661077169-SH-1670, Gemeente Dronten, accountantsverslag 2023.pdf

Inleiding

Samenvatting

Tot en met 2024 geldt er vanuit de Belastingdienst nog het handhavingsmoratorium, maar dat vervalt per 1 januari 2025. Dit houdt in dat de Belastingdienst dan kan gaan naheffen, niet terug naar het verleden, maar wel vanaf dat moment. Op dit moment wordt er ook gecontroleerd door de Belastingdienst, zij hebben hiervoor extra personeel aangenomen en bij deze controles wordt vaak geconstateerd dat er geen sprake is van een externe, maar gewoon van een werknemer. Dit bijvoorbeeld omdat iemand via zijn eigen B.V. wordt ingehuurd tijdens ziek en piekdiensten. Voor uw organisatie is het derhalve van belang om in 2024 aandacht te hebben voor het proces van de inhuur van externen en ervoor zorg te dragen dat de onderliggende overeenkomsten voldoen aan de vereisten van de Belastingdienst.

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsverantwoording

Analyse vermogen en resultaat

NIS2

De cyberbeveiligingswet op grond van de Europese Network and Information Security (NIS2) richtlijn introduceert strenge(re) eisen op het gebied van cyber- en informatiebeveiliging voor de organisaties die onder de nieuwe wet als essentiële of belangrijke entiteit worden aangewezen. Volgens de NIS2-regelgeving kan gemeente Dronten als een NIS2 essentiële entiteit / belangrijke entiteit worden aangemerkt. Het moeten voldoen aan NIS2 is niet op basis van aanwijzing, maar automatisch. Belangrijke nieuwe verplichtingen zijn: •

verplichting tot uitvoeren risicobeoordeling en nemen van passende maatregelen om risico’s te mitigeren;

•

verplichting tot het melden van incidenten binnen 24 uur; en

•

verplichting tot het registreren in een Europees register.

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Inwerkingtreding van de NIS2-regelgeving wordt verwacht per 1 september met handhaving vanaf 1 oktober 2024. Wij hebben begrepen dat u met de voorbereiding gestart bent. Het is van belang dat u tijdig uw voorbereidingen afrondt. Het niet voldoen aan de NIS2-regelgeving kan significante boetes tot gevolg hebben in de vorm van geldboetes als ook eventuele persoonlijke aansprakelijkheid van het college. 661077169/SH/1670

Interne beheersing & automatisering

31

Externe ontwikkelingen (2/2) Notitie Grondbeleid

Het nieuwe grondbeleid is een actualisatie van de notitie grondbeleid uit 2019. Vanwege de invoering van de Omgevingswet is een actualisatie noodzakelijk. Alle wijzigingen in de notitie die te maken hebben met de Omgevingswet treden in werking gelijktijdig met de inwerkingtreding van de Omgevingswet. Alle overige wijzigingen treden in werking met ingang van begrotingsjaar 2025. Toepassing met ingang van de jaarrekening 2024 is mogelijk maar niet verplicht. Voor de tussenliggende periode is de notitie uit 2019 leidend aangevuld met het addendum uit december 2022 inzake warme gronden. Naast aanpassingen in terminologie vanwege wijzigingen in wet- en regelgeving heeft de invoering van de Omgevingswet met name gevolgen voor de verslaggevingsaspecten bij faciliterend grondbeleid.

Notitie Rente

In de Notitie rente 2023 wordt ingegaan op de verwerking van de rentelasten en –baten in de begroting en jaarstukken. Doelstelling van deze notitie is het bevorderen van een eenduidige handelwijze met betrekking tot rente door gemeenten (harmonisering), stimuleren dat gemeenten de (verwachte) werkelijke rentelasten opnemen in de begroting en de jaarstukken en het eenduidig inzichtelijk maken van de wijze waarop de gemeenten met rente zijn omgegaan (transparantie). De belangrijkste wijziging betreft de rentetoerekening aan de grondexploitaties. Vanaf 2016 was in verband met de invoering van de Vennootschapsbelasting (Vpb) voor grondexploitaties de rentetoerekening gebaseerd op het gemiddelde rentepercentage over het vreemde vermogen. In de praktijk hanteert de Belastingdienst een andere toerekening van rente aan de grondexploitaties. Hiermee is de noodzaak voor een afwijkend rentepercentage voor grondexploitaties vervallen en ligt het voor de hand de rente-omslag ook te gebruiken voor de rente aan de grondexploitaties. In het publiekrechtelijke kostenverhaal bij faciliterende grondexploitaties moet overeenkomstig de Omgevingswet voor de rentetoerekening wel een ander rentepercentage worden gehanteerd. Bij kostenverhaal op basis van een overeenkomst kunnen uiteraard ook afspraken worden gemaakt over het verrekenen van rente.

