Document · PDF

Accountantsverslag gemeente Deventer 2020 was getekend

Raadsvergadering 30 juni 2021, gemeente DeventerBij agendapunt: Stukken accountant14.488 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 2

Verschil begrote en werkelijke lasten (excl. mutaties in reserves) x € 1.000 € 6.000 € 5.000 € 4.000 € 3.000 € 2.000 € 1.000 €0

4.794

167 Herstructurering en vastgoed

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV. Hieruit blijkt dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen meeweegt in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen.

Openbare orde en veiligheid

De financiële positie van uw gemeente

De grootste overschrijding betreft Herstructurering en vastgoed. Dit verschil wordt veroorzaakt door mutaties tussen het faciliterend en actief gemeentelijk deel van de grondexploitatie Bedrijvenpark A1. Deze mutaties waren niet begroot, maar zijn per saldo budget neutraal. Op basis van de kadernota rechtmatigheid moet de accountant vast stellen of deze overschrijding niet eerder bekend was en geautoriseerd had kunnen worden.

Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/24

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente Belangrijkste bevindingen uit onze controle Interne beheersing Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage B2 – Bevindingen controle IMG-bijlage 2020 Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of overtredingen van wet- en regelgeving Het college van burgemeester en wethouders is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptie-wetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeentes in toenemende mate te maken krijgt met anti-corruptieregels. Als onderdeel van onze interim-controle hebben wij uw organisatie gevraagd om inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad (of de auditcommissie). Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken.

Hierbij heeft uw organisatie ook voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. Een belangrijke beheersingsmaatregel die het college heeft getroffen is het uitvoeren van periodieke interne controle op de wat betreft omvang en financiële risico’s belangrijkste processen. Daarnaast is uw gemeente in 2020 gestart met het actualiseren en verder versterken van de interne frauderisicoanalyse. Het doel van deze actualisatie is het inzichtelijk maken van de aanwezige beheersmaatregelen, dan wel de maatregelen die getroffen moeten worden om de frauderisico’s te beheersen. Ook is gestart met een onderzoek naar kwetsbare functies, vanuit integriteit en continuïteit. Wij moedigen deze positieve ontwikkeling aan. In maart 2021 is een Tussenrapportage Frauderisico-analyse 2020 opgesteld. Wij adviseren u aansluitend de geïdentificeerde internebeheersingsmaatregelen periodiek te toetsen op werking, zodat vastgesteld kan worden of de (fraude)risico’s voldoende worden beheerst en het restrisico gelijk is aan het geaccepteerde restrisico of dat mogelijk aanvullende maatregelen noodzakelijk zijn. Wij onderschrijven het blijvende belang van beide beheersmaatregelen.

Het is belangrijk de geactualiseerde frauderisicoanalyse jaarlijks te blijven delen en bespreken met de auditcommissie. Op deze wijze vormt het periodiek actualiseren ervan een zichtbaar en vast onderdeel van de interne beheersingsomgeving inclusief de communicatie hierover met het toezichthoudend orgaan. Data-analyse kan de organisatie mogelijk helpen bij het identificeren en beheersen van (fraude)risico’s. De inzet van dataanalyse in het kader van de frauderisicobeheersing is een beproefde methode om bestaande en nieuwe vormen van misbruik van middelen van organisaties in een zo vroeg mogelijk stadium te herkennen en verliezen te beperken of geheel te voorkomen. De maatschappelijke waarde van de organisatie versterkt de noodzaak om het systeem van fraudepreventie voortdurend aan te scherpen en te verbeteren. Dataanalyse helpt de gemeente bij dat streven naar continue verbetering. Vandaar dat wij de aanbeveling doen data-analyse toe te voegen aan het systeem van maatregelen dat de gemeente heeft ontworpen ter uitvoering van haar verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/25

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Overige aangelegenheden

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college van burgemeester en wethouders, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.

Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Vanuit onze controle hebben wij geen signalen verkregen voor (mogelijke) fraude in 2020 of 2021.

Fraudedriehoek:

Druk

Gelegenheid

Rationalisatie

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/26

Interne beheersing

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/27

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Interne beheersing

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente

De belangrijkste bevindingen uit onze boardletter 2020

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Boardletter 2020, toegespitst op de interne (financiële) beheersing

Interne beheersing Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze boardletter 2020 d.d. 27 januari 2021. In dit hoofdstuk hebben wij in samenvattende vorm onze belangrijkste bevindingen opgenomen. Samenvattend concluderen wij dat de interne beheersing van voldoende niveau is, maar op onderdelen verder kan worden versterkt en efficiënter kan worden ingericht.

