ACV Den Helder 2024 - concept AC 12 mei.pdf

Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2024 aanvaardbaar zijn. Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2024 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht.

Interne beheersing Managementschatting de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Oordeel

Waardering financiële vaste activa

Evenwichtig

Waardering kortlopende vorderingen

Evenwichtig

Waardering voorzieningen

Evenwichtig

Kennisborging verbonden partijen nog niet gerealiseerd In eerdere jaren hebben wij geconstateerd dat de interne beheersing van de verbonden partijen adequaat, maar kwetsbaar is. Deze kwetsbaarheid is vooral gelegen in de continuïteit van de dossierkennis. Ondanks dat dit risico de aandacht heeft van het college, is het nog niet gelukt om de kwetsbaarheid weg te nemen. Naar onze mening is het risico in het voorjaar van 2025 hoger geworden. In april 2025 is de business controller die de verbonden partijen in zijn takenpakket had met pensioen gegaan. Deze belangrijke functie is ten tijde van het schrijven van dit verslag nog niet ingevuld. Gezien de hoge financiële risico’s die binnen de verbonden partijen aanwezig zijn voor uw gemeente, maken wij ons hier zorgen over. Daarom willen we nogmaals het belang benadrukken dat de dossierkennis van (de financiële risico’s van) verbonden partijen beter geborgd wordt in de organisatie.

29 Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Fysiek domein

Sociaal domein

Bedrijfsvoering

Fysiek domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Risico’s verbonden partijen blijven bestaan De (financiële) risico’s voor uw gemeente die verband houden met uw verbonden partijen blijven onverminderd hoog. Deze risico’s zijn voornamelijk aanwezig bij de verbonden partijen Zeestad B.V. en Luchthaven Den Helder B.V. Zeestad B.V. In ons accountantsverslag 2023 hebben wij uitvoerig gerapporteerd over de risico’s bij Zeestad B.V/ en Zeestad C.V. In dat verslag hebben wij het college aangeraden om zich goed te laten informeren over de liquiditeitspositie van Zeestad, omdat de afronding van lopende projecten op korte termijn een belangrijk beslag zal leggen op de aanwezige middelen. Tevens was toen nog geen besluit genomen of de gemeente zonder de provincie een doorstart wil maken met Zeestad 2.0, en zo ja, in welke vorm. Inmiddels is de gemeente volldig eigenaar van de aandelen van Zeestad B.V. Op dit moment gesproken over de toekomst van de organisatie. Luchthaven Den Helder B.V. Als onderdeel van onze werkzaamheden hebben wij samen met de organisatie de jaarrekening van Den Helder Airport C.V. mogen inzien in bijzijn van de accountant van Den Helder Airport C.V. Dit overleg is prettig en transparant geweest en heeft de organisatie en ons inzicht gegeven in de huidige risico’s en financiële situatie van Den Helder Airport C.V.

en hiermee van Luchthaven Den Helder B.V. Uit het overleg en de aan ons ter beschikking gestelde documenten is gebleken dat de financiële situatie van de luchthaven op korte termijn solide is, maar op middellange termijn (erg) kwetsbaar is. Door de verhoging van de tarief voor het medegebruik van het Maritiem Vliegkamp De Kooy is een aanzienlijke schuld ontstaan die op 1 januari 2026 betaald moet worden.

Deze middelen zijn aanwezig bij Den Helder Airport C.V., maar zonder dat er nieuwe opbrengsten worden gegenereerd, zal er naar verwachting na deze datum een (fors) verliesgevende exploitatie ontstaan. Hierbij is van belang dat Luchthaven Den Helder volledig aansprakelijk is voor verliezen van Den Helder Airport C.V. boven een contractueel afgesproken (beperkt) bedrag. Verliezen tot dat bedrag worden gedeeld met de andere vennoot. Omdat het potentiële verlies bij gelijkblijvende activiteiten fors kan oplopen, zal dit verlies volledig door de gemeente gedragen moeten worden. Daarnaast blijft het risico bestaan dat het belang van de gemeente in de luchthaven wordt gezien als (ongeoorloofde) staatssteun, mede door de aanwezigheid van een commerciële organisatie als vennoot in Den Helder Airport C.V. Een oplossing die op dit moment concreet verkend wordt is om het 50% belang van deze commerciële partij uit te kopen, waardoor Luchthaven Den Helder volledig eigenaar wordt van de activiteiten van de C.V. en de C.V. opgeheven kan worden. Het risico is aanwezig dat (een deel van) de koopsom van het over te nemen belang door de gemeente betaald moet worden omdat de middelen hiervoor ontbreken bij Luchthaven Den Helder.

