Bijlage 3 - Frauderisicotabel 2025
Tekst van het document
Nee
& Oneigenlijk gebruik)
3)
Intern
Aard (toelichting)
Kans (Laag, Midden, Hoog)
Kans (toelichting)
Impact Impact (Laag, (toelichting) Midden, Hoog)
(Inherent) Risico op een materiële fout? Ja/Nee 5)
preventieve werking van de beheersmaatregelen. Een periodieke vergelijk zal de gemiste opbrengst direct identificeren. Daarnaast externe partij betrokken bij leging waardoor er sprake is van functiescheiding / vierogenprincipe. door preventieve werking van de beheersmaatregelen (functiescheiding tussen bekeuring uitschrijven door parkeerwachter en intrekken door coördinator; vierogenprincipe; roulatiesysteem routes). Vergelijking op parkeerwachtersniveau.
Laag
de omvang van de periodieke opbrengst (aantal Nee dagen) niet materieel zijn.
Laag
geen structurele voordelen te behalen voor ambtenaar. Wanneer het gaat om samenspanning zullen de bedragen niet materieel zijn.
Nee
Kwetsbare functionarissen
Interne beheersingsmaatregelen
(alleen uitgewerkt bij risico (alleen uitgewerkt bij risico op materiële fout) op materiële fout)
Frauderisicoanalyse gemeente Eindhoven Nr
Onderwerp
Scope Frauderisico
Intern OF Extern (incl. risico's op Misbruik
Belangrijkste controledoelstellingen
1)
2)
4)
Aard (Laag, Midden, Hoog)
26.4 Belastingen en heffingen
Ja
Volledigheid
Laag
hoewel het op de verkeerde plaats storten van afval kostenbesparing kan zorgen, gaat het niet om een heel groot voordeel waardoor de incentive beperkt is.
Laag
door sociale controle en kans om gezien te worden
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.5 Belastingen en heffingen
Ja
Het risico dat de hoeveelheid resp. het soort Extern afval onjuist wordt opgegeven of beïnvloed, waardoor een te laag tarief wordt betaald, dat afval wordt aangeboden door nietingezetenen van de gemeente, dat bedrijfsafval als particulier afval wordt aangeboden, dat een niet-geregistreerde container (als vermist of gestolen geregistreerd staande container) met afval wordt aangeboden. Het risico dat bij een belastingaanslag op basis Intern van de grootte van het huishouden een meerpersoonshuishouden wordt aangeslagen als een éénpersoonshuishouden tenijnde het verlagen van een eigen inning of van een bevriende partij.
Volledigheid
Laag
de opbrengsten uit gemeentelijke belastingen komen voort uit enerzijds een door de gemeenteraad vastgesteld tarief en anderzijds eenheden (m3, aansluiting). De populatie bestaat uit voornamelijk vele kleine transacties, welke allemaal op dezelfde manier tot stand komen. Door de niet complexe ‘nature’ van deze post wordt het risico op fraude op laag geschat. Ten aanzien van de hoogte van de tarieven kan organisatie deze niet wijzigen doordat deze zijn vastgesteld door de raad.
Laag
wij schatten de kans op fraude bij verantwoording van opbrengsten rioolheffing in op omdat er veel kleine transacties plaats vinden, waarbij het merendeel van de opleggingen gebeurt op basis van 1 kohier op een vaste datum.
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.6 Belastingen en heffingen
Ja
Onjuiste of onvolledige mutaties in BRP laten aanbrengen door het verstrekken van verkeerde informatie.
Extern
Volledigheid
Laag
vanwege de diverse links van BRP met andere (overheids)systemen is dit risico in aard laag
Laag
de kans is gering vanwege de beveiliging van BRP en de diverse links met andere (overheids)systemen
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.7 Belastingen en heffingen
Ja
Het risico dat objecten uit de belastingadministratie worden verwijderd of geblokkeerd tenijnde van het voorkomen van een eigen inning of van een bevriende partij.
Intern
Volledigheid
Laag
de opbrengsten uit gemeentelijke belastingen komen voort uit enerzijds een door de gemeenteraad vastgesteld tarief en anderzijds eenheden (m3, aansluiting). De populatie bestaat uit voornamelijk vele kleine transacties, welke allemaal op dezelfde manier tot stand komen. Door de niet complexe ‘nature’ van deze post wordt het risico op fraude op laag geschat. Ten aanzien van de hoogte van de tarieven kan organisatie deze niet wijzigen doordat deze zijn vastgesteld door de raad.
