* Accountantsverslag gemeente Enkhuizen 2025 16 juni 2026
Tekst van het document
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Kosten domein Samenleving zijn gestegen De werkelijke kosten in het domein Samenleving bedragen in 2025 EUR 45,8 miljoen versus EUR 44,2 miljoen in 2024. Deze toename van EUR 1,6 miljoen wordt met name veroorzaakt door hogere kosten Jeugdzorg en WMO. Deze kosten bedroegen zoals hiervoor gezegd in totaal EUR 38,0 miljoen.
Vorig jaar was dit een totale last van EUR 36,7 miljoen. Dit is derhalve een toename van EUR 1,3 miljoen of 3,5% ten opzichte van 2024. We zien binnen de kosten Jeugdzorg en WMO echter wel grote verschillen tussen de verschillende taakvelden. De lasten van het taakveld Inkomen zijn EUR 0,2 miljoen hoger, voor het taakveld Participatie EUR 1,5 miljoen lager. De lasten van het taakveld Toegang en eerste lijnvoorzieningen zijn EUR 0,9 miljoen en voor de taakvelden Jeugdzorg en WMO circa EUR 1,6 miljoen hoger.
27 Samenvatting
Samenvatting
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Inkomen Participatie
Bijlagen
Bijlagen
Toegang en eerstelijn Zorg - Wmo Zorg - Jeugd Totaal
Primaire begroting 2025 Bijgestelde begroting 2025 8.119 9.029 6.374 5.633 926 2.432 7.554 7.882 9.434 10.819 32.407 35.796
Realisatie 2025 8.615 9.268 2.289 7.421 10.436 38.029
Realisatie 2024 8.417 10.776 1.363 6.947 9.242 36.745
28 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar Het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2025 aanvaardbaar zijn.
Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2025 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht. Managementschatting
Oordeel
Waardering financiële vaste activa
Evenwichtig
Waardering kortlopende vorderingen
Evenwichtig
Waardering voorzieningen
Evenwichtig
Geef inhoud aan de begrippen incidenteel en structureel Onlangs heeft de commissie BBV de notitie Structurele en incidentele baten en lasten geactualiseerd. Belangrijk uitgangspunt in deze notitie is dat er veel beleidsvrijheid is bij de gemeenteraad om te bepalen wat incidenteel en wat structureel is. Om aan deze beleidsvrijheid invulling te geven, raadt de commissie aan om de definities van structureel en incidenteel in de financiële verordening vast te leggen. Wij hebben geconstateerd dat deze definities niet zijn opgenomen in de huidige financiële verordening. Om een eenduidig beeld te krijgen van de kwaliteit van de begroting en jaarrekening, raden wij u aan om op korte termijn het advies van de commissie BBV op te volgen, door in de financiële verordening scherp te definiëren wat de gemeenteraad ziet als incidenteel en wat als structureel.
29 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Voorspellende waarde van P&C documenten kan worden verbeterd Het resultaat na bestemming is in de jaarrekening 2025 uitgekomen op EUR 3,0 miljoen. In de primaire begroting werd een negatief resultaat verwacht van EUR 1,5 miljoen. In de bijgestelde begroting ging het college uit van een voordeel van EUR 1.000. Dit is een verschil van EUR 3,0 miljoen tussen het resultaat volgens de bijgestelde begroting en het werkelijk resultaat over 2025. De belangrijkste oorzaken zijn door het college toegelicht in de bestuurlijke samenvatting en de diverse taakvelden per programma. Op de volgende pagina hebben wij een eigen analyse op hoofdlijnen gemaakt per document in de P&C cyclus.
Het beeld dat het werkelijke resultaat (veel) positiever is dan de bijgestelde begroting, is al langere tijd zichtbaar. Daarom hebben wij eerder al geconstateerd dat het voorspellend vermogen van de P&C documenten verbeterd kan worden. Een aantal verschillen konden niet worden voorzien, maar voor een groter aantal verschillen zou dit naar onze mening wel mogelijk moeten zijn. Wij hebben begrepen dat de organisatie bezig is om te onderzoeken hoe de voorspellende waarde van de P&C documenten kan worden verbeterd
Analyse begroting en realisatie per jaar (bedragen * € 1.000)
Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
7.000
Sociaal domein
6.000
Bedrijfsvoering
5.000
Bedrijfsvoering
4.000
3.000 Interne beheersing
2.000
Interne beheersing
1.000 -
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
-1.000 -2.000
2025
2024
2023
2022
Primaire begroting
-1.451
-1.356
-
722
-
Bijgestelde begroting
1
727
-
20
120
2.947
2.849
2.932
6.028
2.181
Realisatie
2021
30 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle
In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening.