30 Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Bestemmingsreserves zijn in 2024 herzien Door middel van het vaststellen van de Decembernota 2024 heeft uw raad besloten om diverse bestemmingsreserves zonder duidelijke programmering vrij te laten vallen ten gunste van de algemene reserve. Het gaat om acht bestemmingsreserves met een totale bedrag van EUR 1,6 miljoen. Daarnaast is in de Decembernota 2024 besloten om de Reserve egalisatie kapitaallasten Haven op te heffen en vrij te laten vallen in de Algemene reserve. Dit heeft een positief effect gehad op de Algemene reserve van ruim EUR 6,0 miljoen.

Bevindingen controle

Bevindingen controle Fysiek domein

Sociaal domein

Bedrijfsvoering

Fysiek domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Tarief afvalstoffenheffing mogelijk te laag vastgesteld Wij hebben geconstateerd dat het college bij de berekening van het tarief voor afvalstoffenheffing in 2024 geen rekening heeft gehouden met een opslag voor overhead. In de paragraaf Lokale heffingen is opgenomen dat dit een bewuste keuze geweest is. Er wordt echter niet aangegeven wie deze bewuste keuze heeft gemaakt. In artikel 11 van de Financiële verordening is opgenomen dat bij de berekening van de rechten en heffingen verplicht rekening gehouden moet worden met het toerekenen van overheadkosten. Dit heeft echter niet plaatsgevonden. Wij hebben begrepen dat met ingang van 2025 wel overhead wordt toegerekend aan de afvalstoffenheffing.

APPA voorziening berekent op basis van huidige grondslagen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken. Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente. Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond, maar de eerste resultaten geven een indicatie dat de voorziening met de nieuwe rekenregels fors hoger uit zal vallen.

Het college heeft besloten om, in afwachting van het onderzoek nar de financiële gevolgen van de wijziging, de APPA-voorziening in de jaarrekening 2024 te berekenen volgens de bestaande APPArekenregels. Dit heeft, samen met enkele waardeoverdrachten, geleid tot een dotatie van de voorziening van EUR 1,4 miljoen.

31 Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Fysiek domein

Sociaal domein

Bedrijfsvoering

Fysiek domein Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Kwaliteit van de (primaire) begroting kan worden verbeterd Het resultaat na bestemming is in de jaarrekening 2024 uitgekomen op EUR 3.0 miljoen negatief. In de primaire begroting werd een negatief resultaat verwacht van EUR 8,3 miljoen. In de bijgestelde begroting ging het college uit van een positief resultaat van EUR 3,2 miljoen. Dit is een verschil van EUR 5,3 miljoen met de werkelijkheid. De belangrijkste oorzaken zijn door het college toegelicht in paragraaf “financieel resultaat” van de jaarstukken.

Hoewel een aantal afwijkingen tussen de bijgestelde begroting en de werkelijkheid op het laatste moment bekend waren, zijn de relatief omvangrijke verschillen tussen primaire begroting, bijgestelde begroting en realisatie naar onze mening een indicatie dat de kwaliteit van de (bijgestelde) begroting beter kan. Dit blijkt ook uit de analyse van de verschillen die wij hieronder hebben gemaakt over de laatste vijf jaar. Hierbij merken we op dat veel verschillen het gevolg zijn van onverwachte, incidentele oorzaken. Aan de andere kant zien we echter ook nog steeds dat optimistischer gepland wordt dan in werkelijkheid mogelijk.