Laag
wij schatten de kans op fraude bij verantwoording van opbrengsten rioolheffing in op omdat er veel kleine transacties plaats vinden, waarbij het merendeel van de opleggingen gebeurt op basis van 1 kohier op een vaste datum.
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.8 Belastingen en heffingen
Ja
Het risico dat een ambtenaar Intern belastingplichtigen uit de belastingadministratie verwijderd tenijnde van het voorkomen van een eigen inning of van een bevriende partij.
Volledigheid
Laag
de opbrengsten uit gemeentelijke belastingen komen voort uit enerzijds een door de gemeenteraad vastgesteld tarief en anderzijds eenheden (m3, aansluiting). De populatie bestaat uit voornamelijk vele kleine transacties, welke allemaal op dezelfde manier tot stand komen. Door de niet complexe ‘nature’ van deze post wordt het risico op fraude op laag geschat. Ten aanzien van de hoogte van de tarieven kan organisatie deze niet wijzigen doordat deze zijn vastgesteld door de raad.
Laag
wij schatten de kans op fraude bij verantwoording van opbrengsten rioolheffing in op omdat er veel kleine transacties plaats vinden, waarbij het merendeel van de opleggingen gebeurt op basis van 1 kohier op een vaste datum.
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.9 Belastingen en heffingen
Ja
Het risico dat belastingaanslagen worden Intern kwijtgescholden / verlaagd zonder geldige redenen teneinde het behalen van persoonlijk voordeel en hierdoor de belastingopbrengst niet volledig is.
Volledigheid
Laag
de opbrengsten uit gemeentelijke belastingen komen voort uit enerzijds een door de gemeenteraad vastgesteld tarief en anderzijds eenheden (m3, aansluiting). De populatie bestaat uit voornamelijk vele kleine transacties, welke allemaal op dezelfde manier tot stand komen. Door de niet complexe ‘nature’ van deze post wordt het risico op fraude op laag geschat. Ten aanzien van de hoogte van de tarieven kan organisatie deze niet wijzigen doordat deze zijn vastgesteld door de raad.
Laag
wij schatten de kans op fraude bij verantwoording van opbrengsten rioolheffing in op omdat er veel kleine transacties plaats vinden, waarbij het merendeel van de opleggingen gebeurt op basis van 1 kohier op een vaste datum.
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.10 Belastingen en heffingen
Ja
Onjuiste of onvolledige aanvragen voor kwijtschelding of vermindering indienen door het verstrekken van verkeerde of onvolledige informatie.
Extern
Volledigheid
Laag
hoewel het ten onrechte ontvangen van Laag kwijtschelding voor kostenbesparing kan zorgen, gaat het niet om een heel groot voordeel waardoor de incentive beperkt is.
op processen rondom kwijtschelding zitten doorgaans veel Laag controles en beheersmaatregelen, wat preventief werkt en de kans klein maakt
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.11 Belastingen en heffingen
Ja
Het risico dat de WOZ-waarde bewust te laag in het systeem wordt geregistreerd en hierdoor de belastingopbrengst te laag is.
Intern
Volledigheid
Laag
de opbrengsten uit gemeentelijke belastingen komen voort uit enerzijds een door de gemeenteraad vastgesteld tarief en anderzijds eenheden (m3, aansluiting). De populatie bestaat uit voornamelijk vele kleine transacties, welke allemaal op dezelfde manier tot stand komen. Door de niet complexe ‘nature’ van deze post wordt het risico op fraude op laag geschat. Ten aanzien van de hoogte van de tarieven kan organisatie deze niet wijzigen doordat deze zijn vastgesteld door de raad.
wij schatten de kans op fraude bij verantwoording van opbrengsten rioolheffing in op omdat er veel kleine transacties plaats vinden, waarbij het merendeel van de opleggingen gebeurt op basis van 1 kohier op een vaste datum.
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
26.12 Belastingen en heffingen
Ja
Het risico dat de WOZ-waarde bewust te laag wordt vastgesteld en hierdoor de belastingopbrengst te laag is.
Intern
Volledigheid
Midden
de opbrengsten uit gemeentelijke belastingen komen Laag voort uit enerzijds een door de gemeenteraad vastgesteld tarief en anderzijds de waardering van het object. De populatie bestaat uit voornamelijk vele kleine transacties, welke allemaal op dezelfde manier tot stand komen. Taxatie is aan schattingen verbonden en meer complex, derhalve medium risico.
wij schatten de kans op fraude bij verantwoording van opbrengsten gemeentelijke belastingen in op omdat er veel kleine transacties plaats vinden, waarbij het merendeel van de opleggingen gebeurt op basis van 1 kohier op een vaste datum.
