Voorlopige jaarrekening BsGW 2024
Tekst van het document
Jaarstukken 2024
Jaarverslag 2024 .............................................................................................................. 4 1.
Programmaverantwoording .................................................................................. 5
1.1.
Bestuur en organisatie ...................................................................................... 5
1.1.1.
Deelnemers Gemeenschappelijke Regeling .................................................... 5
1.1.2.
Missie ................................................................................................................ 5
1.2.
Bestuur .............................................................................................................. 6
1.3.
Beleidsvisie algemeen ....................................................................................... 7
1.4.
Overzicht realisatie per programma .................................................................. 8
1.4.1.
Doelstelling.................................................................................................... 8
1.4.2.
Wat hebben we bereikt en wat hebben we daarvoor gedaan? ....................... 8
1.4.3.
Wat heeft het gekost? .................................................................................. 11
1.4.4. 2.
Verwachtingen 2025........................................................................................ 11
Paragrafen .......................................................................................................... 13
2.1.
Lokale heffingen .............................................................................................. 13
2.2.
Weerstandsvermogen en risicobeheersing ...................................................... 13
2.3.
Onderhouden kapitaalgoederen....................................................................... 17
2.4.
Financiering ..................................................................................................... 17
2.5.
Bedrijfsvoering ................................................................................................ 19
2.6.
Verbonden partijen .......................................................................................... 23
2.7.
Grondbeleid ..................................................................................................... 23
2.8.
Wet Open Overheid (Woo)............................................................................... 24
Jaarrekening 2024 ......................................................................................................... 25 3.
Balans ................................................................................................................. 26
3.1.
Balans per 31 december 2024 ......................................................................... 26
3.2.
Toelichting op de balans per 31 december 2024 .............................................. 28
3.2.1.
Toelichting algemeen ................................................................................... 28
3.2.2.
Toelichting per balanspost ........................................................................... 31
3.2.3.
Niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen ................................ 35
4.
Overzicht van baten en lasten 2024 .................................................................... 36
4.1.
Overzicht van baten en lasten naar soort ........................................................ 36
4.2.
Toelichting....................................................................................................... 37
5.
4.2.1.
Uiteenzetting financiële positie per programma .......................................... 39
4.2.2.
Wet normering topfunctionarissen (WNT) ................................................... 39
4.2.3.
Rechtmatigheidsverantwoording ................................................................. 41
4.2.4.
Resultaatbestemming .................................................................................. 42
4.2.5.
Gerealiseerde baten en lasten per taakveld (x € 1.000,-) ............................ 42
Controleverklaring van de onafhankelijke accountant ......................................... 42
Pagina 2 van 42
Pagina 3 van 42
Jaarverslag 2024
Pagina 4 van 42
1. Programmaverantwoording Belastingsamenwerking Gemeenten en Waterschappen (hierna: BsGW) is een samenwerking voor zowel gemeenten als Waterschap Limburg. Uit de wetgeving volgt dat verslaggeving dient plaats te vinden conform Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Via de programmaverantwoording en de (verplichte) paragrafen wordt verantwoording afgelegd over de realisatie van het bij de begroting van 2024 voorgenomen beleid. Bij BsGW betreft dit het programma “Lasten heffing en invordering belastingen”. Daarnaast wordt verantwoording afgelegd over de gerealiseerde baten en lasten middels het overzicht van de algemene dekkingsmiddelen en wordt inzicht gegeven in het gebruik van het geraamde bedrag voor de post onvoorzien. Ingevolge artikel 197 van de Gemeentewet (en de Wet Gemeenschappelijke Regelingen) legt het Dagelijks Bestuur van BsGW ieder jaar verantwoording af over het gevoerde financiële beheer, onder overlegging van de jaarstukken. Overeenkomstig deze wet worden de jaarstukken aangevuld met de controleverklaring ter zake van de accountant.
1.1. Bestuur en organisatie 1.1.1. Deelnemers Gemeenschappelijke Regeling BsGW is als zelfstandige belastingsamenwerking opgericht per 1 april 2011. Per 1 januari 2024 zijn het Waterschap Limburg en de gemeenten Beek, Beekdaelen, Beesel, Bergen, Brunssum, EchtSusteren, Eijsden-Margraten, Gennep, Gulpen-Wittem, Heerlen, Kerkrade, Landgraaf, Leudal, Maasgouw, Maastricht, Meerssen, Mook en Middelaar, Nederweert, Peel & Maas, Roerdalen, Roermond, Simpelveld, Sittard-Geleen, Stein, Vaals, Valkenburg aan de Geul, Venlo, Voerendaal en Weert deelnemers in BsGW. BsGW beoogt een zo groot mogelijk maatschappelijk rendement te halen uit samenwerking tussen lokale overheden op het gebied van belastingheffing en -inning.
1.1.2. Missie Gemeenten en het waterschap verwerken als zelfstandige overheden ieder hun eigen decentrale belastingen. Deze organisaties voeren voor de heffing en invordering van hun belastingen nagenoeg dezelfde processen uit. Hiervoor maken zij voor een belangrijk deel gebruik van dezelfde gegevens en gegevensbronnen. Samenwerking tussen het waterschap en gemeenten biedt dan ook de nodige voordelen: veel werk wordt niet meer dubbel gedaan en de belastingheffing wordt efficiënter en dus goedkoper. Daarnaast biedt BsGW een verdergaande digitalisering om burgers en bedrijven beter te bedienen, zoals dat van de uitvoeringsprocessen van lokale overheden wordt verwacht. De missie verwoordt de reden van het bestaan van BsGW en de belangrijkste ambitie die zij in de uitvoering van haar taken nastreeft. Deze vloeit voort uit de taak en positionering als gemeenschappelijke uitvoeringsorganisatie van de deelnemende overheidsorganen. De missie van BsGW luidt als volgt: BsGW heft en int belastingen voor onze klanten, slim en doordacht, op een kosteneffectieve wijze. Inzichtelijk, voorspelbaar en betrouwbaar in wat we doen.
Pagina 5 van 42
1.2. Bestuur BsGW heeft, zoals is geregeld in de gemeenschappelijke regeling, twee bestuursorganen: Algemeen Bestuur Het hoogste orgaan van BsGW is het Algemeen Bestuur. De raad van iedere deelnemende gemeente respectievelijk het Algemeen Bestuur van het deelnemend waterschap wijst één lid van het Algemeen Bestuur aan. In 2024 heeft BsGW dertig deelnemers. De vergaderingen van het Algemeen Bestuur zijn openbaar. Het Algemeen Bestuur bestaat per 1-1-2024 uit: • M.A.M. Breugelmans Lid Dagelijks Bestuur Waterschap Limburg • R. Diederen Wethouder gemeente Beek • P.L.H.E. Janssen Wethouder gemeente Beekdaelen • B.C.M. Vostermans Burgemeester gemeente Beesel • M.H.E. Pelzer Burgemeester gemeente Bergen • J.L.W. van Dijk Wethouder gemeente Brunssum • G.H.C. Frische Wethouder gemeente Echt-Susteren • M.J.G. Gerritsen Wethouder gemeente Eijsden-Margraten • J.A. van Hulsteijn Wethouder gemeente Gennep • N.H.C. Ramaekers-Rutjens Burgemeester gemeente Gulpen-Wittem • M.E.E. de Beer Wethouder gemeente Heerlen • J.P.M. Paas Wethouder gemeente Kerkrade • C.P.G. Wilbach Wethouder gemeente Landgraaf • H. van Helden Wethouder gemeente Leudal • D.W.J. Schneider Burgemeester gemeente Maasgouw • H. Fokke Wethouder gemeente Maastricht • B.P.J. Molling Wethouder gemeente Meerssen • A.F. Herings Wethouder gemeente Mook en Middelaar • T.M. Heldens Wethouder gemeente Nederweert • H.P.J.
