
Verhouding loonkosten Wsw {%)
98,93
Aantal gerealiseerde AJ's
1.352
1.459
Rijksvergoeding per AJ
27.016
25.905
89,45
Conform septembercirculaire is vanuit het rijk € 2.800.000 extra
bijdrage ontvangen ter
compensatie van coronaverliezen.
• Mutaties in reserves
(in € 1000) Gerealiseerde totaal van saldo van
Realisatie 2020
Begroting 2020
Realisatie 2019
2.795
-2.982
-103
baten en lasten 0
Toevoegingen reserves Onttrekkingen reserves
151
-
71
Gerealiseerde resultaat
2.946
-2.982
-32
77
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Diamant^, GROEP
Het resultaat komt uit op een positief bedrag van € 2.946.000. In het resultaat is een dividenduitkering vanuit BV Bepro van € 1.088.000 opgenomen, de boekwinst van
het
Insulindecomplex van € 1.353.000. Exclusief deze dividenduitkering en boekwinst zou het reguliere exploitatieresultaat € 505.000 voordelig zijn.
• Algemene dekkingsmiddelen
Het overzicht van de algemene dekkingsmiddelen bestaat uit de volgende componenten: • lokale heffingen, waarvan de besteding niet gebonden is • algemene uitkeringen • dividend • saldo van de financieringsfunctie • overige algemene dekkingsmiddelen
De componenten Dividend en Saldo van de financieringsfunctie zijn van toepassing.
Dividend Op 27 november 2020 is het voorstel tot het doen van dividenduitkering door Bedrijfsmatige Projecten (Bepro) BV aan de Diamant-groep door de AVA goedgekeurd. In totaal is € 1.088.000 aan dividend uitgekeerd en onder Dividenduitkering in de staat van baten en lasten weergegeven.
Saldo van de financieringsfunctie Het saldo van de financieringsfunctie bestaat uit de ontvangen rentebaten over de uitzettingen, alsmede de betaalde rentelasten over de aangegane leningen en over de aangetrokken middelen in rekeningcourant.
Voornoemde baten en lasten laten zich als volgt specificeren:
(in €1000)
Saldo per
Toe
31 -12-19
voeging
Lening 18k
4.225
Totaal
4.225
Aflossing
0
0
Saldo per
Betaalde
31-12-20
rente 2020
4.225
78
4.225
78
De geldlening is verstrekt voor onbepaalde tijd en kan in overleg worden opgezegd c.q. boetevrij worden afgelost. Gezien marktconformiteit is er vanaf 2019 over het volledig uitstaande bedrag een rente verschuldigd die gelijk is aan de "10-jaars vaste hypotheekrente". In 2019 was deze 2,5% en voor 2020 is deze 1,85%. De rente wordt maandelijks berekend. De rentekosten in 2020 zijn totaal € 78.000.
78
Jaarstukken 2020 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
DIAMamt GROEP
Overzicht van baten en lasten per taakveld (in € 1000)
Realisatie 2020
Begroting 2020
Taakvelden Gemeenschappelijke regeling
Baten
Baten
0.
BESTUUR EN ONDERSTEUNING
0.1
Bestuur
0.2
Burgerzaken
0.3
Beheer overige gebouwen en gronden
0.4
Overhead
0.5
Treasury
Lasten
Lasten
0.61 OZB woningen 0.62 OZB niet-woningen 0.63 Parkeerbelasting 0.64 Belastingen overig 0.7
Algemene uitkeringen en overige uitkeringen
0.8
Overige baten en lasten
0.9
Vennootschapsbelasting (VpB)
39.682
35.910
gemeentefonds
0.10 Mutaties reserves 0.11 Resultaat van de rekening van baten en lasten
6.
SOCIAAL DOMEIN
6.1
Samenkracht en burgerparticipatie
6.2
Wijkteams
6.3
Inkomensregelingen
6.4
Begeleide participatie
6.5
Arbeidsparticipatie
6.6
Maatwerkvoorziening (WMO)
6.71
Maatwerkdienstverlening 18+
6.72
Maatwerkdienstverlening 18-
33.696
70.432
32.468
71.359
73.378
70.432
68.378
71.359
6.81 Geëscaleerde zorg 18+ 6.82
Geëscaleerde zorg 18-
Totaal
Bij Taakveld 0.7 Algemene uitkeringen en overige uitkeringen gemeentefonds worden de rijksbijdragen geboekt. Alle overige regelingen verantwoorden wij bij 6.5 Arbeidsparticipatie.