Laag
de omvang van de opbrengsten uit belastingen en heffingen is materieel voor de jaarrekening. Echter in aard bestaat deze post uit zeer veel kleine opbrengsten, hiervan moeten er tegelijk zeer veel fout zijn wil dat leiden tot een materiele fout.
Nee
& Oneigenlijk gebruik)
3)
Aard (toelichting)
Kans (Laag, Midden, Hoog)
Kans (toelichting)
Impact Impact (Laag, (toelichting) Midden, Hoog)
(Inherent) Risico op een materiële fout? Ja/Nee 5)
Laag
Kwetsbare functionarissen
Interne beheersingsmaatregelen
(alleen uitgewerkt bij risico (alleen uitgewerkt bij risico op materiële fout) op materiële fout)
Frauderisicoanalyse gemeente Eindhoven Nr
Onderwerp
Scope Frauderisico
Intern OF Extern (incl. risico's op Misbruik
Belangrijkste controledoelstellingen
& Oneigenlijk gebruik)
1)
2)
3)
4)
Aard (Laag, Midden, Hoog)
Aard (toelichting)
Kans (Laag, Midden, Hoog)
Kans (toelichting)
Impact Impact (Laag, (toelichting) Midden, Hoog)
(Inherent) Risico op een materiële fout? Ja/Nee 5)
Kwetsbare functionarissen
College Directieraad Concerncontroller Sectorhoofd RE Senior portefeuilleadviseur grondzaken Planeconomen
27.1 Projectbeheersing en tijdschrijven Ja
Het risico dat bewust de verwachte Intern (tussentijdse) winsten en/of verliezen op onderhandenwerk posities (bestaat uit grex en overige majeure projecten) niet tijdig zichtbaar worden gemaakt (verschuiving van opbrengsten).
Volledigheid, afgrenzing, waardering
Hoog
de waardering van de grondexploitaties is in aard complex vanwege de mate van schattingsonzekerheid inherent aan de prognoses in de grondexploitaties en het huidige economische klimaat. Daarnaast kan er sprake zijn van politieke druk.
Hoog
vanwege de vele schattingselementen waarmee op de verwachte resultaten gestuurd kan worden.
Hoog
de omvang van de grondexploitaties is materieel voor de jaarrekening.
Ja
27.2 Projectbeheersing en tijdschrijven Ja
Het risico dat uren niet op het juiste budget/project worden verantwoord (verschuivingsgevaar).
Afgrenzing
Hoog
ingegeven door (politieke) druk.
Midden
medewerkers kunnen uren verantwoorden op een beperkt aantal budgetten/projecten en vanwege betrokkenheid meerdere personen bij budget/projectverantwoording valt het op grote schaal verschuiven van uren op.
Laag
de populatie bestaat uit veel verschillende budgetten en projecten.
Nee
27.3 Projectbeheersing en tijdschrijven 28.1 Participatiewet
Ja
Het risico dat niet-gewerkte uren als werktijd Intern worden verantwoord. Het risico dat ten onrechte een uitkering en/of Intern kapitaal wordt verstrekt aan een medewerker zelf of een bevriende persoon.
juistheid, afgrenzing, bestaan Juistheid, afgrenzing, rechten & verplichtingen
Midden
gezien flex- en thuiswerken.
Midden
de aanwezige begroting, groot voorspellend element, en oogtoezicht hebben een preventieve werking.
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties.
Nee
Midden
verstrekken van een uitkering omvat veel werkprocessen (hoog aantal transacties) en is gebaseerd op specifieke voorwaarden en wet-en regelgeving. Risico wordt in aard wel beperkt vanwege betrokkenheid derde partij UWV/werk.nl.
Midden
Er is sprake van inrichting procedure fraudeverhaal en kwaliteitstoetsing (preventieve werking). Aan de andere kant is in het toekenningsproces vaak onvoldoende functiescheiding ingericht.
Laag
op basis van omvang van een uitkering.
Nee
28.2 Participatiewet
Ja
Het risico dat onjuiste of onvolledige Extern informatie wordt verstrekt teneinde voor een uitkering in aanmerking te komen of te blijven.
Juistheid, afgrenzing, rechten & verplichtingen
Midden
er bestaat een risico op het toekennen van een uitkering aan mensen die er eigenlijk geen recht op hebben.
Midden
Er is sprake van inrichting procedure fraudeverhaal en kwaliteitstoetsing (preventieve werking)
Laag
op basis van omvang van een uitkering.