32 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces

In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening. Over het algemeen zijn wij tevreden met de wijze waarop het afsluitproces en de jaarrekeningcontrole zijn verlopen. Bij de start van de controle waren de door ons gevraagde documenten voor het grootste deel beschikbaar, waardoor we een goede start hebben kunnen maken met onze controlewerkzaamheden. De vragen die wij hadden werden veelal snel en toereikend beantwoord. Hiervoor willen wij de organisatie een compliment maken. Daarnaast complimenteren wij de organisatie met de oplevering van het SISA-dossier. Gezien de betrokkenheid van meerdere medewerkers en de complexiteit van het dossier, is het altijd een uitdaging om het dossier juist, volledig en tijdig aan te leveren. Dit jaar is dit echter veel beter gegaan dan voorgaand jaar.

Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Ondanks deze positieve ontwikkeling, hebben wij echter ook een aantal aandachtspunten die ervoor kunnen zorgen dat de jaarrekeningcontrole volgend jaar efficiënter kan plaatsvinden: De belangrijkste is de kwaliteit van de jaarstukken bij aanvang van de controle. Bij de start van de controle waren concept-jaarstukken gereed, maar vooral de programmaverantwoording en paragrafen waren kwalitatief nog niet toereikend.

Daarom hebben wij het college aangeraden om bij de controle van volgend jaar: • Bij de start van de jaarrekeningcontrole de concept jaarstukken gereed en zichtbaar gecontroleerd te hebben aan de hand van de checklist jaarverslaggeving; • De teksten in de jaarstukken, in het bijzonder in de programmaverantwoording en de paragrafen, kritisch te beoordelen en door een derde medewerker te laten tegenlezen, voordat de jaarstukken aan ons worden verstrekt. Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces wordt gevormd door het aantal correcties dat voortvloeit uit onze werkzaamheden. In dit kader hebben wij een beperkt aantal correcties met een materieel effect voorgesteld. Tot slot hebben wij bij de beoordeling van de conceptversie van de jaarrekening enkele onjuistheden in de toelichtingen geconstateerd.

33 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter) Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Op 11 december 2024 hebben wij onze boardletter uitgebracht aan de gemeenteraad. In deze boardletter hebben wij hebben onze bevindingen en observaties opgenomen ten aanzien van uw interne beheersing voor zover wij deze hebben geëvalueerd in het kader van de jaarrekeningcontrole. In de boardletter hebben wij aangegeven dat naar onze mening de interne beheersing binnen uw gemeente als geheel voldoende is om tot een getrouwe jaarrekening en rechtmatigheidsverantwoording te komen. Deze positieve boodschap wil echter niet zeggen dat er geen verbeteringen mogelijk, en op enkele onderdelen noodzakelijk, zijn. Wij kunnen deze conclusie alleen trekken omdat de VIC als derde lijnwerkzaamheden (gegevensgerichte) verricht, waardoor de leemtes die in de eerste en tweede lijn bestaan, aantoonbaar worden weggenomen. Dit geeft de noodzaak aan om op korte termijn verbeteringen door te voeren om de kwaliteit van de interne beheersing in de eerste twee lijnen op het gewenste niveau te krijgen.

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording, inclusief de vooruitgang ten opzichte van het voorgaande jaar. Voor de details en onze visie op de controleomgeving verwijzen wij u naar de boardletter d.d. 11 december 2024.

34 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter) Jaarrekening

Jaarrekening

Proces

Status

Tov 2023

Belangrijkste reden classificatie niet-groen

Debiteuren en verkoopfacturatie



gelijk

Omgevingsvergunningen



beter

Ontvangen subsidies



gelijk

Geen centraal subsidieregister; volledigheid niet gewaarborgd

Huren en pachten



gelijk

Proces niet beschreven, geen koppeling tussen VBS en K2F; veel handmatige boekingen

Inkopen en factuurverwerking



gelijk

Prestatielevering niet gewaarborgd en niet altijd aantoonbaar

Betalingsorganisatie



gelijk

Geen afgedwongen vier-ogen bij betalingen GWS Suite

Aanbestedingen



beter

Rechtmatigheid inkopen onder Europese grens niet verankerd in proces

Personeel- en salarisadministratie



gelijk

Wmo



beter

Processen zijn niet volledig beschreven en geen zichtbare vastlegging van kwaliteitstoets.