Nijssen Wethouder gemeente Peel en Maas • A.C.A.G. Smits Wethouder gemeente Roerdalen • D.W.H. Franssen Wethouder gemeente Roermond • S.C.J. Scheepers Burgemeester gemeente Simpelveld • J.G.L.M. Bühler Wethouder gemeente Sittard-Geleen • N.T.P. Wingelaar Wethouder gemeente Stein • J.P.M.H. Kompier Wethouder gemeente Vaals • N.J.M.M. Dauven Wethouder gemeente Valkenburg a/d Geul • F.P.M. Schatorjé Wethouder gemeente Venlo • R.B.M. Braun Wethouder gemeente Voerendaal • T.J.J. van Gemert Wethouder gemeente Weert
Pagina 6 van 42
In de loop van 2024 hebben zich de volgende wijzigingen voorgedaan: J.W. Franssen Wethouder gemeente Nederweert als opvolger van T.M. Heldens J.E.L.M. Last Wethouder gemeente Gulpen-Wittem als opvolger van N.H.C. Ramaekers-Rutjens R.J.J. Cretskens Wethouder gemeente Maasgouw als opvolger van D.W.J. Schneider C.N.A. Nijkerken – de Haan Waarnemend burgemeester gemeente Beesel als opvolger van B.C.M. Vostermans J.A.G. Ummels Wethouder gemeente Stein als opvolger van N.T.P. Wingelaar A. Splinter Wethouder gemeente Bergen als opvolger van M.H.E. Pelzer G.W. Bollen Wethouder gemeente Bergen als opvolger van A. Splinter Dagelijks Bestuur Het Dagelijks Bestuur bestaat minimaal uit drie en maximaal uit zeven leden uit het Algemeen Bestuur, te benoemen door het Algemeen Bestuur. Per deelnemer kan niet meer dan één lid van het Dagelijks Bestuur worden aangewezen. Tot de bevoegdheden van het Dagelijks Bestuur behoort onder meer het voorbereiden van besluiten van het Algemeen Bestuur. Het Dagelijks Bestuur bestaat per 1-1-2024 uit: • M.H.E. Pelzer Burgemeester gemeente Bergen • M.A.M. Breugelmans Lid Dagelijks Bestuur Waterschap Limburg • G.H.C. Frische Wethouder gemeente Echt-Susteren • C.P.G. Wilbach Wethouder gemeente Landgraaf • H. Fokke Wethouder gemeente Maastricht • F.P.M. Schatorjé Wethouder gemeente Venlo • R.B.M.
Braun Wethouder gemeente Voerendaal In de loop van 2024 heeft zich de volgende wijziging voorgedaan: A.C.A.G. Smits als opvolger van M.H.E. Pelzer Voorzitter De voorzitter wordt aangewezen door het Algemeen Bestuur. De voorzitter is onder meer belast met de leiding van de vergaderingen van het Algemeen Bestuur en het Dagelijks Bestuur. Hij tekent de stukken die van het Algemeen Bestuur en van het Dagelijks Bestuur uitgaan. De voorzitter vertegenwoordigt BsGW in en buiten rechte. Per 1-1-2024 was M.H.E. Pelzer voorzitter van BsGW. In de loop van 2024 is G.H.C. Frische als opvolger benoemd. 1.3. Beleidsvisie algemeen BsGW behartigt als uitvoeringsorganisatie van de deelnemende gemeenten en het waterschap de zorg voor het volledig, tijdig, rechtmatig, juist en doelmatig heffen en innen van de lokale belastingen en de uitvoering van de wet WOZ. BsGW werkt daarbij tegen de laagst mogelijke kosten, uitgaande van de beste prijs/prestatie-verhouding gekoppeld aan een optimaal niveau van dienstverlening. Hierbij hoort ook het zoveel mogelijk zoeken en daadwerkelijk aangaan van samenwerkingsverbanden met andere overheden wanneer deze efficiëntievoordelen opleveren.
Pagina 7 van 42
1.4. Overzicht realisatie per programma In deze paragraaf wordt inzicht gegeven in de mate waarin de doelstellingen van het programma “Lasten heffing en invordering belastingen” zijn gerealiseerd en de wijze waarop getracht is de beoogde maatschappelijke effecten te bereiken. De dienstverlening van BsGW bestaat uit het heffen en innen van lokale belastingen namens haar deelnemers, het beheren van de authentieke basisregistraties en de uitvoering van de wet WOZ. BsGW voert deze taken uit voor haar deelnemers, zijnde 29 gemeenten en Waterschap Limburg. 1.4.1. Doelstelling De strategische doelstellingen van BsGW zijn: daling kosten deelnemers; minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening; vergroting digitale dienstverlening. Daling kosten deelnemers Eén van de doelstellingen die voortvloeien uit de missie van BsGW is kostenreductie door schaalvergroting. Het Waterschap Limburg en 29 van de 31 Limburgse gemeenten zijn deelnemer in de Gemeenschappelijke Regeling BsGW. De hiermee behaalde schaalvoordelen zijn verwerkt in de begroting van BsGW en hebben de afgelopen jaren geresulteerd tot lagere beïnvloedbare nettokosten voor de deelnemers. Minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening BsGW streeft ernaar om de kwaliteit van de dienstverlening in stand te houden en waar mogelijk te verbeteren. Zij rapporteert hierover periodiek in haar bestuursrapportages.
Vergroting digitale dienstverlening De overheid heeft zich ten doel gesteld een compacte, efficiënte overheid te realiseren met hoogwaardige dienstverlening. Digitalisering is hiervoor een vereiste en het digitale kanaal is dan ook het voorkeurskanaal. In dit kader zijn een aantal overheidsbrede voorzieningen gerealiseerd voor de basisregistraties, gegevensuitwisseling, digitale dienstverlening en de authenticatievoorzieningen (zoals DigiD). Deze voorzieningen zijn in het kader van de Overheidsbrede visie op dienstverlening 2021 doorontwikkeld tot de Generieke Digitale Infrastructuur van de overheid (GDI). BsGW heeft de voorzieningen van de GDI binnen haar informatievoorziening geïmplementeerd om het elektronische verkeer tussen de overheid (waaronder de deelnemers van BsGW), burgers en bedrijven op een efficiënte en effectieve wijze mogelijk te maken. BsGW sluit aan bij in de praktijk bewezen oplossingen. Ten aanzien van ICT maakt BsGW deel uit van een sterk veranderende omgeving, waarin de steeds verdere digitalisering van de informatievoorziening een belangrijke ontwikkeling is en blijft, die impact heeft op de bedrijfsvoering en kostenontwikkeling van BsGW.
1.4.2. Wat hebben we bereikt en wat hebben we daarvoor gedaan? Daling kosten deelnemers Sinds de oprichting van BsGW is het aantal deelnemers gegroeid naar 30. Het totale structurele schaalvoordeel als gevolg van het toetreden van gemeenten bedraagt € 5,675 miljoen. BsGW heeft zich gecommitteerd aan een taakstellende kostenreductie van 12% in de eerste 6 jaar na de verzelfstandiging en heeft in de jaren 2012-2017 daarom de kostenindexering van gemiddeld 2% per jaar niet doorberekend aan de deelnemers. De totale gerealiseerde kostenreductie loopt hiermee op tot € 1,565 miljoen per jaar. Pagina 8 van 42
Daarnaast zijn nog enkele kostenreductieprogramma’s doorgevoerd, waardoor de netto kosten nog eens met € 1,284 miljoen zijn gedaald. BsGW heeft dit bewerkstelligd via efficiencyverbeteringen van de werkprocessen en aanbestedingstrajecten. De totale, cumulatieve verlaging van de netto-kosten in de begroting van BsGW vanaf 2011 loopt op tot € 8,523 miljoen. Naast genoemde schaalvoordelen draagt de BsGW-organisatie de financiële lasten van de Stimuleringsregeling (incidenteel € 545 duizend). Vanuit het project Ondernemings- en Ontwikkelen (OOP) heeft BsGW zich gecommitteerd aan een taakstellende netto-kostenreductie oplopend tot € 1,3 miljoen structureel met ingang van 2028. De taakstelling wordt in belangrijke mate gerealiseerd door een formatiereductie. Minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening BsGW heeft ook in 2024 verschillende kwaliteitsverbetertrajecten en -projecten uitgevoerd danwel opgestart: Inspecties Waarderingskamer De Waarderingskamer houdt toezicht op de uitvoering van de Wet WOZ. De taken en bevoegdheden van de Waarderingskamer zijn ontleend aan artikel 4 van de Wet WOZ. Op basis van de aan de Waarderingskamer geleverde informatie en door de Waarderingskamer uitgevoerde inspecties, heeft zij ingestemd met de verzending van de WOZ-beschikkingen in februari 2024 van alle in BsGW deelnemende gemeenten.
