20230214 09 RB Financiële verordeningen.pdf
Tekst van het document
onderscheiden
reserve
uit het van het eigen
naar:
waaraan de raad een
bepaalde
bestemming
heeft
Toelichting: algemene reserveszijn binnen hetbudgetrecht vanderaadvrij besteedbaar, aan bestemmingsreserves heeftderaadvia besluitvorming eendoelgekoppeld. Artikel 44 Bbv 1. Een voorzieningen wordt gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. d. de bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b; 2. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b. 3. Voorzieningen worden niet gevormd voorjaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume.
Toelichting: Hetgaatbij voorzieningen om min ofmeeronzekere verplichtingen, diete zijnertijd schulden kunnen worden,zoalsgarantieverplichtingen endergelijke.Ook kunnen voorzieningen
Nota reserves
en voorzieningen
2023 Eijsden-Margraten
Pagina 2
betrekking hebben opverplichtingen samenhangend met hetin detijd onregelmatig gespreid zijn van bepaalde kosten,zoalsbijvoorbeeld grootonderhoud. Verderkunnen voorzieningen eenschatting betreffen vandelastenvoortvloeiend uit debedrijfsvoering, zoalsrechtsgedingen, reorganisaties en dergelijke. Daarnaast zijn er voorzieningen getroffen voorrioolbeheer enafvalstoffenheffing. Artikel 54 Bbv 1. In de toelichting op de balans bij de jaarrekening worden de aard en reden van elke reserve en de toevoegingen en onttrekkingen daaraan toegelicht. 2. Per reserve wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen of onttrekkingen uit hoofde van het voorgaande boekjaar; c. de toevoegingen of onttrekkingen bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening; d. de verminderingen in verband met afschrijvingen op activa waarvoor een specifieke bestemmingsreserve is gevormd; e. het saldo aan het einde van het begrotingsjaar. Artikel 55 Bbv 1. In de toelichting op de balans bij de jaarrekening worden de aard en reden van de voorzieningen, bedoeld in artikel 44 en de wijzigingen daarin toegelicht. 2. Per voorziening wordt het verloop gedurende het jaar in een overzicht weergegeven. Daaruit blijken: a. het saldo aan het begin van het begrotingsjaar; b. de toevoegingen; c.
ten gunste van de rekening van baten en lasten vrijgevallen bedragen; d. de aanwendingen; e. saldo aan het einde van het begrotingsjaar.
3 Algemene
kaders reserves en voorzieningen
Reserves Reserves zijn vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken en vanuit de voorschriften en bedrijfseconomisch oogpunt vrij besteedbaar zijn. Reserves worden alleen gevormd, gewijzigd en opgeheven bij raadsbesluit. Op grond van het BBV besluit de gemeenteraad ook over de stortingen en/of onttrekkingen aan de reserves. Reserves mogen niet negatief zijn Artikel 43 van het BBV luidt als volgt: 1. In de balans worden de reserves onderscheiden naar: a. de algemene reserve; b. de bestemmingsreserves. 2. Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan de raad een gegeven.
bepaalde
bestemming
heeft
Algemene reserves De algemene reserve vormt in feite het spaargeld van de gemeente waaraan geen bestemming is gegeven. Het rekeningresultaat wordt in de regel jaarlijks verrekend met de algemene reserve. Bij een positief rekeningresultaat is dit de belangrijkste voedingsbron van de algemene reserve. Daarmee is de algemene reserve (naast de hieronder toegelichte bestemmingsreserves) een belangrijk onderdeel van het weerstandsvermogen van de gemeente. Het gaat hierbij om de mate waarin een gemeente in staat is de financiële consequenties van substantiële tegenvallers op te vangen.
Nota reserves
en voorzieningen
2023 Eijsden-Margraten
Pagina 3
Bestemmingsreserve Naast de algemene reserve kennen wij de bestemmingsreserves. Hierin is 'spaargeld ’ gestort waaraan een bestemming is gegeven. De bestemmingsreserves zijn door de gemeenteraad ingesteld voor het kunnen realiseren van een specifiek doel. De bestemmingsreserves maken daarom geen deel uit van het algemene weerstandsvermogen. De raad is overigens vrij om de bestemming van deze reserves naar goeddunken te wijzigen. Voorzieningen Voorzieningen worden voor de balans gekenmerkt als vreemd vermogen. Aan een voorziening zijn namelijk middelen toegevoegd waarop een (min of meer onzekere) verplichting rust waardoor de middelen niet meer vrij te besteden zijn.