Jeugd



beter

Processen zijn niet volledig beschreven.

Verstrekte subsidies



beter

Voorwaarden en maatschappelijke effecten niet bewaakt; stappen worden gezet

Participatiewet



gelijk

Memoriaalboekingen



gelijk

Geen functiescheiding tussen initiëren, uitvoeren en controleren boekingen

Risicomanagement



gelijk

(Fraude)risicomanagement niet geborgd in de organisatie

Beheersing verbonden partijen



gelijk

Veel handmatige werkzaamheden; hoge foutgevoeligheid

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Legenda

Betekenis



Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid



Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid



Geen belangrijke bevindingen in het proces

35 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s deels opgenomen in werkzaamheden VIC Reeds meerdere jaren is fraude binnen de publieke sector een belangrijk onderwerp van gesprek. De maatschappelijke aandacht voor dit onderwerp heeft ervoor gezorgd dat meer en meer wordt verwacht dat het college en de directie zelfstandig een interne frauderisicoanalyse opstelt. Een dergelijke analyse helpt de organisatie om frauderisicofactoren te identificeren en te beheersen. Hierdoor kan fraude zoveel mogelijk worden tegen gegaan.

Fraude in de controleverklaring Wij zijn verplicht om in onze controleverklaring een aparte sectie op te nemen over fraude. Hierin staat welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om frauderisico’s te onderkennen die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang en om deze risico’s te mitigeren. In de verklaring zullen wij ook opnemen wat de belangrijkste waarnemingen en uitkomsten zijn van deze werkzaamheden.

Binnen de gemeente Den Helder is in 2020 een basis gelegd voor een frauderisicoanalyse, waarin frauderisico’s zijn benoemd en beheersmaatregelen zijn opgenomen. Een deel van deze risico’s en bijbehorende beheersmaatregelen is inmiddels verwerkt in de werkplannen van de VIC. De volgende stap is om de frauderisico’s te integreren in de dagelijkse bedrijfsvoering, mede als onderdeel van het te voeren M&O-beleid, zodat deze een vaste plek krijgen binnen de organisatie. Wij hebben het college aangeraden om de frauderisicoanalyse te actualiseren en periodiek te agenderen in het overleg van het MT, het college en de auditcommissie.

Frauderisico’s in onze controle Naast het betrekken van de interne frauderisicoanalyse hebben wij op basis van onze beroepsregels de volgende (aanvullende) werkzaamheden uitgevoerd in het kader van fraude: • Frauderisico’s besproken met de Auditcommissie, het college en de gemeentesecretaris; • Beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot een verhoogd frauderisico; • Beoordelen of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Integrale analyse van de financiële administratie op ongebruikelijke boekingen, zoals onverwachte verschuivingen tussen budgetten en/of kredieten; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Nadere werkzaamheden ten behoeve van een proces/transactie in het kader van onvoorspelbaarheid.

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor de preventie en detectie van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Het is onze verantwoordelijkheid om door planning en uitvoering van de controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de jaarrekening als geheel vrij is van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude.

Bijlagen Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bijzonderheden voortgekomen.

36 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd. Dit zijn de beheersmaatregelen die uw organisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties.

Meer aandacht nodig voor informatiebeveiliging In het kader van onze controle op de jaarrekening hebben wij geen acute bedreigingen voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking vastgesteld. Op bedrijfskritische onderdelen constateren wij echter verbeterpunten, met name op het terrein van cybersecurity. De uitgevoerde testen wijzen niet op directe dreigingen, maar brengen wel enkele belangrijke aandachtspunten aan het licht die verbetering behoeven. Mede door deze bevindingen hebben wij de controle van de jaarrekening 2024 gegevensgericht uitgevoerd.

Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.