Voor het vierde opeenvolgende jaar heeft BsGW het predicaat ‘Goed’ ontvangen van de Waarderingskamer. Accountantscontrole jaarafrekeningen belastingen en heffingen Door de accountant is bij de (eind)afrekeningen gemeentelijke belastingen en waterschapsheffingen 2024, net zoals in voorgaande jaren, een controleverklaring afgegeven met een goedkeurend oordeel. Rechtmatigheidsverantwoording Op basis van een wetswijziging dient het Dagelijks Bestuur vanaf 2023 zelf een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Hiermee wordt verantwoording afgelegd over de naleving van wet- en regelgeving, waarbij een duidelijke relatie bestaat met het financieel beheer: baten, lasten en balansmutaties dienen rechtmatig tot stand te zijn gekomen. De accountant controleert nog wel de verantwoording van het Dagelijks Bestuur. Om te komen tot een goede onderbouwing voor de rechtmatigheidsverantwoording door BsGW heeft in het afgelopen jaar op reguliere basis afstemming plaatsgevonden tussen de functionaris Verbijzonderde Interne Controle (VIC) en de externe accountant van RSM Accountants. Gedurende 2024 zijn op basis van een risicoanalyse de belangrijkste controles uitgevoerd, die als minimale onderbouwing zullen dienen voor de rechtmatigheidsverantwoording. Tevens zijn het controleprotocol, de verordening financieel beleid, beheer en organisatie (art.
212 Gemeentewet) en de verordening controle financiële beheer en organisatie (art. 213 Gemeentewet) in afstemming met de externe accountant geactualiseerd. Deze documenten zijn in december 2024 door het Algemeen Bestuur vastgesteld. Bestuurlijke taakstellingen heffen en innen BsGW heeft haar taakstellingen met betrekking tot het heffen en innen van belastingen voor het belastingjaar 2024 gerealiseerd. Kwijtscheldingen zijn in 2024 binnen de wettelijke afhandelnormen verwerkt. De in 2024 ingediende bezwaren zijn tijdig afgehandeld.
Pagina 9 van 42
Klachten BsGW heeft een eigen interne klachtenregeling en werkt daarbij nauw samen met de Nationale Ombudsman. Deze samenwerking verloopt naar wederzijdse tevredenheid. BsGW streeft ernaar om door snel en adequaat te reageren, de ontvangen klachten informeel af te handelen. Dat deze manier van werken vruchten afwerpt blijkt uit het lage aantal formele klachten en het feit dat de wettelijke termijnen gehaald worden. Implementatie project Aanbesteding Hosting en Applicaties (AHA) In 2023 en 2024 heeft de Europese aanbesteding, gunning
en implementatie
van
de
Waarderingsapplicatie, Belastingapplicatie en de Hosting plaatsgevonden. De implementatie van beide applicaties en de nieuwe kantoorinfrastructuur (hosting) inclusief de onderlinge koppelingen is in het laatste kwartaal 2024 afgerond. Project Samenwerkingsportaal Na de daadwerkelijke omzetting van het bestand van m3 naar m2 in het kader van het waarderen op gebruikersoppervlakte, dienen de gegevens in beheer te worden genomen en actueel te worden gehouden. Tenminste tot de start van de landelijke voorziening Samenhangende Object Registratie (SOR), welke als beoogde ingangsdatum 1 januari 2025 heeft. Deze datum is niet langer realistisch. Op nationaal niveau bestaat in grote mate overeenstemming over de inhoud en architectuur van de SOR. Het feit dat er nog steeds geen vorderingen zijn gemaakt ten aanzien van de geschilpunten governance en financiering van implementatie en beheer roept de vraag op of de SOR überhaupt gerealiseerd wordt. Het eerdere besluit van het Algemeen Bestuur, om alle projectmatige activiteiten vanuit BsGW met betrekking tot de SOR tot nader order op te schorten ten einde ook onnodige projectkosten (o.a. de inzet van Berenschot) te voorkomen, valt hiermee te rechtvaardigen.
Het Samenwerkingsportaal (voorheen Regieportaal) heeft als doel om de verschillende geobasisregistraties (BAG, BGT en WOZ) in samenhang te brengen, zodat de gemeenten, BsGW en andere ketenpartijen met betrekking tot objecten allemaal over dezelfde gegevens beschikken. Dit verbetert het beheerproces van de gegevens en het verbetert de kwaliteit van de gegevens waarmee gewerkt wordt. Daarnaast is het de bedoeling om mutaties, die voortvloeien uit de jaarlijkse mutatiedetectie, vergunningen, WOZ-processen enz., verder te automatiseren, zodat gemeenten en BsGW deze kunnen overnemen in hun BAG-, BGT- en WOZ-administraties. Tot en met 2023 zijn er activiteiten verricht en daarmee samenhangend kosten gemaakt voor de begeleiding van de Europese aanbesteding Samenwerkingsportaal, de ontwikkeling van software, beheer- en regie, de inzet van Berenschot, het uitrollen en in gebruik nemen van de applicatie en het doorontwikkelen van de applicatie. In 2024 is ingezet op kwaliteitsverbetering door het opwerken van de geconstateerde onderlinge verschillen tussen bestanden BsGW, gemeenten en de landelijke voorzieningen, hetgeen tijdelijk extra werk met zich mee heeft gebracht. Uit het oogpunt van continuïteit heeft het Algemeen Bestuur bij de begrotingsbehandeling 2025 besloten om het Samenwerkingsportaal begrotingstechnisch (minstens) tot 2029 voort te zetten en daarmee door te ontwikkelen.
Vanuit een aantal deelnemers in BsGW c.q. gebruikers van het Samenwerkingsportaal is het verzoek gedaan om een Gebruikersoverleg in het leven te roepen. Aan dit verzoek heeft BsGW gehoor gegeven. Het Gebruikersoverleg fungeert als klankbord en overlegplatform voor BsGW in relatie tot het Samenwerkingsportaal. Het Gebruikersplatform gaat in 2025 van start.
Pagina 10 van 42
1.4.3. Wat heeft het gekost? Rekening 2024
Begroting 2024
Rekening 2023
Lasten Baten
25.451 9.322
27.296 2.175
30.258 3.479
NETTO KOSTEN
16.129
25.122
26.778
Bijdragen deelnemers netto kosten
24.188
25.122
25.942
SALDO VAN BATEN EN LASTEN
8.059
-
-837
Werkelijke toevoeging aan reserves Werkelijke onttrekking aan reserves Vennootschapsbelasting
-5.293 956 -
EXPLOITATIERESULTAAT
3.723
Bedragen (x € 1.000,-)
-2.275 1.819 -
-1.293
Voor een nadere toelichting wordt verwezen naar paragraaf 4.2. 1.4.4. Verwachtingen 2025 Er zijn een aantal interne en externe ontwikkelingen die een majeure impact (gaan) hebben op (de bedrijfsvoering van) BsGW. Nieuwe kostenverdeelmethode vanaf 2025 In opdracht van het bestuur (AB 23-3-2023) is de evaluatie van de vanaf de oprichting van BsGW vigerende KVM uitgevoerd door een onafhankelijke, externe adviseur. Nadat in december 2023 de uitgangspunten en aanbevelingen door het bestuur zijn bekrachtigd (AB 7-12-2023), is de nieuwe KVM opgesteld, waarbij de uitgangspunten en aanbevelingen één op één zijn doorvertaald en vastgesteld (AB 25-1-2024). De nieuwe KVM treedt per 1 januari 2025 in werking. De opbrengst vervolgingskosten zal vanaf 2025 rechtstreeks aan de deelnemers worden afgedragen. Ze maakt derhalve geen onderdeel meer uit van de begroting van BsGW zelf. Buiten dat heeft de nieuwe KVM geen financiële gevolgen voor de begroting van BsGW zelf, maar wel in de doorbelasting van de kosten aan de deelnemers van BsGW. In de vergadering van 28 maart 2024 heeft het Algemeen Bestuur besloten om te werken met een ingroeimodel voor wat betreft de nieuwe bijdragen als gevolg van de nieuwe KVM. WOZ-bezwaren en beroepen Als gevolg van de Wet herwaardering proceskostenvergoeding WOZ (en bpm) zijn de proceskosten drastisch verlaagd per 1-1-2024.