79
Building a better working world
EY
Building a better working world
Ernst & Young Accountants LLP Prof.Dr.Dorgelolaan 12 5613 AM Eindhoven, Netherlands Postbus 455 5600 AL Eindhoven, Netherlands
Tel: +31 88 407 10 00 Fax: +31 88 407 48 00 ey.com
VERTROUWELIJK Het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Diamant-groep Postbus 15033 5003 EA TILBURG
Eindhoven, 26 maart 2021
REQ5335757/SvdP/nh
Geachte leden van het algemeen bestuur, Dit rapport bevat de onderwerpen waarvan wij het van belang vinden om met u te delen alsmede de onderwerpen waar wij vanuit wet- en regelgeving verplicht zijn om over te rapporteren. Dit verslag is uitsluitend bestemd voor gebruik door het algemeen bestuur, dagelijks bestuur en de directie en mag niet door anderen worden gebruikt. Het concept van dit verslag is d.d. 12 maart 2021 besproken met de concerncontroller en een afvaardiging van de financiële afdeling. Hoogachtend, Ernst & Young Accountants LLP
drs. N.A.J. Silverentand RA
Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te 6 More London Place, London, SE1 2DA, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.
Inhoudsopgave Kernpunten van onze rapportage
4
Risicogebieden en controle-aanpak
6
Analyse financieel resultaat
Aandachtsgebieden en bevindingen in onze controle
Overige aangelegenheden
Bijlage: Controleverschillen
19
Bijlage: Wij zijn onafhankelijk
20
Kernpunten van onze rapportage Ons oordeel ten aanzien van getrouwheid
Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van Gemeenschappelijke Regeling Diamant-groep een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met het besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van Bedrijfsmatige Projecten (Bepro) B.V. een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 van het in Nederland geldende Burgerlijk Wetboek (BW). Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van Stichting Bevordering Werkgelegenheid een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met de richtlijnen voor de jaarverslaggeving RJ 640. Voor Stichting La Poubelle zijn wij voornemens een goedkeurende beoordelingsverklaring te verstrekken. Op grond van onze beoordeling is ons niets gebleken op basis waarvan wij zouden moeten concluderen dat de jaarrekening geen getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het vermogen per 31 december 2020 en van het resultaat over 2020 in overeenstemming met de richtlijnen voor de jaarverslaggeving RJ 640.
Ons oordeel ten aanzien van rechtmatigheid
Voorts zijn wij van oordeel dat de in de jaarrekening van Gemeenschappelijke Regeling Diamant-groep verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2020 rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder de van toepassing zijnde verordeningen.
WNT-verantwoording
Wij hebben de WNT-verantwoording van Diamant-groep, SBW en Stichting La Poubelle gecontroleerd met inachtneming van het Controleprotocol WNT. Wij kunnen concluderen dat de opgenomen toelichting in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Diamant-groep
VERTROUWELIJK
Ongecorrigeerde controleverschillen
Jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met het BBV en bevat geen materiële inconsistenties met de jaarrekening
Er is geen sprake van ongecorrigeerde controleverschillen. Volledigheidshalve merken we op dat we een onzekerheid ten aanzien van de dotatie van de voorziening groot onderhoud constateren. Deze onzekerheid is nader toegelicht op pagina 10. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag van Diamant-groep overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is opgesteld en met de jaarrekening verenigbaar is en het jaarverslag in het licht van de tijdens het onderzoek van de jaarrekening verkregen kennis en begrip omtrent de organisatie en haar omgeving geen materiële onjuistheden bevat. Ten aanzien van de jaarverslagen van Bepro, SBW en La Poubelle hebben wij vastgesteld dat deze jaarverslagen overeenkomstig de richtlijnen voor de jaarverslaggeving (RJ) zijn en verenigbaar zijn met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Belangrijkste risicogebieden in de controle
De belangrijkste risicogebieden in onze controle, waarop in dit verslag nader wordt ingegaan, zien toe op de volgende onderwerpen: management override; volledigheid van de omzet; controle van de toelichting van de Wet Normering Topinkomens (WNT); controle op Naleving Europese aanbestedingsregels.