De Rekenkamer heeft onderzoek gedaan naar de informatiebeveiliging binnen de gemeente. Uit dit onderzoek komen verschillende waardevolle conclusies en aanbevelingen. Wij hebben geconstateerd dat deze aanbevelingen nog niet volledig zijn uitgevoerd. Dit is voor een belangrijk deel een bewuste keuze van het college in verband met nieuwe wetgeving dat in 2025 zal ingaan. De acties die voortkomen uit het rekenkamerrapport zullen gecombineerd worden met de acties die nodig zijn om de nieuwe wetgeving te implementeren.

Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

37 Samenvatting

Samenvatting

U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag

Financiële positie

Financiële positie

Bevindingen controle

Bevindingen controle

Interne beheersing

Interne beheersing

de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad

Bijlagen

Bijlagen

Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag. Voor 2024 heeft de auditcommissie ons gevraagd om specifiek te rapporteren over: • De wijze waarop de waardering van het kapitaalbelang in Ontwikkelings- en Exploitatiemaatschappij Willemsoord B.V. tot stand is gekomen, • De wijze waarop gedurende het jaar begrotingswijzigingen worden onderkend en worden verwerkt in de bijgestelde begrotingen, en • De waarop de (financiële) afspraken met Zeestad C.V. tot stand komen ten aanzien van het project Dijkkwartier Den Helder. Kapitaalbelang in Willemsoord volledig voorzien Het college heeft in de jaarrekening 2024 in overleg met de auditcommissie gevolg gegeven aan onze aanbeveling om de waarde van het kapitaalbelang in Ontwikkelings- en Exploitatiemaatschappij Willemsoord B.V. te onderbouwen. Dit heeft geleid tot de conclusie dat de werkelijke waarde van het kapitaalbelang gelijk is aan de nominale waarde van het aandelenkapitaal, te weten € 20.000. Daarom heeft het college een verliesvoorziening gevormd van EUR 5,3 miljoen.

Deze voorziening is op de balans in mindering gebracht op de boekwaarde van het kapitaalbelang.

Onderkennen en verwerken begrotingswijzigingen De wijze waarop de begrotingswijzigingen worden onderkend en verwerkt is verankerd in de P&C cyclus van de gemeente. Hierbij is de interne organisatie van uw gemeente ingericht om nieuwe en gewijzigde financiële inzichten te verwerken in het eerstvolgende P&C product. Om verrassingen in de jaarrekening te voorkomen is in december een slotnota in de P&C cyclus opgenomen waarin afwijkingen van de tussenrapportages worden gemeld. Wij hebben de interne beheersing rondom het onderkennen en verwerken van begrotingswijzigingen beoordeeld. Hierbij hebben wij geconstateerd dat begrotingswijzigingen die worden onderkend ook daadwerkelijk tijdig worden verwerkt. Naar onze mening is wel verbetering mogelijk en wenselijk in het tijdig onderkennen van begrotingswijzigingen. Elders in dit verslag hebben we dit specifiek gemaakt voor het sociaal domein en voor de kwaliteit van de begroting als geheel. In onze managementletter hebben wij het college enkele tips gegeven op welke wijze dit mogelijk is, zoals: • Zorg voor een kwalitatief goede control functie • Benadruk de verantwoordelijkheid van het lijnmanagement • Werk met tussentijdse periodeafsluitingen

38 Samenvatting

Samenvatting

U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag

Financiële positie

Financiële afspraken project Dijkkwartier Den Helder onzeker Op uw verzoek hebben we extra aandacht gegeven aan de financiële afspraken omtrent het project Dijkkwartier Den Helder. Dijkkwartier is een grondexploitatie langs de oevers van het Hollands Diep, van het oude gemeentehuis (Oud Den Helder) naar de afvaarhaven van Teso. Het betreft een samenwerking tussen Zeestad C.V., Woonstichting Den Helder en Hoogheemraadschap. Het project is in de vergadering van december 2024 door uw raad behandeld.