Nee
28.3 Participatiewet
Ja
Het risico dat door de medewerker valse cliënten worden opgenomen in de uitkeringenadministratie.
Intern
Juistheid, afgrenzing, rechten & verplichtingen,
Midden
verstrekken van een uitkering omvat veel werkprocessen (hoog aantal transacties) waardoor opvoeren valse cliënt makkelijker buiten zicht kan blijven. Anderzijds is risico in aard beperkt vanwege betrokkenheid derde partij UWV/werk.nl.
Midden
Er is sprake van inrichting procedure fraudeverhaal en kwaliteitstoetsing (preventieve werking). Aan de andere kant is in het toekenningsproces vaak onvoldoende functiescheiding ingericht.
Laag
op basis van omvang van een uitkering.
Nee
29.1 Verbonden partijen
Ja
Het risico dat transacties met verbonden partijen bewust niet onafhankelijk en/of transparant plaatsvindt.
Intern
Juistheid, volledigheid, afgrenzing, rechten & verplichtingen
Hoog
transacties met verbonden partijen kunnen gebaseerd zijn op complexe contracten/constructies en er kan sprake zijn van belangenverstrengeling.
Laag
afspraken met verbonden partijen worden formeel vastgelegd, daarnaast zijn doorgaans meerdere medewekers betrokken wat preventief werkt.
Midden afhankelijk van omvang transacties verbonden Nee
29.2 Verbonden partijen
Ja
Risico dat opbrengstverantwoording van dividend wordt verantwoord in een onjuiste periode (verschuiving van opbrengsten).
Intern
Afgrenzing
Laag
de renteopbrengsten komen voort uit de Laag bankrekeningen en uitzettingen van de gemeente. Hieraan liggen voor de bankrekeningen de rentes vast in de voorwaarden van de bank en hierop kan de gemeente geen invloed hebben. Ook op overige uitzettingen zijn de rentepercentages contractueel vastgelegd en kan de gemeente tussentijds niet op sturen. De dividenden worden vastgesteld door de deelnemingen op basis van resultaat en ook dit kan niet beïnvloed worden door de gemeenten.
de gemeente kan zeer beperkt sturen op de hoogte van de Laag opbrengsten. Dit wordt bepaald door de externe partijen. Ten aanzien van de afgrenzing kan de gemeente wel sturen. Echter gaat het hier om beperkte gelden per dividenduitkering, bankrekening of uitzetting en is vast te stellen door verband van vordering/schuld en de rentebate/last.
de omvang van de opbrengstenstroom geeft geen aanleiding tot een significant risico. De impact hiervan is niet materieel voor de jaarrekening.
Nee
29.3 Verbonden partijen
Ja
Het risico dat dividendopbrengsten niet of te laag worden ontvangen en/of verantwoord.
Intern
Volledigheid, afgrenzing
Laag
de renteopbrengsten komen voort uit de Laag bankrekeningen en uitzettingen van de gemeente. Hieraan liggen voor de bankrekeningen de rentes vast in de voorwaarden van de bank en hierop kan de gemeente geen invloed hebben. Ook op overige uitzettingen zijn de rentepercentages contractueel vastgelegd en kan de gemeente tussentijds niet op sturen. De dividenden worden vastgesteld door de deelnemingen op basis van resultaat en ook dit kan niet beïnvloed worden door de gemeenten.
doordat de gemeente niet kan sturen op de hoogte van de opbrengsten. Ten aanzien van de afgrenzing kan het management wel sturen. Echter gaat het hier om beperkte gelden per dividenduitkering, bankrekening of uitzetting en is vast te stellen door verband van vordering/schuld en de rentebate/last, derhalve impact laag.
Laag
gezien bedragen niet materieel zijn voor de jaarrekening.
Nee
30.1 Vastgoed
Ja
Het risico dat medewerkers, of bevriende Intern personen op aangeven van medewerkers, zich in gemeentelijke gebouwen bevinden waartoe zij niet geautoriseerd zijn (leegstand).
Volledigheid, afgrenzing, waardering
Laag
gebouwen worden in eerste instantie goed beveiligd. Gebruik valt snel op.
Laag
gebouwen worden in eerste instantie goed beveiligd. Gebruik valt snel op.
Laag
gederfde huuropbrengsten zullen niet materieel worden.
Nee
30.2 Vastgoed
Ja
Volledigheid, afgrenzing, waardering
Laag
gebouwen worden in eerste instantie goed beveiligd. Gebruik valt snel op.
Laag
gebouwen worden in eerste instantie goed beveiligd. Gebruik valt snel op.