De hoogte van het rentepercentage is dan onderdeel van de afspraken in de overeenkomst en kan afwijken van de omslagrente. De bepalingen en richtlijnen van deze notitie treden in werking met ingang van het begrotingsjaar 2025. Eerdere toepassing bij de begroting 2024 is toegestaan. Met het verschijnen van deze notitie wordt de eerdere versie (gepubliceerd in 2017) buiten werking gesteld.

661077169/SH/1670

32

Inleiding

Samenvatting

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsverantwoording

Analyse vermogen en resultaat

Interne beheersing & automatisering

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlagen

Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde bevindingen Goedkeuringstoleranties (getrouwheid) Goedkeuringstoleranties getrouwheid Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1% en 3% van de totale lasten) Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan de raad)

Fouten

Onzekerheden

€ 1.575.000

€ 4.725.000

Inleiding

€ 50.000 Samenvatting

Niet-gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Fouten

Onzekerheden

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

n.v.t.

n.v.t.

Voorziening RVU ten onrechte opgenomen

€ 50.186 V

n.v.t.

Waardering leningen SVN (te laag gewaardeerd)

€ 142.376 V

n.v.t.

SiSa C85 (de bevinding ziet toe op de jaarrekening, de SiSa-verantwoording is correct)

€ 54.428 N

n.v.t.

Immateriële vaste activa (voorbereidingskredieten)

€ 460.644 N

n.v.t.

Totaal

€ 322.510 N

n.v.t.

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsverantwoording

Analyse vermogen en resultaat

Interne beheersing & automatisering

Externe ontwikkelingen

Bevestiging college van burgemeester en wethouders Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat er naast bovengenoemde bevindingen geen sprake is van overige niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Het college heeft aangegeven de bovenstaande bevindingen in boekjaar 2024 te corrigeren. Conclusie: bij de jaarrekening 2023 hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt inzake de getrouwheid.

661077169/SH/1670

34

Bijlagen

Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Gecorrigeerde bevindingen Tijdens onze controle hebben wij geconstateerd dat voor een aantal jaarrekeningposten niet de correcte bedragen in de concept jaarrekening waren verantwoord. De onderstaande aanpassingen zijn door het college in de definitieve jaarrekening 2023 verwerkt, waardoor de betrokken jaarrekeningposten alsnog juist en/of volledig in de jaarrekening 2023 zijn verantwoord. Wij merken hierbij op dat dergelijke correcties deels inherent zijn aan het controleproces, bijvoorbeeld omdat informatie pas gedurende 2024 wordt ontvangen, maar vragen ook de aandacht van de organisatie voor het aanscherpen van het afsluitingsproces.

Omschrijving

Verloop resultaat 2023

Resultaat concept jaarrekening 2023 (versie 10 mei 2024)

€ 6.198.000 V

Nagekomen lasten PGB’s

35.500 N

Resultaat Impact 2023

44.500 N

Nagekomen lasten Jeugdhulp

60.000 N

Activeren investeringen containers

148.000 V

Actualiseren nog te ontvangen bedragen GBLT

28.000 V

Actualiseren voorziening afvalstoffenheffing

133.000 V

Opnemen vordering bijdrage Nedvang verpakkingsafval Q4

87.500 V

Actualiseren voorziening verlof personeel

22.500 V

Actualiseren voorziening APPA

79.000 N

Anterieure overeenkomst Flevomanege

785.000 V

Baten omgevingsvergunningen

104.000 V

SiSa F28

380.500 N

SiSa B2

59.000 N

Nagekomen facturen mbt 2023

60.500 N

Herziening doorbelasting interne rente aan de taakvelden Impact van alle verwerkte correcties per saldo Resultaat definitieve jaarrekening 2023 661077169/SH/1670

Inleiding

geen impact op saldo € 589.000 V € 6.787.000 35

Samenvatting

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsverantwoording

Analyse vermogen en resultaat

Interne beheersing & automatisering

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000; • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt; • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000.