Financiële positie

Bevindingen controle

Bevindingen controle

Interne beheersing

Interne beheersing

de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad

Bijlagen

Bijlagen

Ten aanzien van de financiële afspraken hebben wij de volgende bevindingen: • Het initiatief voor de financiële en inhoudelijke afspraken ten aanzien van het project ligt bij Zeestad B.V. De directie van Zeestad B.V. heeft voor de eerste fase van het project een grondexploitatie opgesteld die uitgaat van een verlies van EUR 12,6 miljoen. • De exploitatie is nog op hoofdlijnen. De gemeente heeft inzicht in de grondexploitatie, maar heeft deze nog niet tot in alle details kunnen analyseren. Tevens zijn de andere beoogde fases nog niet doorgerekend. • Het verlies op de grondexploitatie wordt voor 50% gedekt door de gemeente en voor 50% door Woningstichting Den Helder. Dit is (nog) niet in een overeenkomst geregeld. • Er is subsidie verkregen door de gemeente voor dit project van EUR 1,3 miljoen. Dit houdt in dat het verwachte verlies voor de gemeente voor de eerste fase EUR 4,7 miljoen zal bedragen. Dit valt nog binnen de marge van het besluit dat uw raad op 25 november 2024 genomen heeft.

• Er is een discussie met het Hoogheemraadschap over de status en eigendom van de grond van de dijk. Hoogheemraadschap wil een vorm van erfpacht, maar dit is voor de gemeente financieel minder aantrekkelijk. Ook moet de grondwaarde nog worden bepaald. • Voordat woningbouw mogelijk is, dient de dijk verzwaart te worden. De financiering hiervoor is nog niet gerealiseerd. Op basis van voorstaande bevindingen concluderen wij dat er nog veel onzekerheden bestaan in de planvorming en financiële afspraken ten aanzien van het project Dijkkwartier. Afspraken liggen niet of onvoldoende vast, waardoor ze niet ‘hard’ zijn. Indien het project geen doorgang vindt, dan is op dit moment het risico voor de gemeente beperkt tot de plankosten en terugbetaling van de subsidie.

Samenvatting

Samenvatting

39

Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Wijzigingen in het BBV en BADO zijn definitief Op 21 maart 2025 zijn de wijzigingen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) definitief geworden. Deze wijzigingen hebben een belangrijk effect op de rechtmatigheidsverantwoording en de accountantscontrole. De belangrijkste wijzigingen zijn:

BADO • Geen afzonderlijke goedkeuringstolerantie meer voor fouten en onzekerheden, maar 2% voor fouten en onzekerheden opgeteld. Hiermee vervalt dus de grens van 1% respectievelijk 3%. • De grondslag voor de goedkeuringstolerantie verandert naar de lasten exclusief dotaties reserves. De drempel voor een andere dan goedkeurende verklaring wordt derhalve lager. • Als accountant moeten we nog steeds de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties vaststellen van de specifieke uitkeringen die opgenomen zijn in de Sisa-bijlage. Ons oordeel hierover moeten wij opnemen in een aparte sectie in de controleverklaring met als titel “Verklaring betreffende overige door wet en regelgeving gestelde eisen”. • Ook voor deelverantwoordingen waarbij een afzonderlijke controleverklaring afgegeven moet worden, geldt de controletolerantie van 2%. Er kan echter gemotiveerd gekozen worden voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording als grondslag. • De nieuwe tabel met af te geven oordelen luidt als volgt:

BBV De belangrijkste voorgestelde wijzigingen in het BBV zijn: • De rechtmatigheidsverantwoording wordt expliciet opgenomen in artikel 24 BBV als onderdeel van de jaarrekening. In het nieuwe artikel 58b is inhoud gegevens aan de inhoud van de rechtmatigheidsverantwoording en de verantwoordingsgrens. • Er komt een 8ste verplichte paragraaf: Openbaarheid. In het nieuwe artikel 16a wordt opgenomen aan welke eisen deze nieuwe paragraaf moet voldoen. • De verantwoordingsgrens die de gemeenteraad vaststelt in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording mag niet hoger zijn dan 2% van de lasten exclusief dotaties reserves. Hiermee kan de verantwoordingsgrens niet langer hoger zijn dan de goedkeuringstolerantie van de accountant. • Ook bij het bepalen of het college rechtmatig heeft gehandeld, dienen fouten en onduidelijkheden bij elkaar te worden opgeteld. Dit houdt in dat voor zover het totaalbedrag aan rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid hoger is dan de verantwoordingsgrens, deze in het kader van de financiële rechtmatigheid opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. De wijzigingen gaan in met ingang van de jaarrekening 2025.