Samenwerking
Wij hebben de samenwerking met de financiële organisatie als goed ervaren ondanks het werken op afstand. We constateren dat de oplevering van het jaarrekening dossier vollediger was in vergelijking met voorgaande jaren. Verbetering zien wij in het onderbouwen van standpunten op basis van de wetgeving en het zelfstandig onderzoeken van vragen ten aanzien van bijzondere situaties. Bijvoorbeeld door vraagstukken voor te leggen aan de commissie BBV.
Diamant-groep
VERTROUWELIJK
5
2
Risicogebieden en controle-aanpak Wij hanteren een top-down en risk-based controleaanpak. Dat houdt in dat wij ons concentreren op het eindproduct waarbij wij onze controieverklaring afgeven, dat wil zeggen de jaarrekening van Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep en gelieerde entiteiteten (hierna: Diamant-groep). Daarnaast bepalen wij waar in de jaarrekening de kans op materiële onjuistheden het grootst is en voeren wij daar standaard meer procedures uit dan elders. Deze werkwijze is in overeenstemming met de Nederlandse normen voor controleopdrachten. Op deze en navolgende pagina's gaan wij in op de belangrijkste risicogebieden en onze werkwijze. Risico
Opvolging tijdens de controle
Belangrijkste waarnemingen/conclusie
Management override - omzetverantwoording/onderhoudsvoorziening
Vanwege de unieke positie van het management in de organisatie bestaat er een mogelijkheid om boekhoudkundige gegevens te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne controles te negeren. Hoewel het risiconiveau van onderneming tot onderneming verschilt achten wij dit risico bij iedere onderneming in de basis aanwezig. Het risico op Management override onderkennen wij bij Diamant-groep ten aanzien van de omzetverantwoording en groot onderhoudsvoorziening, waarbij als gevolg van budgetdruk management mogelijk de financiële positie en de resultaten anders voorspiegelt dan daadwerkelijk gerealiseerd.
Diamant-groep
Wij hebben de controle van de omzetverantwoording en groot onderhoudsvoorziening uitgevoerd door middel van een gegevensgerichte controle aanpak. Wij hebben onder meer onderstaande werkzaamheden uitgevoerd ten aanzien van dit risico: We hebben voor de controle van de omzet gebruik gemaakt van data-analyse. Een voortgezette controle op omzetboekingen in 2021. Een detailcontrole op de dotatie aan de onderhoudsvoorziening en een controle op de onderhoudslasten die in de exploitatie zijn verantwoord.
Wij hebben bij onze detailcontroles van de omzet en groot onderhoudsvoorziening geen transacties geïdentificeerd die onjuist of in het verkeerde boekjaar zijn verantwoord. Daarnaast constateren wij dat het aantal memoriaalboekingen waarmee omzet wordt verantwoord beperkt is en herleidbaar is tot onderliggende brondocumentatie. Op basis van onze controlewerkzaamheden zijn er geen bevindingen geconstateerd ten aanzien van management override. We hebben ten aanzien van de eenmalige dotatie aan de voorziening groot onderhoud een onzekerheid opgenomen. Dit betreft een schattingsonzekerheid ten aanzien van het onderhoudsplan. We constateren dat management het onderhoudsplan volgt wat is opgesteld door een externe specialist. We hebben geen indicatie dat er sprake is van bewuste manipulatie door management.
6
Risico
Opvolging tijdens de controle
Belangrijkste waarnemingen/conclusie
Retrospectieve cijferanalyse ten aanzien van de onttrekkingen van de groot onderhoudsvoorziening. Controle van memoriaalboekingen in de omzet. Aansluiting van significante contracten met de omzetverantwoording. Wet normering topinkomens Als gevolg van de complexe wet- en regelgeving en de lage materialiteit is het risico aanwezig dat Diamant-groep niet voldoet aan Wet Normering Topinkomens
Diamant-groep
Wij hebben de in de WNT-verantwoording in de jaarrekening opgenomen bezoldigingsgegevens van de binnen uw organisatie geïdentificeerde leidinggevendeen toezichthoudende topfunctionarissen gecontroleerd met inachtneming van het controleprotocol WNT 2020.