Artikel 44 van het BBV luidt als volgt: 1. Voorzieningen worden gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum
2.
3.
onzeker
is, doch
redelijkerwijs te schatten; b. op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. d. de bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b; Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b. Voorzieningen worden niet gevormd voorjaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume.
Het gaat bij voorzieningen om min of meer onzekere verplichtingen, die te zijner tijd schulden kunnen worden, zoals garantieverplichtingen en dergelijke. Ook kunnen voorzieningen betrekking hebben op verplichtingen samenhangend met het in de tijd onregelmatig gespreid zijn van bepaalde kosten, zoals bijvoorbeeld groot onderhoud. Verder kunnen voorzieningen een schatting betreffen van de lasten voortvloeiend uit de bedrijfsvoering, zoals rechtsgedingen, reorganisaties en dergelijke. Voorzieningen moeten naar beste schatting dekkend zijn voor de achterliggende verplichtingen en risico’s. Als onderligger voor de voorzieningen wordt in de meeste gevallen gebruik gemaakt van beheersplannen. De onderbouwing, planning van de uitgaven en de voeding van de voorzieningen zijn in de beheerplannen samengevat en in de tijd uitgezet. Vereist is dat periodiek beheerplannen worden geëvalueerd en dienovereenkomstig, indien noodzakelijk, worden bijgesteld. Bevoegdheden Het instellen, wijzigen en opheffen van reserves is gelet op het budgetrecht een bevoegdheid van de gemeenteraad. Om die reden behoren alle reserves en de voorgestelde wijzigingen daarin aan de gemeenteraad te worden voorgelegd. De raad kan de bevoegdheid ook bij het college neerleggen, maar dient hiertoe wel een specifiek besluit te nemen. Bij voorzieningen is altijd sprake van een (redelijkerwijs in te schatten) verplichting.
Bij voorzieningen is er voor de raad inhoudelijk gezien geen expliciete keuzemogelijkheid, vanwege het verplichtende karakter. Indirect kan de raad echter wel invloed uitoefenen op de hoogte van een voorziening. Dit geldt bijvoorbeeld bij onderhoudsvoorzieningen, waarbij het gewenste kwaliteitsniveau bepalend is voor het bedrag dat jaarlijks in een voorziening wordt gestort (denk aan gebouwen en wegenonderhoud). Om het budgetrecht van de raad tot zijn recht te laten komen zal het instellen of Nota reserves
en voorzieningen
2023 Eijsden-Margraten
Pagina 4
opheffen van voorzieningen bij afzonderlijk raadsbesluit (apart beslispunt) college is bevoegd over de voorzieningen te beschikken. Functies
reserves
plaats te vinden.
Het
en voorzieningen
In het totale financiële a) b) c) d) e)
dienen
beleid
hebben
de reserves
en voorzieningen
verschillende
functies,
te weten:
de bufferfunctie; de bestedingsfunctie; de financieringsfunctie; verplichtingenfunctie; egalisatiefunctie.
De bufferfunctie Dit is de belangrijkste functie van het eigen vermogen. Met name de algemene reserve dient als bufferfunctie voor het opvangen van eventuele onvoorziene uitgaven (incidenteel) waarmee in de planning geen rekening is gehouden en die noodzakelijkerwijs dienen plaats te vinden. Hierbij kan men denken aan: Financiële risico's waarvoor geen bestemmingsreserve of voorzieningen zijn gevormd, of waarvoor elders in de begroting geen financiële middelen zijn gereserveerd, omdat er nog geen getrouwe kwantificering van de risico's kan plaatsvinden; Het opvangen van eventuele jaarrekeningtekorten; Het opvangen van een (deel van) eventueel begrotingstekort.
De bestedingfunctie De overige reserves en voorzieningen zijn, al dan niet verplicht, in het leven geroepen om besteed te worden aan een van tevoren bepaald doel. Bij de zogenaamde bestemmingsreserves ligt het bestedingsdoel vast. Bij reserves met een bestedingsfunctie is een onderscheid te maken tussen: eenmalige, op korte termijn te realiseren doelen, meestal in de investeringssfeer; in de tijd gezien ongelimiteerde doelen, waarvoor steeds naar behoefte een beroep op de reserve wordt gedaan.