Samenvatting

Samenvatting

40

Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen

WNT

Urenbesteding

Consultatie Notitie Verbonden partijen De Commissie BBV heeft de Notitie Verbonden partijen geactualiseerd. De reden voor de actualisatie is onder andere de inwerkingtreding van de nieuwe Wet Gemeenschappelijke Regelingen. Daarnaast wordt er in het kader van bovenregionale problematiek afstemming en uitvoering veel en steeds intensiever samengewerkt in de vorm van verbonden partijen. De complexiteit van de problematiek die in deze partijen worden ondergebracht kan van invloed zijn op het inzicht en de invloed die een gemeenteraad heeft en de wijze waarop de gemeenteraad zijn taken uit kan voeren.

Om uw gemeente hierbij te ondersteunen heeft de Commissie BBV de notitie Structurele en incidentele baten en lasten opgesteld. Eind 2024 heeft de Commissie BBV deze notitie op een aantal belangrijke onderwerpen herzien als gevolg van de publicatie van de Notitie incidenteel-structureel voor het Bestuurlijk Overleg Financiële verhouding (BOFv) van 21 november 2023. In deze notitie zijn afspraken vastgelegd en verduidelijkingen opgenomen over de verschillende vraagstukken die onder de noemer incidenteel en structureel worden geschaard. Zo bevat het de voorwaarden voor gemeenten hoe een eventueel surplus van de algemene reserve kan worden ingezet. Hierbij wordt opgemerkt dat het BBV en de uitingen van de commissie BBV leidend zijn bij de uitleg van het begrip incidentele baten en lasten.

Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2025 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2026.

Sisa

Onafhankelijkheid

Communicatie

Notitie incidentele baten en lasten aangepast Om vast te kunnen stellen dat sprake is van een structureel evenwicht in de begroting van uw gemeente is het belangrijk dat inzicht bestaat in welk deel van de baten en lasten incidenteel zijn en welke structureel. In de begroting moet een limitatief overzicht van de incidentele baten en lasten worden gegeven. Dit verplichte (meerjarige) overzicht speelt een rol bij het vast kunnen stellen of er sprake is van een structureel evenwicht. Het is van belang dat het overzicht van incidentele baten en lasten betrokken wordt bij het presenteren van het structureel begrotingssaldo.

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

De aangepaste notitie van de Commissie BBV is te raadplegen via deze link.

Overgang APPA nar ABP heeft financiële gevolgen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken. Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente. Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond.

Samenvatting

Samenvatting

41

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2024. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.

Bevindingen controle

Bevindingen controle

De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Dit hebben wij gedaan in het format dat wettelijk verplicht is gesteld. De belangrijkste conclusie is dat er geen fouten en onzekerheden in de Sisa-bijlage zitten.

Interne beheersing

Interne beheersing Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Financiële omvang in EUR

Toelichting fout/onzekerheden

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Fout

EUR 0

n.v.t.

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

AenM M7

Aanpak overlast asielzoekers

Fout

EUR 0

n.v.t.

AenM M7

Aanpak overlast asielzoekers

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

42

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Fout

EUR 0

n.v.t.

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Fout

EUR 0

n.v.t.

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

EZ F20

Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden

Fout

EUR 0

n.v.t.

EZ F20

Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Fout

EUR 0

n.v.t.

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

43

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

IenW23 E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Fout

EUR 0

n.v.t.

IenW23 E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

JenV A31

Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van jeugdcriminaliteit 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

Speerpunten van de gemeenteraad

JenV A31

Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van jeugdcriminaliteit 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Bijlagen

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

Fout

EUR 0

n.v.t.