Over het algemeen zijn wij redelijk tevreden met de wijze waarop het afsluitproces en de jaarrekeningcontrole zijn verlopen. Ter voorbereiding van de eindejaarcontrole is overleg gevoerd over een aantal onderwerpen waaronder de aanpak en documentatie van de specifieke uitkeringen. Intern is daarvoor een werkgroep opgezet, is een rapportage format opgesteld en zijn verantwoordelijken aangewezen voor de regelingen. Dit heeft bijgedragen aan een verbetering van de aangeleverde documenten in vergelijking met voorgaand jaar.
ontstaan, met name bij de afronding van de analyse inkopen en aanbestedingen. Wij zien op onderdelen ruimte voor verbetering bij de totstandkoming van specificaties, de dossiervorming en de interne samenwerking tussen afdelingen. Het is verstandig de rollen, taken en verantwoordelijkheden van afdelingen en medewerkers nogmaals intern te verduidelijken. Het is tevens verstandig gedurende het jaar een aantal onderwerpen in detail uit te werken zodat medewerkers zich bewust worden van de inhoud van bepaalde taken en verantwoordelijkheden, issues tijdig worden onderkend en meer routine ontstaat in de uitvoering.
Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Bij de start van de controle waren de door ons gevraagde documenten grotendeels beschikbaar. In goede samenwerking zijn in de loop van de controleperiode de ontbrekende documenten en onderbouwingen aangeleverd. Het betrof o.a. de onderbouwingen van inkopen en aanbestedingen, de specifieke uitkeringen en de productieverantwoordingen zorgkosten.
Proces inkoop- en aanbestedingen In 2025 is, conform voorgaand jaar, het onderzoek naar de rechtmatigheid van inkopen en aanbestedingen uitgevoerd door de afdeling concern control/financieel beheer. Ondanks de urgentie bij de directie zijn er over 2025 nog veel onrechtmatigheden vastgesteld. Het is noodzakelijk om dit proces in 2026 op een andere wijze in te richten.
Voor een aantal onderwerpen waaronder de inkopen en aanbestedingen, de specifieke uitkeringen, de zorgkosten en de voorzieningen, zijn meerdere overleggen nodig geweest.
Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces is het aantal correcties dat voorkomt uit onze controle. Wij hebben diverse correcties voorgesteld waarvan een aantal met een materieel effect. Deze zijn allemaal gecorrigeerd.
In de eerste versie van de jaarrekening ontbraken nog veel teksten en cijfermatige toelichtingen. In de tweede versie van de jaarrekening waren veel teksten aangepast en aangevuld en zijn cijfermatige correcties doorgevoerd. In de eindfase van de controle is vertraging
31 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (opgenomen in de bestuurlijke samenvatting) Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle
Kwaliteit van de interne beheersing kan verbeterd worden In onze visie is een goede controleomgeving de basis voor een goede interne beheersing. Net als vorig jaar is onze conclusie dat de kwaliteit van de interne beheersing in de eerste en tweede lijn voor verbetering vatbaar is. Dit wil niet zeggen dat wij niet tot een goedkeurende controleverklaring zijn gekomen of dat het college geen rechtmatigheidsverantwoording heeft kunnen afgeven. Wel geeft het aan dat er veel gegevensgerichte detailwerkzaamheden nodig zijn geweest om dit te realiseren. Maar belangrijker, het geeft de noodzaak aan om op korte termijn verbeteringen door te voeren om de kwaliteit van de interne beheersing op het gewenste niveau te krijgen.
Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
In onze managementletter zijn diverse bevindingen en aanbevelingen opgenomen die de SED Organisatie hierbij kunnen ondersteunen. Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording, inclusief de vooruitgang ten opzichte van het voorgaande jaar. Uit het overzicht op de volgende pagina blijkt dat de interne beheersing in de processen ten opzichte van vorig jaar langzaam verbeterd. Het aantal ‘rode bolletjes’ is stabiel op twee. In zeven van de zestien onderzochte processen zien wij een positieve ontwikkeling in de kwaliteit van de interne beheersing.
Positieve ontwikkeling in de controleomgeving en leiderschap Sinds wij onze managementletter 2024 hebben uitgebracht is er veel veranderd binnen de organisatie, in het bijzonder ten aanzien van de controleomgeving. Dit heeft gezorgd voor meer duidelijkheid, sturing en leiderschap. Naar onze mening heeft dit ook een positieve uitwerking gehad op de domeinmanagers en afdelingshoofden. De belangrijkste bevindingen zijn: • Meer transparantie in de aansturing van de organisatie. • Er komt meer integraliteit, duidelijkheid en structuur in de organisatie. • De afdeling Concern control is versterkt. Er is een meer integrale manier van werken en business control is meer onafhankelijk. • Meer duidelijkheid in taken en verantwoordelijkheden van afdelingen en medewerkers op afdelingen. Verbetering wordt zichtbaar in het tonen van eigenaarschap. • Samenwerking tussen afdelingen en domeinen en tone-at-thetop verbetert langzaam. • Prestatiemanagement krijgt meer aandacht, maar staat nog aan het begin. Een deel van de verbeteringen is onderhanden in verband met nieuwe systemen en applicaties of verbeteringen zijn op papier gesteld maar moeten nog geborgd worden. We willen de organisatie een compliment geven voor de inspanningen die hiervoor gepleegd zijn.