Echter heeft de Hoge Raad op 12 juli 2024 het door de wetgever vastgestelde lagere bedrag voor proceskostenvergoeding buiten toepassing verklaard. Daarmee is het hoge tarief weer van toepassing. Middels het Belastingplan 2025 is daarom als herstelmaatregel de wegingsfactor voor bezwaren aangepast van 0,25 naar 0,125, zodat de proceskostenvergoeding (tarief * wegingsfactor) in WOZ-zaken weer uitkomt op het niveau dat de wetgever voor ogen had per 1 januari 2024. Echter, voor beroepszaken is de factor van 0,25 in stand gebleven. Het bedrag aan proceskostenvergoeding voor WOZ-beroepszaken wordt daarmee zelfs hoger dan voor de wetswijziging. Indien zich geen nieuwe, onverwachte ontwikkelingen voordoen en het aantal bezwaren naar aanleiding van de aanslagoplegging 2025 geen stijging vertoont ten opzichte van 2024 heeft voorgenoemde herstelmaatregel naar alle waarschijnlijkheid toch een positief effect op de begrotingspost ‘proceskostenvergoeding’. BsGW hanteert evenwel het voorzichtigheidsprincipe in dezen, te meer omdat er ten aanzien van de aanslagoplegging 2025 (peildatum 1 januari 2024) sprake is van een aanzienlijke (gemiddelde) waardestijging van de objecten in combinatie met een in voorkomende gevallen stevige tariefstijging door gemeenten. Ook het feit dat met betrekking tot Pagina 11 van 42
de heffingsjaren 2023 en 2024 procentueel gezien meer ncnp-bedrijven in beroep gingen en de proceskostenvergoeding in deze hoger is dan voor de wetswijziging rechtvaardigt in de ogen van BsGW het hanteren van het voorzichtigheidsprincipe. Verbetering archiefbeheer BsGW De Provincie ziet er op toe dat BsGW het archief- en informatiebeheer goed op orde heeft. Op 2 juli 2024 heeft het monitoringsgesprek plaats gevonden waarin de voortgang van de verbeterpunten besproken zijn. De Provincie constateert een zichtbare voortgang in de verbeterpunten ten opzichte van de vorige toezichtronde. In het laatste kwartaal van 2024 zijn de volgende beleidsdocumenten aangeleverd aan de Provincie om het archief- en informatiebeheer te verbeteren: Procedure migratie en conversie; Procedure vernietiging archiefbescheiden; Handboek vervanging; Overzicht open standaarden.
Pagina 12 van 42
2. Paragrafen 2.1. Lokale heffingen De paragraaf lokale heffingen is niet van toepassing voor BsGW. 2.2. Weerstandsvermogen en risicobeheersing Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen is een algemene reserve en bestaat uit de middelen waarover BsGW kan beschikken om niet begrote kosten te dekken plus de financiële gevolgen op te kunnen vangen van bedrijfsvoeringrisico’s waarvoor geen maatregelen zijn of kunnen worden getroffen. Het aanhouden van weerstandsvermogen voorkomt dat elke financiële tegenvaller dwingt tot directe begrotingsmaatregelen zoals bezuinigingen en het aanpassen van het vastgestelde beleidskader en de daaruit voortvloeiende programmadoelstellingen. Fluctuaties in de jaarlijkse bijdragen van de deelnemers aan BsGW kunnen hiermee worden voorkomen. Conform de begin 2023 uitgevoerde risico-analyse ten behoeve van de begroting 2024 en meerjarenraming 2025-2027 is het benodigd weerstandsvermogen vastgesteld op € 1,339 miljoen (zie ook 2.2 paragraaf Risicobeheersing). Het resultaat boekjaar voor 2024 bedraagt € 3,723 miljoen (positief). Het beschikbaar weerstandsvermogen van BsGW per 31 december 2024 bedraagt € 1,501 miljoen (positief). Financiële kengetallen Op grond van het wijzigingsbesluit BBV is een aantal financiële kengetallen verplicht voorgeschreven. Hiervan zijn drie financiële kengetallen relevant voor BsGW, zoals in onderstaande tabel weergegeven:
Kengetallen
Netto schuldquote Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen Solvabiliteitsratio Grondexploitatie Structurele exploitatieruimte Belastingcapaciteit
Jaarrekening 2023 1,6% 1,6% -31,6% N.v.t. -7,8% N.v.t.
Begroting 2024 13,4% 13,4% 13,3% N.v.t. 0,0% N.v.t.
Jaarrekening 2024 -25,8% -25,8% 31,1% N.v.t. 23,6% N.v.t.
De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast ten opzichte van de eigen middelen. Een laag percentage is gunstig. De VNG adviseert om 130% als maximumnorm te hanteren en daarboven de schuld af te bouwen. Als gemeenschappelijke regeling, die middels bijdragen van de deelnemers haar exploitatie financiert, behaalt BsGW al jaren een lage netto schuldquote. Fluctuaties in de vlottende schulden dan wel vlottende activa zijn slechts tijdelijk (bijdragen worden eerder ontvangen dan uitgaven visa versa). Om deze tijdelijke fluctuaties op te vangen wordt - indien nodig - gebruik gemaakt van kasgeldleningen. Voor niet-reguliere activiteiten, heeft BsGW in 2024 gebruik gemaakt van een lening langer dan 1 jaar. BsGW verstrekt geen leningen waardoor beide schuldquotes gelijk zijn. BsGW blijft ruim onder de adviesnorm van de VNG en de verwachting is dat dit ook zo blijft. De solvabiliteit geeft inzicht in de mate waarin BsGW in staat is aan haar financiële verplichtingen te blijven voldoen. Hoe hoger dit percentage, hoe gunstiger dit is voor de financiële weerbaarheid van BsGW.
Pagina 13 van 42
Risicobeheersing De bedrijfsvoeringsrisico’s van de Gemeenschappelijke Regeling BsGW worden ingeschat door BsGW. Risico’s met betrekking tot de belastingopbrengsten behoren niet tot de bedrijfsrisico’s van BsGW. BsGW voert jaarlijks op basis van een consistente methode, een risicoanalyse uit op haar bedrijfsvoeringsrisico’s. In de risicoanalyse is voor elk van de risico’s de kans dat het zich voordoet realistisch ingeschat en worden de gevolgen benoemd met daarbij de omvang van de financiële impact. Door het treffen van effectieve beheersmaatregelen, kan BsGW de financiële gevolgen hiervan terugbrengen. Het geïdentificeerde risico na het nemen van de beheersmaatregelen (het restrisico) heeft bij de oprichting van BsGW geleid tot een berekend weerstandsvermogen van € 385 duizend, hetgeen ook door de founding fathers initieel is gestort. Begin 2023 is een risico analyse uitgevoerd voor de begroting 2024. De benodigde weerstandscapaciteit kwam uit op € 1,339 miljoen, circa 5,59% van de begrote netto-kosten 2024. Bij de (meerjaren)-begroting 2023-2027 was het weerstandsvermogen berekend op € 1,42 miljoen. Een afname van € 81 duizend.
Berekening weerstandsvermogen 2024
Categorie Marktontwikkelingen
Wet- en regelgeving
Proces
Bezwaren en beroepen
Technologie
Personeel
#
Risico
1 Recessie Financieel risico: hogere kosten en lagere opbrengsten 2 Rechtmatigheidsverantwoording wordt niet voldoende nageleefd 3 Koepelvrijstelling van de BTW 4 Vereenvoudiging Beslagvrije voet 5 Vertraging implementatie ICTlandschap Financieel risico: eventuele dubbele lasten (schaduwdraaien). 6 Onvoldoende gestructureerde informatiestromen 7 Meer bezwaren en beroepen: - ncnp's - Kwijtschelding valt onder bezwaaren beroepenregime - Box 3 Financieel risico: extra uitkerings- en uitvoeringskosten 8 Datalek Cyberaanvallen/hack i.c.m. onzekerheid ICT-leverancier 9 ICT-storingen in de piekperiode BsGW 10 Fraude door medewerkers 11 Kwalitatieve krapte op de arbeidsmarkt 12 Ziekteverzuim
Kans
Gevolg
Kans
Gevolg
1
4
10%
€
500.000
€
50.000
2
1
30%
€
50.000
€
15.000
1 1 1
4 3 4
5% 10% 10%
€ € €
1.890.000 90.000 1.000.000
€ € €
94.500 9.000 100.000
3
3
65%
€
130.000
€
84.500
4
4
90%
€
500.000
€
450.000
1
4
1%
€ 20.000.000
€
200.000
1
4
10%
€
200.000
€
20.000
1 4
4 3
10% 80%
€ €
200.000 100.000
€ €
20.000 80.000
3
3
80%
€
270.000
€
216.000
Totaal benodigd weerstandsvermogen:
Score (€)
€ 1.339.000
Kans van optreden: 1 = 0%-10%, 2 = 11%-25%, 3 = 26%-50%, 4 = 51%-100% De risicoanalyse wordt elk jaar uitgevoerd, hierbij vervallen voormalige risico’s en/of worden nieuwe risico’s geïdentificeerd ten opzichte van voorgaande jaren uitgevoerde risicoanalyses.
