Accountantsverslag 2023 e240026973
Tekst van het document
Samenvatting
afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2023 45,007o van het balanstotaal (2022: 39,1 07o van het balanstotaal).
Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie
.hl
Organisatie
E3
IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
ā
a
ŭ
Financiële positie Inleiding
A
Saldo baten en lasten
Resultaten
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of
Inhoudsopgave
f 15.000
f 13.541
f 13.000 f 11.132
min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in
Samenvatting
de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis
f 11.000 f 9.000
f 7.496
van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming. De exploitatie over 2023 laat een voordelig gerealiseerd
Bevindingen
saldo van baten en lasten van f +A- 10,9 miljoen zien, ten opzichte van een begroot saldo van f -/- 2,7 miljoen. Dit is een voordeel van afgerond f 13,6 miljoen.
f 7.000 f 5.000
f 3.611
f 3.000
Rechtmatigheid
f 948
Exploitatieresultaat (in C 1.000) f 1.000
Financiële positie Organisatie IT-audit
m
Totale baten
f 103.541
f -1.000
Totale lasten
f 92.600
f -3.000
I
f -3.619
f -5.000
Gerealiseerde saldo van baten en lasten Af: stortingen in reserves
C 10.941
2018
2019
2020
2021
2022
2023
f 16.767
In hoofdstuk “Toelichting op het overzicht van baten en lasten” van de jaarstukken
f 16.958
ten opzichte van de begroting na wijziging.
2023 wordt in hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de gerealiseerde afwijkingen
Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
Bij: onttrekkingen aan reserves
Saldo mutaties reserves
C 191
Gerealiseerd resultaat
C 11.132
32
Financiële positie Het weerstandsvermogen is toegenomen
Wee rstandscapaciteit (in C mln)
Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare
625,00
weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte
Inleiding
risico's. De door uw gemeente berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor de
619,88 620,00
samenstelling hiervan verwijzen wij naar paragraaf Weerstandsvermogen en
Inhoudsopgave
Risicobeheersing in uw jaarverslag 2023) bedraagt, 6 19,9 miljoen positief (2022: 6
616,82
615,00
612,07
12,0 miljoen positief).
68,53
610,00
Samenvatting
De inventarisatie van de risico's die in de paragraaf Weerstandsvermogen (in het jaarverslag) is opgenomen, geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico's, inclusief een kans inschatting van het zich voordoen
Bevindingen
65,00
63,55
2019
bepalen. Daarbij wordt een doorlopend inzicht gegeven in de grootste risico's (qua
2020 -Benodigde capaciteit
financiële impact en kans) voor uw gemeente, en wordt vermeld welke risico's zijn verdwenen en/of nieuw zijn geïdentificeerd. Ook wordt een inhoudelijke toelichting
60,86
60,82
2021
2022
—62,20
6-
van het geïdentificeerde risico, om zo de benodigde weerstandscapaciteit te kunnen
Rechtmatigheid
------------ 62,18
69,25
2023
— Beschikbare capaciteit
Ratio weerstandscapaciteit
gegeven op nieuw gedefinieerde en gewijzigde risico's in de top van de grootste
Financiële positie
.hl
Organisatie
E3
IT-audit Overig Bijlagen
3
a
ŭ
risico's.
Uw gemeente heeft op basis van een kans en impact analyse berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond 6 2,2 miljoen (2022: 6 0,8 miljoen). De
16,0
14,7
14,0 12,0 10,0
stijging van de beschikbare capaciteit wordt beperkt gecompenseerd door de stijging van de benodigde weerstandscapaciteit. Echter is deze nog ruim en in lijn met 2021, zoals hiernaast is weergegeven. Voor meer gedetailleerde informatie over uw
8,0 6,0
weerstandspositie verwijzen wij u naar paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2023.
4,0 2,0
Het is evident dat er sprake is van een sterke financiële positie. Dat wordt ook geïllustreerd door de verplichte kengetallen die in de paragraaf Weerstandsvermogen
2019
2020
2021
worden vermeld. Alleen de kengetallen voor het solvabiliteitsratio en de belastingcapaciteit bevindt zich zoals bekend in risicogebied. Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
Ratio
2022
2023
Es hu is
Organisatie
^ Ŵ ^ Per saldo persoonlijker
Administratieve organisatie en interne beheersing Wij hebben in november 2023 een interim-controle verricht bij de gemeente Ermelo.
In onze interimcontrole zijn de volgende significante processen onderkend:
Tijdens deze interim-controle richten wij ons vooral op de opzet en bestaan van de
^
Inkopen en betalingen
•
Factuurverwerking en betalingen
•
Algemene uitkering
•
Grondexploitaties
onderliggende details en bevindingen verwijzen wij naar het hoofdstuk
•
Subsidiebaten
detailbevindingen.