7
De bezoldiging van de topfunctionaris van de Diamant-groep blijft onder de gestelde WNT-norm voor 2020. Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van topfunctionarissen overschrijden. De topfunctionaris van de gemeenschappelijke regeling de Diamant-groep wordt ingehuurd van Stichting bevordering Werkgelegenheid (tot 2019 van Bepro BV). De loonkosten worden verantwoord in de WNT-verantwoording van de gemeenschappelijke regeling Diamant-groep, Stichting Bevordering Werkgelegenheid en Stichting La Poubelle op basis van de tijdbesteding van de topfunctionaris en de feitelijke doorbelaste kosten. Wij hebben de juistheid en volledigheid van deze toelichting gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Risico
Opvolging tijdens de controle
Belangrijkste waarnemingen/conclusie Geen controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van de anticumulatiebepaling van artikel 1.6a WNT en artikel 5 lid l(j) Uitvoeringsregeling WNT
In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2020 hebben wij geen controlewerkzaamheden verricht op gegevens in de WNT-verantwoording, of het ontbreken daarvan, op grond van de anticumulatiebepaling van artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 onderdeel j Uitvoeringsregeling WNT. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of geen sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. Dit hebben wij in onze controleverklaring ook kenbaar gemaakt in een paragraaf overige aangelegenheden. Met betrekking tot deze gegevens is het de verantwoordelijkheid van Diamant-groep om navraag te doen in hoeverre deze leidinggevende topfunctionaris tevens een dienstbetrekking heeft bij meerdere WNT-plichtige instellïng(en) als topfunctionaris, niet zijnde een toezichthoudende topfunctionaris. Indien dit het geval is, dient de leidinggevende topfunctionaris bij iedere WNT-instelling waarbij hij een dienstbetrekking heeft te informeren over de overige WNT-instellingen waarbij hij een dienstbetrekking heeft, zodat dit door de WNT-instellingen openbaar kan worden gemaakt.
Deze meldplicht geldt alleen voor de topfunctionaris als hij minstens een van deze dienstbetrekkingen is aangegaan op of na 1 januari 2018.
Diamant-groep
VERTROUWELIJK
8
Risico
Opvolging tijdens de controle
Belangrijkste waarnemingen/conclusie
Wij hanteren een volledig gegevensgerichte controleaanpak, waarbij wij - op basis van een overzicht met alle ontvangen facturen in 2020 - vaststellen in welke mate inkopen in 2020 al dan niet rechtmatig hebben plaatsgevonden.
Wij constateren dat de Diamant-groep een gedegen aanbestedingsanalyse heeft opgesteld ten behoeve van de jaarrekeningcontrole. Wij onderschrijven het belang van een goede aanbestedingsanalyse met het oog op de rechtmatigheidsverklaring.
Rechtmatigheid Europese aanbestedingen Het naleven van de relatief complexe aanbestedingswetgeving is een verhoogd aandachtsgebied in onze controle. Gezien de complexiteit van wet- en regelgeving en omvang van de inkopen in relatie tot de jaarrekeningmaterialiteit zien wij een verhoogd risico op een materiële rechtmatigheidsfout in de jaarrekening van Diamant-groep.
Wij hebben geen financiële onrechtmatige aanbestedingen geconstateerd die wegen in ons oordeel. We hebben voor € 0,5 miljoen (2019: € 0,8 miljoen) formele onrechtmatigheden geconstateerd die niet in lijn zijn met het interne inkoopbeleid. Aangezien het interne beleid niet in het normenkader is opgenomen wegen deze niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel. Wij vragen de Diamant-groep alert te zijn op jurisprudentie ten aanzien van raamovereenkomsten. Jurisprudentie zegt namelijk dat een raamovereenkomst altijd een maximum hoeveelheid van de levering dient te bevatten. Wij adviseren de Diamant-groep om deze maximum hoeveelheid op te nemen in toekomstige raamovereenkomsten.
! !
Diamant-groep
Bij onze rechtmatigheidscontrole hebben wij onze controle gericht op de naleving van de Europese aanbestedingsregels. Het door u opgestelde interne aanbestedingsbeleid is niet opgenomen in het normenkader en is derhalve niet in de scope van onze controle.