De financieringsfunctie Door het vormen van reserves (eigen vermogen) en voorzieningen (vreemd vermogen) vermogen afgezonderd voor toekomstige bestedingen. Door reserves en voorzieningen kan het beroep op overige financieringsbronnen worden beperkt.
wordt in te zetten,
Verplichtingenfunctie De verplichtingenfunctie heeft betrekking op voorzieningen. Een voorziening heeft een karakter van een verplichting die de gemeente is aangegaan en waarvoor de benodigde middelen beschikbaar moeten zijn. Bijvoorbeeld pensioenen wachtgeldverplichtingen van (oud) wethouders.
Egalisatiefunctie Hiermee wordt het mogelijk gemaakt noodzakelijke aanpassingsprocessen geleidelijk (en dus niet schoksgewijs) te laten verlopen. Er ontstaat zodoende een regelmatige verdeling over de jaren heen, mede om ongewenste schommelingen (pieken en dalen) in de tarieven en het resultaat te voorkomen.
4 Beleidsuitgangspunten Een duidelijke en overzichtelijke indeling van de reserves en voorzieningen Dit betekent onder andere dat het aantal reserves en voorzieningen beperkt
Nota reserves
en voorzieningen
2023 Eijsden-Margraten
blijft tot de hoogst
Pagina 5
noodzakelijke. Reserves en voorzieningen dienen onderbouwd te worden. Zo dient per reserve en voorziening de doelstelling helder te zijn, en daar waar mogelijk de noodzakelijke omvang en looptijd aan gegeven te worden alsmede de wijze (en omvang) van stortingen en beschikkingen vastgelegd te worden. Instellen nieuwe reserves en voorzieningen Indien zich de noodzaak voordoet nieuwe reserves en voorzieningen in te stellen, gebeurt dit bij besluit van de gemeenteraad. Het budgetrecht ligt namelijk bij de gemeenteraad. In het raadsbesluit dienen in ieder geval de volgende bestanddelen opgenomen te worden: het doel, de voeding, de maximale hoogte, de maximale duur en het verloop van de toevoegingen cq. onttrekkingen. Toevoeging en aanwending reserves In de begroting wordt een zo reëel mogelijk beeld gegeven van de toevoegingen en aanwendingen van de reserves in een bepaald jaar. Nieuwe toevoegingen en aanwendingen worden in principe alleen via de bestuursrapportages tot stand gebracht. Toevoeging en aanwending van reserves gebeurt altijd bij besluit van de gemeenteraad. Toevoeging en aanwending voorzieningen Zoals al is vermeld, dient een voorziening de omvang te hebben van de betreffende verplichting (of risico). De voeding van de voorzieningen vindt plaats via de exploitatie, maar de onttrekkingen geschieden rechtstreeks ten laste van de voorziening.
Vanuit dit startpunt is duidelijk dat ook toevoegingen aan voorzieningen een besluit van de gemeenteraad vereisen (normaal gesproken via de begroting of een wijziging daarop). Het reservebeleid dient regelmatig te worden geëvalueerd Tenminste eenmaal per jaar bij het opmaken van de jaarrekening dient een evaluatie plaats te vinden van de reserves en voorzieningen. Voor elke reserve en voorziening wordt bekeken of: •
het doel nog relevant
•
de omvang in overeenstemming financiële- en tijdskaders,
is, is met de gestelde
•
of inzet conform de doelstelling
heeft plaatsgevonden.
doelen
en de daarvoor gestelde
Weerstandsvermogen Er doen zich ook risico’s voor, die nog niet zo concreet zijn dat er al een bestemmingsreserve of een voorziening voor kan worden gevormd. Op basis van het BBV dienen deze risico’s in de paragraaf weerstandsvermogen bij de begroting te worden opgenomen. Deze verplichting geldt ook bij de jaarrekening, de paragraaf bevat dan de verantwoording van hetgeen in de overeenkomstige paragraaf in de begroting is opgenomen. Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen enerzijds de weerstandscapaciteit (de middelen en mogelijkheden waarover de gemeente beschikt om niet begrote kosten die onverwachts en substantieel zijn structureel te dekken) en anderzijds alle risico’s waarvoor geen maatregelen zijn getroffen en die van materiële betekenis kunnen zijn in relatie tot de financiële positie. Het gaat om die elementen, waarmee tegenvallers eventueel bekostigd kunnen worden, bijvoorbeeld de algemene reserve, maar ook de onbenutte belastingcapaciteit. Voor het bepalen van de hoogte van de weerstandscapaciteit heeft uw raad de nota weerstandsvermogen en risicobeheersing vastgesteld. Jaarlijks wordt op basis van deze nota de weerstandsvermogen bij de begroting en jaarrekening beoordeeld. De minimale vereiste waaraan het weerstandvermogen dient te voldoen wordt gesteld op 1.