Laag
gederfde huuropbrengsten zullen niet materieel worden.
Nee
30.3 Vastgoed
Ja
Volledigheid, afgrenzing, waardering
Midden
de waardering van vastgoed betreft in aard een Laag hoger risico, omvat veelal schattingselementen, maar deze worden deels gemitigeerd door de betrokkenheid van een beëdigd taxateur.
vanwege de preventieve werking van de functiescheiding en de (accountants)controle.
Hoog
het kan om zeer grote bedragen gaan.
Nee
30.4 Vastgoed
Ja
Afgrenzing
Laag
aangezien de opbrengsten enkel worden verkregen bij het passeren van de notariële akte, en tussenkomst van een beëdigd taxateur.
Laag
relatief beperkt aantal transacties met een hoge individuele Hoog waarde en daardoor grote kans op controle, heeft preventieve werking.
de omvang van opbrengsten uit verkopen grond en vastgoed zijn materieel voor de jaarrekening.
Nee
30.5 Vastgoed
Ja
Het risico dat personen zich in (delen van) Extern de gemeentelijke gebouwen bevinden waartoe zij niet geautoriseerd zijn en/of waarvoor zij geen huur betalen. Het niet of onjuist activeren van vastgoed Intern conform verslaggevingsvoorschriften (bijvoorbeeld al dan niet maatschappelijke functie en/of voornemen tot verkoop) teneinde de waardering van het object en het resultaat (d.m.v. afschrijvings- en kapitaallasten) hiermee te beïnvloeden. Risico dat opbrengstverantwoording van Intern vastgoedtransacties wordt verantwoord in een onjuiste periode (verschuiving van opbrengsten). Het risico dat het verkopen van vastgoed Intern tegen te lage prijs plaatsvindt (risico op steekpenningen/omkoping of belangenverstrengeling)
Volledigheid, afgrenzing, rechten & verplichtingen
Laag
de opbrengsten komen tot stand op basis van een tarief (vastgestelde grondprijs) maal de vierkante meters of een taxatie door een beëdigd taxateur.
Laag
de soll positie is redelijk te bepalen (obv aantal verkochte vierkante meters per notariële akte en taxatiewaarde). Daarnaast relatief beperkt aantal transacties met een hoge individuele waarde en daardoor grote kans op controle, heeft preventieve werking.
Hoog
de omvang van opbrengsten uit verkopen grond en vastgoed zijn materieel voor de jaarrekening.
Nee
30.6 Vastgoed
Ja
Het risico dat onjuiste of onvolledige informatie wordt verstrekt teneinde voor een grondpositie in aanmerking te komen.
Volledigheid, afgrenzing, rechten & verplichtingen
Midden
slechts een aantal ondernemingen durft het risico te lopen dat de onjuiste en/of onvolledige informatie later aan het licht komt, met alsnog verlies van de grondpositie en naamschade als gevolg, bovendien weet men niet hoe goed hierop gecontroleerd wordt. De verleiding kan wel groot zijn.
Laag
slechts een aantal ondernemingen durft het risico te lopen dat Hoog de onjuiste en/of onvolledige informatie later aan het licht komt, met alsnog verlies van de grondpositie en naamschade als gevolg
de omvang van opbrengsten uit verkopen grond en vastgoed zijn materieel voor de jaarrekening.
Nee
Ja
Intern
Extern
partijen is dit voor de gemeente mogelijk van materiële impact.
Interne beheersingsmaatregelen
(alleen uitgewerkt bij risico (alleen uitgewerkt bij risico op materiële fout) op materiële fout)
- Onafhankelijke controle op exploitatieopzetten. - Voortgangsrapportages - Organisatie voert eigen risicoanalyse uit - Aparte Raadscommissie houdt toezicht op de voortgang - Functiescheiding tussen planologen / planeconomen en berekening exploitaties.
Frauderisicoanalyse gemeente Eindhoven Nr
Onderwerp
Scope Frauderisico
Intern OF Extern (incl. risico's op Misbruik
Belangrijkste controledoelstellingen
& Oneigenlijk gebruik)
Kans (Laag, Midden, Hoog)
Kans (toelichting)
Impact Impact (Laag, (toelichting) Midden, Hoog)
(Inherent) Risico op een materiële fout? Ja/Nee 5)
Laag
betreft een incidentele boeking en valt dus op.
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
1)
2)
Nee
juistheid, rechten en verplichtingen, bestaan
Laag
betreft een incidentele boeking en valt dus op.