Wij observeren dat uw gemeente zich bewust is van de urgentie om de beheersing van de relevante processen te versterken. Ons overall beeld vanuit de interim controle 2020 is dat meerdere acties in gang zijn gezet om de interne beheersing verder te versterken wat wij zien als een positieve ontwikkeling. In het kader van een effectieve bedrijfsvoering hebben wij het college geadviseerd voor een aantal significante processen meer gebruik te maken van zogenoemde “ key controls ”. De gemeente Deventer kan bijvoorbeeld binnen het proces van de memoriaalboekingen, inkopen en EU-aanbestedingen de digitale workflow zo inrichten dat binnen het proces functiescheiding wordt afgedwongen. Wij hebben vastgesteld dat er nog te weinig gebruik wordt gemaakt van geprogrammeerde controles waardoor in onze optiek te veel handmatige controles noodzakelijk zijn. Het begrip van deze keycontrols kan de organisatie ook helpen in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording 2021. Hiermee kan namelijk duidelijk worden gemaakt dat de gemeente in control is met betrekking tot de processen die deze verantwoording raken.

Functiescheiding inkoopproces In de mandaatregeling is opgenomen dat budgethouders zelfstandig overeenkomsten c.q. bestellingen kunnen plaatsen tot € 200.000 per verplichting (indien passend binnen hun budget). Vanaf € 200.000 moet een directielid de bestelling meeaccorderen. Wanneer de budgethouder ook de prestatie-akkoordverklaarder is (ontvanger van goederen of diensten), ontbreekt functiescheiding tussen het plaatsen van de bestelling, het accorderen van de levering en het goedkeuren van de factuur. Het zogenoemde “4-ogen-principe’ ontbreekt in dergelijke situaties. De aanvullende controle door de teammanager FA op de facturen > € 15.000 richt zich op de juiste verwerking van de facturen en de juiste betaling, niet op de rechtmatigheid van de inkopen/lasten. Daarnaast zijn in Civision de limieten per budgethouders niet opgenomen. Indien een factuur boven het limiet van de budgethouder ligt, moet deze handmatig worden doorgezet naar de tweede budgethouder dit wordt niet afgedwongen binnen het systeem.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/28

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Interne beheersing

Functiescheiding inkoopproces (vervolg)

Rechtmatigheid EU-aanbestedingen

Wij hebben geadviseerd de interne beheersingsmaatregelen aan te scherpen en optimaal gebruik te maken van de mogelijkheden binnen de automatiseringsomgeving. Waaronder:

In voorgaande jaren hebben wij u geadviseerd om in het proces van inkoop en aanbestedingen adequate preventieve interne beheersmaatregelen op te nemen in plaats van uitsluitend achteraf een interne controle uit te voeren op juiste naleving van de interne en externe aanbestedingsrichtlijnen middels een spend-analyse.

Overige aangelegenheden

Te analyseren of het grensbedrag ad € 200.000 per overeenkomst/ bestelling passend is in de huidige tijd.

Ook adviseren wij de digitale workflow zo in te richten dat vanaf het bepaalde grensbedrag een tweede functionaris de factuur mee-autoriseert.

Budgetlimieten verwerken in de digitale workflow, zodat bij een overschrijding deze facturen automatisch worden doorgestuurd naar een tweede medewerker voor akkoord.

Periodiek een data-analyse uit te voeren op de facturen die door één functionaris (zijnde de budgethouder) zijn geaccordeerd zodat opvallende bedragen en/of facturen verder geanalyseerd kunnen worden.

Vorig jaar hebben wij vastgesteld dat hieraan in een aantal opzichten invulling is gegeven, bijvoorbeeld door jaarlijks vooraf de inkoopbehoefte te inventariseren, het verder centraliseren van de aanwezige contracten, het verplicht stellen van inschakeling van inkoopadviseurs bij inkopen > € 50.000 en het invullen van een verplichtingenformulier voor inkopen > € 10.000.

Conform ons advies in het accountantsverslag 2019, hebben wij geadviseerd verdere preventieve interne beheersmaatregelen te implementeren. Bijvoorbeeld door: •

Verplichtingen boven een grensbedrag mee te laten accorderen door de inkoopadviseur.

