Gemeente Doetinchem Accountantsverslag 2024.pdf
Tekst van het document
Accountantsverslag Gemeente Doetinchem Boekjaar 2024
9
Aanbiedingsbrief Aan
de gemeenteraad gemeente Doetinchem
van
Postbus
9020
7000
DOETINCHEM
HA
de
Onderwerp: Accountantsverslag Kenmerk:
2506-08591
Datum:
juni
2025
leden
van
23
Geachte
de
2024
gemeenteraad,
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van gemeente Doetinchem, zoals overeengekomen 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding in dit verslag zijn afgestemd met de ambtelijke organisatie en het college.
Wij
hebben
u
op
Wij vertrouwen Met
23
juni
2025
gemachtigd
erop
u
hiermee
voldoende
vriendelijke groet, Tilly (Netherlands)
Baker
om
onze
te hebben
goedkeurende controleverklaring
op te
nemen
in
uw
jaarrekening
in
opdrachtbevestiging
onze
van
onze
werkzaamheden.
d.d. 23 De
juli bevindingen
2024.
geïnformeerd.
B.V.
(geanonimiseerd) M.C.J.M.
Bekker
RA
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
3. Financiële positie 4. Belangrijkste bevindingen 5. Bevindingen interne beheersing 6. Overige onderwerpen 7. Bijlagen
pagina | 3
1
Bestuurlijke samenvatting
pagina | 4
Management samenvatting Bestuurlijke samenvatting Wijhebbenbijdejaarrekening2024eengoedkeurendeverklaringverstrekt.
Hetjaarverslagiscf. NVCOS720verenigbaarmetdejaarrekeningenvoldoetinmateriëlezinaandelaatsteactuelevoorschriften.
Uitonzecontrolemetbetrekkingtotonsoordeeltenaanzienvandegetrouwheidblijktéénongecorrigeerdcontroleverschilvan€219. 000alsgevolgvaneenlagere verwachtestijgingvandegrondopbrengstenvooreendeelvandewoningbouwcomplexenindegrondexploitatiedandathetreferentiemateriaalondersteunt. Het controleverschilblijftoverigens(ruim)binnendegoedkeuringstoleranties. WijhebbenbijdecontrolevandeverantwoordeinformatieindeSiSa-bijlagegeencontroleverschillen(foutenen/ofonzekerheden)bovenderapporteringsgrens geconstateerd. Daarnaastmerkenwijopdathetaantalteverantwoordenregelingenzichlijkttestabiliseren. Tenopzichtevanvoorgaandjaarishetaantalteverantwoorden regelingenmarginaalafgenomen.(2023:45regelingen2024:43regelingen).Evenwelheefthetgroteaantalregelingenwederomeenextrainspanningvanzowelde organisatiealsvanonsgevraagd. ,
Degemeenteheefterbewustvoorgekozenderechtmatigheidsverantwoordingindejaarrekeningendetoelichtinghieropindeparagraafbedrijfsvoeringonderdeelte latenzijnvanhetjaarverslagondanksdatditalsgevolgvanhetuitblijvenvandeformelewijzigingvandeBBVenBADOinformelezinnognietverplichtis.Opdeze wijzeisinvullinggegevenaandeaanbevelingvanhetRijkomdeverantwoordingoptenemenzoalsdewetgeverhadbeoogd.Bovendienwordtinvullinggegevenaan delokaleafsprakentussenhetcollegeendegemeenteraadzoalsopgenomenindeaangepasteverordeningen.TevenskunnendeprovincieenhetRijkgebruik makenvandeopgenomenverantwoording. ,
,
,
Wehebbenvanuitonzezijdeervarendatdestijgendelijnindeaanleveringvanstukkenendebeantwoordingvanvragendievoorgaandejarenisingezetdeze controlecyclusisdoorgezet. Hetcontroleprocesisweerbetergelopendanvoorgaandjaar. Wijhebbenopeenprettigeenconstructievewijzemetdeambtelijke organisatiesamengewerkt. Inlijnmetvoorgaandjaarnemenweindeevaluatiemetdeorganisatiedeverbeterpuntenvanbeidekantenmeeomzodoendeonze dienstverleningnogverderteverbeteren. ,
pagina | 5
Management samenvatting Bestuurlijke samenvatting Hettotaalvanderechtmatigheidsbevindingenvanhetcollegein2024komtuitop€1297miljoen.Daarmeeoverschrijdthetcollegededooruvastgestelde verantwoordingsgrens.Debevindingenzienenerzijdstoeopeenoverschrijdingvandelastenenkredieten(€1122miljoen).Dezeoverschrijdingenzijnnagenoeg geheel(€1108miljoen)passendbinnenhetbeleidendeafsprakentussenraadencollege.Daarmeezijndezeoverschrijdingenalsacceptabelaangemerkt. AnderzijdshebbenderechtmatigheidsbevindingenbetrekkingophetnietvoldoenaandeEuropeseaanbestedingsregels(€175miljoen).Wijadviserenukenniste nemenvandetoelichtingdiehetcollegeopgenomenheeftindeparagraafbedrijfsvoering. ,
,
,
,
Wijhebbenvastgestelddatdebezoldigingenover2024inovereenstemmingzijnmetdeWetnormeringtopinkomens(WNT)endatdejaarrekening2024vande gemeenteDoetinchemvoldoetaandepublicatieverplichtingenvandeWNT. InzakedekostenJeugdwetendeWmonieuwetakensteuntdegemeentevoorhetvaststellenvandeprestatielevering(deels)opproductieverantwoordingenvan zorgaanbiedersdiezijnvoorzienvaneencontroleverklaring. Opbasisvandeuitgevoerdewerkzaamhedenendeontvangencontroleverklaringenresteertinzakede kostenJeugdwetenWmoeenonzekerheidvan€2. 730. 100.
DegemeenteheeftdetotalekosteninzakedePGBbudgettengebaseerdopdeschattingvandeSVB. Evenalsvorigjaarheeftgeensluitendecontroleopdelevering vandezorgplaatsgevondendoordeSVB. Degemeenteheeftderhalvezelfwerkzaamhedenuitgevoerdopdelevering.
Het boekjaar 2024 sluit met een financieel resultaat van € 1169 miljoen (voordelig) waar dit in 2023 € 1121 miljoen (voordelig) bedroeg. De totale vermogenspositie van de gemeente bedraagt € 12317 miljoen (2023: € 10761 miljoen) met een solvabiliteitsratio van 35% (2023: 32%). De vermogenspositie is dan ook gezond te noemen. Het college concludeert in de paragraaf weerstandvermogen en risicobeheersing dat de weerstandscapaciteit toereikend is om de geïdentificeerde risico’s op te vangen. ,
,
,
,
,
pagina | 6
Management samenvatting Bestuurlijke samenvatting Financiële kengetallen en signaleringswaarden
pagina | 7
2
Opdracht scope en uitkomsten ,
pagina | 8
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Reikwijdte van de controle De jaarstukken
van uw
gemeente bestaan uit:
Grondslag
Bedrag
Goedkeuringstolerantie fouten
1% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 3. 302. 000
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 9. 906. 000
5% van de goedkeuringstolerantie voor fouten
€ 165. 100
•
Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
•
Dejaarrekening.
Goedkeuringstolerantie onzekerheden
•
Bijlagen.
Rapporteringstolerantie
Metdeopdrachtbevestigingvand. d. 23juli2024heeftuonsopdracht
Detolerantiesvoorderechtmatigheidsverantwoordingzijnvastgelegdinde
gegeventothetcontrolerenvandejaarrekening2024. Dereikwijdtevan
doorderaadop28maart2024vastgesteldeVerordeningtoteerstewijziging
onzecontrolestaat
vandeFinanciëleverordeninggemeenteDoetinchem2023. Ditleidtertoe
omschreven
in
dezeopdrachtbevestiging.
Er
is
,
gedurendehetverloopvandecontrolegeensprakegeweestvaneen
dat
de
door
het
beperkingindereikwijdtevanonzecontrole.
opgesteldopbasisvandevolgendetoleranties:
Overzichttoleranties
collegeopgestelderechtmatigheidsverantwoording
is
Grondslag
Bedrag
Dematerialiteitbijdeuitvoeringvanonzecontroleis€3. 302. 000Het
Verantwoordingsgrens
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 9. 906. 000
materialiteitspercentagevan1%sluitaanophetdoordegemeenteraadop
Rapporteringstolerantie
5% van de verantwoordingsgrens
€ 495. 300
13februari2025vastgesteldeControleprotocol2024datvantoepassingis opboekjaar2024.
pagina | 9
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Kernpuntenensignificanterisico’sindecontrole
Uitkomsten
Wijhebbenvoldoendeengeschiktecontrole-informatieverkregenonder
Wijhebbenbijdejaarrekening2024eengoedkeurendeverklaringvoorde
anderemetbetrekkingtotdevolgendekernpuntenvandecontrole:
getrouwheidafgegeven.