Pagina 14 van 42
Eind 2023 was het weerstandsvermogen sterk gedaald naar € 3,791 miljoen (negatief). Hoofdzakelijk als gevolg van de in 2023 doorgevoerde wijziging ten aanzien van de verantwoording van de projectkosten OOP. Bij de vaststelling van de jaarrekening 2023 is besloten dit negatieve weerstandsvermogen weer aan te vullen tot € 1,501 miljoen AB 27-6-2024). Net als elk jaar is begin 2024 opnieuw een risicoanalyse uitgevoerd, welke is geactualiseerd op basis van de meest actuele cijfers. Voor de begroting 2025 behoeft BsGW een lager weerstandsvermogen (€ 1,137 miljoen) waarover in de jaarrekening 2025 wordt gerapporteerd. Voor elk van de risico’s is het bruto risico geïdentificeerd. Dit is het maximale bedrag dat nodig is indien het risico zich daadwerkelijk voordoet, in een situatie waar geen beheersmaatregelen worden genomen. Daarna is voor elk van de risico’s het netto risico gekwantificeerd. Dit is het bedrag dat kan optreden indien de geformuleerde beheersmaatregelen effectief zijn uitgevoerd. Vanuit het netto risico is het restrisico berekend. Het restrisico is het netto risicobedrag vermenigvuldigd met de kans die er bestaat dat het geïdentificeerde risico optreedt, ná het nemen van de geformuleerde beheersmaatregelen. Hierbij is de maximale kans genomen zoals die in de risicoanalyse staat aangegeven.
Dit leidt tot een conservatief benodigd weerstandsvermogen, dat wil zeggen: met het benodigde weerstandsvermogen worden de risico’s afgedekt. Risico's en beheersmaatregelen BsGW
Categorie
#
Risico
Mogelijk effect
Mogelijke oorzaak
Beheersmaatregelen
Marktontwikkelingen
1 Recessie Financieel risico: hogere kosten en lagere opbrengsten
Hogere kosten als gevolg van prijsstijgingen leveranciers, CAO 2024 en verdere jaren. Meer faillissementen (innen) met als gevolg oninbaarheid van vorderingen. Lagere opbrengsten vervolgingskosten. Meer werk.
(Hoge) inflatie, Kostenontwikkeling BsGW recessie.Koopkrachtdaling plus en financiele nood bij heffingen/belastingopbren belastingschuldigen als gsten inzichtelijk maken gevolg van recessie en Nauw contact houden hoge inflatie met onze deelnemers inzake de kostenontwikkeling BsGW enerzijds en de heffingen/ belastingopbrengsten anderzijds
Wet- en regelgeving
2 Rechtmatigheidsverantwoording wordt niet voldoende nageleefd
Een verklaring met beperking/ een afkeurende verklaring/ een verklaring van oordeelonthouding van de accountant
Rechtmatigheidsverantwo Opstellen van een ording is niet goed adequaat beleid, geimplementeerd in de procedures en goed organisatie. uitgevoerde Te weinig capaciteit om verbijzonderde interne het proces te bewaken. controles/lijncontroles. Niet voldoende kennis van Voldoende capaciteit voor wet-/regelgeving. uitvoer van interne controles (uitvraag 2024 formatieuitbreiding VICfunctionaris). Goede tussentijdse afstemming tussen accountant en BsGW: tussentijds zaken voorleggen ogv beleid en processen. Wijziging in wetGroot risico, dus /regelgeving. onderzoek naar laten doen. Wellicht dat het Btwcompensatiefonds (BCF) hier weer een sleutel geeft ter bestrijding van kostenverhogende factor.
Meer werk Meerkosten accountant
3 Koepelvrijstelling van de BTW
Kostprijsverhogend voor deelnemers
Pagina 15 van 42
Proces
4 Kwijtschelding valt onder bezwaar- en beroepenregime (Fiscale vereenvoudigingswet 2017)
Extra proceskostenvergoeding
5 Vertraging implementatie ICT-landschap
Hogere kosten voor de Ontbreken van een goede Risicomanagement is in deelnemers, voornamelijk overall strategie. het AHA-project als gevolg van langer opgenomen. schaduwdraaien door Zorgen voor goede later in produktie gaan strategische visie en van nieuwe belastingmensen die daarop systeem en hosting. kunnen acteren.
Financieel risico: eventuele dubbele lasten (schaduwdraaien).
6 Onvoldoende gestructureerde informatiestromen
Bezwaren en beroepen
7 Meer bezwaren en beroepen: - ncnp's - Kwijtschelding valt onder bezwaar- en beroepenregime - Box 3 Financieel risico: extra uitkerings- en uitvoeringskosten
Technologie
8 Datalek Cyberaanvallen/hack i.c.m. onzekerheid ICTleverancier
9 ICT-storingen in de piekbelasting
Wijziging in wet/regelgeving
Uitvoering van het dynamische plan van aanpak. Dit zit (m.u.v. de Haagse lobby) niet in het huidige plan van aanpak; BsGW zal beleidsvorming vanuit het westen op de voet moeten volgen. Afdelingshoofd Innen zit in landelijke netwerkgroep Lvlb mbt innen.
Gerichter sturen op het Het Management Herinrichten/verbeteren proces bezwaar en Informatie Systeem (MIS) MIS. beroep wordt bemoeilijkt sluit niet aan op de Extra capaciteit (uren zo niet onmogelijk. informatiebehoefte van intern danwel extern) Hogere proceskostende gebruikers. vrijmaken voor vergoedingen. inrichting/verbetering MIS Inefficiënte werkwijzen (excel) en foutgevoelig. Overschrijding begroting Door gewijzigde wetUitvoering van het als gevolg van hogere /regelgeving is er voor de dynamische plan van proceskostenvergoedinge ncnp-bedrijven een aanpak: dit plan bevat n en hogere verdienmodel ontstaan. interne acties en 'Den uitvoeringskosten. Haag'-gerichte acties; Door gewijizgde wetdeze stroomlijnen en aan /regelgeving valt ook de lijn blijven met conkwijtschelding en uitstel collega's, zodat de van betaling onder aanpak sluitend blijft. bezwaar- en beroepregime Mogelijke wijziging in wet/regelgeving: de eigen woning wordt in box 3 gerubriceerd. Boete van de Autoriteit Hackersaanvallen. 1. Procedure meldplicht Persoonsgegevens. Nalatigheid medewerkers/ datalekken BsGW Afbreukrisico/ deelnemers. 2. Informatiebeveiligingsreputatieschade. beleid en besluit Aanvullende kosten door gegevensverstrekking en productieverlies. privacy-protocol. 3. Bewustwording medewerkers/opleiding/elearning/mystery guest. 4. De FG en CISO toetsen/monitoren op naleving. 5.
BsGW zet ICTbeveiligingstoepassingen in zoals beveiligde FTPserver voor uitwisselingen met de deelnemers of andere partijen, mail, adequate antivirusbeveiligingen en dataencryptie, Third Party Memo-randum, ISAE 403verkaring. 6. Verstrekking aan deelnemers alleen na een privacy toets/doelbinding. 7. Gebruik van Zivver Het niet kunnen opleggen Onbetrouwbare ICTDienstverleningsvan aanslagen. leverancier. overeenkomst (DVO). Storing bij de Regelen van back-ups energieleverancier. waardoor Bouwwerkzaamheden. werkzaamheden snel onjuiste temperatuur opgepakt kunnen serverruimten. worden/uitwijklokatie. Extra inzet externe capaciteit.
Pagina 16 van 42
Personeel
10 Fraude door medewerkers
Financieel verlies ten gevolge van (incasso/afdracht)fraude zal BsGW dienen te compenseren. Imagoschade BsGW. 11 Kwalitatieve krapte op de Niet tijdig kunnen arbeidsmarkt vervullen van vacatures waardoor werk blijft liggen.
12 Ziekteverzuim
Geen sluitende interne controles. Samenspanning medewerkers.
Stelsel van sluitende interne controles. Adequate functiescheidingen. Integriteit onder de aandacht blijven houden. BsGW profileert zich te Meer stageweinig naar buiten als /afstudeerplekken aantrekkelijke werkgever. aanbieden en in de werving insteken op potentie die BsGW verder intern (traineeships) zal doorontwikkelen. Voorbeeld KCCmedewerker is bereid om taxateursopleiding te volgen, maar ook meedraaien op carrieredagen hogescholen. Uitval van functionarissen Ziekteverzuim is niet 1. Adequaat HRM beleid met als gevolg dat de opgenomen in de gericht op preventie en werklast terecht komt bij begroting van BsGW. zo nodig - herplaatsing de andere medewerkers binnen of buiten BsGW danwel werk blijft liggen. Langdurig ziekte verzuim 2. Mobiliteitsplan en is in de regel nietbudget Budgetoverschrijding als werkgerelateerd bij 3. Strategisch HRM-beleid gevolg van extra BsGW. inhuurkosten.