32 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (opgenomen in de bestuurlijke samenvatting) Jaarrekening
Proces
Status
Debiteuren en verkoopfacturatie Omgevingsvergunningen Ontvangen subsidies (SiSa)
T.o.v 2024 Gelijk Beter Beter
Huren en pachten
Beter
Treasury Inkopen en factuurverwerking Betalingsorganisatie
Gelijk Beter Gelijk
Aanbestedingen
Gelijk
Personeel- en salarisadministratie
Beter
Jeugd/Wmo
Gelijk
WNT
Gelijk
Verstrekte subsidies
Gelijk
Projectadministratie en uren
Beter
Belastingopbrengsten Participatiewet Memoriaalboekingen Risicomanagement
Beter Gelijk Gelijk Gelijk
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Belangrijkste reden classificatie niet-groen Diverse verbeteringen. Nog veel handmatig. Facturatie (layout) nog aanpassen. Projectgroep SiSa. Verantwoordelijkheden belegd. Nog in praktijk vast te stellen. Contracten geïnventariseerd en beoordeeld. Correcties gemaakt. Nieuw systeem per 1-1-2026. Meer aandacht voor prestatielevering. Verdere verbetering noodzakelijk.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Spend-analyse en controle aanbestedingen niet tussentijds uitgevoerd. Geen interne controle op gunning aanbestedingen onder Europese drempel. Verbetering inrichting rollen en rechten in Motion Pro. Implementatie AFAS 1-12026. Processen beschreven. Interne controles worden consistent uitgevoerd. Sturingsinformatie nog in ontwikkeling. Onzekerheden in zorgkosten. Centric Subsidies in gebruik genomen voor nieuwe subsidies. Focus op verbetering proces en controles. Maatschappelijke effecten niet altijd inzichtelijk Procesverbeteringen in kaart. Eigenaarschap belegd. In praktijk verbeteringen nog door te voeren. Nieuwe applicatie in gebruik te nemen per 1-1-2026.. Interne controles vastgelegd. Nieuwe applicatie in gebruik per 1-1-2026
M&O en (Fraude)risicomanagement updaten en nog te borgen in de organisatie
Legenda
Betekenis
Bijlagen
Bijlagen
Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Geen belangrijke bevindingen in het proces
33 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Risicomanagement nog integreren in de bedrijfsvoering Gezien de vele uitdagingen en acties die in 2025 ingezet zijn, heeft de ontwikkeling van risicomanagement minder urgentie gehad. Op dit moment vormt risicomanagement nog onvoldoende een onderdeel van de normale bedrijfsvoering. Hierdoor is het risico aanwezig dat risico’s niet volledig inzichtelijk zijn en/of niet integraal worden beheerst, waardoor de SED Organisatie en gemeente onwenselijke financiële risico’s lopen. Een oorzaak hiervan is dat een duidelijke uiteenzetting van de achtergrond, doelen en kaders van het risicomanagement binnen de organisatie en de deelnemende gemeenten ontbreekt. Er is een overkoepelende beleidsnota aanwezig, maar die is intern bij niet veel medewerkers bekend en is verouderd. Om het risicobewustzijn in de organisatie te vergroten en richting te geven aan het risicomanagement, hebben wij de directie van de SED Organisatie aangeraden om deze doelen en kaders op te nemen in een overkoepelende beleidsnota die voor de werkorganisatie en deelnemende gemeenten hetzelfde is. De Business Control functies zijn in 2025 ingevuld waarmee het risicomanagement is belegd bij Concern control. In 2025 is een Governance, Risk & Compliance (GRC) applicatie geselecteerd die met ingang van 2026 in gebruik wordt genomen. Deze tool maakt het o.a.
mogelijk per afdeling, per proces de risico’s, interne beheersingsmaatregelen en controles vast te leggen.
Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Zij dienen een adequaat stelsel van interne beheersingsmaatregelen in te richten dat fraude helpt voorkomen en tijdig te detecteren. Als accountant is het onze verantwoordelijkheid om door middel van de planning en uitvoering van onze controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de jaarrekening als geheel vrij is van afwijkingen van materieel belang, ongeacht of deze het gevolg zijn van fraude of van fouten.