5 Slotbepalingen 5.1 Intrekken oude nota en overgangsrecht
Nota reserves
en voorzieningen
2023 Eijsden-Margraten
Pagina 6
De nota reserves en voorzieningen 2017 Eijsden-Margraten wordt ingetrokken Deze nota blijft van toepassing op de jaarrekening en het jaarverslag 2022.
per 1 januari
2023.
5.2 Inwerkingtreding en citeertitel Deze nota treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2023. Deze nota wordt aangehaald als: Nota reserves en voorzieningen 2023 Eijsden-Margraten.
Nota reserves
en voorzieningen
2023 Eijsden-Margraten
Pagina 7
Nota treasurybeleid Eijsden-Margraten 2023
Hoofdstuk1 Algemene
bepalingen
Artikel1 Begrippenkader In dit statuut Financiering
wordt verstaan onder: Het aantrekken van de benodigde financiële middelen voor een periode van tenminste één jaar. Deze middelen kunnen bestaan uit zowel eigen als vreemd vermogen.
Kasgeldlening
Lening (zowel opnamen, als uitzettingen) voor een bepaald bedrag en een periode met een looptijd van 15 dagen tot 2 jaar minus 1 dag.
Kasgeldlimiet
Kwantitatieve norm op basis van de Wet Fido. De kasgeldlimiet het totaal van de lasten die in de begroting zijn geraamd.
Koersrisico
Risico dat de financiële activa van de organisatie negatieve koersontwikkelingen.
Kredietrisico
Het risico dat uitgezette
middelen
niet worden
en uitgaande
geldstromen.
Liquiditeitsplanning
Een
Schuldbekentenis op naam, die optimaal kan worden van geldgever en geldnemer. Betreft het “als een
Prudent Publieke
van inkomende
bedraagt 8,5% van
in waarde verminderen
Onderhandse
lening
prognose
(belegde)
vaste
door
terugontvangen.
afgestemd
goed huisvader ” omgaan met publieke
op de wensen
middelen
Omvat de wettelijke taken en de overige taken die de Raad door vaststelling de Programmabegroting tot de publieke taak rekent.
taak
van
Rating 1
Inschatting door instituten als Moody's en Standard & Poor’s van de kans op eventuele wanbetaling bij toekomstige rente- en aflossingsbetalingen op schuldpapier.
Renterisico
Het effect op de financiële renteontwikkelingen.
Renterisicobeheer
Spreiding van toekomstige renterisico ’s op korte en lange termijn ter voorkoming van overmatige blootstelling aan renteontwikkelingen.
Renterisiconorm
Kwantitatieve norm op basis van de Wet FIDO ter bevordering van een goede spreiding in de rente-aanpassingsmomenten van de langlopende leningen (1 jaar of langer). De renterisiconorm bedraagt 20% van het totaal van de vaste schuld per 31 december.
Rentetypische
looptijd
Rentevisie
resultaten
van de gemeente
voortvloeiende
uit
Het tijdsinterval gedurende de looptijd van een geldlening, waarin op basis van de voorwaarden van de geldlening sprake is van een door de verstrekker van de lening niet-beïnvloedbare constante rentevergoeding. Toekomstverwachting over de renteontwikkelingen.
Risicomanagement
Het inzichtelijk maken van toekomstige spreiden daarvan.
Risicobeheer
De uitvoering
Saldobeheer
Het beheer
Treasurybeleid
Bestaat uit uitgangspunten, doelstellingen, richtlijnen en limieten, organisatorische en administratieve kaders, informatievoorziening en de administratieve organisatie
het beheersen,
verminderen
en
van het risicomanagement. van de dagelijkse
voor de uitvoering
saldi op de bankrekeningen.
van de Treasuryfunctie.
Alle activiteiten die zich richten op het sturen en beheersen van, het verantwoorden over en het toezicht houden op de financiële vermogenswaarden, de financiële geldstromen, de financiële posities en de hieraan verbonden risico’s.