2.3. Onderhouden kapitaalgoederen De kapitaalgoederen van BsGW bestaan uit ICT-(innovatie)projecten en aanschaf inventaris en hardware. Op deze activa wordt afgeschreven. Kleine aanschaf wordt via de (begrotings)exploitatie afgehandeld. De kaders zoals deze zijn opgesteld in de nota financieel beleid zijn hierop van toepassing. 2.4. Financiering De bedrijfsvoering heeft BsGW er niet toe genoodzaakt om in 2024 kasgeldleningen op te nemen. De netto-exploitatiekosten van BsGW worden geheel voorgefinancierd via vaste maandelijkse bijdragen van de deelnemers. Wel heeft BsGW net als in voorgaande jaren in 2024 enkele malen tijdelijk gebruik gemaakt van een kredietfaciliteit in rekening courant – roodstand - om tijdelijke fluctuaties op te vangen. Voor de financiering van (ICT-)investeringen, kunnen eventueel (langlopende) leningen worden aangetrokken. Voor de financiering van de projectkosten van het Ondernemings- en ontwikkelplan 2018-2020 is in 2020 een lening ad. € 2 miljoen met een looptijd van 7 jaar afgesloten (DB 31-52018). De (negatieve) rente wordt jaarlijks achteraf verrekend. Wet FiDO Met als doel het bevorderen van een solide financiering en kredietwaardigheid van de decentrale overheden, is per 1 januari 2001 de Wet FiDO (Financiering Decentrale Overheden) in werking getreden.
Uit hoofde van deze wet is een treasurystatuut van toepassing, waarin onder andere de taken, bevoegd- en verantwoordelijkheden, beleid, doelstellingen en uitgangspunten omtrent de treasuryfunctie zijn uitgewerkt. Verplicht dient in de begroting en de jaarrekening in de treasuryparagraaf verslag te worden gedaan van de uitvoering van het treasurybeleid, bedoeld voor het sturen en beheersen van, verantwoorden over en toezicht houden op de treasury. Treasurybeheer Het risicoprofiel van BsGW kan als laag worden gekwalificeerd. Onderkende risico’s in dit verband zijn: renterisico’s, kredietrisico’s en liquiditeitsrisico’s.
Pagina 17 van 42
Renterisicobeheer 1. Kasgeldlimiet Tijdelijke (exploitatie-)tekorten kunnen worden gefinancierd middels kasgeldleningen. Het renterisico op deze vlottende schuld wordt ingeperkt door het hanteren van de kasgeldlimiet: de maximaal toegestane netto korte schuld. De hoogte van de kasgeldlimiet is wettelijk bepaald op 8,2% (wet Fido) van de totale brutolasten (€ 27,3 miljoen) en komt daarmee voor het begrotingsjaar 2024 uit op een bedrag van € 2,2 miljoen. BsGW voldoet aan de norm. (Bron: art. 3 Wet Financiering decentrale overheden en art. 2 lid 1d Uitvoeringsregeling Financiering Decentrale overheden)
Kasgeldlimiet 2024
Bedragen x € 1.000,Kasgeldlening werkelijk Begrotingstotaal Max. % Maximale toegestane hoogte kasgeldlimiet
Kwartaal 1
Kwartaal 2
Kwartaal 3
Kwartaal 4
27.296 8,2% 2.238
27.296 8,2% 2.238
27.296 8,2% 2.238
27.296 8,2% 2.238
2. Renterisiconorm Naast de kasgeldlimiet geeft de renterisiconorm inzicht in de feitelijke risico’s op de vaste schuld. Het financieren en (op korte termijn) uitzetten van gelden houdt in dat er renterisico wordt gelopen. De renterisiconorm geeft het maximale leningbedrag aan dat binnen 1 jaar onderhevig mag zijn aan rentewijziging. Dit per jaar te berekenen normbedrag is wettelijk bepaald op 20% van het bgerotingstotaal. Toepassing van deze norm heeft tot gevolg dat jaarlijks geen al te grote verschillen in rentelasten (en -baten) kunnen voorkomen. BsGW voldoet aan de norm. (Bron: art. 5 Wet Financiering decentrale overheden en art. 2 lid 2d Uitvoeringsregeling Financiering Decentrale overheden)
Renterisiconorm 2024
Bedragen x € 1.000,Lening werkelijk < 1 jaar rentewijziging Netto vaste schuld Max. % Max. leningbedrag rentewijziging < 1 jaar
Kwartaal 1
Kwartaal 2
Kwartaal 3
Kwartaal 4
1.143 20,0% 229
1.143 20,0% 229
1.143 20,0% 229
857 20,0% 171
Kredietrisicobeheer Het kredietrisicobeheer (of debiteurenrisicobeheer) is het beheersen van risico’s die voortvloeien uit de mogelijkheid van een waardedaling van de vorderingspositie ten gevolge van het niet (tijdig) na kunnen komen van verplichtingen door de tegenpartij. Aangezien BsGW geen geldleningen heeft verstrekt aan derden geldt het kredietrisico uitsluitend voor de vorderingen op debiteuren. Dit risico is laag gezien het feit dat de bijdrage of vergoeding van de deelnemers/klanten van BsGW vooraf in vaste maandelijkse termijnen wordt ontvangen. Liquiditeitenbeheer Het te volgen financieringsbeleid ligt vast in het Financieringsstatuut en houdt in dat beleidsmatig wordt gestreefd naar een gemiddelde nulstand van het rekening-courantsaldo. Gezien het tijdens het jaar niet-synchroon lopen van ontvangsten en uitgaven zijn fluctuaties rond het nulpunt onvermijdelijk. Om deze (tijdelijke) fluctuaties op te kunnen vangen maakt BsGW gebruik van haar kredietfaciliteit.
Pagina 18 van 42
Kasbeheer Via verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden verplicht om overtollige (liquide) middelen aan te houden in de schatkist. Dit betekent dat overtollige liquide middelen automatisch naar de schatkist zullen worden afgeroomd met als gevolg dat BsGW geen kasbeheer meer voert. In verband met de noodzakelijk geachte scheiding tussen de heffingengeldstromen en de BsGWexploitatiegeldstromen, lopen deze geldstromen via twee aparte rekening-courantverhoudingen met de staat. 2.5. Bedrijfsvoering Kostenverdeelmethode De processen voor het waterschap en de gemeenten overlappen elkaar in grote mate en de benodigde basisgegevens worden gelijktijdig voor alle deelnemers opgebouwd. Omdat BsGW de processen voor alle belastingsoorten integraal uitvoert, zijn de daarmee samenhangende kosten zodanig met elkaar verweven dat kosten niet per belastingsoort gedifferentieerd kunnen worden. De uitvoeringskosten van de productieprocessen worden om die reden toegerekend aan eenduidige, herkenbare hoofdprocessen, overeenkomstig de organisatieopzet van BsGW. Dit resulteert in vijf primaire producten van dienstverlening: Heffen, Waarderen, Innen, Klantzaken en het sub-product Parkeerbelasting. De verdeling van deze kosten over de deelnemers gebeurt hierna met behulp van eenheidstarieven per product van dienstverlening.
De kosten van de activiteiten en processen op BsGW-niveau die dienen ter ondersteuning van de organisatie als geheel (zoals ICT, de ondersteuning van het personeel en de ontwikkeling van BsGW) worden eveneens als apart product inzichtelijk gemaakt zijnde Organisatieondersteuning & Ontwikkeling (O&O). Deze kosten zijn, zonder arbitraire verdeelsleutels, niet te splitsen naar de primaire processen en worden daarom verdeeld naar rato van het aandeel dat de deelnemers hebben in de kosten van de vijf producten van de primaire processen. Fixeren productieaantallen ten behoeve van vaststellen verdeelsleutels De verdeelsleutels voor de kosten van de vijf primaire processen zijn gebaseerd op de productieomvang van de deelnemers: bruto-aanslagbiljetten, aanslagregels, gemeentelijke WOZobjecten en klantcontacten. De niet-reguliere belastingsoort Parkeerheffing – een zogenoemde exoot – wordt apart met de deelnemers afgerekend. Als verdeelsleutel geldt hierbij het aantal aanslagregels. De bijdrage per deelnemer dient een bestendige lijn te laten zien. Een jaarlijks schommelende bijdrage is voor de deelnemers niet gewenst en levert ook bij de voorstellen voor nieuwe toetreders een verkeerde verwachting over de te betalen bijdrage en per saldo te behalen voordeel in de toekomst.