Frauderisico’s zijn nog geen onderdeel van het dagelijks handelen Ook frauderisico’s krijgen nog beperkt aandacht binnen de interne beheersing. De organisatie beschikt over een (gedateerde) inventarisatie van frauderisico’s en beheersmaatregelen. Een volgende stap is om de frauderisico’s ook te integreren in de dagelijkse bedrijfsvoering van de organisatie, mede als onderdeel van het uit te voeren M&O beleid, zodat ze gaan ‘leven’ in de organisatie. Tot op heden is hier beperkt sprake van.
34 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Frauderisico’s in onze controle Naast de beoordeling van de interne frauderisicoanalyse van de organisatie hebben wij, op basis van onze beroepsregels, aanvullende controlewerkzaamheden uitgevoerd. Deze werkzaamheden omvatten onder meer: • Het uitvoeren van een eigen risicoanalyse per proces, waarbij de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid, zijn afgezet tegen kans en impact; • Het bespreken van frauderisico’s met de auditcommissie, het college en de gemeentesecretaris; • Het beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot verhoogde frauderisico’s; • Het analyseren van notulen, persberichten en andere openbare bronnen op mogelijke signalen van fraude; • Het uitvoeren van een integrale analyse van de financiële administratie om ongebruikelijke boekingen of verschuivingen tussen budgetten en kredieten te signaleren; • Het uitvoeren van een controle op prestatielevering binnen het inkoopproces; • Het uitvoeren van onvoorspelbare steekproeven op geselecteerde processen of transacties. Op basis van deze werkzaamheden zijn geen bijzonderheden geconstateerd die wijzen op fraude of op verhoogde frauderisico’s binnen de organisatie.
Fraude in de controleverklaring Conform de actuele controlestandaarden zijn wij verplicht om in onze controleverklaring een afzonderlijke paragraaf op te nemen over fraude. In deze paragraaf lichten wij toe welke werkzaamheden zijn uitgevoerd om frauderisico’s te identificeren die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang, en op welke wijze deze risico’s in de controle zijn betrokken en gemitigeerd. Daarnaast vermelden wij in de verklaring de belangrijkste bevindingen en waarnemingen die uit deze werkzaamheden naar voren zijn gekomen.
35 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd. Dit zijn de beheersmaatregelen die uw organisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening. In het kader van onze controle op de jaarrekening hebben wij geen acute bedreigingen voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking vastgesteld. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden constateren wij wel dat verbeteringen noodzakelijk zijn om de volwassenheid van de ITbeheersing te verhogen naar het juiste niveau (aantoonbaarheid en controleerbaarheid). Daarbij zijn informatiebeveiliging en leveranciersmanagement als de meest kritische aandachtsgebieden geïdentificeerd.
Deze en meer gedetailleerde bevindingen zijn in de bijlage bij het accountantsverslag aan de directie van de GR SED opgenomen. In 2026 heeft een medewerker van de afdeling Verbijzonderde Interne Controle (Concern control) een certificaat behaald om IT audit werkzaamheden uit te kunnen voeren. In de planning 2026 van Concern control zal hiermee rekening gehouden worden.
36 Samenvatting
Samenvatting
U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag. Voor 2025 heeft u ons via de auditcommissie de volgende speerpunten meegegeven: • Continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. • Interne beheersingsmaatregelen rondom de berekening van de IZA Gala specifieke uitkering.
Continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Voor onze bevindingen over dit speerpunt verwijzen wij u graag naar de voorgaande bladzijde en de bijlagen bij dit verslag. Interne beheersingsmaatregelen rondom de berekening van de IZA Gala specifieke uitkering Het doel van het Integraal Zorgakkoord (IZA) is om de zorg in Nederland toekomstbestendig te maken, zodat de zorg betaalbaar en toegankelijk blijft ondanks grote (toekomstige) uitdagingen zoals de toenemende zorgvraag en vergrijzing. Voor 2025 is er ruim 1,6 miljoen euro beschikbaar voor IZA West Friesland. De gemeente Hoorn is aangewezen als mandaatgemeente voor de sub regio West-Friesland en beheert de subsidie. Om tot een gedegen en gedragen advies van gunning te komen, is een eerder vastgesteld besluitvormingsproces gevolgd. Er is een toetsingskader opgesteld waaraan alle ingediende projecten
worden/zijn getoetst door de werkgroep IZA West-Friesland. Op basis van het kader worden subsidiebedragen volledig toegekend aan geschikte projecten die aansluiten bij de doelstellingen van het IZA. Het college van gemeente Hoorn heeft medio 2025 ingestemd met de voorgestelde projecten om met de 7 West-Friese gemeenten en ketenpartners samen te werken aan passende zorg en ondersteuning en met nadruk op gezondheid en welzijn. Vanuit de SED gemeenten zijn negen initiatieven ingediend voor IZA.De kosten voor het uitvoeren van de projecten worden betaald met de West-Friese IZA middelen. De interne beheersing is ingeregeld bij de gemeente Hoorn en niet bij de GR SED. De gemeente Hoorn verzorgd de volledige administratieve afwikkeling inclusief de beschikkingen met de subsidie aanvragende organisatie. De gemeente Enkhuizen is via de SED betrokken in de werkgroep en de communicatie naar betrokkenen. Per gemeente mag en is een bedrag van € 1.000,- gedeclareerd bij de gemeente Hoorn voor de inzet van een beleidsmedewerker.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen Sisa
Sisa
WNT
WNT Onafhankelijkheid Communicatie
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Urenbesteding
37
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Verslaggeving en financieel beeld In 2026 staat de verslaggevingspraktijk vooral in het teken van een scherpere duiding van structurele en incidentele posten en van de vraag of de jaarrekening nog wel een realistisch beeld geeft van de bestuurlijke financiële ruimte. De Commissie BBV heeft de notitie over structurele en incidentele baten en lasten geactualiseerd. Hoewel de verduidelijkingen formeel doorwerken naar de begrotingsvoorbereiding voor 2027, zijn zij in 2026 al relevant voor de beoordeling van begrotingswijzigingen, reserve-inzet en het structureel evenwicht. Tegelijkertijd is in 2026 de discussie aangezwengeld dat de klassieke BBV-kengetallen en gunstige kasposities steeds minder zeggen over de werkelijke financiële robuustheid van gemeenten. Onderbesteding, personeelstekorten, vertraagde investeringen en laat in het jaar ontvangen incidentele rijksmiddelen leiden geregeld tot jaarrekeningoverschotten zonder dat sprake is van duurzame beleidsruimte. Voor raden, colleges en besturen van gemeenschappelijke regelingen betekent dit dat de toelichting op reserves, budgetoverhevelingen, investeringsrealisatie en incidentele baten belangrijker wordt.
Voor ons als accountants verschuift het accent daardoor niet alleen naar een juiste technische toepassing van het BBV, maar ook naar de vraag of de toelichtingen voldoende inzicht geven in de houdbaarheid van de financiële positie en in de spanning tussen formeel begrotingsevenwicht en feitelijke uitvoerbaarheid.
Controle en rechtmatigheid Op 3 februari 2026 is de Handreiking controle aanbestedingsrechtmatigheid gepubliceerd. Deze nieuwe handreiking maakt duidelijk dat aanbestedingscontrole niet langer als een louter juridisch detail kan worden benaderd, maar als onderdeel van de bredere rechtmatigheidsketen moet worden gezien. Contractbeheer, spendanalyse, mandatering, dossiervorming en de werking van interne beheersmaatregelen komen daarmee nadrukkelijker in beeld. In de praktijk betekent dit dat uw college beter moeten kunnen aantonen dat afwijkingen, verlengingen en inkopen buiten contract bewust zijn afgewogen en gedocumenteerd. Bestuurlijk bezien verschuift het accent daarmee van herstel achteraf naar aantoonbare beheersing gedurende het jaar. Informatiebeveiliging en ICT Op het terrein van informatiebeveiliging en ICT staat 2026 in het teken van voorbereiding op nieuwe wettelijke eisen en een verscherpt dreigingsbeeld. De regering stuurt erop dat de Cyberbeveiligingswet, waarmee de Europese NIS2-richtlijn in Nederland wordt omgezet, in het tweede kwartaal van 2026 in werking treedt. Voor gemeenten is dat relevant, niet alleen wanneer zij rechtstreeks onder de wet vallen, maar ook omdat de normstelling voor zorgplicht, incidentmelding en ketenbeheersing de lat voor de hele publieke sector verhoogt.