•

Geen facturen te verwerken waar geen verplichtingennummer voor aanwezig is.

Bij de controle van de EU-aanbestedingen over 2020 hebben wij geen nieuwe bevindingen geconstateerd. De gerapporteerde fouten in dit accountantsverslag zijn aanbestedingen die reeds in voorgaande jaren zijn uitgeschreven en afgerond.

Daarnaast heeft u in 2020 een software-tool aangeschaft die ondersteunt in het aanbestedingsproces en waarin een centraal contractenregister kan worden opgenomen. Ten tijde van onze interim-controle was een start met de implementatie van deze tool gemaakt, de opzet en bestaan hiervan zullen wij tijdens de controle 2021 toetsen.

Wij hebben begrepen dat in 2021 de mandaatregeling zal worden geactualiseerd en bovenstaande aanbevelingen hierbij worden meegenomen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/29

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving verdient de nodige aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen gaan over de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. De IT-omgeving en een adequate opzet en werking daarvan nemen een steeds dominantere plaats in binnen uw organisatie voor een betrouwbare geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarmee krijgt de IT ook een dominantere positie in onze controleaanpak en -uitvoering. Uw IT omgeving is belegd in DOWR verband. In het kader van de jaarrekeningcontrole 2020 van de gemeente Deventer hebben wij een geactualiseerde IT audit uitgevoerd in DOWR verband.

Wij hebben een inventarisatie uitgevoerd van de algemene IT beheersmaatregelen (General IT Controls) voor de deelgebieden informatiebeveiliging en wijzigingsbeheer voor de financiële administratie (SAP), de uitkeringenadministratie (GWS4ALL) en schuldhulpverlening administratie (Allegro). Onze scope is beperkt geweest tot het vaststellen van opzet en bestaan van de beheersmaatregelen die relevant zijn in het kader van de controle van de jaarrekening van de gemeente Deventer.

Onze bevindingen resulteren erin dat wij voor onze jaarrekeningcontrole 2020 nog geen gebruik (hebben) kunnen maken van de door uw gemeente getroffen geautomatiseerde beheersingsmaatregelen in applicaties, omdat die direct afhankelijk zijn van de betrouwbare en continue werking van de IT-omgeving. Hierbij gaat het bijvoorbeeld om de maatregelen die zijn opgenomen in de digitale workflow inkoopfacturen.

Tijdens de interim-controle 2020 hebben wij geconstateerd dat in DOWR verband verdere stappen zijn gezet in het verbeteren van de interne beheersing, met name op het gebied van user access en het uitbesteden van de beheerdiensten van de financiële applicatie SAP aan een externe partij. De positieve ontwikkelingen hebben daarnaast plaatsgevonden in het beheer van de cybersecurity risico’s. In 2020 wordt de DOWR nog steeds door de VNG gezien als een van de koplopers als het gaat om de aansluiting op het Gemeentelijke Gemeenschappelijke Infrastructuur-Veiligtraject en de samenhangende implementatie van het System Information Event Management systeem.

Om achteraf voldoende zekerheid te krijgen over de betrouwbare en rechtmatige verwerking van de inkoopfacturen hebben wij aanvullende gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Hieruit volgen geen bijzonderheden.

Ondanks de positieve ontwikkeling blijven de IT-beheersingsmaatregelen een aandachtspunt, met name ten aanzien van het rechtenbeheer en de beheersing van taken die door externe partijen worden uitgevoerd.

Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hierboven besproken.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/30

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Rechtmatigheidsverantwoording In onze boardletter 2020 en het accountantsverslag 2019 hebben wij gerapporteerd over de op handen zijnde rechtmatigheidsverantwoording. Naar verwachting is vanaf 2021 de rechtmatigheidsverantwoording een onderdeel van de jaarrekening, waarbij het college verantwoording aflegt over de rechtmatigheid in de betreffende jaarrekening. De gemeenteraad bepaalt in het normenkader de verantwoordingsgrens. De raad heeft hierbij de keuze om minder (3%) of meer (0%) nauwkeurig te worden geïnformeerd over eventueel geconstateerde bevindingen inzake de rechtmatigheid. De Uw gemeente heeft een plan van aanpak opgesteld en u bent in overleg met externe adviseurs voor het verder vormgeven en uitvoeren van het intern controleplan vanaf 2021. Wij adviseren dit plan af te stemmen met de gemeenteraad waarbij tevens de toleranties voor het komende jaar worden vastgesteld. De externe accountant zal vervolgens – als onderdeel van de jaarrekeningcontrole – toetsen of de uitspraak van het college over de rechtmatigheid een juiste weergave is.