VERTROUWELIJK
9
3
Analyse financieel resultaat Resultaat Diamant-groep
Ondanks COVID-19 heeft de Diamant-groep een positief resultaat gerealiseerd. Het gerealiseerd resultaat voor mutatie in de reserves over het jaar 2020 van Diamant-groep bedraagt € 2,9 miljoen voordelig ten opzichte van een begroot resultaat van € 3,0 miljoen negatief. De grootste afwijkingen ten opzichte van de begroting zien toe op een hogere rijksvergoeding van het rijk (€ 3,8 miljoen positief waarvan € 2,8 miljoen door de extra COVID-19 vergoeding en € 1,0 miljoen reguliere WSW rijksbijdrage), verkoop Insulindestraat deel 1 (€ 1,4 miljoen positief) en het niet opnemen van de dividenduitkering van Bepro BV in de begroting (positief € 1,1 miljoen). Deze veelal eenmalige baten hebben de negatieve gevolgen van COVID-19 op de bedrijfsvoering opgevangen.
Eigen vermogen Diamant-groep
Het eigen vermogen per 31 december 2020 bedraagt € 8,3 miljoen (2019 € € 5,5 miljoen). Het eigen vermogen stijgt door het positieve resultaat 2020. De bestemmingsreserves zijn gedaald met € 0,5 miljoen naar € 2,7 miljoen ultimo 2020. Dit wordt veroorzaakt doordat de bestemmingsreserve transitievergoedingen is vrijgevallen met € 0,5 miljoen aangezien de transitievergoedingen zijn vergoed door het UWV en eigen middelen niet benodigd waren.
2016 2017 ■ Algemene reserve
2018 Bestemmingsreserve
2019
2020
a Saldo exploitatie
Financiële positie en liquiditeit
Diamant-groep
De vermogenspositie van Diamant-groep kan tot uitdrukking worden gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage (eigen vermogen/totaal balanstotaal). Het solvabiliteitspercentage over 2020 bedraagt 36% (2019: 28%). De liquiditeitspositie is gestegen in 2020 en bedraagt ultimo 2020 € € 7,3 miljoen.
10
Weerstandsvermogen
Het weerstandsvermogen per 31 december 2020 bedraagt, Diamant-groep breed gezien € 13,3 miljoen (2019: € 10,6 miljoen). In het jaarverslag heeft Diamant-groep risico's geïdentificeerd en gekwantificeerd in de paragraaf weerstandsvermogen. Het totaal van de geïdentificeerde risico's heeft een bandbreedte tussen de € 0,5 miljoen en € 1,5 miljoen en is lager dan het weerstandsvermogen van de Diamant-groep. Het weerstandsvermogen is derhalve toereikend.
Financiële positie Bepro BV
Het resultaat van Bepro B.V. bedraagt € 1,2 miljoen in 2020 (2019: € 1,1 miljoen). Het eigen vermogen is gestegen van € 7,5 miljoen ultimo 2019 naar € 7,6 miljoen ultimo 2020. De stijging van het eigen vermogen is niet gelijk aan het resultaat 2020 door de dividenduitkering van € 1,1 miljoen wat toeziet op het resultaat 2019 en rechtstreeks in het eigen vermogen is verwerkt. In 2020 heeft Bepro een NOW vergoeding aangevraagd. Deze NOW vergoeding draagt bij aan het positieve resultaat van 2020 voor € 0,7 miljoen. We merken op dat de reguliere opbrengsten uit de cheques en payrolling zijn gedaald doordat onder andere de gemeente Tilburg minder medewerkers in dienst neemt via Bepro B.V.