•
Subsidieverstrekkingen
•
Financiële verslaglegging
Onze algemene indruk van de gehele administratieve organisatie en interne
•
Memorialen
beheersing binnen en buiten de gemeente Ermelo is positief. Dit houdt met name
^
Frauderisico-analyse
administratieve organisatie. Wij verrichten werkzaamheden ten aanzien van de
Inleiding
procedures binnen de organisatie voor zover deze van belang zijn om een oordeel te vormen over de getrouwheid van de jaarrekening van de gemeente Ermelo. Wij
Inhoudsopgave
hebben hieronder een samenvatting opgenomen van de getoetste processen. Voor
Samenvatting Bevindingen
verband met de voortgang die de gemeente heeft geboekt ten opzichte van voorgaand jaar. Met name de vorig jaar door ons geuite zorgen rondom de beheersing van de digitale factuur verwerking en het proces rondom de verwerking van subsidies heeft uw
Rechtmatigheid
Ten aanzien van opzet en bestaan geven wij het proces een classificatie mee:
aandacht gehad, als ook het opzetten van een beleid rondom fraudepreventie. Hierbij
Financiële positie Organisatie IT-audit Overig
n 1*1
zijn op onderdelen van de interne beheersing verbeteringen doorgevoerd waardoor tekortkomingen (deels) zijn opgevolgd.
Verbetermogelijkheden: Binnen het proces is sprake van significant risico en/of er is sprake van verschillende tekortkomingen observaties binnen de AO/IB en vragen hier op korte termijn uw
Vanwege het oordeel met beperking bij de jaarrekening 2022 adviseren wij wel om
aandacht voor;
acties vanuit de kant van Ermelo op te zetten rondom de beheersing van het aanbestedingsproces ten einde de impact en vervolgacties spoedig in kaart te
Toereikend met verbetermogelijkheden:
brengen. Wij hebben vernomen dat acties hiervoor reeds in gang zijn gezet, denk aan
Binnen het proces is sprake van verhoogd risico en/of er is sprake van verschillende
de implementatie van het DAS, twee keer per jaar uitvoeren van spend-analyses als
observaties binnen de AO/IB en vragen hier op middellange termijn (opvolging in
ook de gegeven presentaties mede vanuit EZHM-verband en de aandacht die hiervan
boekjaar T+1) uw aandacht voor;
uitgaat.
Conclusies per getoetst proces Toereikend:
Bijlagen
Verbetermogelijkheden; 3
Binnen het proces is sprake van risico en er is geen sprake van observaties binnen d AO/IB. Hiermee concluderen wij dat dit proces in opzet en bestaan voldoende is het proces van het opstellen van de jaarrekening te ondersteunen. Toereikend; 6
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
Toereikend met verbetermogelijkhed
Eshuis
IT-audit
Per saldo persoonlijker
IT -audit Inleiding
Samenvatting tekortkomingen IT-audit Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de
Inhoudsopgave
betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de
Samenvatting
onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.
Bevindingen
In het kader van de jaarrekeningcontrole over het boekjaar 2023 heeft Eshuis ITauditwerkzaamheden uitgevoerd met betrekking tot de opzet en het bestaan van de algemene IT-beheersmaatregelen binnen de automatiseringsomgeving van de
Rechtmatigheid Financiële positie
gemeente Ermelo, zoals belegd bij GR Meerinzicht. Wij hebben daarbij uitsluitend die
m
maatregelen getest die het meest relevant zijn in het kader van de jaarrekeningcontrole. Tijdens de werkzaamheden voor de 2023 jaarrekeningcontrole zijn voor gemeente Ermelo de algemene IT-beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld van de meest kritische applicaties rond het sociaal domein,
Organisatie
a Overig Bijlagen
P 5
inkoopfactuurverwerking, belastingen en het grootboek. Hiervoor hebben wij diverse
Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om
General IT Controls rond de relevante informatiesystemen getoetst. Deze beheersing
onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit
laat een adequaat volwassenheidsniveau zien.
van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen
Wij merken op dat met name het beheer rond Unit4 Financials, CorsaNxt en Suite een hoog volwassenheidsniveau laat zien, met op enkele aspecten verbetermogelijkheden. De belangrijkste bevinding hierin betreft het rechtenbeheer en de controle hierop, welke een verdere professionaliseringsslag nodig heeft. Mocht het lukken om deze punten op korte termijn op te lossen zien wij zeker aanknopingspunten om in de toekomst te kunnen steunen op deze systemen. Juist het kunnen steunen als accountant op het digitale factuurverwerkingsproces en het uitkerings- en zorgsysteem heeft veel toegevoegde waarde voor de controle op de rechtmatigheidsverantwoording en ontlasting van de verbijzonderde interne controle. Ook onze externe controle kan daardoor een stuk efficiënter worden ingestoken.
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking
aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.
jfŕjş* Bs hu is
IT-audit Visuele samenvatting beheersing IT omgeving Hieronder vindt u op een hoog niveau gevisualiseerd, hoe wij uw beheersing per belangrijke categorie inschatting op een schaal van 00Zo tot 1000Zo. De scores houden verband met de gevonden bevindingen en effectiviteit van de general IT controls zoals vermeld in onze managementletter.