Onderstaand hebben wij de belangrijkste aandachtspunten samengevat: •

Het college van burgemeester en wethouders zal een uitspraak moeten doen over de vraag of afgelopen jaar rechtmatig is gehandeld.

•

De gemeenteraad bepaalt in het normenkader deze grens. De raad heeft hierbij de keuze om minder (3%) of meer (0%) nauwkeurig te worden geïnformeerd over eventueel geconstateerde bevindingen inzake de rechtmatigheid. Wij hebben begrepen dat voor het najaar 2021 aan de raad een voorstel voor de verantwoordingsgrens wordt voorgelegd.

•

Stel een gedeelde ambitie vast voor de te stellen eisen aan de kwaliteit van de interne bedrijfsvoering.

•

Neem in de ambitie ook mee de te stellen eisen aan de kwaliteit van de geautomatiseerde omgeving.

•

Stel een stappenplan en groeipad vast voor het bereiken van de gewenste kwaliteit.

Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/31

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/32

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Overige aangelegenheden

In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties. Onze communicatie met het management Wij hebben bij het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Daarnaast hebben wij van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Deventer een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met college en ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/33

Bijlagen

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/34

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage A1a - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 416.000 (zijnde 10% van de goedkeuringstolerantie). Aard van de controleverschillen

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

N.v.t.

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout

N.v.t.

(Sub)totaal getrouwheidsfouten

N.v.t.

Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/Etc.)

€ 554.442

Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen

Overige rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020

Totaal rechtmatigheidsfouten

€ 554.442

Bijlage B2 – Bevindingen controle IMG-bijlage 2020 Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 en het controleprotocol inclusief normenkader 2020 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen. Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/35

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage A1b - Onzekerheden in de controle

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 416.000 (zijnde 10% van de goedkeuringstolerantie). Aard van de onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Onzekerheid PGB-bestedingen (SVB) en ZIN

€ 8.139.184

(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole

€ 8.139.184

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.)

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid

N.v.t.

Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole

€ 8.139.184

Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders de schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Hierin bevestigd het college bovenstaande. Dat houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college van burgemeester en wethouders heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Bijlage B2 – Bevindingen controle IMG-bijlage 2020 Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

21065B0FDA/IM/36

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage A2 - In de controle opgenomen aanpassingen

De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 416.000 (zijnde 10% van de goedkeuringstolerantie). Aard van de gecorrigeerde controleverschillen

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Feitelijke controleverschillen

N.v.t.

Inschattingverschillen

N.v.t.

Geprojecteerde (inschattings)verschillen

N.v.t.

Totaal

N.v.t.

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/37

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen

Overige aangelegenheden

Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van die onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting Enkele tekstuele- en presentatie-gerelateerde aanpassingen zijn doorgevoerd in de voorliggende jaarrekening 2020.

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

N.v.t.

Er resteren geen materiële tekortkomingen in de toelichtingen van de jaarrekening 2020.

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/38

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Interne beheersing Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle

Fout of onzekerheid

Financiële Toelichting omvang

Sisacode

Specifieke uitkering

FIN B1

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Geen

€0

N.v.t.

BZK C1

Specifieke uitkering reductie energiegebruik

Geen

€0

N.v.t.

BZK C9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

Geen

€0

N.v.t.

BZK C30

Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde

Geen

€0

N.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

Geen

€0

N.v.t.

IenW E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Geen

€0

N.v.t.

IenW E20

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2020-2021

Geen

€0

N.v.t.

IenW E21

Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022

Geen

€0

N.v.t.

IenW E27B

Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)

Geen

€0

N.v.t.

IenW E38

Tijdelijke stimuleringsregeling veilig, doelmatig en duurzaam gebruik verkeersinfrastructuur

Geen

€0

N.v.t.

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen

Totaal

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Bijlage B2 – Bevindingen controle IMG-bijlage 2020

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

€0

Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/39

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Interne beheersing Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Fout of onzekerheid

Financiële Toelichting omvang

Sisacode

Specifieke uitkering

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2020

Geen

€0

N.v.t.

