Bijlage 1A jaarstukken 2022__14999196__ (002)

De directie is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van deze schattingen. Op de volgende pagina hebben wij onze analyse van de belangrijkste schattingen opgenomen.

7

Belangrijke schattingen

Mate van subjectiviteit

Onze beoordeling

2022

Toelichting

2021

Waardering van materiële vaste activa

Laag

De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij bij andere organisaties zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur.

Voorzieningen

Gemiddeld

De saldi in de voorzieningen (met name Nazorg Voortse Weide) worden jaarlijks geactualiseerd en op een consistente wijze berekend. Aan de voorzieningen liggen berekeningen en onderbouwingen ten grondslag waarbij op een conservatieve wijze de toekomstige risico s worden gekwantificeerd.

Waardering debiteuren

Laag

Minimaal jaarlijks wordt de waardering van de debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze waarop de diverse soorten vorderingen zijn gewaardeerd.

Controleverschil

Voorzichtig

Evenwichtig

Aanvaardbare bandbreedte

670011318/RB/931

Optimistisch

gebaseerd op materialiteitsoverwegingen

8

4. Interne beheersing en automatisering 670011318/RB/931

9

4.

Interne beheersing en automatisering

4.1 Samenvatting bevindingen managementletter 2022

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2022 hebben wij in het najaar 2022 de tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen ODBN en met name gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze managementletter van 15 november 2022. Uit onze interim-controle blijkt dat ODBN haar zaken beheersmatig op orde heeft, voor zover wij dat beoordelen in het licht van de jaarrekeningcontrole. Ons beeld is dat de administratieve organisatie en interne beheersing (de controles binnen de processen, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles) van ODBN voldoet in opzet aan de daaraan te stellen eisen. Voor onze specifieke bevindingen en overige aanbevelingen (verbeterpunten) verwijzen wij u naar de genoemde managementletter. Na afloop van het uitbrengen van de managementletter hebben wij met het management de voortgang besproken en hebben wij vastgesteld dat op onderdelen aanbevelingen uit de management letter door de organisatie zijn opgepakt, en dat op onderdelen acties in gang zijn gezet om invulling te geven aan aanbevelingen in de managementletter.

4.2 Samenvatting bevindingen uit de accountantscontrole 2022

670011318/RB/931

Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij eveneens het proces van de totstandkoming van de jaarrekening en de onderliggende dossiers beoordeeld. Daarbij hebben wij geconstateerd dat het proces door ODBN wordt beheerst maar vragen wij aandacht voor de volgende zaken: Versterken van de rechtmatigheidscontrole op (Europese-) aanbestedingen, inclusief de vastlegging daarvan: mede met het oog op de rechtmatigheidsverantwoording in 2023 adviseren wij het werkprogramma, de controle en de vastlegging van de werkzaamheden en bevindingen te versterken en gereed te hebben voor de start van onze controle. Met gezamenlijke inzet hebben we deze controle tijdens het jaarrekeningtraject afgerond.

10

Borgen van kennis en informatie ten aanzien van significante incidentele : inherent aan een relatief kleine financiële functie is de afhankelijkheid van personen ten aanzien van kennis en ervaring ten aanzien van Verzuim en verloop hebben dan direct impact. Om deze afhankelijkheid te beperken adviseren wij aandacht te besteden aan de vastlegging van de historie, gekozen uitgangspunten en periodiek uit te voeren werkzaamheden van bijvoorbeeld de saneringsopgave voor ODBN van vervuilde grond van Voortse Weide, en de wijze waarop dit financieel wordt vertaald naar de voorziening in de jaarrekening. 4.3 Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in de managementletter en in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

670011318/RB/931

11

5. Rechtmatigheid 670011318/RB/931

12

5.

Rechtmatigheid

5.1 Rechtmatigheidsverklaring vanaf 2023

Vanaf de jaarrekening 2023 van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen (waaronder omgevingsdiensten) zal de directie verplicht zijn om een rechtmatigheidsverantwoording in het jaarverslag op te nemen. De formele wetswijziging is in 2022 vastgesteld en het BBV zal hierop in de komende periode worden aangepast. De accountant zal met ingang van het boekjaar 2023 zijn/haar oordeel geven over de getrouwheid van de jaarrekening waar de rechtmatigheidsverantwoording van uw directie onderdeel van uitmaakt. De accountant verstrekt geen afzonderlijk rechtmatigheidsoordeel meer. Binnen ODBN zijn ook voor de jaarrekeningcontrole 2022 interne controlewerkzaamheden uitgevoerd die een goede basis kunnen vormen voor deze rechtmatigheidsverklaring. Hierna lichten wij de belangrijkste conclusies ten aanzien van rechtmatigheid in de jaarrekening 2022 toe.