31.2 Debiteurenbeheer incl voorzieningenkant
Nee
juistheid, rechten en verplichtingen, bestaan
Laag
hoewel het ten onrechte ontvangen van Laag kwijtschelding voor kostenbesparing kan zorgen, gaat het niet om een heel groot voordeel waardoor de incentive beperkt is.
op processen rondom kwijtschelding zitten doorgaans veel Laag controles en beheersmaatregelen, wat preventief werkt en de kans klein maakt
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
32.1 Burgerzaken
Nee
Het risico dat ten onrechte afboekingen van Intern vorderingen plaatsvinden uit privébelang / voor een bevriende persoon. Het risico dat onjuiste of onvolledige Extern informatie wordt verstrekt teneinde voor een kwijtschelding/vermindering in aanmerking te komen. Risico dat opbrengstverantwoording van leges Intern burgerzaken wordt verantwoord in een onjuiste periode (verschuiving van opbrengsten).
Afgrenzing
Laag
de opbrengsten uit burgerzaken komen voort uit het verstrekken van id-bewijzen, rijbewijzen en BRP werkzaamheden. Per product wordt jaarlijks door de raad het tarief vastgesteld in een verordening. Dit betreft veelal een landelijk tarief + opslag kosten gemeente. Ondanks de vele soorten producten is het verschuivingsgevaar minimaal.
Laag
de gemeente kan moeilijk schuiven met de gelden. Dit Laag aangezien de gelden betaald moeten worden bij de aanvraag van de documenten. Deze worden maximaal een week later afgeleverd. Het management kan niet sturen op de omzet. Aanvullende omzet creëren betekent dat de gemeente meer aanvragen moet doen. Rijbewijzen en ID’s worden door een derde partij vervaardigd. Door de geldgoederenstroom is deze opbrengstenstroom goed te voorspellen en is de kans op fraude klein.
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
32.2 Burgerzaken
Nee
Het risico dat onbevoegde partijen/individuen Extern zich vertrouwelijke/beschermde informatie toe-eigenen.
Rechten & verplichtingen
Laag
de opbrengsten uit burgerzaken komen voort uit het verstrekken van id-bewijzen, rijbewijzen en BRP werkzaamheden. Per product wordt jaarlijks door de raad het tarief vastgesteld in een verordening. Dit betreft veelal een landelijk tarief + opslag kosten gemeente. Ondanks de vele soorten producten is het verschuivingsgevaar minimaal.
Laag
de gemeente kan moeilijk schuiven met de gelden. Dit Laag aangezien de gelden betaald moeten worden bij de aanvraag van de documenten. Deze worden maximaal een week later afgeleverd. Het management kan niet sturen op de omzet. Aanvullende omzet creëren betekent dat de gemeente meer aanvragen moet doen. Rijbewijzen en ID’s worden door een derde partij vervaardigd. Door de geldgoederenstroom is deze opbrengstenstroom goed te voorspellen en is de kans op fraude klein.
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
32.3 Burgerzaken
Nee
Het risico dat een ambtenaar een Intern teruggenomen identiteitsbewijs niet vernietigd teneinde deze door te verhandelen in het criminele circuit.
Rechten & verplichtingen
Laag
Identiteitsbewijzen worden typerend onklaar gemaakt bij inname. Dit is ook verwachting van inwoner.
Midden
Vraag naar identiteitsbewijzen leeft. Echter, criminelen Laag hebben eenvoudigere methoden (zakkenrollen) ter verkrijging (geldige) identiteitsbewijzen. Hoge transparantie in het aantal ontvangen 'blanco' identiteitsbewijzen. Grootschalige fraude zou hierdoor snel opvallen.
Geen directe financiële impact voor gemeente.
Nee
32.4 Burgerzaken
Nee
Risico dat een (vals) identiteitsbewijs wordt aangemaakt teneinde het inbrengen in het criminele circuit tegen financiële tegenvergoeding.
Intern
Rechten & verplichtingen
Laag
Hoge transparantie in het aantal ontvangen 'blanco' identiteitsbewijzen. Grootschalige fraude zou hierdoor snel opvallen.
Midden
Vraag naar identiteitsbewijzen leeft. Echter, criminelen Laag hebben eenvoudigere methoden (zakkenrollen) ter verkrijging (geldige) identiteitsbewijzen. Hoge transparantie in het aantal ontvangen 'blanco' identiteitsbewijzen. Grootschalige fraude zou hierdoor snel opvallen.
Geen directe financiële impact voor gemeente.