Tegelijk laat het Dreigingsbeeld Informatiebeveiliging Nederlandse Gemeenten 2025-2026 zien dat ransomware, datalekken en verstoringen bij leveranciers de grootste risico’s blijven. De focus in 2026 verschuift daarom van losse beveiligingsmaatregelen naar bestuurlijke weerbaarheid: zicht op kritieke processen, afhankelijkheid van leveranciers, crisisorganisatie, logging, back-ups en het oefenen van scenario’s.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen Sisa
Sisa
WNT
WNT Onafhankelijkheid Communicatie
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Urenbesteding
38
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Fiscale zaken: VPB, BTW en BCF Op fiscaal terrein is 2026 geen jaar van één grote stelselwijziging, maar wel van relevante aanpassingen en een scherpere focus op de uitvoering. Dit vereist dat u als gemeente alert moet blijven op uw VPB-positie, mede omdat de Belastingdienst per 2026 opnieuw heeft gecommuniceerd welke wijzigingen in de vennootschapsbelasting gelden en de bestaande belastingplicht van overheidsondernemingen onverkort blijft gelden. Dat maakt het noodzakelijk periodiek te toetsen of activiteiten nog binnen de overheidstaak passen of inmiddels een zelfstandig ondernemingskarakter hebben gekregen. Voor de btw is met ingang van 1 januari 2026 de vrijstelling voor schuldhulpverlening relevant. Die wijziging raakt vooral gemeenten die schuldhulp zelf uitvoeren of via verbonden partijen of opdrachtnemers laten uitvoeren, omdat de fiscale inrichting en de verhouding tot kostprijs en compensatiestromen opnieuw moeten worden beoordeeld. Het Btw-compensatiefonds blijft daarnaast in de praktijk een belangrijk aandachtspunt, juist bij samenwerkingsconstructies, gemengde prestaties en doorbelasting binnen gemeenschappelijke regelingen. De bestuurlijke relevantie zit daarmee vooral in een goede fiscale governance: tijdige signalering, eenduidige contracten en consistente vastlegging van gekozen fiscale posities.
Mededinging en staatssteun Voor mededinging en staatssteun springen in 2026 twee ontwikkelingen in het oog. Ten eerste is de Wet Markt en Overheid opnieuw verlengd, ditmaal tot 1 juli 2027. Daarmee blijven de gedragsregels voor overheden ook in 2026 onverkort van toepassing op economische activiteiten van gemeenten en verbonden partijen, zoals exploitatie van accommodaties, verhuur, energie-initiatieven, laadinfra of andere activiteiten op markten waarop ook private aanbieders actief zijn. Besturen kunnen zich dus niet permitteren te veronderstellen dat dit dossier stilligt; juist zolang de wet niet definitief is herzien, blijft zorgvuldige motivering van algemeenbelang-besluiten en kostprijsdoorrekening van belang.
Ten tweede geldt vanaf 1 januari 2026 voor alle decentrale overheden de verplichting om verleende de-minimissteun (steun aan bedrijven tot maximaal EUR 300.000) te registreren in het centrale EU-register eAidRegister. Dat maakt staatssteun in de uitvoering minder vrijblijvend. Subsidies, garanties, goedkope verhuur of andere voordelen die eerder pragmatisch werden afgehandeld, vragen nu om expliciete dossiervorming en registratie. Onvolledige registratie of een te lichte staatssteuntoets vormt hierdoor niet alleen een juridisch risico, maar geven ook een signaal af over de beheersing van publieke interventies in de markt.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
39
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Bekostiging en wet- en regelgeving in het sociaal domein Het sociaal domein blijft in 2026 bestuurlijk het meest dynamische en financieel gevoelige terrein. In de jeugdzorg is begin 2026 het wetsvoorstel Reikwijdte Jeugdwet in consultatie gebracht, als onderdeel van de Hervormingsagenda Jeugd. De inzet is om specialistische jeugdzorg scherper af te bakenen en gemeenten meer te laten sturen via stevige lokale teams en hulp dichter bij het gezin. Tegelijk laat de routekaart bij de Hervormingsagenda Jeugd zien dat de financiële en inhoudelijke beweging nog niet is afgerond. Voor gemeenten betekent dit dat 2026 in het teken staat van een combinatie van transitie en uitvoering: contractering, lokale toegang, regionale beschikbaarheid en financiële beheersing lopen door elkaar heen.
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen Sisa
Sisa
WNT
WNT Onafhankelijkheid Communicatie
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Urenbesteding
Daarnaast is per 1 januari 2026 fase 1 van de Participatiewet in Balans in werking getreden, met meer ruimte voor maatwerk, vertrouwen en beleidskeuzes in de uitvoering. Ook de Wet inburgering 2021 is in 2026 opnieuw onderwerp van bijstelling na de tussenevaluatie; per 1 april 2026 zijn extra gronden voor verlenging van de inburgeringstermijn geïntroduceerd, onder meer wegens gebrek aan kinderopvang en de combinatie van werk en inburgering. Voor gemeentelijke organisaties en gemeenschappelijke regelingen in het sociaal domein betekent dit dat 2026 vooral vraagt om bestuurlijke keuzes over toegang, afbakening, uitvoerbaarheid en regionale samenwerking, en minder om de veronderstelling dat extra middelen alleen de druk zullen oplossen.