,
•
Waarderingvanuwgrondexploitaties;
•
Prestatieleveringinkopen;
•
Onterechtehandmatigebetalingenwaardoordelastentenonrechtezijn verantwoord;
•
Onterechtebetalingendoormiddelvanbatchbetalingenwaardoorde lastentenonrechtezijnverantwoord;
•
WetNormeringTopinkomens;
•
Prestatieleveringsociaaldomein;
•
Risico dat
het management
van
de
gemeente
de
procesafspraken
doorbreekthetgeeneenstandaardrisicoisvanuitonzeberoepsregels; ,
•
Hetrisicodatderechtmatigheidsverantwoordingindejaarrekeninggeen getrouw
beeld
geeft
doordat
onrechtmatigheden
onvolledig
zijn
verantwoordinderechtmatigheidsverantwoordingtenaanzienvanhet onderdeelaanbestedingsrechtmatigheid.
pagina | 10
2. Opdracht scope en uitkomsten ,
Interne beheersing Als onderdeel
van
de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing
auditcommissie. De board letter is op 19 februari 2025 met een
Wij zien dat de gemeente belangrijke verbeterslagen heeft gemaaktwaardoorvijf de eerder gerapporteerde van elf bevindingen zijn afgewikkeld. Denk hierbij aan de periodieke controle van de volledigheid van de parkeeropbrengsten controle salarismutaties door de op teamleider A&I de aanscherping van het beleidenmonitoringhieropinhetinkoop-en subsidieproces ontvangen als (zowel uitgaande). Er resteren nog belangrijke verbeterpunten die de effectiviteit en
raadsmededeling met de gemeenteraad gedeeld.
efficiencyverderkunnenversterken.
inclusief de IT-omgeving
,
voor zover van
belang
beoordeeld. Wij merken daarbij op dat onze
de jaarrekeningcontrole
over
de interne beheersing van de organisatie
als geheel. Onze rapportages
naar
aanleiding
van een
,
werkzaamheden niet gericht zijn
oordeel
op
het geven
voor
van
de interimcontrole
(management letter en board letter) bevat daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing die bij een eventueel uitgebreid en hierop specifiek ,
gericht onderzoek
naar voren
zouden kunnen komen.
,
,
Naar aanleiding
van onze
werkzaamheden hebben wij een managementletter
opgesteld. De management letter hebben wij op 4 februari 2025 toegelicht in de
,
2. Opdracht
scope
,
en
Frauderisico’sencontinuïteit
uitkomsten
wijzeeenbeterefinanciëlesituatieofprestatietepresenteren. Ditrisicozietin
Onzecontroleverklaringoverboekjaar2024bevatgelijkaanvoorgaandjaar ,
,
onzeoptiekmetnametoeophetverschuiventussenverschillendebudgetten
eenverplichteparagraafoveronzewerkzaamhedenmetbetrekkingtotfraude
Onzeberoepsregelsschrijvenvoordatdeaccountantditrisicoinzijncontrole
eneenmetbetrekkingtotcontinuïteit.
onderkent. Omditfrauderisicoteondervangenhebbenwijdevolgende
Hiernawordtuiteengezethoede
accountantbijdecontroleaanpakinspeeltoprisico’stenaanzienvanfraude
werkzaamhedenverricht:
encontinuïteitenwordendeuitgevoerdewerkzaamhedentoegelicht. Demate
•analyserenenbeoordelenvanopbasisvanrisicocriteriageselecteerde
vandetailendeomvangvanderapportageoverfraudeencontinuïteitinde
journaalpostenenhieropspecifiekecontrolewerkzaamhedenverrichtomde
controleverklaringhangenondermeerafvandeonderkenderisico’sde
nauwkeurigheidvandegeselecteerdejournaalpostentecontroleren;
,
omvangenaardvandeorganisatiealsmededebevindingennaaraanleiding
•analysevanaanpassingendietijdenshetopstellenvandejaarrekeningzijn
vandewerkzaamheden.
gemaakt; •
Frauderisico-
Risico
,
dat
het
management
van
de
gemeente
de
procesafsprakendoorbreekt
doornemenvannotulenvanvergaderingenvanhetmanagementcollege ,
enderaad. Wijhebbengeenfraudesignalenoffraudesgeconstateerd.
Hetcollegedanwelhetmanagementbevindtzichvanuithaarrolbinnende organisatieineenuniekepositieomfraudeteplegenomdathetopbasisvan ,
hiërarchieinstaatisdeadministratievevastleggingentemanipulerenen frauduleuzefinanciëleoverzichtenoptestellendoorinternebeheersingsmaatregelentedoorbrekendieanderszinseffectieflijkentewerken.Een
Frauderisico-Hetrisicodatinkoopfacturennietinovereenstemmingzijn metdegeleverdeprestatieomdatdeprestatienietisontvangen Wijhebbenvastgestelddatindefactuurafhandelingfunctiescheidingis aangebrachttussenvoorcodeerdersenbudgethouders. Devoorcodeerderis
,
incentivevanhetcollegeofmanagementzouhierbijkunnenzijnomopdie
echternietaltijddeprestatieontvanger.
pagina | 12
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Nu kan het in situaties zo zijn dat de voorcodeerder
voor
het vaststellen van
aandeorganisatieteonttrekken.
de prestatielevering navraag doet bij de budgethouder aangezien die tevens
Metbetrekkingtothetuitvoerenvanhandmatigebetalingenhebbenwij
prestatieontvanger is waardoor de facto de functiescheiding wordt
gegevensgerichte
opgeheven.
uitgevoerd. Hierbijhebbenwijvastgestelddatdeverantwoordehandmatige
,
deelwaarnemingen
de
op
handmatige
betalingen
betalingenbetaaldzijnaanhetjuistebankrekeningnummer. Om dit frauderisico te ondervangen hebben wij aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd in de vorm van een statistische steekproef verantwoorde lasten uit inkopen waarbij voor elke waarneming
op
op
de
basis van
onderliggende stukken is vastgesteld dat de prestatie (zowel de prijs component als de hoeveelheid component) onderbouwd is. Frauderisico-Hetrisicodathandmatigebetalingenuitgevoerdworden aanniet-rechthebbenden Hetrisicoziettoeophandmatigebetalingenwaarbijbetalingennietviade regulierecrediteurenadministratieendedaaruitvoortvloeiendebetaallijsten gedaanwordenmaarwaarbijhandmatigbankrekeningnummersworden ,
ingevuld. Hierdoorbestaatdegelegenheidomviahandmatigebetalingen bewustbetalingenaanonjuistebankrekeningnummerstedoenomzogelden
Frauderisico–Hetrisicodatbatchbetalingenuitgevoerdwordenaan niet-rechthebbenden Ditrisicoziettoeophetonjuistdoorvoerenvanmutatiesmetbetrekkingtot rekeningnummersindecrediteurenstambestandenomzogeldenaande organisatieteonttrekken. Degemeentekenteenprocedurewaarbijeen collegialetoetsingplaatsvindtopdemutatiesvancrediteurengegevensmaar ,
omdaterbeperkingenzijngeconstateerdmetbetrekkingtotautorisatieinde financiëleapplicatiekunnenwijhiernietopsteunen. Metbetrekkingtothetuitvoerenvanbatchbetalingenhebbenwijderhalve gegevensgerichte
deelwaarnemingenop
de
batchbetalingenuitgevoerd.
Hierbijhebbenwijvastgestelddatmutatiesvandecrediteurenstamgegevens juistzijndoorgevoerd.
pagina | 13
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Overallconstaterenwijdatfraudeenfraudepreventieeenonderdeeliswaar
nagenoegnihil. Wijmerkenopdatindebegroting2025nogeennietvolledig
degemeenteactiefmeebezigis. Hetcollegeheefteenintegriteitsbeleiden
uitgewerktpakkettaakstellendebezuinigingenwasopgenomen. Dezehebben
eenklokkenluidersregelinggeïmplementeerdenbeschiktovereeninterne
met
frauderisicoanalysewaarinfrauderisico’swordengeïdentificeerdenrelevante
gekregen. Wellichttenovervloedemerkenwijopdathetvanbelangisde
internecontrolemaatregelen
realisatievandebezuinigenzoalsindemeestrecentetussenrapportage
gedefinieerd
zijnom
deze
frauderisico’s
te
mitigeren.
deonlangsgepresenteerde
perspectiefnotaeenverdereuitwerking
zorgvuldigteblijvenmonitorenenwaarnodigtijdigbijtesturen.
Evenwel
gevendefinanciëlekengetalleninclusiefhetweerstandsrisicogeenredentot Continuïteit
twijfelofdegemeentehaaractiviteitenincontinuïteitkanvoortzetten.
Alsonderdeelvandevereistenvoordenieuwecontroleverklaringhebbenwij ook
decontinuïteitsveronderstelling
getoetst.
Voor
gemeenten
geldt
dat
Nalevingwet-enregelgevingenoverige
vanwegedeonbegrensdeleencapaciteitbijdeBNG(endaardooraltijd
Wijinformerendegemeenteraadoverillegalehandelingenwaarbijhethoger
aanwezigeliquiditeit)perdefinitiegeenonzekerheidkanbestaanoverde
kaderisbetrokkenenoverfraudeenillegalehandelingen(ofdezenudoorhet
continuïteitsveronderstelling. Naastfeitelijkediscontinuïteitisookdemate
hogerkaderofdooranderewerknemerszijnveroorzaakt)dieeenonjuistheid
waarindegemeentezelfstandigenautonoom(financieel)beleidkanvoeren
vanmaterieelbelangindejaarrekeningtotgevolghebben. Gedurendede
in haar
controlezijngeensignificantepuntengesignaleerdtenaanzienvanfeitelijkeof
schrijvenvan30januari2025degemeenteonderregulier(repressief)toezicht
vermoedelijkeniet-nakomingvanwet-enregelgevingvoorzoverdezevan
geplaatstaangeziendebegroting2025reëelenstructureelsluitendis.Dit
belangwordengeachtvoordematewaarindegemeenteraadinstaatishaar
geldtookvoordejaarschijven2026en2028.
takentevervullen.
een
belangrijkeveronderstelling.