Diamant-groep
VERTROUWELIJK
Aandachtsgebieden en bevindingen in onze controle Voorziening groot onderhoud
In 2020 heeft de Diamant-groep een extra dotatie gedaan aan de voorziening groot onderhoud van € 0,7 miljoen. Deze extra dotatie is gedaan vanwege het naar voren halen van het groot onderhoud van het dak van het gebouw aan de Zevenheuvelenweg wegens het plaatsen van zonnepanelen. Door het naar voren halen van het groot onderhoud van het dak zou de voorziening groot onderhoud negatief worden als deze extra dotatie niet zou worden gedaan. De extra dotatie ligt in lijn met het onderhoudsplan wat is opgesteld door een externe specialist. Op basis van onze controlewerkzaamheden constateren we dat op basis van de aanbesteding de kosten voor het groot onderhoud lager zijn dan is opgenomen in het onderhoudsplan. Daarom merken we een onzekerheid op van € 120.000 aangezien op basis van deze nieuwe inzichten de lasten lager zijn dan gepland in het onderhoudsplan. We merken dit op als onzekerheid en niet als fout, omdat het werkelijke onderhoud nog dient te worden uitgevoerd en het een schatting betreft. Mede op basis van bovenstaande bevinding vragen wij de Diamant-groep om kritisch te zijn ten aanzien van het opgestelde onderhoudsplan. We constateren dat het onderhoudsplan recentelijk door een externe deskundige is opgesteld, maar dat een eveneens recente uitvraag aan de markt andere inzichten geeft.
De Diamant-groep dient na te gaan met de externe specialist die het onderhoudsplan opstelt wat de oorzaak is van deze afwijking. Ten aanzien van de reguliere groot-onderhoudslasten constateren we jaarlijks ook diverse afwijkingen ten opzichten van het onderhoudsplan. Afwijkingen zijn inherent aan schattingen en deze afwijkingen worden adequaat toegelicht door de Diamant-groep.
Voorziening groot onderhoud Stichting la Poubelle
Diamant-groep
We constateren dat enkele jaren geen groot onderhoud is uitgevoerd aan het pand van Stichting la Poubelle. Dit komt door de onzekerheden ten aanzien van de bestemming en mogelijke verkoop van het pand. In de huidige waarderingswijze van de onderhoudsvoorziening wordt uitgegaan van het scenario dat het pand aangehouden blijft voor exploitatie en het groot onderhoud wordt uitgevoerd conform het onderhoudsplan uit 2012. Gezien de huidige status van de plannen, waarbij er nog geen definitieve besluiten zijn genomen, kunnen we hiermee instemmen voor de jaarrekening 2020. Wij vragen de directie om in 2021 te analyseren wat het meest waarschijnlijke scenario is ten aanzien van de bestemming van het pand en dit tot uitdrukking te brengen in de waardering van de onderhoudsvoorziening.
VERTROUWELIJK
■«J
12
Werkzaamheden rechtmatigheid
Wij hebben bij de controle over 2020 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het BADO en de kadernota rechtmatigheid. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen: de naleving van het voorwaardencriterium; de begrotingsrechtmatigheid; het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium; de niet-financiële beheershandelingen. We constateren een overschrijding van het investeringskrediet van € 70.000 op totaalniveau. We constateren dat deze afwijking toeziet op een investering uit vorig jaar, maar vorig jaar is het investeringskrediet ook overschreden. Wij wijzen u er op dat u de mogelijkheid heeft om de krediet overschrijding achteraf te laten goedkeuren door het algemeen bestuur tijdens de vergadering op 26 maart 2021. We willen de Diamant-groep en het algemeen bestuur wijzen op de mogelijkheid om tussentijds de begroting te wijzigen en deze te laten goedkeuren door het algemeen bestuur. Het algemeen bestuur heeft de mogelijkheid om achteraf begrotingswijzigingen goed te keuren. Het heeft echter de voorkeur om dit gedurende het begrotingsjaar te doen. Wij hebben geen overige bevindingen geconstateerd ten aanzien van rechtmatigheid.
Aanvaardbaarheid van de grondslagen van waardering en resultaatbepaling
Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening.
Significante schattingsposten
Het dagelijks bestuur heeft in de jaarrekening 2020 de voorschriften van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) gevolgd. Dit betekent dat geen materiële alternatieve verwerkingswijzen zijn gehanteerd. De belangrijkste schattingsposten binnen de jaarrekening van Diamant-groep betreffen de schattingen die toezien op de voorzieningen en de waardering van de materiële vaste activa. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Wij kunnen instemmen met de door de directie gemaakte inschattingen en waarderingsgrondslagen. De schattingsonzekerheid in de jaarrekening van Diamant-groep wordt in zijn geheel als laag beschouwd.