Uitkeringen vanuit de rijksoverheid In de financiële verhouding tussen Rijk en gemeenten markeert de Voorjaarsnota 2026 een belangrijk bestuurlijk moment. Omdat deze Voorjaarsnota tegelijk de Startnota van het kabinet is, zijn niet alleen incidentele bijstellingen relevant, maar ook de begrotingsregels en prioriteiten voor de komende kabinetsperiode. Voor gemeenten en gemeenschappelijke regelingen is dat van belang omdat veel lokale begrotingen voor 2026 en verder nog steeds worden opgesteld tegen de achtergrond van structurele onzekerheid over het gemeentefonds, specifieke uitkeringen en medebewindstaken. De landelijke discussie is in 2026 daarom verschoven van de vraag of het zogenoemde ravijn bestaat, naar de vraag hoe bestuurlijk houdbaar de lokale uitvoering nog is onder een stapeling van taken, open-einderegelingen en incidentele rijksmiddelen. Instrumenten als de houdbaarheidstest gemeentefinanciën 2026 en recente analyses over onderbesteding laten zien dat formele begrotingssluiting niet automatisch betekent dat de financiële positie ook duurzaam is. Niet alleen de omvang van rijksuitkeringen verdiend de komende tijd aandacht, maar vooral ook de voorspelbaarheid, bestedingsdruk, uitvoerbaarheid en de mate waarin incidentele middelen structurele problematiek maskeren.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
40
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u De ontwikkeling van de Omgevingswet Na de inwerkingtreding van de Omgevingswet is 2026 het jaar waarin de uitvoeringspraktijk merkbaar zwaarder wordt. Het tweede reflectierapport van de Evaluatiecommissie Omgevingswet, met de titel 'Werk aan de winkel', laat zien dat de wet functioneert, maar dat vereenvoudiging, voorspelbaarheid en uitvoerbaarheid nog niet vanzelfsprekend zijn bereikt Voor gemeenten is daarbij vooral relevant dat sinds 1 januari 2026 niet langer gebruik kan worden gemaakt van TAM-IMRO voor wijzigingen van het omgevingsplan. Met deze Tijdelijke Alternatieve Maatregel konden gemeenten via de IMRO-standaard het omgevingsplan wijzigen voor urgente gebiedsontwikkelingen. Gemeenten moeten daardoor vanaf dit jaar werken met de standaard STOP/TPOD. Dat maakt 2026 tot een omslagjaar waarin juridische kwaliteit, planvorming, software, capaciteit en kennisontwikkeling samenkomen. In de praktijk neemt hierdoor het risico toe op vertragingen, verschillen in werkwijze en extra druk op de uitvoeringsorganisatie.
Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen Sisa
Sisa
WNT
WNT Onafhankelijkheid Communicatie
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Urenbesteding
Voor accountants en toezichthouders is vooral van belang dat deze stelselverandering niet alleen een juridisch vraagstuk is, maar ook doorwerkt in projectbeheersing, legesramingen, investeringsplanning, grondexploitaties en de betrouwbaarheid van managementinformatie over vergunningverlening en ruimtelijke projecten.
Privacywetgeving, algoritmen en AI Ook op privacy gebied is 2026 nadrukkelijk een jaar van bestuurlijke aanscherping. De Autoriteit Persoonsgegevens (AP) heeft in haar jaarplan 2026 aangekondigd extra kaders te publiceren over generatieve AI en over het recht op uitleg bij geautomatiseerde besluitvorming. Daarnaast heeft de AP begin 2026 specifiek onderzoek gepubliceerd naar misbruik van persoonsgegevens door gemeenteambtenaren, met aanbevelingen voor het voorkomen en opsporen van interne datalekken. Voor gemeenten is dit een belangrijk signaal: privacy risico’s liggen niet alleen in grote systemen of datalekken door hackers, maar ook in autorisatiebeheer, logging, intern toezicht en organisatiecultuur.
Tegelijk schuift de Europese AI-verordening in 2026 verder door naar de uitvoeringspraktijk. Voor AI-systemen met een hoog risico gaan vanaf augustus 2026 strengere eisen gelden, terwijl de verplichting tot AI-geletterdheid al van kracht is. Voor gemeenten en gemeenschappelijke regelingen betekent dit dat de inzet van algoritmen en generatieve AI niet langer alleen een innovatievraag is, maar ook een compliance- en governance vraag. Besturen zullen explicieter moeten sturen op transparantie, menselijke tussenkomst,
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
41
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2025. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.
Bevindingen controle
Bevindingen controle
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fout/onzekerheden
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout
EUR 0
n.v.t.
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering bekostiging kwijtschelding
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering bekostiging kwijtschelding
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Sisa WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
42
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Fout
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E120
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
Fout
EUR 0
n.v.t.
Speerpunten van de gemeenteraad
IenW E120
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Bijlagen
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaaten energiebeleid
Fout
EUR 0
n.v.t.