DeprovincieGelderlandheeft
,
Voor2027ishetresultaat
,
pagina | 14
3
Financiële positie
pagina | 15
3. Financiële positie Analysevanhetresultaat
Vermogenspositie Heteigenvermogeninclusiefhetgerealiseerderesultaatbedraagtper31
Hetresultaatvóórmutatiesindereserveslaateenpositiefsaldozien.
december2024volgensdejaarrekening€12317miljoen.
gerealiseerdetotaalsaldovanbatenenlastenbedraagtafgerond€1556miljoen
Grafiekontwikkelingeigenvermogen(x€1. 000)
positief. Indeprimitievebegrotingwasrekeninggehoudenmeteenvoordelig
,
,
Het
,
,
resultaatvan€447miljoen.
140. 000
,
120. 000 100. 000
Terillustratieenaanvullendeinformatiegevenwijuinhethiernaopgenomen
80. 000
overzichtdeontwikkelingvanhetresultaat(“gerealiseerdetotaalsaldovanbaten
60. 000
enlasten”en“gerealiseerderesultaat”)weeroverdejaren2022totenmet2024.
40. 000 20. 000 0
2021 2022 2023 Algemene reserve Bestemmingsreserve Gerealiseerd resultaat
2024
Vandetotalereservesterhoogtevan€11148miljoenis€3623miljoen ,
,
opgenomenalsalgemenereserve. Hetsaldovandezealgemenereserveis tenopzichtevanvoorgaandjaargedaaldmet€511miljoen.Persaldozijnde ,
bestemmingsreservesgedurende2024gestegenmet€387miljoen.Het ,
gerealiseerderesultaatbedraagt€1169miljoen. ,
pagina | 16
3. Financiële positie Wij
worden−
Op19december2024isdenotitiestructurelebatenenlastenvande
gerealiseerdzoweloperationeel(saldovanbatenenlasten)alsonderaande
commissieBBVgepubliceerd. Nieuwhierinisdemogelijkheidomhetsurplus
streep(“gerealiseerderesultaat”). Deforseomvangvandezepositieveresultaten
vandealgemenereserveintezettenals(structurele)bateindebegroting.
constateren
dat
in
meerjarenperspectief
positieveresultaten
,
wordenallejareninbelangrijkematebeïnvloeddoorincidenteleposten. Voor2022 en2023warenerforsemeevallersalsgevolgvandemiddelenontvangenvoorde−
Ditsurplusishetdeeldatnietnodigisvoorhetafdekkenvanrisico’s
opvangvanOekraïensevluchtelingen. Voor2024geldteveneensdatdevoordelen
(weerstandscapaciteit).
nagenoegvolledigincidenteelvanaardzijn.
gemeentemetingangvan1januari2024jaarlijksmaximaal10%inzettenvoor
Van
dit vrijbesteedbare
deel(surplus)kaneen
hetdekkenvanstructurelelastenmetdevoorwaardedatdesolvabiliteitgroter Indetoelichtingophetoverzichtvanbatenenlastenindejaarrekeningwordtin
ofgelijkaan20%isenblijft. Deinzetvanhetsurplusalgemenereserve(=vrije
hoofdlijneneenverklaringgegevenvoordeafwijkingentenopzichtevande
reserve)wordtdoorditgebruikalsstructurelebatebestempeldenisdaarmee
begrotingnawijziging. Alsonderdeelvandetoelichtingophetoverzichtvanbaten
ookeenuitzonderingopderegeldatreservemutatiesincidenteelzijn.
Het
enlastenindejaarrekening2024wordtoverzichtelijkaangegevenwelkebatenen
weerstandsvermogenmoet
de
lastenalsincidenteelzijnaantemerken. Vooreengedetailleerdinzichtvande
toezichthoudervoldoendezijn.
afwijkingenen
deverklarende
toelichting
hierop
verwijzenwijunaar
daarbijdanwelnaar ,
het
oordeel
van
,
de
toelichtingenperprogrammazoalsopgenomenindetoelichtingophetoverzicht−
Voorboekjaren2025-2028zijnindemeerjarenbegrotingpositieveoperationele
vanbatenenlasteninuwjaarrekening.
resultaten(saldovanbatenenlasten)geraamd. Ditismetinbegripvandiverse
,
taakstellendebesparingen.
Ravijnjaar
alleenhetformulerenvanhaalbarebesparingenvangrootbelangismaardat ,
Vanaf2026hetzogehetenravijnjaardreigteengrootfinancieeltekortvoor ,
Wellichttenovervloedemerkenwijopdatniet
,
ookdemonitoringvanderealisatievandeombuigingenessentieelis.
Nederlandsegemeenten. Hetdwingtgemeententotmoeilijkekeuzes:vasthouden aanbestaandetakenenvoorzieningenofingrijpendehervormingendoorvoeren.
pagina | 17
3. Financiële positie Weerstandsvermogenenfinanciëlekengetallen
Hieronderhebbenwijdeontwikkelingeninuwkengetalleneneenrelatienaar
Deanalysevanhetweerstandsvermogenendefinanciëlekengetalleniseen
delandelijkeontwikkelingenweergegeven:
onderdeel
van
het
jaarverslag
en
de
paragraaf
weerstandsvermogenen
Gemeente
risicobeheersing. Vanuitonzecontrolerenderoldienenwijvasttestellenofhet
Kengetal
Landelijk
2024
2023
2024*
2023
jaarverslag(endusdezeparagraaf)nietstrijdigismetdejaarrekeningengeen
Netto schuldquote
41%
49%
57%
38%
materiëleonjuisthedenbevat. Dekengetallenmoetenaltijdinrelatietotelkaar
Netto schuldquote gecorrigeerd
36%
43%
51%
32%
wordenbezien.
Solvabiliteit
35%
32%
35%
39%
Grondexploitaties
12%
15%
7%
6%
Uitdecombinatievandekengetallenkaneenbeeldwordengegevenvande
Belastingcapaciteit
88%
79%
101%
100%
financiëlepositievandegemeente. Daarbijkanookinzichtelijkwordengemaakt
Structurele exploitatieruimte * = op basis van begroting
46%
10%
20%
33%
watdeoorzaakisvaneensterkeofzwakkefinanciëlepositie. kengetallen
gevenmet ,
de
inherente
beperkingen
hierbij
,
Definanciële inzicht
in(de
ontwikkeling)uwfinanciëlepositiemedeinrelatietotdelandelijkebenchmark.
,
,
,
,
Hetkengetalschuldquoteisgedaaldtenopzichtevan2023hetgeeneen ,
positieveontwikkelingis. Denettoschuldquoteweerspiegelthetniveauvande
,
schuldenlastvandemedeoverheidtenopzichtevandeeigenmiddelenengeeft eenindicatievandedrukvanderentelastenendeaflossingenopde exploitatie.
Voordeschuldquotegeldteensignaalwaardevan130enbij
percentagestussende100en130isvoorzichtigheidgevraagd. Deschuldquote vandegemeenteDoetinchemblijftruimonderdesignaalwaardenenisbeter danhetlandelijkebegrotegemiddeldevoor2024.
pagina | 18
3. Financiële positie Desolvabiliteitneemttoenaar35%in2024. Ditkengetalgeeftinzichtin
Op
dematewaarindegemeenteinstaatisaanhaarfinanciëleverplichtingen
structurelebegrotingsruimteisomtekortenofextralastenbinnendehuidige
tevoldoen.
Indienersprakeisvaneenforseschuldénveeleigen
begrotingoptevangen. Opbasisvandebegroting2025-2028komtditcijfer
vermogen(hettotaalvandealgemeneendebestemmingsreserves)hoeft
volgendejarenonderdruktestaanendeverwachtingisdatbijongewijzigd
eenhogeschuldgeenprobleemtezijnvoordefinanciëlepositie. DeVNG
beleiddezezalvoor2026totenmet20280%zalzijn.
,
basisvan
het
kengetal
structureleexploitatieruimte
blijkt dat
er
,
,
hanteerteensignaalwaardealsdesolvabiliteitonderde20%komt. Aande bovenkantoordeelthetVNGdateensolvabiliteitbovende50%alszeer
IndeparagraafWeerstandsvermogenenrisicobeheersinginhetjaarverslag " "
goedaantemerkenis. DegemeenteDoetinchemkentderhalveeensolide
iseentoelichtingopgenomenopdeweerstandscapaciteitvandegemeente.
financiëlepositie.
Opbasisvandeinventarisatievandegeïdentificeerderisico’swaarbij ,
rekeningwordtgehoudenmetkansopvoordoenenfinanciëleimpactwordt ,
Hetkengetalgrondexploitatiesgeeftweerhoedewaardevandein
berekendwelkbedragbenodigdisterdekkingvandegeïdentificeerderisico’s.
exploitatiegenomengrondenzichverhoudttotdetotale(geraamde)baten. Dedalingwordtveroorzaaktdoorhetfeitdatdeboekwaardeultimo2024
Hieronderishetverloopoverdeafgelopen3jaarweergegeveninclusiefeen
lagerisdanin2023. Ditbetrefteenmomentopname.
kwalificatievandeweerstandsratio. Deweerstandscapaciteitisvoornamelijk opgebouwdvanuitdealgemenereserve.