Inleiding

Samenvatting

Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie.

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening

GOEDKEUREND

Nr.

Specifieke uitkering of overig

A15

Regeling eenmalige specifieke uitkering voor gemeenten in verband met het treffen van maatregelen ter vermindering van overlast en criminaliteit veroorzaakt door asielzoekers in 2022 en 2023

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

A24 B2

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro

Rechtmatigheidsverantwoording Toelichting fout/onzekerheid

Analyse vermogen en resultaat

Interne beheersing & automatisering

Regeling eenmalige specifieke uitkering voor gemeenten in verband met het treffen van maatregelen ter vermindering van overlast en criminaliteit veroorzaakt door asielzoekers in 2023 en 2024 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

C9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

C55

Aanpak energiearmoede

C56

Regeling huisvesting aandachtsgroepen

C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

C85

Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

661077169/SH/1670

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

36

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 Nr.

Specifieke uitkering of overig

C94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

C209

Meerjarige regeling voor huisvesting van aandachtsgroepen

D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

E20

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

E21

Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020-2022

E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

E84

Regeling stimulering verkeersveligheidsmaatregelen 2022-2023

F28 G2 G2 G3 G3

G3

G3

G3

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro

Toelichting fout/onzekerheid

Inleiding

Samenvatting

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsverantwoording

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023

Analyse vermogen en resultaat

Interne beheersing & automatisering

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023 Externe ontwikkelingen

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

661077169/SH/1670

Bijlagen

37

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 Nr.

Specifieke uitkering of overig

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023

G4

Tozo 2_gemeentedeel 2023

G4

Tozo 3_gemeentedeel 2023

G4

Tozo 4_gemeentedeel 2023

G4

Tozo 5_gemeentedeel 2023

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro

Toelichting fout/onzekerheid

Inleiding

G4

G4

G10 G12

G12

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023

G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

H8

Regeling Sportakkoord 2020-2022

H32 H35B

Rechtmatigheidsverantwoording

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2023

H30

Kernpunten van de controle

Wet inburgering_ gemeentedeel 2023

G13

H12

Samenvatting

Analyse vermogen en resultaat

Interne beheersing & automatisering

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 20232026 Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026

661077169/SH/1670

38

Bijlage C – Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Dronten, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Rotatie

Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht.

Inleiding

Samenvatting

Kernpunten van de controle

Rechtmatigheidsverantwoording

Er heeft voor de accountantscontrole 2023 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2024 te roteren. Analyse vermogen en resultaat

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en de gemeente Dronten, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden.

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.

661077169/SH/1670

39

Interne beheersing & automatisering

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlage D – Onze communicatie met u Bevestiging van het college

Bevestigingen van uw college van burgemeester en wethouders

Onze communicatie met de gemeenteraad

Door middel van de managementletter en dit accountantsverslag informeren wij uw gemeenteraad over de reikwijdte en timing van onze controle, waaronder significante risico’s en materialiteit. In dit accountantsverslag informeren wij u over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023.

Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de 2023 ontvangen. Inleiding

Samenvatting

Geen meningsverschillen met het college en/of beperkingen in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle.

Kernpunten van de controle

Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het college van burgemeester en wethouders en de medewerkers van de gemeente Dronten volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Rechtmatigheidsverantwoording

Proces van de controle

De jaarrekeningcontrole 2023 is in goede samenwerking met de organisatie verlopen en overeenkomstig de planning uitgevoerd.

Analyse vermogen en resultaat

Wel merken wij op dat de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording en de toenemende omvang en complexiteit van de SiSa-verantwoording zorgen voor een hogere administratieve lastendruk voor de organisatie, wat ook zijn uitwerking heeft op het afsluitingsproces van de administratie en het opstellen van de jaarstukken.

Interne beheersing & automatisering

Externe ontwikkelingen

Wij adviseren u om in 2024 verder te investeren in de doorontwikkeling van het P&C-proces en aandacht te blijven houden voor het afsluitingsproces van de administratie. Bijlagen

661077169/SH/1670

40

Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het management, college van burgemeester en wethouders en de gemeenteraad van de gemeente Dronten en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van de gemeenteraad behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel.

Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking. 661077169/SH/1670

41