SZW G3

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeente 2020

Geen

€0

N.v.t.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) gemeentedeel 2020

Geen

€0

N.v.t.

VWS H1

Ministeriële regeling heroïnebehandeling

Geen

€0

N.v.t.

VWS H4

Specifieke uitkering Sport

Geen

€0

N.v.t.

VWS H8

Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)

Geen

€0

N.v.t.

LNV L5B

Regiodeals 3e tranche

Geen

€0

N.v.t.

Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle

Totaal

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

€0

Bijlage B2 – Bevindingen controle IMG-bijlage 2020 Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/40

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Fout of onzekerheid

Financiële Toelichting omvang

Sisacode

Specifieke uitkering

SZW G4

Tozo 1 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Geen

€0

N.v.t.

SZW G4

Tozo 1 fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Geen

€0

N.v.t.

SZW G4

Tozo 1 belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

Geen

€0

N.v.t.

SZW G4

Tozo 2 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Geen

€0

N.v.t.

Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

SZW G4

Tozo 2 exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Geen

€0

N.v.t.

Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle

SZW G4

Tozo 3 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Geen

€0

N.v.t.

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen

SZW G4

Tozo 3 exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Geen

€0

N.v.t.

SZW G4

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

Geen

€0

N.v.t.

Interne beheersing Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage B2 – Bevindingen controle IMG-bijlage 2020 Bijlage C Onafhankelijkheidsbevestiging

Totaal

€0

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/41

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage B2 - Bevindingen controle IMG-bijlage 2020

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente

Per beschikking van de provincie Overijssel wordt in onderstaande tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Interne beheersing Interne beheersing

Beschikking

Projectnaam

2011/0120748

Cultuurdriehoek boegbeeld Stad aan de IJssel

Totaal

Fout of onzekerheid Geen

Financiële Toelichting omvang €0

N.v.t.

€0

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/42

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Overige aangelegenheden

Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Deventer Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Deventer in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u • een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. • Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte. • Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing • van de onafhankelijkheidsvoorschriften. Stelsel van waarborgen om • Procedures die erop gericht zijn dat onze onafhankelijke positie te waarborgen gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de Deloitte beschikt over een stelsel van onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel • De benoeming van professionals op van maatregelen is een integraal onderdeel seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor van de bestuurlijke organisatie en van het het continu actualiseren van de voor de gehele organisatie van toepassing procedures en voorschriften, de tijdige zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsbekendmaking ervan en het adequaat • maatregelen.

functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen. Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/43

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Onze belangrijkste conclusies voor de controleverklaring Bevindingen van de controle 2020 De financiële positie van uw gemeente

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Interne roulatie

Interne beheersing Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Deventer

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en Een te grote mate van vertrouwdheid of haar medewerkers en de gemeente die van vertrouwen kan een bedreiging vormen voor invloed kunnen zijn op onze de onafhankelijkheid van de accountant onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons wanneer bepaalde leden van het geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd controleteam geregeld en voor lange tijd aan dienen te worden. de wettelijke controle van een controlecliënt Geschenken en persoonlijke uitingen van meewerken. gastvrijheid Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. accountant de met governance belaste Waar nodig nemen wij maatregelen om deze organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die bedreiging weg te nemen. Deloitte, een bestuurder of interne Naar aanleiding van onze beoordeling hebben toezichthouder van Deloitte of een lid van het wij geconcludeerd dat sprake is van controleteam heeft ontvangen van of langjarige betrokkenheid van de senior verstrekt aan de gemeente of een bij de manager. Wij hebben waarborgen getroffen gemeente betrokken persoon.

Hierbij is een om deze bedreiging weg te nemen. Daarnaast drempel van € 100 opgenomen in de regels. geen andere mogelijke bedreigingen van onze Wij hebben geen geschenken en persoonlijke onafhankelijkheid die een (aanvullende) uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) beheersmaatregel vereisen. waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Deventer

21065B0FDA/IM/44

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL", its global network of member firms, and their related entities. DTTL (also referred to as "Deloitte Global" and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.nl/about to learn more. Deloitte is a leading global provider of audit and assurance, consulting, financial advisory, risk advisory, tax and related services. Our network of member firms in more than 150 countries serves four out of five Fortune Global 500® companies. Learn how Deloitte’s approximately 264,000 people make an impact that matters at www.deloitte.nl. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the “Deloitte network” is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication. © 2021 Deloitte The Netherlands

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/10344961/1