Hetkengetalbelastingcapaciteitlaatdelastendrukindegemeente Doetinchemtenopzichtevanhetlandelijkgemiddeldezien. Geconstateerd kanwordendatdithetgemeentelijkekengetalin2024lagerligtdanhet landelijke(begrote)gemiddeldehetgeenalspositiefmoetwordengezien. ,
Hierzitmochtdatnodigzijnruimteomaanvullendebatentegenereren. ,
2024
2023
2022
Weerstandscapaciteit
€ 42. 387
€ 43. 728
€ 40. 847
Risico’s
€ 23. 210
€ 22. 520
€ 18. 490
183 ,
194 ,
221 ,
Weerstandsratio
,
pagina | 19
3. Financiële positie Er
is
sprake
van
een
daling
31%
van
,
de
van
beschikbare
weerstandscapaciteitin2024tenopzichtevan2023. In2023wasnogsprake vanstijging(71%)tenopzichtevan2022.Uwgemeenteheeftvervolgensop ,
basis
van
een
risico-inventarisatie
weerstandscapaciteit
is. Hieruit
berekend
volgt
een
wat
de
benodigde
gekwantificeerd
bedrag
aan
benodigdeweerstandscapaciteitvan€2321miljoen(2023:€2252miljoen). ,
Tenopzichtevanvoorgaandjaar
,
issprakevaneenstijging
gekwantificeerderisico’smet€069miljoen(31%). ,
,
van
de
Destijgingvande
gekwantificeerderisico’swordtmetnameveroorzaaktdoorhettoegevoegde risicometbetrekkingtotdeITinfrastructuur(€1miljoen). Dedalingvandebeschikbareweerstandscapaciteitendestijgingvande benodigdeweerstandscapaciteit(alsgevolgvanstijgingvanhetrisico)leiden ertoedatderatiovanhetweerstandsvermogenper31december2024 verslechterdisvan194naar183.Overigensisditnogaltijdbovendedoor ,
,
degemeentebepaaldebovennormvan150. ,
pagina | 20
4
Belangrijkste bevindingen
pagina | 21
4. Belangrijkste bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
De
MethetgoedkeurenvaneenaanpassingvandeGemeentewetdoorde
verantwoordingindejaarrekeningendetoelichtinghieropindeparagraaf
EersteKamerop27september2022isdeverplichtingvoordeaccountant
bedrijfsvoeringonderdeeltelatenzijnvanhetjaarverslag. Datisookzo
omeenoordeeltegevenoverrechtmatigheiduitdewetgehaald. Sinds
vastgelegdindevigerendegemeentelijkefinanciëleverordening(exartikel
voorgaandjaarwordteenrechtmatigheidsverantwoordingopgenomeninde
212Gemeentewet). Opdezewijzeheeftdegemeenteinvullinggegevenaan
jaarrekening. Indezerechtmatigheidsverantwoordinglegthetcollegezelf
deaanbevelingvanhetRijkomdeverantwoordingoptenemenzoalsde
verantwoordingafoverrechtmatigheid. Ditdoethetcollegedoorzelfeen
wetgeverhadbeoogd. Bovendienwordtzoinvullinggegevenaandelokale
oordeeltegevenof
detotstandkomingvandelastendebatenende
afsprakentussenhetcollegeendegemeenteraadzoalsopgenomeninde
balansmutatiesinovereenstemmingismetdedoordegemeenteraad
aangepasteverordeningen. TevenskunnendetoezichthouderenhetRijk
vastgestelde
gebruikmakenvandeopgenomenverantwoording.
de
kaders.
,
Deze
kaders
liggenvast
in
de
begroting
en
gemeentelijkeverordeningenalsookinbepalingeninderelevantewet-
enregelgeving.
gemeente
heeft
erevenwel
voor
gekozen
derechtmatigheids-
,
,
Allerechtmatigheidsafwijkingen(individueelen/ofcumulatief)bovendedoor ualsraadvastgesteldeverantwoordingsgrensvan3%(€991miljoen) ,
wordeninderechtmatigheidsverantwoordingbenoemd. OnsgetrouwheidsDegedelegeerderegelgevingdierelevantisvoorhetopstellenvande
oordeeloverhetgetrouwebeeldvandegrootteensamenstellingvanzowel
jaarrekening
debatenlastenalsvandeactivaenpassivazietooktoeopdegetrouwheid
envoor
deuitvoering
van
deaccountantscontroleen
,
oordeelsvormingindecontroleverklaringisechternogaltijdnietaangepast. HetBesluitbegrotingenverantwoordingprovinciesengemeenten(BBV)en hetBesluitaccountantscontroledecentraleoverheden(BADO)bevattennog nietdeverplichtingtothetopnemenvanderechtmatigheidsverantwoording.
vanderechtmatigheidsverantwoordingendaarmeeopdejuistheiden volledigheidvandeinderechtmatigheidsverantwoordingvermelderechtmatigheidsfouten.
pagina | 22
4. Belangrijkste bevindingen Bijhetverantwoordenoverdebatenlastenenbalansmutatiesinde
OpgrondvanKadernotarechtmatigheidwordtoverdecriteriadiedirectvan
jaarrekeningzijnnegenrechtmatigheidscriteriavantoepassing. Zescriteria
invloedzijnopdeverslaggevingc. q. hetgetrouwebeeldvandejaarrekening
(kunnen)directvaninvloedzijnopdepostenindebalansendestaatvan
niet
batenenlasten(zientoeopgetrouwheidsaspecteninzakegrootteende
rechtmatigheidsverantwoording
samenstellingvanzoweldebatenendelastenalsvandeactivaenpassiva)
heidscriteriatotuitdrukkingdieaanvullendzijnopdecriteriadieookgelden
endriecriteriazienuitsluitendtoeopspecifiekerechtmatigheidsaspecten
voorgetrouwheid
vandebatenlastenenbalansmutatiesenrakennietdegrootteen
criteriumenmisbruikenoneigenlijkgebruik.
,
,
gerapporteerd
,
in
de
teweten:
rechtmatigheidsverantwoording. komen
dusalleen
het begrotingscriterium
de
,
In
de
drierechtmatighet voorwaarden-
samenstelling. Hetcollegeisverantwoordelijkvoorallenegencriteria;inde jaarrekeningvanhetcollegewordendezeafgedektlangsdevolgendelijnen:
Begrotingscriterium Derechtmatigheidsverantwoordingbevatbelangrijkeinformatievoorhet (politieke)verantwoordingsdebatvandegemeenteraadmethetcollege. U steltalsraadmethetvaststellenvandebegrotingdebudgettairekadersvoor deuitgaveninvesteringenenreservemutatiesvast.Methetvaststellenvan ,
deVerordeningtoteerstewijzigingvandeFinanciëleverordeninggemeente Doetinchem2023op28maart2024heeftuvastgelegdopwelkewijze binnenuw
gemeenteommoet
worden
gegaanmet
begrotingsover-
schrijdingenenwelkebegrotingsonrechtmatighedenalsacceptabelworden beschouwd(duswelonrechtmatigmaaracceptabel). ,
pagina | 23
4. Belangrijkste bevindingen IndeKadernotarechtmatigheidbeveeltdecommissieBBVdaarnaastaan
Voorwaardencriterium
dathetcollegedeafwijkingenophetbegrotingscriteriumnadertoelichtinde
Hetvoorwaardencriteriumziettoeopvoorwaardendiegeldenvoorde
paragraaf
uitvoeringvandefinanciëlebeheershandelingen. Dezevoorwaardenkomen
bedrijfsvoering
in
hetjaarverslag.
Er
issprakevaneen
begrotingsonrechtmatigheidalshetcollege:
voortuitexterne-eninterneregelgevingenhebbenbetrekkingopaspecten
1.
bijderealisatievandoelenenhetrealiserenvanactiviteitendedoorde
zoals:
gemeenteraadvastgesteldebudgettenvoorwatbetreftdelastenof
normbedragenbevoegdhedenbewijsstukkenrechthoogteenduurvoor
investeringsbudgettenoverschrijdt
zoverdezerelevantzijnvoordefinanciëlerechtmatigheid. Inhetdooru
2. 3.
en
de
begroting
niet
tijdig
met
doelgroep
,
termijn
grondslag
,
,
,
,
administratieve ,
bepalingen
,
begrotingswijzigingenisaangepast;
vastgesteldenormenkaderiseeninventarisatievandevantoepassingzijnde
toevoegingenenonttrekkingenaandereservesdoorvoertdienietdoor
wet-enregelgevingopgenomen. Hetnietinachtnemenvandegeldende
degemeenteraadzijnvastgesteld;en
voorwaarden
alsbijonderschrijdingenvanlastenofinvesteringsbudgettenen/oflagere
onrechtmatigheid
ofhogerebatendanbegroot(3)endezeniettijdiggemeldzijn.
rechtmatigheidsverantwoordingalsdeverantwoordingsgrens(opbasisvan
Wijhebbenvastgestelddaterlastenoverschrijdingentenopzichtevande geautoriseerdebegrotingop2begrotingsonderdelenzijn(€ Deoverschrijdingenopdekredietenbedragen€
bij
financiële
beheershandelingen
die
college
het
moet
leidt
tot
een
toelichten
in
de
individueleen/ofcumulatieveonrechtmatigheden)wordtoverschreden.
1108miljoen). ,
financiële
Eenbelangrijkonderdeelvanhetvoorwaardencriteriumisdenalevingvan
verordeningisdooruafgesprokenmethetcollegeinwelkegevalleneen
de(Europese)aanbestedingsrichtlijnen. Europeseaanbestedingswetgeving
begrotings-ofkredietoverschrijdingacceptabelis. Opbasisvandeafspraken
iscomplexematerieenhetblijktindepraktijkmoeilijkvolledigtebeheersen.
isvande€
Degemeenteheeftditookonderkendenheeftderhalveeenspendanalyse
,
138. 000. Inde
1121miljoenaanoverschrijdingen€ ,
acceptabelaantemerken.