5.2 Begrotingsrechtmatigheid

De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Deze normen dient het algemeen bestuur zelf nader in te vullen en te concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat de directie belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het bestuur, zodat het bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat de directie inbreuk maakt op het budgetrecht van het bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel. ODBN heeft in haar aanpak aansluiting gezocht bij deze Kadernota Rechtmatigheid. Essentieel is dat het bestuur nadere regels kan stellen wanneer: 1. Lastenoverschrijdingen zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten 2. Lastenoverschrijdingen passen binnen het beleid of 3.

Lastenoverschrijdingen bij open einde regelingen. Daarnaast moet de accountant deze lastenoverschrijdingen waarvan de directie in de jaarrekening moet aangeven dat het bestuur deze nog dient te autoriseren in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kijkt de accountant naar de lastenoverschrijdingen per programma die de rapportagetolerantie overschrijden. In de onderstaande tabel is deze (begrotings-)controle opgenomen. Hieruit blijken geen begrotingsonrechtmatigheden.

670011318/RB/931

13

Programma

van ODBN

Aangepaste b 1.000)

1.000)

5.3 Europese aanbestedingen

Overschrijding

Rechtmatig

Individuele dienstverlening

16.929

16.851

Ja

Ja

Regionale dienstverlening

2.506

2.692

Nee

Ja

Bedrijfsvoering

9.626

10.846

Nee

Ja

Totale lasten

29.061

30.389

Nee

Ja

Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door het bestuur, bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw organisatie uitgevoerde crediteurenanalyse/spendanalyse gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2022 is nageleefd. Naast inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces, die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen. Wij hebben geconstateerd dat als onderdeel van het interne controleplan de organisatie zelf een inkoopanalyse heeft uitgevoerd en daarbij geen afwijkingen heeft geconstateerd. Wij hebben de werkzaamheden op onderdelen getest en daarbij geconstateerd dat deze controlewerkzaamheden richting komend jaar versterkt kunnen worden door onder andere te borgen dat de hele populatie in de analyse wordt betrokken en conclusies worden onderbouwd met onderliggende documentatie.

670011318/RB/931

14

6. Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2022 670011318/RB/931

15

6.

Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2022

6.1 Wijziging in verslaggevingsvoorschriften / weten regelgeving 6.2 Controleverschillen

6.3 Bevestiging van de directie 6.4 Beperking in reikwijdte van de controle 6.5 Wet Normering Topinkomens (WNT)

In de jaarrekening 2022 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. Hier was ook geen aanleiding toe. ODBN heeft de jaarrekening opgesteld conform de voorschriften van het BBV.

Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van de jaarrekeningposten die ODBN heeft opgenomen en gerapporteerd en zoals die naar onze mening in overeenstemming met de bepalingen inzake de jaarrekening zoals opgenomen in het BBV dienen te worden opgenomen of gerapporteerd. Wij hebben vastgesteld dat er geen sprake is van geconstateerde ongecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening. Wij ontvangen van de directie een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening.

Er zijn geen meningsverschillen met directie noch het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en de directie / bestuur van ODBN de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van 216.000 niet te topfunctionarissen openbaar boven gaan. Daarnaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2022 voor de topfunctionarissen en overige medewerkers geen sprake van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken.

Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het controleprotocol WNT 2022 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. In onze controleverklaring hebben wij bovenstaande expliciet opgenomen.

670011318/RB/931

16

6.6 Fraude als onderdeel van de accountantscontrole

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico s in de jaarstukken als geheel in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de organisatie van ODBN. Tijdens dit overleg is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening. Dit is ook toegelicht in het jaarverslag in de paragraf Bedrijfsvoering. interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht.

Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van (vermoedens van) fraude.