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaaten energiebeleid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde Onderwijsvertragingen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Bijlagen
Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Sisa WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
43
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale Bibliotheekvoorzieningen
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute_ deel gemeente 2025
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute_ deel gemeente 2025
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Sisa WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
44
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J117B
Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J117B
Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J209
Meerjarige regeling specifieke uitkeringen voor huisvesting aandachtsgroepen (RHA 2025) - overige aandachtsgroepen
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J209
Meerjarige regeling specifieke uitkeringen voor huisvesting aandachtsgroepen (RHA 2025) - overige aandachtsgroepen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Sisa WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
45
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VRO J17
Realisatiestimulans
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J17
Realisatiestimulans
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Fout
EUR 0
n.v.t.
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Fout
EUR 0
n.v.t.
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle
VRO J103B
Interne beheersing
Interne beheersing
VRO J103B
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
VRO J94
Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
WNT
Communicatie
VRO J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
VRO J97
Specifieke Uitkering Huisvesting Grote Gezinnen Vergunninghouders 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J97
Specifieke Uitkering Huisvesting Grote Gezinnen Vergunninghouders 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Sisa
Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Urenbesteding
Regeling specifieke uitkering ten behoeve van het opstellen en uitvoeren van woondeals tweede tranche (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering ten behoeve van het opstellen en uitvoeren van woondeals tweede tranche (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
46
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Speerpunten van de gemeenteraad
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Fout
EUR 0
n.v.t.
Bijlagen
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Bijlagen
Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Sisa WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
Sisa
WNT
WNT Onafhankelijkheid Communicatie
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Urenbesteding
47
De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2025 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.
Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)
Aantal topfunctionarissen
Aard dienstverband
Betaling ontslagvergoeding
U heeft vier topfunctionarissen verantwoord in de WNT verantwoording in de jaarrekening 2025, te weten een gemeentesecretaris en drie griffiers. De reden hiervan is dat de griffier per 1 mei 2025 uit dienst is gegaan. Op 1 april 2025 is een waarnemend (tijdelijk) griffier gestart. Met ingang van 1 oktober 2025 is een nieuwe griffier aangesteld.
De gemeentesecretaris is in 2025 het gehele jaar in loondienst bij de gemeente geweest. De vertrokken griffier was in loondienst. De waarnemend griffier heeft in loondienst gewerkt. De nieuwe griffier is in loondienst van de gemeente. U heeft in 2025 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa WNT Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Communicatie Urenbesteding
48
Wij zijn gedurende de gehele controle onafhankelijk geweest van uw gemeente Een belangrijke kernwaarde van onze beroepsgroep is dat wij onafhankelijk zijn van het orgaan dat de jaarrekening opstelt. Bij uw gemeente is dit gewaarborgd omdat de gemeenteraad onze opdrachtgever is en het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de jaarrekening. Wij hebben de naleving bewaakt van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van ETL Assurance & Overheidsaccountants en de onafhankelijkheidsafspraken met uw gemeente. Wij bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen werkzaamheden uitgevoerd die buiten de kaders van onze overeenkomst vallen. Een andere maatregel die wij genomen hebben is dat alle teamleden die betrokken zijn bij de controle van uw gemeente persoonlijk hebben verklaard dat ze onafhankelijk zijn van uw gemeente. Deze verklaring is in ons controledossier opgenomen.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Actuele ontwikkelingen Sisa
Sisa
WNT
WNT Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Communicatie
Urenbesteding
49
Belangrijke onderwerpen en aandachtspunten die wij met u hebben gecommuniceerd Als ETL Assurance & Overheidsaccountants vinden wij het belangrijk om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste onderwerpen en aandachtspunten van de controle aan u hebben gerapporteerd. Dit hebben we opgenomen in onderstaande tabel.
Vereiste communicatie grond van controlestandaarden
Controleplan
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant.
Bevestiging van onze onafhankelijkheid
Bestuurlijke samenvatting
Accountantsverslag
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Niet-naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Ons standpunt over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
50
Onze urenbesteding in verband met de controle van de jaarrekening van uw gemeente Onze urenbesteding is hoger dan verwacht De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controleteam. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Begrote uren
Werkelijke uren
Partner
56
114
Manager
112
91
Beginnend controleleider
126
128
Assistent accountant
86
179
Totaal uren
380
512
Teamlid
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa WNT
Onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid Communicatie
Communicatie
Urenbesteding
Urenbesteding
Zoals uit bovenstaande tabel blijkt, wijkt onze werkelijke inspanning in grote mate af van de verwachte inspanning. Wij willen met u in overleg over de facturatie van een gedeelte van de meerwerk uren.
Bedankt voor de fijne samenwerking