,
1108miljoen ,
als
uitgevoerd.
pagina | 24
4. Belangrijkste bevindingen Uitdecontroleopderechtmatigheidvandeinkopenblijktdatvoor19
gerapporteerd.Tenaanzienvandenalevingvanderenterisiconormhet
gemeentelijkeovereenkomstenmeteeninkoopwaardevanintotaal€175
kasgeldlimietendenalevingschatkistbankierenmerkenwijopdatde
miljoennietdejuisteprocedureisgevolgd. Wijhebbendegemeentelijke
gemeentezich
controlewerkzaamhedeninhoudelijkbeoordeeldendelendezeconclusie.
toereikend
Naast
jaarrekening. Eentoelichtingindeparagraafbedrijfsvoeringisdushiervoor
,
deze
financiële
onrechtmatigheden
zijn
er
bij
67
andere
inkoopdossiersformelerechtmatigheidsfoutenvastgesteld. Wijadviserenu
,
aan
dewettelijkenormen
is toegelicht in deparagraaf
heeft
gehoudenzoalsook ,
financieringrespectievelijk
de
nietnoodzakelijk.
naaraanleidingvandezebevindingendeinterneproceduresnadrukkelijk onderdeaandachttebrengenenwaarnodigookdeproceduresaante
Misbruikenoneigenlijkgebruikcriterium(M&O)
scherpen.
Hetcollegeisverantwoordelijkvoorhetinrichtenvaneffectievemaatregelen tervoorkomingvanmisbruikenoneigenlijkgebruikvanoverheidsregelsom
Erzijntotslotookvoorwaardenwaargeenmogelijkfinancieelgevolgaanis
overheidssubsidiesenbijdragenteontvangendanweleentelaagbedrag
verbonden. Danisersprakevaneenformelerechtmatigheidsfout.
Deze
aanheffingenaandeoverheidtebetalen. Dezemaatregelenhangenveelal
situatiedoetzichookvoorbijhetnietnalevenvandeKasgeldlimieten
samenmetdeinternebeheersingterborgingvanhetvoorwaardencriterium.
RenterisiconormvandeWetfinancieringdecentraleoverheden(Wetfido).
HetcollegeheefteenNotamisbruikenoneigenlijkgebruikvastgesteld. Deze
Maarookbijbijvoorbeeldhet
isinnovember2023doorhetcollegevastgesteld.
niet nalevenvandetermijnenvande
Hetcollegeheefteen
subsidieverordening. VolgenseenstelligeuitspraakvandeCommissie-BBV
uitspraakgedaaninhoeverrehetM&O-beleidfeitelijkwordtnageleefdenof
betreffen
formele
degetroffenmaatregeleneffectiefwerken. Hieruitzijngeenzakennaarvoren
worden
gekomendiegerapporteerdmoetenworden.
deze
afwijkingen
rechtmatigheidsfouten
die
van
in
de
het
voorwaardencriterium
paragraaf
bedrijfsvoering
pagina | 25
4. Belangrijkste bevindingen Gezienhetfeitdatdebevindingeninzakebegrotingsrechtmatigheid(€1121
Ontwikkeling2024
miljoen)enhetvoorwaardencriterium(€175miljoen)gezamenlijkbovende
In2024isvoor€1474miljoenaangrondenverkocht.Dezeverkochte
verantwoordingsgrensuitkomenheefthetcollegeterechtgeconcludeerdin
grondenbevindenzichvoornamelijkopWijnbergendeKwekerijIseldoksen
derechtmatigheidsverantwoordingdatdeindejaarrekeningverantwoorde
Heideslag.Aaninvesteringenisin2024€796miljoenuitgegeven.Intotaal
batenenlastenalsmede
zijnernog€6228miljoenaanopbrengstenterealiserenen€3247miljoen
,
,
debalansmutatiesnietrechtmatigtotstandzijn
gekomenbinnendedaarvoorgesteldegrensvan€991miljoen.
,
,
,
,
,
aankosten.Daarvankomt€557miljoenaanopbrengstenen€1055
,
,
,
miljoenaankostenvoorrekeningvandeLaborijnlocatie. Ditcomplexisin
Grondexploitatie
2024nieuwinexploitatiegenomen.
Tenopzichtevan31december2023isdebalanswaardevandepost
tekort
grondexploitatiegewijzigdvan€4978miljoennaar€4209miljoen.De
verslaggevingsregelstoegevoegdaandevoorzieningvoorverlieslatende
wijzigingvandeboekwaardegedurende2024isalsvolgtsamentevatten:
complexen. Ditheeftermedetoegeleiddatdezevoorzieningtenopzichte
(x € 1. 000)
2024
2023
van2023met€415miljoenistoegenomen.Onderstaandisdeontwikkeling
Boekwaarde per 1 januari
49. 781
37. 500
Investeringen
7. 959
16. 332
Grondverkopen
-14. 738
-6. 699
Tussentijdse winstneming / afgesloten projecten
3. 328
4. 429
Mutatie verliesvoorziening
-4. 154
-1. 781
Boekwaarde per 31 december
42. 086
49. 781
,
,
verwacht
€
van
350 ,
Opdezegrondexploitatiewordteen
miljoen.
Dit
bedrag
is
,
in lijnmet
de
,
,
vandeverliesvoorzieninginkaartgebracht:1. 000 )(x € 1. 000)
2024
2023
Stand voorziening per 1 januari
8. 354
6. 573
Mutatie
4. 154
1. 781 2024 8. 354 20
Stand voorziening
per 31 december
12. 508
pagina | 26
4. Belangrijkste bevindingen Deparametersvoordegrondexploitaties
teblijvenvolgen.
Dewaarderingvanuwgrondexploitatiesisvooreengrootdeelafhankelijk vandegemaakteschattingen. Ominzichttekrijgenindefinanciëlerisico’s
Opbrengstenstijging
steltdegemeenteexploitatieoverzichtenopwaarinschattingenzijnopge-
Ondanksdeontwikkelingvandemarktprijzenperbalansdatumhoudtde
Aandezeschattingenliggendiverseparametersenuitgangspunten
gemeenteDoetinchemopbasisvanmarktinformatievoor2024alsookvoor
nomen.
tengrondslag. Wijhebbendedooruwgemeentegehanteerdeuitgangs-
demiddellange
termijn
puntenenparametersgetoetst.
opbrengstenstijgingen.
jaaruit
Enkel
voor
voorzichtigheid de
geenrekening
Laborijnlocatiewordt
met
rekening
gehoudenmet2%. Voorbedrijventerreinenisditinlijnmetdebenchmarks. Kostenstijging
Voorwoningbouwisditechtervoordekavelswaarnoggeenoptieover,
In deactualisatievan
de
grondexploitaties
per
1-1-2025
isvoor
de
eenkomstenofkoopovereenkomstenvoorzijngetekendopbasisvan ,
planontwikkelingskostenalsookbouw-enwoonrijpmakeneenkostenstijging
referentiemateriaalteconservatief. Deimpacthiervanisberekendop
van3%gehanteerd.
€219. 000enditisdooronsmeegenomeninonzefoutenevaluatieals
Dekostenstijgingisplausibelenligtinlijnmetde
benchmarkvoordekomendejarenmaarvanaf2028gaandemeeste ,
ongecorrigeerdcontroleverschil.
benchmarksuitvan2%. Aangeziendezeopdemiddellangetermijnmeestal uitgaanvanhetmaximalemeerjarigstreefpercentagevandeEuropese
Rekenrente
CentraleBankvoorinflatiebinnendeEurozone(2%).
Dezeparameteris
Hetcollegerekentbinnendehuidigegrondexploitatiesmeteentoekomstige
derhalvezeervoorzichtig. Indattijdvaklopendemeestecomplexenniet
rekenrentevan165%.Derekenrenteisgebaseerdopdehuidigeleningen-
meerdanwelbevindingendezezichindeafrondendefasewaardoorde
portefeuillevangemeenteDoetinchem. Dezegrondslagisinovereenstem-
impact
mingmetdenotitiegrondexploitatieendebepalingindenotitierentevande
beperkt
blijft
en
binnen
deschattingsbreedtevalt.
Gezien
de
ontwikkelingenindemarktishetinonzeoptiekevenwelvanbelangditgoed
,
commissieBBV. Wijachtendezeparameterevenwichtig.
pagina | 27
4. Belangrijkste bevindingen Disconteringsvoet Dedisconteringsvoetdiemoetwordengehanteerdindeberekeningvande contantewaardetenbehoevevanhettreffenvaneenverliesvoorzieningvoor
Onderdeel
Uitvoerder
Bepaling last boekjaar
Uitkeringen (Participatiewet)
Laborijn
Delegatie
WSW
Laborijn
Delegatie
Jeugdwet
Zelfstandig
n. v. t.
Wmo
Zelfstandig
n. v. t.
Pgb’s
Sociale verzekeringsbank
Mandatering
negatievegrondexploitatiesisdoordecommissieBBVvoorallegemeenten gelijkgesteldaanhetmaximalemeerjarigstreefpercentagevandeEuropese CentraleBankvoorinflatiebinnendeEurozone(2%). Ditpercentageisdoor degemeentecorrecttoegepastwaardoorwijdezeparameterkwalificeren ,
alsevenwichtig.
SociaalDomein
Uitkeringen(Participatiewet)
DegemeenteDoetinchemvoertdiverseregelingenuitinhetsociaaldomein
UwgemeenteheeftdeuitvoeringuitbesteedaanLaborijn.
waarbijtakenineigenbeheerwordenuitgevoerd. Enigeuitzonderingishet
vastgestelddatdelastenzijnbesteedinovereenstemmingmetwet-en
gedwongenonderbrengenvanhetbeheervandePGB’sbijdeSociale
regelgevingenaansluitenopdedoordegemeenschappelijkeregeling
verzekeringsbank. Hiernaasthebbenwijeenoverzichtopgenomenvande
verantwoordelasten.
Wijhebben
belangrijksteonderdelenendoorwiedezewerkzaamhedenuitgevoerd worden.
WSW UwgemeenteheeftdeuitvoeringuitbesteedaanLaborijn.