Treasuryfunctie
1 Een nadere
risico’s en
uitleg
Nota treasurybeleid
over de kwalificering
van de ratings is te vinden
Eijsden-Margraten
2023
in bijlage 1
Pagina 2
Artikel2 Doelstellingenvande Treasuryfunctie De treasuryfunctie 1. 2. 3. 4. 5.
van de gemeente
dient tot:
Het verzekeren van duurzame toegang tot financiële markten tegen acceptabele condities, en onder vermijding van ongewenste risico's. Het beschermen van gemeentelijke vermogens- en (rente-) resultaten tegen ongewenste financiële risico's zoals renterisico ’s, koersrisico ’s, kredietrisico’ s en liquiditeitsrisico ’s. Het minimaliseren van de interne verwerkingskosten en externe kosten bij het beheren van de geldstromen en financiële posities; Het optimaliseren van de renteresultaten binnen de kaders van de Wet Fido, alsmede de limieten en richtlijnen genoemd in dit Treasurystatuut; Het doen van binnen de wet- en regelgeving omtrent het schatkistbankieren toegestane uitzettingen wegens (tijdelijk) overtollige middelen, alsmede bij het toepassen van derivaten, worden de opvattingen van de wetgever inzake prudentie, zoals opgenomen in de wet Fido, strikt gevolgd;
Hoofdstuk2 Risicobeheer
Artikel3 uitgangspuntenrisicobeheer Met betrekking tot Risicobeheer gelden de volgende algemene uitgangspunten: 1. De gemeente kan uitsluitend ten behoeve van de uitoefening van de “publieke taak” leningen aangaan, middelen uitzetten of garanties verlenen. Voor het overige houdt zij haar liquide middelen in ’s Rijks schatkist aan; 2. De gemeente mag leningen of garanties uit hoofde van de “publieke taak” uitsluitend verstrekken aan door de gemeenteraad goedgekeurde derde partijen; 3. Het gebruik van derivaten is NIET toegestaan.
Artikel4 Renterisicobeheer Met betrekking tot het Renterisicobeheer gelden de volgende algemene uitgangspunten: 1. We overschrijden de kasgeldlimiet niet conform de Wet Fido; tenzij de toezichthouder ontheffing verleent. 2. De renterisiconorm wordt niet overschreden conform de Wet Fido; 3. Nieuwe leningen/uitzettingen worden afgestemd op de bestaande financiële positie en de liquiditeitsplanning; 4. De rentetypische looptijd en het renteniveau van de betreffende lening worden zo veel mogelijk afgestemd op de actuele rentestand en de rentevisie;
hiervoor
Artikel5 Intern liquiditeitenrisicobeheer De gemeente beperkt haar interne liquiditeitsrisico ’s door de treasuryactiviteiten te baseren liquiditeitenplanning, welke periodiek - binnen de vastgestelde P&C-cyclus - wordt herzien.
op een
actuele
Artikel6 Valutarisicobeheer Valutarisico ’s worden in de gemeente garanderen in euro ’s.
uitgesloten
door uitsluitend
leningen
te verstrekken,
aan te gaan ofte
Hoofdstuk3 Gemeentefinanciering
Artikel7 Financiering Bij het aantrekken van financieringen voor een periode van één jaar en langer gelden de volgende uitgangspunten: 1. Financieringen worden enkel aangetrokken ten behoeve van de uitoefening van de publieke taak; 2. Financiering met externe financieringsmiddelen wordt zoveel mogelijk beperkt door primair de beschikbare interne financieringsmiddelen (Reserves en Voorzieningen) te gebruiken. Op deze wijze worden de renterisico ’s en het renteresultaat geoptimaliseerd.
Nota treasurybeleid
Eijsden-Margraten
2023
Pagina 3
3. 4.
Toegestane instrumenten bij het aantrekken van langlopende Voor het aantrekken van een langlopende financiering dient offertes te worden opgevraagd.
financieringen zijn onderhandse leningen; bij minimaal 2 instellingen (telefonisch)
Artikel8 Relatiebeheer De gemeente beoogt het realiseren van gunstige c.q. marktconforme condities voor af te nemen financiële diensten. Hierbij gelden de volgende uitgangspunten: 1. Bankrelaties dienen, wat betreft hun kredietwaardigheid, minimaal te voldoen aan de volgende eisen: •
Overheidsbanken
binnen
het EMU-gebied
met minimaal een
Aa1-rating.
•
2.