Nee
32.5 Burgerzaken
Nee
Het risico dat de verschuldigde secretarieleges Intern niet of te laag wordt opgelegd/verantwoord en privé in ontvangst worden genomen.
Volledigheid, afgrenzing
Laag
de opbrengsten uit burgerzaken komen voort uit het verstrekken van id-bewijzen, rijbewijzen en BRP werkzaamheden. Per product wordt jaarlijks door de raad het tarief vastgesteld in een verordening. Dit betreft veelal een landelijk tarief + opslag kosten gemeente.
Laag
de gelden moeten betaald worden bij de aanvraag van de documenten. Rijbewijzen en ID’s worden door een derde partij vervaardigd. Door de geldgoederenstroom is deze opbrengstenstroom goed te voorspellen en is de kans op fraude laag.
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
32.6 Burgerzaken
Nee
Het risico dat onjuiste of onvolledige Extern informatie wordt verschaft teneinde ten onrechte een waardepapier (vb paspoort, identiteitsbewijs, rijbewijs, Verklaring omtrent Gedrag, Trouwboekje) te verkrijgen.
Rechten & verplichtingen
Midden
er bestaat een risico op het ten onrechte toekennen van een waardepapier
Midden
Er is sprake van inrichting procedure rondom dit proces (preventieve werking)
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
33.1 Begraafplaatsen
Nee
Intern
Volledigheid, afgrenzing
Laag
geen complexe onderdelen
Laag
preventieve werking van de beheersmaatregelen. Een periodieke vergelijk zal de gemiste opbrengst direct identificeren.
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
33.2 Begraafplaatsen
Nee
Intern
Volledigheid
Laag
geen complexe onderdelen
Laag
preventieve werking van de beheersmaatregelen. Een periodieke vergelijk zal de gemiste opbrengst direct identificeren.
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties
Nee
34.1 Markten
Nee
Het risico dat grafrecht-gelden niet of te laag worden ontvangen en/of verantwoord teneinde het bevoordelen van ambtenaar of diens bevriende partijen. Het risico dat gelden voor grafrechten of onderhoud niet in rekening worden gebracht teneinde het bevoordelen van ambtenaar of diens bevriende partijen. Het risico dat marktgelden niet of te laag worden ontvangen en/of verantwoord.
Intern
Volledigheid, afgrenzing
Laag
geen complexe onderdelen. Kasgeldtransacties Laag hebben wel een verhoogd frauderisico maar 'Kasgeld' is verderop in de tabel apart benoemd.
preventieve werking van de beheersmaatregelen. Een periodieke vergelijk zal de gemiste opbrengst direct identificeren.
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties.
Nee
34.2 Markten
Nee
Het risico dat een marktplaats illegaal wordt bezet.
Extern
Volledigheid, afgrenzing
Midden
Laag
door sociale controle en kans om gezien te worden
Laag
de populatie bestaat uit veel, maar kleine transacties.
Nee
35.1 Nevenactiviteiten
Nee
Het risico dat als gevolg van Intern nevenwerkzaamheden de werkzaamheden als bestuurder niet onafhankelijk plaatsvindt.
Rechten & verplichtingen
Laag
doordat volledige controle op markten niet mogelijk is, zal er altijd een risico zijn dat een marktplaats illegaal wordt bezet nevenactiviteiten worden openbaar gemaakt. Vanuit gedragscode aandacht voor aangeven van activiteiten.
Laag
nevenactiviteiten worden openbaar gemaakt. Vanuit gedragscode aandacht voor aangeven van activiteiten.
Laag
hier gaat het niet direct om materiële bedragen. Wel een afbreukrisico maar dat is niet in scope voor deze frauderisicoanalyse.
Nee
35.2 Nevenactiviteiten
Nee
Het risico dat als gevolg van Intern nevenwerkzaamheden de werkzaamheden als ambtenaar niet onafhankelijk plaatsvindt.
Rechten & verplichtingen
Laag
door functiescheidingen is dit risico in aard beperkt. Daar waar er wel verhoogde risico's zijn t.a.v. nevenwerkzaamheden / belangenverstrengeling zijn deze benoemd bij de afzonderlijke processen.
Laag
door functiescheidingen zijn de mogelijkheden van ambtenaren beperkt. Daar waar er wel verhoogde risico's zijn t.a.v. nevenwerkzaamheden / belangenverstrengeling zijn deze benoemd bij de afzonderlijke processen.
Laag
Nee
36.1 Schuldsanering
Nee
Intern
Rechten & verplichtingen
Midden
in aard fraudegevoelig maar anderzijds zijn hier in opzet veel wet- en regelgeving en instanties bij betrokken.