Afgesproken is zowel de aantallen die als verdeelsleutels gehanteerd worden bij de bijdragebepaling als ook de opzet van de kostenverdeelmethode te fixeren. Alleen een wezenlijke, substantiële wijziging van belastingsoorten, kan invloed hebben op de opzet van de kostenverdeelmethode. Voor de berekening van de bijdragen 2024 liggen voor de huidige deelnemers de productiegetallen op hetzelfde niveau als in de voorgaande begrotingen (2013-2023). In de volgende tabel worden de productenaantallen en percentages per deelnemer weergegeven, zoals deze als verdeelsleutel zijn opgenomen in de kostenverdeelmethode.
Pagina 19 van 42
Verdeelsleutels per deelnemer
Gemeente Beek Gemeente Beekdaelen Gemeente Beesel Gemeente Bergen Gemeente Brunssum Gemeente Echt-Susteren Gemeente Eijsden-Margraten Gemeente Gennep Gemeente Gulpen-Wittem Gemeente Heerlen Gemeente Kerkrade Gemeente Landgraaf Gemeente Leudal Gemeente Maasgouw Gemeente Maastricht Gemeente Meerssen Gemeente Mook en Middelaar Gemeente Nederweert Gemeente Peel en Maas Gemeente Roerdalen Gemeente Roermond Gemeente Simpelveld Gemeente Sittard-Geleen Gemeente Stein Gemeente Vaals Gemeente Valkenburg Gemeente Venlo Gemeente Voerendaal Gemeente Weert Waterschap Limburg Totaal verdeelsleutels BsGW
Aantal aanslagregels 31.000 70.717
Aantal WOZobjecten 8.250 17.887
26.851 24.650 65.100 66.115 108.165 45.426 25.204 209.000 147.101 80.300 50.500 50.000 276.000 76.686 16.184 31.350 59.200
8.311 9.100 18.800 14.000 50.278 14.826
38.500 100.500 22.550 212.000 71.500 33.100 26.735 165.000
7.628 6.500 16.350 17.500 13.247 8.507 7.741 54.700 28.106 19.750 18.000 12.500 69.600 9.572 4.221 8.200 22.100 11.000 30.000 5.700 51.900 12.900 6.300 9.846 56.000
25.300 74.181 1.800.000 4.028.915
6.250 25.079 565.334
Aantal biljetten 15.000 36.552
Aantal klantcontacten 3.442 7.617
Aantal aanslagregels -
Aandeel in de productkosten 1,13% 2,47%
7.475 59.500 50.707 23.700 17.000 14.900 69.750 10.477 11.319 14.100 21.900 13.000 36.500 6.600 70.500 12.500 15.600 8.665 53.000
2.833 2.800 6.073 6.698 5.217 3.595 3.012 18.515 8.481 7.918 7.634 5.054 25.316 4.190 1.633 3.400 8.983 4.493 11.575 2.270 19.554 5.330 2.050 3.465 51.500
6.100 716 900 4.000 4.325 17.000
1,01% 0,89% 2,21% 2,34% 2,15% 1,24% 1,02% 7,63% 3,97% 2,70% 2,35% 1,71% 9,35% 1,59% 0,58% 1,12% 2,85% 1,47% 4,21% 0,78% 7,33% 1,88% 0,89% 1,25% 9,67%
7.300 25.902 594.000 1.311.262
2.634 10.106 198.500 443.887
4.235 37.276
0,86% 3,54% 19,82% 100,00%
Maatwerk en externe heffingen Door het bestuur is afgesproken (AB 25-6-2020) dat er een nieuwe kostenverdeelsystematiek aan de orde zal komen, omdat de indruk bestaat dat er diensten worden verleend, die niet één op één worden doorberekend. Harmonisatie van de beleids- en uitvoeringsregels en de daarmee samenhangende processen is onlosmakelijk verbonden met de kostenverdeelmethode (KVM). Er is daarom samen met de deelnemers een Harmonisatietraject opgestart (AB 9-12-2021) waarbij de verschillende producten, die BsGW levert aan haar deelnemers op het gebied van belastingheffing en -inning, zijn onderverdeeld in: Voorkeursvarianten, waarbij nog onderscheid wordt gemaakt in de meer arbeidsintensieve belastingsoorten; Maatwerkvarianten; Externe heffingen. Dit heeft er in geresulteerd dat vanaf 2024 de laatste twee categorieën voortaan via een separaat offerte- en factureringstraject in rekening worden gebracht bij de betreffende deelnemers. De kosten voor de reguliere belastingsoorten c.q. voorkeursvarianten worden via de kostenverdeelmethode bij de deelnemers in rekening gebracht. De nieuwe KVM treedt per 1 januari 2025 in werking(AB 25-1-2024).
Pagina 20 van 42
Majeure projecten In 2024 kent BsGW twee majeure projecten waarvoor bestuurlijk separate afspraken zijn gemaakt in de vorm van respectievelijk een taakstellende kostenreductie en een bestemmingsreserve. Het Ondernemings- en Ontwikkelplan (OOP) In het kader van de jaarverslaggeving 2023 zijn de (resterende) projectkosten met betrekking tot het OOP verwerkt (zie AB-vergadering 27 juni 2024). Dit heeft tot gevolg dat de taakstellende nettokostenreductie met ingang van 2024 direct wordt verrekend met de deelnemers oplopend tot € 1,3 miljoen structureel met ingang van 2028. De taakstelling wordt in belangrijke mate gerealiseerd door een formatiereductie.
OOP
Jaar 2024 2025 2026 2027 2028 e.v.
Bedrag in € Vorm 600.000 Restitutie aan de deelnemers 800.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2025 1.000.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2026 1.200.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2027 1.300.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2028 e.v.
Aanbesteding, gunning en implementatie Hosting en Applicaties (AHA) In 2023 en 2024 heeft de Europese aanbesteding, gunning en implementatie van de Waarderingsapplicatie, Belastingapplicatie en de Hosting plaatsgevonden. De verwachte implementatiekosten van dit programma waren ingeschat op € 2,775 miljoen. Het Algemeen Bestuur heeft op 30 juni 2022 besloten om voor de implementatiefase een bestemmingsreserve te creëren. Dit besluit is doorvertaald in een voorstel, waarmee het Algemeen Bestuur op 8 december 2022 heeft ingestemd. De bestemmingsreserve is gevoed (dotatie) middels een storting van € 500.000 via de resultaatbestemming bij de jaarrekening 2022 (besluit Algemeen Bestuur BsGW d.d. 29 juni 2023) en een verhoging van de deelnemersbijdrage 2023 à € 2.275.000 op basis van de vigerende Kostenverdeelmethode (KVM). De gerealiseerde implementatiekosten worden vervolgens onttrokken aan deze reserve. De implementatie van de Waarderingsapplicatie was in 2023 afgerond. De belastingapplicatie is gefaseerd opgeleverd gedurende het laatste kwartaal van 2023 en het eerste half jaar 2024 en was in 2023 voor een belangrijk gedeelte al in gebruik genomen. Net als de belastingapplicatie, is ook de nieuwe Hosting-omgeving gefaseerd opgeleverd. Ook deze is al grotendeels in 2023 in gebruik genomen en medio 2024 volledig. In het laatste kwartaal van 2024 is het project volledig afgerond.
De drie implementatietrajecten hebben veel van de interne organisatie gevraagd bovenop de reguliere werkzaamheden en processen die BsGW uitvoert voor haar deelnemers.
Pagina 21 van 42
Begroting en realisatie Project AHA (P9075)
Bedragen in €
250.000 1.250.000
Realisatie 2023 178.058 939.210
Realisatie 2024 11.487 138.736
Totaal 2023/2024 189.545 1.077.946
Verschil begroting & realisatie -60.455 -172.054
975.000 300.000 2.775.000
701.192 1.818.460
258.865 30.611 439.699
960.057 30.611 2.258.159
-14.943 -300.000 30.611 -516.841
Begroting
Waarderingdapplicatie Belastingapplicatie Hosting Risico-opslag Accountant Totaal lasten
De totale projectkosten AHA vallen uiteindelijk € 517 duizend lager uit dan begroot. Dit heeft er met name mee te maken dat de implementatiekosten lager uitvielen en een risicoscenario zich niet heeft voorgedaan. De onderbesteding wordt als startkapitaal gestort in een nieuwe bestemmingsreserve (AB 12-12-2025). Op basis van de opgedane ervaringen is het projectbudget voor de toekomstige aanbesteding en implementatie met € 275 duizend benedenwaarts bijgesteld tot € 2,5 miljoen. In de periode tot en met 2029 dient derhalve een nieuwe bestemmingsreserve ter grootte van € 2,5 miljoen te worden gevormd. Rekening houdend met de gerealiseerde onderbesteding en de reeds in de begroting van 2025 opgenomen bijdrage à € 555 duizend betekent dit dat de jaarlijkse stortingen voor de jaren 2026 tot en met 2029 € 375 duizend bedragen. Dit is een verlaging van € 180 duizend per jaar. Formatie De bestuurlijk vastgestelde formatie van BsGW bedraagt per 1-1-2024 167,6 fte. Dit is de vastgestelde formatie 2023 verhoogd met: 1,0 fte Juridisch adviseur (tijdelijk tot en met 2026) 0,5 fte Communicatiemedewerker (tijdelijk tot en met 2026) 0,5 fte PO (structureel) 0,8 fte Recordmanager (structureel) 2,0 fte Trainees (structureel, met tussentijdse evaluatie) De BsGW bezetting bedraagt per eind 2024 150,1 fte. Let wel, dit is een momentopname.