670011318/RB/931

17

Bijlagen 670011318/RB/931

18

Bijlage A

Niet-gecorrigeerde controleverschillen en / of onzekerheden

Toleranties t.b.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)

Fouten

Onzekerheden

Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1% en 3% van de totale lasten)

292.210

Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan het bestuur)

15.000

Foutenevaluatie

Onzekerheden

Aard van de fouten Fouten geconstateerd door Flynth

Fouten Getrouwheid

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Rechtmatigheid

0

0

0

0

Fouten geconstateerd door de interne controlefunctie van ODBN Totaal

Bevestiging directie Wij ontvangen van de directie een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening, waarin de directie voornemens is te bevestigen dat er geen sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Conclusie: Bij de jaarrekening 2022 kan een goedkeurende verklaring worden verstrekt inzake getrouwheid en rechtmatigheid.

670011318/RB/931

19

Bijlage B

SiSa - Fouten en onzekerheden 2022

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële

Toelichting fout/onzekerheid

Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH N.v.t.

IenW E93

EZK F21

Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht

670011318/RB/931

N.v.t.

20

Bijlage C

Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening

Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van de directie en het bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van ODBN in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Flynth beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersings- maatregelen. Bijgaande nietlimitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Flynth.

Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

670011318/RB/931

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Flynth wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit commissie of bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met ODBN Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en ODBN die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.

21

MEMO Onderwerp: Accountantscontrole

1. Inleiding Op 31 maart 2023 heeft de accountant van ODBN genaamd Astrium haar controleverklaring en accountantsverslag afgegeven. Hierbij wordt u nader geïnformeerd over de uitkomsten van de accountantscontrole. 2. Beoogd effect Het bestuur informeren over de controleverklaring en overige uitkomsten van de accountantscontrole over het boekjaar 2022. 3. Toelichting In onderstaande passage wordt een nadere toelichting gegeven op de controleverklaring 2022, aandachtspunten uit het accountantsverslag. Controleverklaring 2022 Op 31 maart 2023 heeft de accountant een controleverklaring verstrekt aan de ODBN. Door Astrium Overheidsaccountants BV, de controlerende accountant, is bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole is € 292.000, gebaseerd op de werkelijke cijfers over 2022 (1% van de totale lasten + toevoeging reserve). De goedkeuringstolerantie voor onzekerheden bedraagt € 876.000. Dit is 3% van de totale lasten + toevoegingen reserve. Uit de jaarrekeningcontrole 2022 zijn voor de getrouwheid en rechtmatigheid geen fouten of onzekerheden geconstateerd en blijft de ODBN daarmee binnen de goedkeuringstoleranties. Accountantsverslag In aanloop naar de afsluiting van het boekjaar 2022 heeft een interim controle plaatsgevonden.

De accountant heeft bij de interim controle een aantal aandachtspunten aangedragen voor de jaarrekening controle 2022. ODBN is direct met de aandachtspunten aan de slag gegaan en dit heeft er mede toe geleidt dat de accountantscontrole voorspoedig is verlopen en een goedkeurende verklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid is verstrekt. In het accountantsverslag zijn een aantal bevindingen en adviezen naar aanleiding van constateringen over boekjaar 2022 opgenomen. • De accountant concludeert dat de ODBN haar administratieve organisatie en interne beheersing op orde heeft. Specifiek genomen zijn er nog wel verbeterpunten geconstateerd ten aanzien van de kwaliteit van de interne beheersing. Deze punten zijn opgenomen in de managementletter. • Versterken van de rechtmatigheidscontrole op (Europese) aanbestedingen, inclusief de vastlegging hiervan. In 2022 zijn geen afwijkingen op het gebied van (Europese) aanbestedingen aangetroffen. Echter het vormen van het dossier is nu arbeidsintensief. Komend jaar gaan we kijken hoe we dit beter kunnen borgen in de organisatie. • Borgen van kennis en informatie ten aanzien van significante incidentele thema’s. De ODBN herkent deze aanbeveling. Deels is dit inherent aan een aantal kleine teams binnen

de organisatie en de mate van specialisatie van personen. De ODBN stelt zich tot doeldoor gebruik van digitale vastlegging kennis en informatie onderling te delen en te borgen. De ODBN is zeer content met de goedkeurende accountantsverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid. Om deze lijn vast te houden, gaat de ODBN in 2023 graag aan de slag met de adviezen uit het accountantsverslag.