Diamant-groep
VERTROUWELIJK
13
COVID-19
Vanwege de COVID-19 pandemie en de bijbehorende maatregelen heeft de jaarrekeningcontrole volledig op afstand plaatsgevonden. Wij hebben geen belemmeringen ondervonden ten aanzien van onze toegang tot relevante personen en documentatie en hebben de controle adequaat kunnen uitvoeren. Wij spreken dan ook onze waardering uit voor de flexibele houding van de Diamant-groep, in het bijzonder die van de financiële functie. De ontwikkelingen rondom het Corona virus hebben grote invloed op de gezondheid van mensen en onze samenleving en kan daarbij ook een impact hebben op de interne beheersing van organisaties. Op basis van onze werkzaamheden concluderen wij dat de maatregelen rondom het Corona virus geen impact hebben gehad op de interne beheersing van de Diamant-groep. De jaarrekening en de daarbij behorende controleverklaring zijn een momentopname en de situatie inzake het Corona virus verandert van dag tot dag. Deze ontwikkelingen kunnen een impact hebben op de operationele en financiële prestaties van organisaties. De invloed van deze ontwikkelingen op Diamant-groep is uiteengezet in het jaarverslag in de paragraaf Coronavirus COVID-19 op pagina 10 en in de jaarrekening op pagina 51. Wij concluderen dat de financiële gevolgen van het Corona virus adequaat zijn toegelicht in de jaarrekening 2020 van de Diamant-groep.
NOW Bepro B.V.
In het kader van onze werkzaamheden ten aanzien van de jaarrekeningcontrole van Bepro B.V. hebben wij de NOW vergoeding gecontroleerd die is verantwoord in de jaarrekening. Wij kunnen ons verenigen op basis van de huidige inzichten van de omzetdaling die als basis dient voort de definitieve NOW aanvragen 2 en 3. We constateren dat in de concept jaarrekening een te laag bedrag was verantwoord (€ 47.000) ten aanzien van de NOW 3 vergoeding. In eerste instantie was namelijk geen rekening gehouden met het vrijstellingspercentage van de loonsom van 10%. Deze afwijking is gecorrigeerd in de jaarrekening van Bepro B.V.
Continuïteit
De jaarrekening is opgesteld op basis van een continuïteitsveronderstelling. Wij hebben geen indicaties waargenomen waaruit blijkt dat deze veronderstelling niet passend is.
Diamant-groep
14
5
Overige aangelegenheden ■
Wij betrekken het risico op fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving in onze controle
Het management is verantwoordelijk voor het voorkomen en het ontdekken van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving door de implementatie van passende en toereikende interne controlemaatregelen. Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het toezicht op het management, inclusief het toezicht op de interne controleomgeving. Het is onze verantwoordelijkheid om een controle zo te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, waaronder fraude of niet-naleving van wet- en regelgeving. Daarom houden wij bij onze controle ook rekening met het risico van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
■
Significante tekortkomingen
Wij hebben inzicht verkregen in de opzet van de interne beheersomgeving (voor zover relevant voor onze opdracht). Wij hebben een gegevensgerichte controleaanpak toegepast. Dit betekent dat wij de operationele effectiviteit van de (belangrijkste) interne beheersmaatregelen niet hebben getoetst. Wij hebben op basis van de uitgevoerde procedures geen significante tekortkomingen vastgesteld. Wij onderkennen enkele aandachtspunten in de primaire bedrijfsprocessen van Diamant-groep. Wij hebben deze toegelicht in de management letter welke wij hebben verstrekt op 4 november 2020.
■
Ons beeld van uw IT-omgeving
Onze controle hebben wij niet primair gericht op het afgeven van een oordeel over de continuïteit en de betrouwbaarheid van uw geautomatiseerde dataverwerking (of onderdelen daarvan). Wij zijn ook niet geïnstrueerd door het management om hiernaar te kijken. De jaarrekeningcontrolewerkzaamheden hebben echter geen significante tekortkomingen geïdentificeerd ten aanzien van de continuïteit en de betrouwbaarheid van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben bij het uitvoeren van de jaarrekeningcontrole geen indicaties onderkend van het misbruiken van bevoegdheden op applicatieniveau.