Enkele functies zijn nog niet structureel ingevuld maar zijn in 2024 ingehuurd (diensten derden).
Formatie 2024
in fte
2024
Totale bezetting 31 december 2023 In dienst Uit dienst Stimuleringsregeling Aanpassing dienstverband Totale bezetting 31 december 2024
142,25 17,21 -7,55 -1,72 -0,05 150,14
Totale bezetting 31 december 2024 Kosten stimuleringsregeling Totaal kosten 31 december 2024
150,14 5,29 155,43
Pagina 22 van 42
In 2024 zijn 19 medewerkers (17,21 fte) in dienst getreden. Ook zijn 13 medewerkers (7,55 fte) uit dienst gegaan. BsGW-medewerkers kunnen tijdelijk enkele uren meer of minder werken met behoud van de formele aanstelling. Deze flexibiliteit is vastgelegd in de wet. Per saldo maakt per 31 december 2024 0,05 fte gebruik van deze mogelijkheid. BsGW kent een stimuleringsregeling, waar medewerkers in 2020 voor het laatste jaar hebben kunnen instappen. De werkingsduur van deze regeling loopt tot en met 2029 wanneer de laatste deelnemers aan de regeling de pensioengerechtigde leeftijd bereiken. In 2024 maken 23 medewerkers gebruik van de stimuleringsregeling. De kosten voor de stimuleringsregeling worden conform afspraak door BsGW gedragen. De kosten die hiermee gemoeid zijn, bedragen omgerekend naar fte: 5,29 fte. Het ziekteverzuim van BsGW ligt in 2024 op 3,13% (2023: 3,48%). Per 31 december 2024 is er sprake van twee langdurige verzuimdossiers. Huisvesting Het kantoorpand van BsGW wordt gehuurd tegen een marktconforme (kale) huurprijs voor het gebouw plus parkeerplaatsen. Daarnaast zijn er servicecontracten afgesloten voor gas, water, licht, schoonmaak et cetera.
Vanwege het aflopende huurcontract (1 november 2026) en de daarmee verband houdende uiterste opzegdatum (31 oktober 2025) is BsGW zich aan het oriënteren op een alternatief kantoorpand dat in alle opzichten toekomstbestendig is. Rechtmatigheidsverantwoording Het Dagelijks Bestuur is van mening dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen lager is dan de daarvoor gestelde grens. De geconstateerde afwijkingen hebben betrekking op aanbestedingsonrechtmatigheden, bestaande uit: ▪ Onrechtmatigheden m.b.t. Europese aanbestedingen: € 253.603 ▪ Onrechtmatigheden m.b.t. interne aanbestedingen: € 132.786 Totale aanbestedingsonrechtmatigheden: € 386.389 Het betreft voor € 327.468 aanbestedingen die voorgaand jaar ook als onrechtmatig zijn aangemerkt, waarbij het niet wenselijk is om het contract vroegtijdig open te breken. Zolang de looptijd van deze contracten nog niet beëindigd is, zal BsGW deze onrechtmatigheden met zich mee blijven dragen voor het bedrag van de kosten die in het betreffende jaar op het contract zijn geboekt. Daarnaast betreft het voor € 58.921 een onrechtmatigheid met betrekking tot de interne aanbestedingsregels, waarbij de hardheidsclausule niet is toegepast.
BsGW zal nog scherper gaan toetsen op de toepassing van de hardheidsclausule, daar waar wordt afgeweken van het inkoop- en aanbestedingsbeleid. Daarnaast blijft BsGW intern sessies organiseren om het inkoopproces en de bijbehorende regelgeving verder te verduidelijken en meer bewustwording te creëren. 2.6. Verbonden partijen Partijen worden als verbonden beschouwd indien de ene partij de zeggenschap over de andere partij bezit of belangrijke invloed kan uitoefenen op de financiële en operationele beslissingen van de andere partij en een financieel belang heeft. BsGW heeft geen verbonden partijen. 2.7. Grondbeleid De paragraaf grondbeleid is niet van toepassing voor BsGW.
Pagina 23 van 42
2.8. Wet Open Overheid (Woo) Openbaarheid De Wet open overheid (Woo), in werking getreden op 1 mei 2022, verplicht BsGW onder andere om in de jaarstukken verslag te doen van de uitvoering ervan en de in dit kader (in de begroting) genomen beleidsvoornemens. Woo-contactfunctionaris Een Woo-contactfunctionaris beantwoordt vragen over de beschikbaarheid van publieke informatie en leidt de steller (zijnde mensen van buiten de organisatie) naar de juiste plek of persoon. Het betreft hier informatievragen niet zijnde Woo-verzoeken. Bij BsGW is deze rol uit oogpunt van continuïteit toegewezen aan meerdere functionarissen. Zowel deze functionarissen als het Klantcontactcentrum krijgen niet of nauwelijks informatievragen. Passieve openbaarmaking In 2024 ontving BsGW zes Woo-verzoeken. Eén daarvan is afgedaan als een informatieverzoek in plaats van een Woo-verzoek, omdat het een verzoek om de eigen belastinggegevens betrof. Twee Woo-verzoeken zijn afgewezen, omdat de gevraagde informatie onder de geheimhoudingsplicht van artikel 67 Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) valt dan wel omdat de gevraagde informatie niet onder de reikwijdte van de Woo valt. De overige drie Woo-verzoeken zijn toegekend. Actieve openbaarmaking BsGW zet in op ambitieniveau Basis (DB 25-5-2023).
Dit betekent dat voor elke fase de informatie en documenten uit de betreffende categorie vanaf de wettelijk verplichte datum actief openbaar worden gemaakt. Daarmee voldoet BsGW aan de wettelijke verplichtingen en volgt BsGW de planning van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties. De informatiecategorieën uit de eerste tranche zijn per 1 november 2024 inwerking getreden.
Actieve openbaarmaking
Informatiecategorieën 1e tranche
Status
Wetten en algemeen verbindende voorschriften Voldoet. (art. 3.3 lid 1 onderdeel a Woo) Overige besluiten van algemene strekking Voldoet. (art. 3.3 lid 1 onderdeel b Woo) Organisatie en werkwijze Voldoet. (art. 3.3 lid 1 onderdeel d Woo) Bereikbaarheidsgegevens Voldoet nagenoeg. De digitale formulieren Woo-contactpersoon en (art. 3.3 lid 1 onderdeel e Woo) indienen Woo-verzoek zijn nog in ontwikkeling. Vergaderstukken Staten-Generaal Niet van toepassing. (art. 3.3 lid 2 onderdeel b Woo)
Informatiehuishouding op orde De Woo verplicht dat de digitale informatiehuishouding binnen acht jaar op orde wordt gebracht. Op basis van een op te stellen meerjarenplan moeten maatregelen worden genomen om informatiebestanden duurzaam toegankelijk te maken en te houden. In 2024 heeft BsGW hier verder uitvoering aan gegeven i.c.m. de realisatie van het Informatiebeleidsplan 2022-2025, het vernieuwde Informatiebeleidsplan BsGW 2024-2027 en het Verbetertraject Informatiehuishouding BsGW. Zo is het Handboek Vervanging in concept gereed en zijn voorbereidingen getroffen voor de aanschaf van een document managementsysteem (DMS) voor alle niet-belasting gerelateerde documenten. BsGW beschikt over zowel een (intern en extern) fysiek archief als een digitaal archief. De in 2023 opgestarte opschoning van het fysieke archief en de controle op het digitale archief is een continu proces en heeft dan ook tevens in 2024 plaatsgevonden. Dit gebeurt conform de Archiefwet 1995. Pagina 24 van 42