Wijhebben
vastgestelddatdelastenzijnbesteedinovereenstemmingmetwet-en regelgevingenaansluitenopdedoordegemeenschappelijkeregeling verantwoordelasten.
pagina | 28
4. Belangrijkstebevindingen JeugdwetenWmo-Zorginnatura
verklaringenwordenontvangenvanaanbiedersmetminderdan
Deuitvoeringvandezetakenvindtplaatsbinnendegemeente. Binnende
€125. 000omzet.
zorgregiozijnzorgleveranciersgecontracteerddieinopdrachtvande ,
gemeentezorgleverenaancliënten.
Deverantwoordingvandedaaruit
voortkomendelastenvindtplaatsindejaarrekeningvandegemeente waardoorook
deeindverantwoordelijkheid
voor
decontrolevan
de
Hetvoorgaandezorgtvooronzekerhedenophetgebiedvandejuistheiden ,
volledigheid(getrouwheidenrechtmatigheid)vandekosteninzakede leveringvandeZIN–jeugdenZIN–Wmovan€2. 027. 600respectievelijk
prestatieleveringuiteindelijkbijdegemeenteberust. Degemeenteisechter
€704. 500. Dezeonzekerhedenwegenwijmeeinonsoordeelbijde
niet
jaarrekeningvandegemeente.
de
prestatieafnemer.
Met
de(grote)zorgaanbieders
is
daarom
afgesprokendatzijopbasisvanhetcontroleprotocolvanKetenbureauiSociaalDomein(iSD)eencontroleverklaringverstrekkenoverdejuistheiden
PGB’s
volledigheidvandegeleverdeengedeclareerdezorginnatura(hierna:ZIN)
DeSocialeVerzekeringsbank(hierna:SVB)heeftover2024eenverklaring
overhetbetreffendeboekjaar. Deze(goedkeurende)controleverklaringen
met
heeftdegemeentenodigomzekerheidtekrijgendatallegefactureerdezorg
goedkeurendeverklaringvoordeWmoontvangen.
conform
verklaringniettoeopdeprestatielevering. HierdoorisvanuitdeSVBgeen
indicatie is geleverd
en
gefactureerdvoor ,
dejuiste
prijs is
gefactureerdenaaneeninwonervandegemeenteisverstrekt.
100%
beperking
zekerheid
bijdeverantwoording
over
PGB-stromen
denauwkeurigheid
Jeugdwet
eneen
Evenwelzietdeze
enrechtmatigheid
van
de
persoonsgebondenbudgetten. Degemeenteheeftevenwelzelfaanvullend Ondanksdetijdigeuitvraagvandecontroleverklaringenheeftuwgemeente nog
niet
Eveneens
vanallezorgaanbiederseencontroleverklaring is
niet
bekend
wanneer
beschikbaarzijnvooruwgemeente.
ontvangen.
dezecontroleverklaringen Daarbijkomt
wel
datgeencontrole-
onderzoek
uitgevoerd
omvast
testellenof
de
kostennauwkeurig
verantwoordzijn. Uitonzebeoordelingvanditonderzoekconcluderenwedat dekostenPGBgetrouwverantwoordzijnindejaarrekening2024.
pagina | 29
4. Belangrijkste bevindingen Jaarverslag
Element jaarverslag
Inhetjaarverslagwordendebeleidsuitgangspuntenenbeleidsevaluaties zichtbaar. Deparagrafenmakendeeluitvanhetjaarverslagenvallendus niet
onder
decontrolevan
dejaarrekening.
Primairobject
van
Onze waarneming Uw jaarverslag bevat in materiële zin de vereiste
Vereisten BBV
informatie op basis van artikel 24 lid 2 artikel 25 en ,
de
26 BBV.
accountantscontrole(opgrondvanArtikel213vandeGemeentewet)isde jaarrekeningwaaronderdestaatvanbatenenlastenmettoelichtingende
Verenigbaar
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
,
balansmettoelichtingzoalsindejaarstukken2024isopgenomen.
Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen
,
Paragrafen
materiëleafwijkingenbevatenofhetjaarverslagalleinformatiebevatdieop
Informatiewaarde
werkzaamheden
hebben
niet
dezelfde
diepgang
als
onze
controlewerkzaamhedenbijdejaarrekening.
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven
een
de financiële gevolgen. Incidentele baten lasten
en
De toelichting
opgenomeninformatieenhetbeeldvandejaarrekeningengeenmateriele afwijkingengesignaleerd.
Fraude
op
de incidentele baten
en
lasten
voldoet aan de eisen vanuit het BBV. Fraude
Wijhebbengeenstrijdighedengeconstateerdtussendeinhetjaarverslag
voldoende niveau.
van
adequate analyse tussen het uitgevoerde beleid en
grondvandeGemeentewetendeNederlandseStandaard720isvereist. Deze
zijn
kwalitatief
Voordeaccountantscontroleonderzoekenwijhetjaarverslagomvastte stellenofhetjaarverslagverenigbaarismetdejaarrekeningengeen
en
en
de frauderisicoanalyse is een steeds
belangrijker thema. In de paragraaf bedrijfsvoering besteed
u aandacht
dit als een
zeer
aan
deze onderdelen. Wij zien
positieve toevoeging.
pagina | 30
4. Belangrijkste bevindingen SiSa
DeSiSa-bijlagedientdooruwgemeentesamenmeteenaantalandere
WijhebbendeindeSiSa-bijlagevandejaarrekeninggenoemdespecifieke
verplichtvoorgeschrevenverantwoordingsstukkenvoor15juliaanstaande
uitkeringengecontroleerdmetinachtnemingvandeNotaverwachtingen
elektronischbijhetCBStewordenaangeleverd.
accountantscontrole2024.
voorgeschreventabeldienenwijterapporterenoveronzebevindingenten
Dehierbijgeconstateerdefoutenenonzeker-
hedendienenopgrondvanhetBadoinhetverslagvanbevindingente wordenopgenomen
indien
denavolgenderapporteringstolerantie
Doormiddelvaneen
aanzienvandeindejaarrekeningopgenomenSiSa-bijlage.
per
specifiekeuitkeringwordtoverschreden:
InbijlageAbijditrapportzijndezebevindingenindevoorgeschreventabel
•
€12. 500indiendeomvangbasiskleinerdanofgelijkaan€125. 000is.
opgenomen.
•
10%indiendeomvangbasisgroterdan€125. 000enkleinerdanofgelijk
hetCBS.
Ukuntdezetabelhanterentenbehoevevanverzendingnaar
aan€1. 000. 000is. •
€125. 000indiendeomvangbasisgroterdan€1. 000. 000is.
Opgrondvanonsonderzoekhebbenwijbijdespecifiekeuitkeringengeen foutenen/of
onzekerhedengeconstateerd
die
devoor
SiSa
geldende
rapporteringstolerantieoverschrijden.
pagina | 31
4. Belangrijkste bevindingen WNTverantwoording
Wijhebbenvastgestelddatdebezoldigingenover2024nietstrijdigzijnmet
AlsonderdeelvanonzecontrolehebbenwijdenalevingvandeWet
deWNTendatdejaarrekeningvoldoetaandepublicatieverplichtingenvan
normeringtopinkomens(WNT)gecontroleerd. Opbasisvandezewetzijnde
deWNT.
bezoldigingvantopfunctionarissenindepubliekeensemipubliekesectoren deuitkeringenwegensbeëindigingdienstverbandaantopfunctionarissen
Wijwillenbenadrukkendatdenalevingvandeanticumulatiebepaling(het
wettelijkgemaximeerd. Voorgemeentengeldtdatdegemeentesecretarisen
nagaanoftopfunctionarissenvanuwgemeentebetrokkenzijnbijandere
degriffieralstopfunctionariswordenaangemerkt. Beidetopfunctionarissen
organisatiec. q.
zijninloondienstenerhebbenzichgedurende2024geenwijzigingen
overigensgeenonderdeeluitmaaktvandecontrolevandeaccountant. De
voorgedaan.
WNT-toezichthouderskunnenhierwelzelfstandigonderzoeknaardoenen
nevenactiviteiten
hebben
dieonder
de
WNT
vallen)
zonodighandhavendoptreden. Voortopfunctionarissengeldtnaastdemaximeringvandebezoldigingen eventueleuitkering
wegens
beëindiging
van
het
dienstverband
een
publicatieverplichtingindejaarrekening. Dezepublicatieverplichtinggeldt eveneens
voor
dienstbetrekking
,
bezoldiging
van
indien
hun
niet-topfunctionarissen
met
bezoldiging
algemene
het
een
bezoldigingsmaximum(naarratovandeomvangvanhetdienstverband) overschrijdt.
pagina | 32
5
Bevindingen interne beheersing
pagina | 33
5. Interne beheersing Algemeen
Wijhebbeninonzemanagementlettergerapporteerddatwijziendatde
Naaraanleidingvanonzetussentijdsecontroleover2024hebbenwijop23
gemeentebelangrijkeverbeterslagenheeftgemaaktwaardoorvijfvandeelf
januari2025eenmanagementletteruitgebracht.
Dezehebbenwijop4
eerdergerapporteerdebevindingenzijnafgewikkeld. Denkhierbijaande
februari2025besprokenmetdeauditcommissie. Uheeftalsraadeenextract
periodiekecontrolevandevolledigheidvandeparkeeropbrengstencontrole
vandemanagementletterontvangenindevormvandeboardletterd. d. 29
opsalarismutatiesdoordeteamleiderA&Ideaanscherpingvanhetbeleid
januari2025.
enmonitoringhieropinhetinkoop-ensubsidieproces(zowelontvangenals
,
,
,
uitgaande).