Diamant-groep
■
Aandacht voor cybersecurity
Cybersecurity krijgt voortdurend meer aandacht binnen organisaties. Gedeeltelijk komt dit door het hoge tempo van ontwikkelin gen op het vlak van cybersecurity, maar ook door het toenemende aantal van cybersecurityincidenten wereldwijd. Financiële rapporteringsprocessen worden geraakt door cybersecurityrisico's. Hierbij moet je denken aan het doorbreken van functiescheiding, het kunnen omzeilen van geautoriseerde controles, vroegtijdige publicatie van financiële cijfers of zelfs impact op de continuïteit van de organisatie. Al met al, cybersecurityrisico's zijn in toenemende mate van invloed op de naar buiten toetredende onderdeel van de organisatie, zoals klanten en leveranciers. Cybersecurityrisico's kunnen zichzelf manifesteren als resultaat van de bedreigingen, zoals: Denial-of-Service (DoS) aanvallen; Ransomware, onbewust beveiligen van data en het vragen van losgeld; Malware, die zorgen voor verstoringen of het volledig stoppen van geautomatiseerde systemen; Hacken, om informatie te verkrijgen of het verstoren van processen. Wij hebben in het kader van onze jaarrekening controle geen specifieke werkzaamheden verricht ten aanzien van cyberrisico's. Desalniettemin willen wij aandacht vragen voor de ontwikkelen op dit gebied waaronder identificatie van risico's en het identificeren van een respons op deze risico's.
Jaarverslag, toelichtingen op jaarrekening, andere informatie en de begroting ■
Jaarverslag
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag; alle informatie bevat die op grond van het BBV is vereist; met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat op basis van de verkregen kennis bij de jaarrekeningco ntrole.
■
Begroting
Wij vragen nadere aandacht voor de vergelijkbaarheid van de begroting ten opzichte van de jaarrekening. De cijfers zoals opgenomen in de resultatenrekening zijn niet op postniveau aan te sluiten met de jaarrekeningen van de afzonderlijke entiteiten. Management beschikt over nadere details van de begroting, maar deze details zijn niet formeel goedgekeurd door het algemeen bestuur. Wij adviseren om in de toekomstige begrotingen nader inzicht te geven in de cijfers op post niveau van de afzonderlijke statutaire jaarrekeningen.
Diamant-groep
VERTROUWELIJK
16
■
De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties
Op grond van het Bado stelt het bestuur de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van de gebruikelijke, hierna vermelde goedkeuringstolerantie. Op grond van het controleprotocol bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 704.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 2.112.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door het bestuur bepaald op € 140.800 zijnde 20% van de goedkeuringstolerantie.
ai—
Diamant-groep
VERT
■Hl
17
Bijlage: Controleverschillen Tijdens onze controle hebben wij verschillen tussen bedragen, classificaties, presentatie en toelichtingen vastgesteld. Dit kan zijn: op de waardering of presentatie van posten van de jaarrekening; zoals ze naar onze mening moeten worden gewaardeerd of gepresenteerd in overeenstemming met het BBV of RJ richtlijnen. Hieronder hebben wij een samenvatting opgenomen van de materiële verschillen die zijn geïdentificeerd tijdens onze controle tot de datum van dit accountantsverslag. De eerste tabel bevat verschillen die door het management zijn gecorrigeerd. De tweede tabel bevat verschillen die niet zijn gecorrigeerd. Wij hebben beoordeeld in hoeverre de verschillen het gevolg zijn van tekortkomingen in de interne beheersomgeving en dit opgenomen in een aparte kolom in de tabel.
■
Gecorrigeerde controleverschillen
Beschrijving van het controleverschil
Bedrag in euro's/referentie naar de
Effect van deze bevinding op de evaluatie van de interne beheersomgeving
wet- en regelgeving
►
Correctie NOW 3 Bepro B.V.
►
Diverse re classificaties inzake de jaarrekening en toelichtingen.
®
€ 47.000 positief
- ! Geen effect op de interne beheersing.
Ongecorrigeerde controleverschillen
Beschrijving van het controleverschil
Bedrag in euro's/referentie naar de wet- en regelgeving
►
Geen effect op de interne beheersing
Onzekerheid additionele dotatie voorziening groot onderhoud.
Diamant-groep
Effect van deze bevinding op de evaluatie van de interne beheersomgeving
€ 120.000 positief Geen effect op de interne beheersing
19