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D1

Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D1

Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

44

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

OCW D12

Regionale meld- en coördinatiefunctie

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D12

Regionale meld- en coördinatiefunctie

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D12A

Regionaal programma voortijdig schoolverlaten

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D12A

Regionaal programma voortijdig schoolverlaten

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

45

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

SZW G13

Onderwijsroute _ deel gemeente 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G13

Onderwijsroute _ deel gemeente 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

46

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

VRO J109

Meerjarig regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J109

Meerjarig regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J209

Meerjarige regeling huisvesting aandachtsgroepen

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J209

Meerjarige regeling huisvesting aandachtsgroepen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J55

Aanpak energiearmoede

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J55

Aanpak energiearmoede

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J56

Regeling huisvesting aandachtsgroepen

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J56

Regeling huisvesting aandachtsgroepen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J75

Regiodeals 3e tranche

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J75

Regiodeals 3e tranche

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

47

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

VRO J94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H21

Specifieke uitkering cliëntondersteuning

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H21

Specifieke uitkering cliëntondersteuning

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H26B

Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H26B

Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

48

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing

Jaarrekening

Jaarrekening Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

VWS H35B

Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H35B

Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H39

Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H39

Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

49

De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2024 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.

Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)

Aantal topfunctionarissen

U heeft drie topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening. De reden hiervan is dat gedurende de periode vanaf 22 oktober 2024 tot en met 31 december 2024 een medewerker op basis van een aanwijzingsbesluit de functie van gemeentesecretaris heeft uitgevoerd.

Aard dienstverband

Alle topfunctionarissen zijn gedurende 2024 in loondienst bij de gemeente geweest.

Betaling ontslagvergoeding

U heeft in 2024 één ontslagvergoeding binnen de WNT-grens uitgekeerd. Over deze vergoeding is specifiek verantwoording afgelegd in de jaarrekening 2024.

Samenvatting

Samenvatting

50

Wij zijn gedurende de gehele controle onafhankelijk geweest van uw gemeente

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Een belangrijke kernwaarde van onze beroepsgroep is dat wij onafhankelijk zijn van het orgaan dat de jaarrekening opstelt. Bij uw gemeente is dit gewaarborgd omdat de gemeenteraad onze opdrachtgever is en het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de jaarrekening. Wij hebben de naleving bewaakt van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van ETL Assurance & Overheidsaccountants en de onafhankelijkheidsafspraken met uw gemeente. Wij bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen. Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen werkzaamheden uitgevoerd die buiten de kaders van onze overeenkomst vallen. Een andere maatregel die wij genomen hebben is dat alle teamleden die betrokken zijn bij de controle van uw gemeente persoonlijk hebben verklaard dat ze onafhankelijk zijn van uw gemeente. Deze verklaring is in ons controledossier opgenomen.

Samenvatting

Samenvatting

51

Belangrijke onderwerpen en aandachtspunten die wij met u hebben gecommuniceerd

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad

Als ETL Assurance & Overheidsaccountants vinden wij het belangrijk om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste onderwerpen en aandachtspunten van de controle aan u hebben gerapporteerd. Dit hebben we opgenomen in onderstaande tabel. Vereiste communicatie grond van controlestandaarden

Controleplan

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant.



Bevestiging van onze onafhankelijkheid



Managementletter

Accountantsverslag



Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Niet-naleven van wet- en regelgeving



 

Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.





Ons standpunt over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet gecorrigeerde afwijkingen



Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s.

 

 

Samenvatting

Samenvatting

52

Onze urenbesteding in verband met de controle van de jaarrekening van uw gemeente

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

Onze urenbesteding is in overeenstemming met onze verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controleteam. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Begrote uren

Werkelijke uren

Partner

112

112

Manager

150

296

Controleleider

169

0

Beginnend controleleider

150

216

Assistent accountant

169

196

Totaal uren

750

820

Teamlid

Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Zoals uit de tabel blijkt zijn onze werkelijke uren hoger dan de verwachte uren. Dit zijn voornamelijk uren die door de ervaren medewerkers van het controleteam zijn gemaakt. De reden hiervan is dat we dit jaar enkele nieuwe medewerkers op het team hebben gehad die moesten worden ingewerkt. Dit vraagt incidenteel meer inspanning. Deze extra uren nemen wij voor onze rekening als investering in onze relatie.

Bedankt voor de fijne samenwerking