Financiële ondernemingen binnen het EMU-gebied met minimaal een Aa1-rating voor de lange termijn en een P1-rating voor de korte termijn, afgegeven door één van de volgende erkende Ratings-bureau ’s: Moody’s, Standard & Poors, of Fitch IBCA2, en dienen gevestigd te zijn in landen die voldoen aan de vereisten van Ruddo;. Financiële instellingen (kredietinstellingen, beleggingsinstellingen, effecteninstellingen, verzekeraars en pensioenfondsen) dienen onder Nederlands of anderszins EER-toezicht 3 te vallen, zoals De Nederlandsche Bank en de verzekeringskamer;
Hoofdstuk4 Kasbeheer
Artikel9 Geldstromenbeheer Om de kosten van het geldstromenbeheer te minimaliseren wordt: 1. Het betalingsverkeer zoveel mogelijk elektronisch uitgevoerd door één bank; 2. Het liquiditeitsgebruik beperkt door de geldstromen op gemeenteniveau op elkaar en op de liquiditeitenplanning af te stemmen. Hierbij wordt er voorts op toegezien dat de liquiditeitspositie voldoende is om te garanderen dat de gemeente haar verplichtingen tijdig kan nakomen.
Artikel10 Saldo en liquiditeitenbeheer Voor het saldobeheer 1. 2. 3. 4.
en
het liquiditeitenbeheer
gelden
de volgende
specifieke
richtlijnen:
De gemeente streeft naar concentratie van de liquiditeiten binnen één rentecompensatie-circuit; dit bij de bank met de gunstigste condities. Indien er een liquiditeiten behoefte ontstaat kan de gemeente kortlopende middelen aantrekken. Hierbij wordt rekening gehouden met de wettelijke voorschriften; De toegestane instrumenten bij het aantrekken van kortlopende middelen zijn: daggeld, kasgeldleningen, spaarrekeningen en kredietlimiet op rekening courant; Bij het uitzetten van middelen gelden de wettelijke regels zoals die voor het schatkistbankieren zijn weggelegd.
Hoofdstuk5 Administratieve organisatie en interne controle
Artikel11 Uitgangspuntenadministratieve organisatieen internecontrole In het kader van de treasuryfunctie is het college van burgemeester en wethouders verantwoordelijk voor de volgende algemene uitgangspunten op het gebied van administratieve organisatie en interne controle: 1. De verantwoordelijkheden en bevoegdheden van treasuryactiviteiten worden door het college van burgemeester en wethouders op eenduidige wijze schriftelijk vastgelegd in de Uitvoeringsregeling Treasuryfunctie Eijsden-Margraten. 2 Standard & Poors, Moody's en Fitch IBCA zijn internationaal bedrijven
beoordelen
3 Onder de Europese
en daar vervolgens
een
gestandaardiseerde
erkende
instellingen
waardering
die de kredietwaardigheid
van
aan verbinden
Economische Ruimte (EER) vallen naast de lidstaten van de Europese
Unie ook Noorwegen,
Dsland
en Liechtenstein.
Nota treasurybeleid
Eijsden-Margraten
2023
Pagina 4
2.
Bij de uit te voeren voorwaarden: •
Iedere
treasuryactiviteiten
is functiescheiding
doorgevoerd
transactie wordt door minimaal twee functionarissen
•
De uitvoering
•
De uitvoering en de registratie functionarissen.
en de controle geschiedt door afzonderlijke in de financiële
met als belangrijkste
geautoriseerd
(“4 ogen-principe
”);
functionarissen;
administratie
geschiedt door afzonderlijke
Hoofdstuk6 Slotbepaling Artikel 12 Intrekken oude nota en overgangsrecht Het Treasurystatuut 2017 Eijsden-Margraten, wordt ingetrokken van toepassing op de jaarrekening en het jaarverslag 2022.
per 1 januari
2023. Dit Treasurystatuut
Artikel 13 Inwerkingtreding en citeertitel Deze nota treasurybeleid treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari Deze nota wordt aangehaald als: Nota treasurybeleid 2023 Eijsden-Margraten.
Nota treasurybeleid
Eijsden-Margraten
2023
blijft
2023.
Pagina 5
Bijlage 1 Overzicht kwalificering van de ratings
Overzichtlangetermijnratings Wloody’s S&P’s Aaa
AAA
Extreem kredietwaardig
Aa1
AA+
Zeer kredietwaardig.
Veiligheidsmarges
zijn echter niet zo hoog als bij een
Aaa en AAA
categorie. A1
A+
Zeer kredietwaardig. toekomst enig
Baa
BBB
Kredietwaardig,
Ba1
BB+
Speculatief,
B1
B+
Heeft momenteel
Caa
ccc
Enige
Er zijn echter factoren
aanwezig
waardoor afbetaling
in de
gevaar loopt. maar gevoelig
matige bescherming
voor slechte economische van afbetaling
capaciteit voor rente
bescherming
voor investeerders
en
tijding.
aanwezig.
aflossing, maar is gevoelig
is aanwezig,
voor faillissement.
maar grote risico’s en onzekerheid
aanwezig. C Een - of een neigt.