Laag
in opzet veel wet- en regelgeving en instanties bij betrokken.
Laag
36.2 Schuldsanering
Nee
Het risico dat het behandelen van schuldsaneringsaanvragen niet onafhankelijk plaatsvindt of het risico dat vermenging van privéschulden en zakelijke schulden van cliënten plaatsvindt. Het risico dat onjuiste of onvolledige informatie wordt verstrekt teneinde voor schuldsanering in aanmerking te komen.
hier gaat het niet direct om materiële bedragen. Daar waar er wel verhoogde risico's zijn t.a.v. nevenwerkzaamheden / belangenverstrengeling zijn deze benoemd bij de afzonderlijke processen. hier gaat het niet om materiële bedragen.
Extern
Rechten & verplichtingen
Midden
in aard fraudegevoelig maar anderzijds zijn hier in opzet veel wet- en regelgeving en instanties bij betrokken.
Laag
in opzet veel wet- en regelgeving en instanties bij betrokken.
Laag
hier gaat het niet om materiële bedragen.
Nee
Scope
4)
Aard (toelichting)
31.1 Debiteurenbeheer incl voorzieningenkant
1)
3)
Aard (Laag, Midden, Hoog)
Nee
Kwetsbare functionarissen
Interne beheersingsmaatregelen
(alleen uitgewerkt bij risico (alleen uitgewerkt bij risico op materiële fout) op materiële fout)
Frauderisicoanalyse gemeente Eindhoven Nr
Onderwerp
Scope Frauderisico
Intern OF Extern (incl. risico's op Misbruik
Belangrijkste controledoelstellingen
& Oneigenlijk gebruik)
1)
2)
3)
4)
Aard (Laag, Midden, Hoog)
De scope is bepaald op basis van de financiële omvang in de jaarrekening in relatie tot de materialiteit van de accountant, en de drempelbedragen in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording. Alleen onderwerpen met een materiële omvang zijn in scope voor de frauderisicoanalyse en de (verbijzonderde en IT) audits. Omdat de scoping kan variëren tussen de jaren zijn de frauderisico's voor alle onderwerpen uitgewerkt, weliswaar met iets minder diepgang voor de onderwerpen die niet in scope zijn. 2)
Frauderisico Volgens de standaarden voor accountants (NV COS) is fraude: “een opzettelijke handeling door een of meer leden van het management, met governance belaste personen, werknemers of derden, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding teneinde een onrechtmatig of onwettig voordeel te verkrijgen” In deze frauderisicotabel ligt de focus op financiële risico's met een materiële omvang (zie Scoping).
3)
Intern of extern frauderisico Voorbeelden van fraude zijn: Boekhoudfraude, Valsheid in geschrifte, Verduistering en diefstal, Misbruik & oneigenlijk gebruik, Corruptie. Zowel intern, als extern dus.
4)
Belangrijkste controledoelstellingen Controledoelstellingen komen uit de accountancy en worden o.a. gevormd door de risicoanalyse tijdens de organisatie- en omgevingsanalyse. De controledoelstellingen hebben een grote impact op de wijze van controle. Een beknopte omschrijving van de controledoelstellingen: Volledigheid: Zijn de cijfers volledig Juistheid: kloppen de cijfers Waardering: klopt de waardering van bijvoorbeeld een vastgoedpand Bestaan/eigendom: is bijvoorbeeld de grond echt van gemeente Eindhoven Afgrenzing: zijn alle baten en lasten in de juiste periode neergezet Rechten en verplichtingen: is voldaan aan rechten/plichten (rechtmatigheid) Toelichting en presentatie: is de prestentatie en toelichting in de jaarrekening goed
5)
(Inherent) Risico op een materiële fout? (Ja/Nee) Inventarisatie voor welke frauderisico’s die inscope zijn, kans/impact/aard overall hoog is op basis van onderstaande combinaties: 3 x hoog 2 x hoog, 1 x midden of laag 1 x hoog, 2 x midden 3 x midden Alleen voor risico's op een materiële fout zijn de overige kolommen uitgewerkt (kwetsbare functionarissen en interne beheersmaatregelen).
Aard (toelichting)
Kans (Laag, Midden, Hoog)
Kans (toelichting)
Impact Impact (Laag, (toelichting) Midden, Hoog)
(Inherent) Risico op een materiële fout? Ja/Nee 5)
Kwetsbare functionarissen
Interne beheersingsmaatregelen
(alleen uitgewerkt bij risico (alleen uitgewerkt bij risico op materiële fout) op materiële fout)