Inleiding
Wijzigingsbeheer
Inhoudsopgave
-o--;
Wachtwoordbeleid
I--0-
50^
O--
1-0'
Beheer Database
507o
5or0
Samenvatting Bevindingen 07o
Organisatie
Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
Ĵ.00%
850^
Rechtmatigheid Financiële positie
0%
Ĵ.00%
m a â
P 5
In- en uitdienstbeheer
■O--
o-
I—
Omgang hoge rechten
-O--
I--0-'
50%
Ĵ.00%
0%
Verbeterpunten
Voldoende
Beheer Windows AD
50%
Ĵ.00%
950^
ĩ.00%
850^
850^
50%
Onvoldoende
or0
ũy0
Ĵ.00%
80%
Eshuis
Overige aangelegen heden
^ Ŵ ^ Per saldo persoonlijker
Overige aangelegenheden Inleiding
In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties.
Inhoudsopgave Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schríftelijke bevestigingen
Samenvatting
aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Ermelo een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Bevindingen
Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de
Rechtmatigheid Financiële positie
controle
m
5
Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
m
a 40
Eshuis
Bijlagen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van f 54.500.
Inleiding
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Jaarrekeningpost
Resultatenrekening
Inhoudsopgave Samenvatting
[Correctieverschil] Door de gemeente is per abuis meer winst genomen op de exploitatie het Trefpunt dan op basis van de POC methode berekend en is daarmee tegenstrijdig met het BBV (notitie grondexploitatie).
Bevindingen
Totalen correcties
Voorraden 7.5 Overige verrekeningen
f 254.000 f 254.000
C 254.000
C 254.000
Rechtmatigheid Financiële positie
ui
Organisatie
Ë3
IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
42
Bijlage lb: Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van f 54.500.
Inleiding
A
Onzekerheden
Jaarrekeningpost
Resultatenrekening
Debet
Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
Geen onzekerheden in de controle
Credit
Balans
Debet
Credit
Bijlage lc: In de controle opgenomen aanpassingen De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van f 54.500. Gecorrigeerde controleverschillen
Inleiding Inhoudsopgave
Jaarrekeningpost
A [Correctieverschil] In de controle op de SiSa-bijlage 2023 hebben wij een controleverschil geconstateerd waarbij per abuis de totale energiekosten waren opgevoerd in plaats van alleen de meerkosten onder indicator H32/06.
SISA bijlage
f 246.290
SISA bijlage
f 246.290
Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid
Totalen correcties
C 246.290
C 246.290
-
-
Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
44
Bijlage ld: In de controle opgenomen aanpassingen Inleiding
A
De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van f 54.500.
Gecorrigeerde controleverschillen
Criterium
Rechtmatigheidsve rantwoording
Inhoudsopgave Samenvatting
n
Bevindingen
SI
Rechtmatigheid
m
Financiële positie
ü
Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
n a
Bruto Geen aanpassingen.
Totalen correcties
Bijlage Ie: Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te
Inleiding
beoordelen.
Aard van de gecorrigeerde controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
N.v.t.
Inhoudsopgave Niet van toepassing
Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
46
‘Ht* Eshuįş
Bijlage lf: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Inleiding
Bevindingen controle SiSa-bijlage
Inhoudsopgave
JenV A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
BZK C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen SUVIS21 -00743381
BZK C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen SUVIS21 -00743718
BZK C55
Aanpak energiearmoede
BZK C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
BZK C94
Lokale Aanpak Isolatie
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai BSV/22/00270
IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai BSV/22/00271
IenW E20
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2020-2021
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 IENW/BSK-2022/86571
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 IENW/BSK-2023/233981
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Samenvatting Bevindingen
Fout of onzekerheid
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
n a
İ ā k
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
‘Ht* Eshuįş
Bijlage lf: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Inleiding
Bevindingen controle SiSa-bijlage
Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
n a
İ ā k
IenW E87B
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater
EZK F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet - gemeentedeel 2016
SZW G3
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) - gemeentedeel 2016
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)
SZW G10
Wet inburgering 202^ gemeentedeel 2022
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gemeentedeel
SZW G13
Onderwijsroute 2022_ deel gemeente
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
VWS H10
Specifieke uitkering opzet expertisecentra jeugdhulp 2020
VWS H12
Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
VWS H20
Specifieke uitkering vastgoedtransitie residentiële jeugdhulp 2021
VWS H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
VWS H31
Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen (SPUK NEAS)
VWS H32
Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
VWS H35B
Specifieke uitkering IZA 2023 - 2026
Fout of onzekerheid
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Bijlage 2: Onafhankelijkheid Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Ermelo De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake
Inleiding Inhoudsopgave
A
Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het 'normenkader' waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Eshuis ingebed.
Ons zijn geen relaties bekend tussen Eshuis Registeraccountants B.V. en haar zuster- en of dochterondernemingen en de gemeente, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
Samenvatting Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Eshuis beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de
Bevindingen
bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie
^
Schríftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico's ten aanzien van d e bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
^
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werkneme rs bij Eshuis.
^
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
^
Procedures die erop gericht zijn dat onze partners en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
^
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Ermelo
49