D
Zeer speculatief, + (bijvoorbeeld
Nota treasurybeleid
meestal achtergestelde
schuld. Rentebetalingen
AA-) in de ratings geeft aan dat de rating naar beneden
Eijsden-Margraten
2023
zijn reeds
gestopt.
(-) of naar boven(+)
Pagina 6
Controleverordening
Eijsden-Margraten
2023
Besluit van de raad van de gemeente Eijsden-Margraten 2023 de raad van de gemeente gelezen
tot vaststelling van de controleverordening
Eijsden-Margraten;
het voorstel van het college van burgemeester
gelet op artikel 213, eerste gezien
Eijsden-Margraten
en wethouders
van 17 januari 2023;
lid, van de Gemeentewet;
het advies van de dialoog vergadering
van 6 februari 2023;
besluit vast te stellen
de volgende
verordening:
Controleverordening
Eijsden-Margraten 2023
Artikel 1. Definities In deze verordening wordt verstaan onder: a)
Accountant
Een door de raad benoemde: - Registeraccountant of - Accountant: een door de raad aangewezen de Gemeentewet; b)
accountant
als bedoeld
in artikel 213, tweede
lid, van
Accountantscontrole:
De controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de accountant van: - Deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een deel van de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening; c)
Jaarrekening:
De jaarrekening van de gemeente als bedoeld in artikel 197 van de Gemeentewet: - Managementletter: verslag van de accountant gericht aan het bestuur met belangrijke - en adviezen voor verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele - ontwikkelingen;
bevindingen
d) Rechtmatiqheidsverantwoordinq: De rapportage van burgemeester en wethouders waarbij aangegeven wordt in welke mate de totstandkoming van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving. Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole 1. De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. geschiedt voor een periode van 4 boekjaren. 2. Het college
bereidt in overleg
met de raad de aanbesteding
De aanwijzing van de accountant
van de accountantscontrole
voor.
3. De raad steltvoor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. Het programma van eisen bevat voor de jaarlijkse accountantscontrole in ieder geval: a. Toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende rapporteringstoleranties) bij de controle op de jaarrekening; b. De apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen omvangsbases; en
goedkeuringstoleranties en afwijkende rapporteringstoleranties; c. De inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen; d. De aanvullende uit te voeren tussentijdse controles; e. De frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering (zoals de management); f. De posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; g. De gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; 4. In afwijking van het gestelde in lid 3, letters f en g kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten van de jaarrekening, de posten van de deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren. 5. In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad voor de selectie de accountant de selectiecriteria vast en per selectiedatum de bijbehorende weging vast.
van
Artikel 3. Overige controles en opdrachten 1. Het college kan de accountant een opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de doelmatigheid en doeltreffendheid als bedoeld in de verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid gemeente Eijsden-Margraten 2023 (artikel 213a Gemeentewet) voorzover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten. 2. Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries.
betreffende
de specifieke
uitkeringen
3. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden en nemen hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Als een deel van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad aangewezen accountant, indien dit in het belang van de gemeente is. Artikel 4. Inrichting accountantscontrole 1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening: a. de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant vraagt voorafgaand aan de accountantscontrole de benodigde dossierstukken schriftelijk op bij een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie; b. De accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aan een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit. 2. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek (afstemmings-)overleg plaats tussen een afvaardiging van de raad en de behandelende ambtenaren.. Artikel 5. Informatieverstrekking door het college 1. Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling rechtmatigheidsverantwoording, conform de geldende accountant voor accountantscontrole.
van de jaarrekening, wet- en regelgeving
met de en overlegt deze aan de
2. Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende voor de accountant ter inzage liggen en onbelemmerd toegankelijk zijn.
bescheiden
3. Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat alle door het college bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.
4. Het college overlegt de gecontroleerde verslag van bevindingen voor uiterlijk
jaarrekening samen met de accountantsverklaring 15 juli aan de raad.
en het
5. Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld. 6. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording het college zo veel mogelijk gebruik van het namens uitgevoerde onafhankelijke onderzoek.
het college
7. De accountant maakt in de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden van de interne auditfunctie van de gemeente en stimuleert door een zo veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering. Artikel 6. Toegang tot informatie door accountant 1 Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle relevante werkplaatsen gemeente.
van de
2
De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor, dat de in de gemeentelijke organisatie werkende personen hieraan hun medewerking verlenen.