Erresterennogbelangrijkeverbeterpuntendiedeeffectiviteiten
Onzedoelstellingvandezecontroleisomeenbeeldtekrijgenofdeinterne
efficiencyverderkunnenversterken. DekeuzevandegemeenteDoetinchem
beheersingsomgevingendedaarinopgenomenmaatregelenvaninterne
om
controletoereikendzijninhetkadervanonzeopdrachttotdecontrolevande
belangrijkeafweging. Dezekeuzeisnamelijknietzonderrisico’senvereist
jaarrekeningvanuwgemeente. Ditbeeldisinbelangrijkematebepalend
een
vooronzerisico-inschattingenhiermeevoordeomvangendiepgangvan
negatievegevolgentebeheersen. Wijhebbenhetcollegegeadviseerdom
onzewerkzaamhedendiewijbijdejaarrekeningcontrolemoetenuitvoeren
devoorgesteldekeuzesteheroverwegenenhiermeeeenbalanstevinden
teneindedegewenstezekerheidteverkrijgendatdejaarrekeninggéén
tussenefficiëntierisicoacceptatieenverantwoording.Temeeromdatuit
materiële
komeneenaantal
interneonderzoekenblijktdatdeonderbouwingvandeprestatieleveringin
risicogebiedennaarvorendieeenverhoogdrisicometzichmeebrengenop
voorkomendegevallenooknogtewensenoverlaat. Wehebbendaarbijin
eenmateriëlefoutinuwjaarrekening.
overweginggegevenommetbetrekkingtotdeonderbouwingvande
fouten
bevat. Uit
onzerisico-inschatting
de(rest)risico’srondom
prestatielevering
helderevastleggingmonitoring ,
teaccepteren
iseen
encommunicatieommogelijke
,
prestatieleveringeenminimumbedragteimplementeren.
pagina | 34
5. Interne beheersing Geautomatiseerdegegevensverwerking
vandeinternebeheersingernogdiverseverbeteringenmogelijkc.q.
Wijrapporterenonzebevindingenmetbetrekkingtotdebetrouwbaarheiden
noodzakelijkzijn.
,
continuïteitvandegeautomatiseerdegegevensverwerkinginditverslag. Hierbijdientopgemerkttewordendatdeaccountantscontrolevande
VoorzowelKey2Financiën(financiëleadministratie)alsookSuitesvoorhet
jaarrekeningnietspecifiekisgerichtopdebetrouwbaarheidencontinuïteit
Sociaal
van
degeautomatiseerde
gegevensverwerking.
Dejaarrekeningcontrole
Domein(subadministratiesociaal
autorisatie(wiemagwat?).
domein)zien
deze
toeop
Hiervoorishetbelangrijkomeenfunctie-
heeftgeentekortkomingenindecontinuïteitenbetrouwbaarheidvande
autorisatiematrixoptestellen(SOLLpositie)enomdezetehanterenbijhet
geautomatiseerdegegevensverwerkingaanhetlichtgebracht.
periodiekuitvoerenvaneenzichtbarecontroleopdeingerichteautorisaties opnetwerkniveau(IST). DaarnaastgeldtvoorKey2Financiëndaterinhoge
Onzecontrolewasenisnietprimairgerichtophetdoenvaneenuitspraak omtrent
de
continuïteit
en
betrouwbaarheid
van
(delen
van)
de
geautomatiseerdegegevensverwerkingenwijhebbendaartoeookgeen specifiekeopdrachtvanhetmanagementontvangen. EvenwelwordtITeen steedsbelangrijkeronderdeelvandebedrijfsvoeringendaarmeeookvande jaarrekening-controle.
rechtenzijn Key2Financiën
vandemogelijkhedendiedeautomatiseringsomgevingbiedtinhetkader
,
InvoiceIN
aaneenniet en
Motion
onafhankelijkefunctionaris. geldt
dat
ook
nog
Voor
verbeteringen
mogelijkzijnmetbetrekkingtotwijzigingsbeheer. Voordateenwijziginginde applicatiewordtdoorgevoerdhebbenwijhetcollegegeadviseerdomten ,
aanzienvandebedrijfsvoeringeenrisicoinschattingtemaken. Mogelijke risico’skanhet
college hiermeevantevorenondervangen.
Daarnaast
hebbenwijhetcollegegeadviseerdgebruikersactieftebetrekkenbijde beoordeling
UitonzeIT-auditkomtnaarvorendatomoptimaalgebruiktekunnenmaken
toegekend
van
dewijziging.
Zij
hebben
inzicht
in
demogelijke
veranderingentenaanzienvandebedrijfsprocessen.
pagina | 35
5. Interne beheersing Samengevat
stellen
wij
dat
op
de
door
ons
geïdentificeerde
aandachtsgebiedenvanautomatiseringnogverbeteringenmogelijkc. q. noodzakelijk
zijn.
Enerzijds
inverband
met
derisico’s
dieermee
samenhangen. AnderzijdsomdeIT-omgevingdebedrijfsvoeringzogoed mogelijktelatenfaciliteren. Datlaatstebetreftookhetindetoekomstkunnen steunenopinternebeheersingsmaatregelen. college
geadviseerd
prioriteit
te
Wijhebbenhetcollegehet
gevenaan
het
implementerenvan
verbeteringen.
pagina | 36
6
Overige onderwerpen
pagina | 37
6. Overige onderwerpen Bevestigingonafhankelijkheid
•
Wijzijnvanmeningdatwijonafhankelijkhebbengefunctioneerdendatde
Cliënt-enopdrachtacceptatieprocedureswaaronderdebeoordelingof ,
ersprakeisvanmogelijkconflicterendediensten;
objectiviteitvanonzeoordeelsvormingnietisaangetastinovereenstemming
•
In-enexternkwaliteitsonderzoek;
met
bij
•
Tweeregisteraccountantsbetrokkenbijwettelijkecontroleopdrachten;
toezicht
•
Reviewsdoorpartnersdienietbetrokkenzijnbijdeopdrachtter
,
de
Verordening
inzake
deonafhankelijkheid
assurance-opdrachten
(ViO)
enartikel
24avan
vanaccountants de
Wet
accountantsorganisaties(Wta).
waarborgingvaneendeugdelijk/deskundigoordeel.
Hierbijbevestigenwijdatwijgeengeschenken/ofeenpersoonlijkeuiting
Opdezecontroleopdrachtzijngeenspecifiekemaatregelengetroffenom
vangastvrijheidvanuwgemeentehebbenontvangenmeteenwaardevan
onzeonafhankelijkheidtewaarborgen.
meerdanhonderdeuro.
Schriftelijke bevestigingen
Kwaliteitsborging
Wijhebbenaanhetmanagementschriftelijkebevestigingengevraagdinhet
BakerTillyheeftdiverseorganisatorischemaatregelengetroffenomhaar
kadervanonzecontrole.
Dezebevestigingenhebbenbetrekkingopde
onafhankelijkheidendievanhaarmedewerkers
verantwoordelijkheid
het
tewaarborgen.
Deze
management
voor
het
opstellenvan
de
jaarrekeningvoorhetvolledigverantwoordenvantransactiesenvoorhet
maatregelenomvattenondermeer: •
van
,
Jaarlijksebevestigingvanonafhankelijkheiddoorpartnersprofessionals
aanonsverschaffenvanallerelevanteinformatie.
,
enondersteunendestafdiensten; Wij hebben de schriftelijke bevestigingen
van
het management verkregen.
pagina | 38
6. Overige onderwerpen AanpassingBADOenBBV
grondslagvoordegoedkeuringstolerantievanlasteninclusieftoevoegingen
Op16apriljl. isdeaanpassingvanBesluitbegrotingenverantwoording(BBV)
aandereservesnaarlastenexclusieftoevoegingenaandereserves. Delat
enhetBesluitaccountantscontroledecentraleoverheden(BADO)gepubliceerd
komtdaarmeevooruworganisatiedushogerteliggen.
indeStaatscourant. Daarmeekomtereeneindeaandeimperfectewet-en regelgevingdieontstondmethetaanpassenvandeGemeentewet.Metdie
Voorderechtmatigheidsverantwoordinggeldtdatdezemetingangvan2025
aanpassing
deaccountant
maximaal2%vandelastenexclusieftoevoegingenaandereservesmag
gevraagd. Tervervangingzouindejaarrekeningvandedecentraleoverheden
bedragenwaardatin2023en2024nogmaximaal3%vandelasteninclusief
opgrondvanaangepastewet-enregelgevingmetingangvan2023een
toevoegingenaandereservesmochtzijn.
,
werd
geenrechtmatigheidsoordeel
rechtmatigheidsverantwoording
worden
meervan
opgenomen.
De
,
gedelegeerde
regelgevingdierelevantisvoorhetopstellenvandejaarrekeningenvoorde
Omdezewijzigingengoedindeorganisatieintebeddenadviserenwijuomte
uitvoering
kijkenofaanpassingvandefinanciëleverordeningdecontroleverordeninghet
van
deaccountantscontrole
2024
enoordeelsvorming
in
de
controleverklaring(BADOenBBV)washieropechternognietaangepast. In
deaanpassing
van
BADO
isechternog
een
,
,
controleprotocolenhetinternecontroleplanaandeordeis.
belangrijkewijziging
opgenomen:demaximalegoedkeuringstolerantievan1%voorfoutenen3% vooronzekerheden(dussamen4%)wijzigtmetingangvanboekjaar2025in eenmaximalegoedkeuringstolerantievan2%voorafwijkingen. Metafwijkingen wordenzowelfoutenalsonzekerhedenbedoeld.
Daarnaastwijzigtookde
pagina | 39
6. Overige onderwerpen Duurzaamheidsverslaggeving: Deeisenrondom
last
of
must
duurzaamheidsverslaggeving(Corporate
have?
Onlangs
hebbenwijeenwebinar
gehoudenvoor
de
publiekesector.