3
Het college draagt er zorg voor, dat alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over het gevoerde financiële beheer, de getrouwheid van zowel het financiële beeld als de verklaring omtrent de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten.
Artikel 7. Rapportering door accountant 1. Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de rechtmatigheidsverantwoording door het college niet getrouw is, dan wel afwijkingen die op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college.
constateert meldt hij deze
2. In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles verslag uit over zijn bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. 3. De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren. 4. De accountant van bevindingen
bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling met de raad.
Artikel 8. Intrekking oude regeling De controleverordening Eijsden-Margraten
van de jaarstukken
2015 (artikel 213 Gemeentewet)
het verslag
wordt ingetrokken.
Artikel 9. Inwerkingtreding en citeertitel 1. Deze verordening treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2023, met dien verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening en deelverantwoordingen van het verslagjaar 2023 en later. 2. Deze verordening wordt aangehaald als: Controleverordening Eijsden-Margraten 2023 Eijsden-Margraten
2023.
Aldus vastgesteld De voorzitter, De griffier,
in de openbare
raadsvergadering
De verordening doeltreffendheid
onderzoeken doelmatigheid Eijsden-Margraten 2023
en
Besluit van de raad van de gemeente Eijsden-Margraten tot vaststelling van de verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid Eijsden-Margraten 2023 de raad van de gemeente gelezen
Eijsden-Margraten;
het voorstel van het college
gelet op artikel 213a, eerste gezien
van burgemeester
van 17 januari
2023;
lid, van de Gemeentewet;
het advies van de dialoog vergadering
besluit vast te stellen
en wethouders
de volgende
De verordening onderzoeken
van 6 februari
2023;
verordening:
doelmatigheid
en doeltreffendheid
Eijsden-Margraten 2023
Artikel 1. Definities In deze verordening wordt verstaan onder: a) Doelmatigheid: De mate waarin een maximale hoeveelheid producten en prestaties hoeveelheid middelen of een hogere kwaliteit wordt bereikt met een middelen; b) . Doeltreffendheid: De mate waarin de geleverde gemeentelijke beleidsdoelen.
producten
en
prestaties
bijdragen
is gerealiseerd gelijkblijvende
aan het realiseren
met een minimale hoeveelheid aan
van gestelde
Artikel 2. Onderzoeksfrequentie 1. Het college onderzoekt de doelmatigheid van de (onderdelen) organisatieonderdelen van de gemeenten en de uitvoering van taken door de gemeente. 2. Het college
toetst periodiek
de doeltreffendheid
van (delen
van) programma’ s en
paragrafen.
Artikel 3. Onderzoeksplan 1. Het college zendt jaarlijks uiterlijk voor 1 december een onderzoeksplan naar de raad voor de in het daarop volgende jaar te verrichten onderzoeken naar de doelmatigheid en doeltreffendheid. 2. Het onderzoeksplan bevat in ieder geval per onderzoek: a. het onderzoeksobject; b. de reikwijdte van het onderzoek; c. de onderzoeksmethode; d. de doorlooptijd van het onderzoek; e. de wijze van uitvoering van het onderzoek; f. het budget in de begroting voor het te verrichten Artikel 4. Voortgang onderzoeken Het college rapporteert in de paragraaf bedrijfsvoering onderzoeken naarde doelmatigheid en doeltreffendheid
onderzoek;
van de jaarstukken over de voortgang van de en de uitputting van bijbehorende budgetten.
Artikel 5. Verslag en plan van verbetering 1. De onderzoeksresultaten worden vastgelegd in een verslag. Het verslag bevat tenminste een analyse van de onderzoeksresultaten en indien nodig aanbevelingen voor verbetering. 2. Op basis van het verslag stelt het college indien nodig een plan van verbetering op. 3. Het verslag en het plan van verbetering worden ter kennisgeving aan de raad aangeboden. 4. Het college neemt op basis van het plan van verbetering organisatorische maatregelen. Artikel 6. Intrekking oude regeling De Verordening onderzoeken doelmatigheid
en doeltreffendheidgemeente
Eijsden-Margraten
2015 (artikel 213a Gemeentewet)
wordt ingetrokken.
Artikel 7. Inwerkingtreding en citeertitel 1. Deze verordening treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2023 2. Deze verordening wordt aangehaald als: Verordening onderzoeken doelmatigheid doeltreffendheid bestuur (artikel 213a Gemeentewet Eijsden-Margraten 2023. Aldus vastgesteld De voorzitter, De griffier,
in de openbare
raadsvergadering
van 14 februari
2023