Sustainability
Duurzaamheidsverslaggevingkwamhierinookaandeorde. Inditwebinar
ReportingDirective)voorbedrijvenzijndeafgelopenjarenzeeractueel
sprakenMichielEllensbusinessdeveloperdecentraleoverheidvandeBNG
geworden. Hoewelopditmomentterdiscussiestaatwelkebedrijvenwanneer
en
verplichtmoetengaanrapporterenisdeontwikkelingechtingezet.
onderwerp. Bijeenpollonderdedeelnemersaanhetwebinarblijktdatvande
,
,
David
Zijlmans
,
partner Business
Advisoryvan
Baker
Tillyover ,
,
dit
populatievangemeentenwaterschappenenprovincies40%eenzelfstandig ,
Ongeachtdepreciezekadersvandewettelijkeverplichtingonderkennen
,
programmaduurzaamheidheeftopgenomenindeP&Cdocumenten. In26%
bedrijvendatrapporterenoverhunprestatiesrondommilieu(Environment)
,
van
mensen(Social)engovernance(G)ookaanzienlijkevoordelenkanopleveren
,
duurzaamheid. Deoverige34%heeftgeenspecifiekonderdeelinbegrotingen
zekerdaarwaareindgebruikersofanderebelanghebbendenhiergrotewaarde
deaanwezige
populatiewordt
gebruik
gemaakt
vaneen
paragraaf
jaarrekeningopgenomen.
aanhechten. Voordepubliekesectorgeldenernogzekergeenverplichtingen endeverwachtingdatdieersnelgaankomeniserookniet. Tegelijkertijd vindenwehetbegrip‘duurzaamheid’teruginvrijwelelkcoalitieakkoord
MichielEllensgafaandatdeBNGalsbelangrijkefinanciervandedecentrale ,
,
overheidtemakenheeftmetdeverplichtingenvanuitdeEUomzorgtedragen ,
programmabegrotingofjaarstukken. OokzakenalsdeRegionaleEnergie
voorsustainablefinance/duurzamefinanciering. Datbetekentdatdebankook
Strategie(RES)BredeWelvaartenderelatietusseninwonersenpubliek
inzichtmoethebbeneninzichtmoetverstrekkeninhaarjaarverslagofhetgeld
,
bestuurontbrekennietstukvoorstukonderdelenvanESG(Environment ,
,
dat
als
financiering
beschikbaarwordt
gesteld
ook
bijdraagt
aan
de
SocialGovernance).Hetrapporterentenaanzienvanduurzaamheidisdus
doelstellingenvanhetverdragvanParijs(zoalshalveringvandeCO2-uitstoot
nietietswatbijnulbegint. Degemeenteheeftindejaarstukken2024hierook
in2030tenopzichtevan1990). Hetzouzelfszokunnenzijndatfinanciering
alheelproactiefopvoorgesorteerd.
vanduurzameinitiatievengoedkoperwordtenfinancieringvanniet-duurzame
,
initiatievenduurderwordtvoordedecentraleoverheid.
pagina | 40
6. Overige onderwerpen KortomopkorteofietslangeretermijnzaldeBNG(enditgeldtookvoorandere banken)inzichtwillenkrijgenindeduurzaamheidsprestatiesvangemeenten provincieswaterschappenengemeenschappelijkeregelingen.
handreikingaangebodenaandecommissieBBVdecommissieBADOenhet ,
,
MinisterievanBZK. WijhebbenalsBakerTillyzelfeenESGOverheidskompas ontwikkeldwaarinwijonzeexpertisevanuitderapporteringsverplichtingenvoor
,
,
hetbedrijfslevenhebbeningezetomtoteenoverheidsvarianttekomen. Indit ESGOverheidskompaskomenookdewelbekende3W-vragenaandeorde: •Watwillenwebereiken? •Watgaanwedaarvoordoen? •Watmaghetkosten? ZosluitditESGOverheidskompasnaadloosaanopderichtlijnenvoorde DavidZijlmansginginopmogelijkeinstrumentendiekunnenwordeningezet
programmabegrotingen-verantwoording.
omdeduurzaamheidsprestatiesinkaarttebrengen. Hijriepdaarbijopom selectieftezijnzekerinhetbeginstartbijzakendiealmeetbaarzijnendus
Endanwiltunatuurlijknoghetantwoordopdevraag:duurzaamheids-
ookkunnenwordengerapporteerd. Maakookgebruikvanbronnenendatadie
verslaggevingeenlastofeenmusthave?–Inonzeovertuigingeenmusthave
albeschikbaarzijn. Weesdaarbijalertdateenpubliekeorganisatieenerzijdste
voordepubliekesector.
makenheeftmetdeprestatiesvandeeigenorganisatiemaaranderzijdsook
doelstellingendaarwaarjeooksignificanteinvloedopkanuitoefenendraag
de
,
,
,
prestatiesvan
het
eigenareaal
Landelijk
zijn
duurzaamheidsverslaggeving
door
beleidsvorming.
er
de
kan
beïnvloeden
meerdere
Daarbijuitdrukkelijkdekanttekening:stelalleen ,
door
gerichte
danookzorgvoordejuistebrondataenstuuropbasisvandeuitkomsten. Dan
initiatieven
rondom
isheteenmusthavevoorbeleidsontwikkeling.
decentraleoverheid.
Zo
isereen
pagina | 41
6. Overige onderwerpen Gripopgroteprojecten Groteprojectenkomenvooralvoorbij(lokale)overheden:waterschappen
,
gemeentenprovincies.Ineensnelveranderendewereldbeïnvloedeninterne ,
enexternefactorendeuitvoeringvangroteprojecten. Budgetoverschrijdingen envertragingenliggenopdeloermaarmeteensterkevoorbereidingen ,
strategischesturingzetjerisico’som
in kansen.
Transparantieoverje
projectdoelenen(samen)werkprocessengevenjegrip. Dejuistestrategische aanpakmaaktgroteprojectensuccesvolentoekomstbestendig. Inhetkadervannatuurlijkadviesdelenwijpraktischeinzichtenmetuomte zienhoediterindepraktijkuitziet. Inditpraktijkverhaalvertellenweoverhet omvangrijkeZeeuwseproject‘DijkversterkingHansweert’datbinnentijdén ,
budgetwordtuitgevoerd.
pagina | 42
6. Overige onderwerpen Audit Wet politiegegevens (Wpg)
Hoe ziet de cyclus eruit?
Zet uw organisatie opsporingsambtenaren in? Heeft u als gemeente boa's in dienst?
In
dat
geval
politiegegevens
zijn
de
buitengewoon
Wet
politiegegevens(Wpg)en
opsporingsambtenaren
Besluit
(Bpg
boa)
Interne audit (jaarlijks)
Doorvoeren verbeteringen
(jaarlijks; indien nodig)
waarschijnlijkvooruworganisatievantoepassing. Wijinformerenugraag overdeauditplicht.
Verschil Wpgen AVG? Bijspecifieketakenophetgebiedvanopsporingisvoordebeveiligingvan persoonsgegevens
de
Wet
politiegegevensvan
toepassingniet ,
Rapporteren
aan AP (voor 1 maart 2026)
Externe audit
(één keer in de vier jaar; nu over 2024)
de
AlgemeneVerordeningGegevensbescherming(AVG). DeWpgkomtingrote
Wpg-audit 2024
lijnenovereenmetdeAVG.
Tochzijnerookbelangrijkeverschillen. Het
In2025dientdeexterneWpgauditover2024tewordenuitgevoerd. Uiterlijk
meestinhetoogspringendeverschilisdeauditplichtopdegegevensverwerkingbijopsporingstaken. Jaarlijksbentuverplichtomeeninterne
1maart2026dienenBoa-werkgeversdeWpgassurancerapportageover 2024inteleverenbijdeAutoriteitPersoonsgegevens(AP). Hetisvan
Wpgaudituittevoeren. Eenmaalindevierjaardientuworganisatieeen
belangdatuworganisatietijdigdeWpgauditlaatuitvoeren. BakerTillyvoert
externeWpgaudituittelatenvoeren. DediepgangvandeexterneWpg
bijeengrootaantalorganisatiesindepubliekesectordeWpgaudituit.
auditbetreftopzetbestaanenwerking.
GraaggaanwijmetuworganisatieingesprekoverdeWpgauditenop
,
welkewijzeBakerTillyuhierbijkanondersteunen.
pagina | 43
7
Bijlagen
pagina | 44
Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerhedenper regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met verantwoordingsstukken voor 15juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer
Specifieke uitkering
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden toeslagenproblematiek
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D10
Volwasseneneducatie
D11
Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie
D12
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
D12A
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
E19
Regeling specifieke uitkering uitvoeringspilots Ruimtelijke Adaptatie tweede tranche
E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
een
aantal andere verplicht voorgeschreven
Fout of onzekerheid
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
pagina | 45
Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerhedenper regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met verantwoordingsstukken voor 15juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer
Specifieke uitkering
E58B
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021 (SiSa tussen medeoverheden)
E81
Regeling specifieke uitkering OV-ambassadeurprojecten 2022
E83B
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2022 (SiSa tussen medeoverheden)
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)
E87B E97B F52 G2 G2 G2A G2A
een
aantal andere verplicht voorgeschreven
Fout of onzekerheid
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023 (SiSa tussen medeoverheden) Eenmalige specifieke uitkering in verband met de uitvoeringen een pilot ten behoeve van overstappers tekortsectoren Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T gemeentedeel 2024 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet totaal 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet totaal 2023
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 46
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer G3 G3 G3
G3
G3 G3A G3A G3A G3A
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T(exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024 BBZ vanaf 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) totaal 2023 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB) totaal 2023 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB) totaal 2023 BBZ