D. Managementletter 2021 Samenwerkingorganisatie De Wolden Hoogeveen.pdf
Tekst van het document
Het betreft een budgettair neutrale wijziging, dus geen bezuiniging. De nieuwe financieringssystematiek is gericht op selectiviteit bij het verstrekken van Bbz-kapitaal, en op een adequaat kredietbeheer door gemeenten. De zogenaamde ‘normbatenregeling’ voor de Bbz-kapitaalverstrekking komt te vervallen. Belangrijk hierbij is te vermelden dat een adequate inrichting van de administratie noodzakelijk is. In de SiSa-bijlage 2020 dient onderscheid te worden gemaakt in de baten van het bedrijfskapitaal dat is verstrekt vóór 1 januari 2020 en de baten vanaf 1 januari 2020; • de middelen voor levensvatbaarheidsonderzoeken worden toegevoegd aan het gemeentefonds en zijn daarmee vrij besteedbaar. 2. Het afsluiten van de instroom bij centrumgemeenten voor Bbz-bijstandsverlening aan ondernemers in de binnenvaart. Vanaf 2020 kan er geen bijstandsaanvraag meer worden ingediend bij de centrumgemeente. Er zal een aanvraag moeten worden ingediend in de woongemeente. 3. De instroom van oudere zelfstandigen met een niet-levensvatbaar bedrijf is aangepast. Instroom is alleen mogelijk voor zelfstandigen die geboren zijn vóór 1 januari 1960. 4. Een verdere uniformering van het Bbz 2004 met de uitgangspunten van de Participatiewet, waarbij algemene bijstand niet wordt verstrekt in de vorm van een rentedragende lening en er geen bijstand met terugwerkende kracht wordt verleend.
In de brief van het ministerie zijn deze wijzigingen nader uitgewerkt. Tevens is hierin een vraag-en-antwoordrubriek in opgenomen.
© 2022 Deloitte The Netherlands
De Samenwerkingsorganisatie | Managementletter 2021
22013F24B4/DD/32
Bijlage B: De belangrijkste actualiteiten voor de jaarrekening 2021 Managementsamenvatting Bevindingen Jaarrekeningcontrole Bijlagen
Wet Normering Topinkomens
Belangrijkste wijzigingen in wet- en regelgeving Voor 2021 bedraagt de algemene maximale bezoldigingsnorm voor topfunctionarissen in dienstbetrekking € 209.000 per jaar op fulltime basis. Daarnaast zijn ook de bezoldigingsmaxima voor topfunctionarissen buiten dienstbetrekking geïndexeerd De eerste twaalf kalendermaanden mag de bezoldiging voor een topfunctionaris buiten dienstbetrekking niet meer bedragen dan de som van € 27.000 per maand voor de eerste zes kalendermaanden en € 21.000 per maand voor de volgende zes kalendermaanden waarin de functie wordt vervuld Daarnaast bedraagt het maximale uurtarief vanaf 2021 voor de eerste twaalf kalendermaanden 199. De WNT wijzigt met enige regelmaat. In de Uitvoeringsregeling 2021 zijn de volgende de volgende wijzigingen opgenomen. • • • •
Er wordt verduidelijkt dat openbaarbaarmaking op grond van de WNT niet alleen op topfunctionarissen van toepassing is maar tevens op overige functionarissen (niet topfunctionarissen) van wie de bezoldiging op grond van de WNT openbaar moet worden gemaakt vanwege overschrijding van het WNT-bezoldigingsmaximum. Om misverstanden te voorkomen zijn enkele bepalingen toegevoegd om te verduidelijken dat in enkele gevallen een afwijkend van het voor de instelling geldende algemeen bezoldigingsmaximum is toegestaan. In verband met de privacy van een functionaris (niet zijnde een topfunctionaris) die boven het algemeen bezoldigingsmaximum bezoldigd wordt, wordt van deze functionaris bij de openbaarmaking voortaan een vermelding van de functie vereist en niet langer de vermelding van de begin- en einddatum van de vervulling van de functie.
Op basis van de Uitvoeringsregeling WNT wordt onder voorwaarden wordt de afkoop van een deel van de (boven)wettelijke vakantiedagen niet tot de WNT bezoldiging gerekend Eerst was deze passage enkel van toepassing op topfunctionarissen, maar dit is nu verruimd naar reguliere functionarissen Dit betekent dat ook voor niet-topfunctionarissen gebruik kan worden gemaakt van deze uitzondering Dit heeft dus invloed op het vaststellen van de hoogte van de bezoldiging in het kader van een mogelijke publicatieplicht bij overschrijding van het algemeen bezoldigingsmaximum.
Wij verwachten overigens dat bovenstaande wijzigingen in wet- en regelgeving slechts beperkte impact hebben op de WNT-verantwoording van de samenwerkingsorganisaties en beide gemeentes.
Topfunctionaris binnen Lokaal en Midden bestuur bij waarneming (artikel 4 Beleidsregels WNT) De wet bepaalt wie als topfunctionaris wordt aangemerkt bij organisaties waarover ministers financiële verantwoording afleggen, provincies, gemeenten, waterschappen en openbare lichamen voor beroep en bedrijf. Indien de functie van topfunctionaris wordt waargenomen op basis van een formele aanwijzing of formeel besluit, wordt de waarnemende topfunctionaris voor de duur van de waarneming eveneens aangemerkt als topfunctionaris. Met uw medewerkers hebben wij afgestemd dat wij de controle van de WNT-verantwoording vroegtijdig in het proces (tijdens de voorcontroles) uitvoeren om de druk uit de jaarrekeningperiode te halen.
© 2022 Deloitte The Netherlands
De Samenwerkingsorganisatie | Managementletter 2021
22013F24B4/DD/33
Bijlage B: De belangrijkste actualiteiten voor de jaarrekening 2021 Managementsamenvatting Bevindingen Jaarrekeningcontrole
Europees aanbesteden
De Europese Commissie heeft de lidstaten haar ontwerp-Europese verordeningen meegedeeld, waarin de geformaliseerde procedurele drempels voor Europees aanbesteden zijn vastgelegd die vanaf 1 januari 2020 voor twee jaar gelden en dus betrekking hebben op boekjaar 2021. De Europese drempelbedragen zijn per 1 januari 2020 als volgt: •
€ 214.000 voor de leverings- en dienstencontracten.
•
€ 5.350.000 voor opdrachten voor werken en concessieovereenkomsten.
Tijdens de interim-controle hebben wij met uw medewerkers afstemming gehad over de planning van de tussentijdse en jaareinde controle van de Europese Aanbestedingen en de wijze van vastleggen.
Bijlagen
© 2022 Deloitte The Netherlands
De Samenwerkingsorganisatie | Managementletter 2021
22013F24B4/DD/34
Bijlage B: De belangrijkste actualiteiten voor de jaarrekening 2021 Rechtmatigheidsverantwoording voor gemeenten
Managementsamenvatting Bevindingen Jaarrekeningcontrole Bijlagen
Uw gemeente moet vanaf boekjaar 2022 een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarstukken. De tekst van de rechtmatigheidsverantwoording, die in de jaarrekening opgenomen moet worden, is reeds gepubliceerd door de commissie BBV. In de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag komt een nadere toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording. De uitgangspunten voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn als volgt: • De rechtmatigheidsverantwoording is een onderdeel van de jaarrekening. Dit is een te hanteren standaardtekst waarin alleen op hoofdlijnen eventuele onrechtmatigheden boven de zogenaamde verantwoordingsgrens moeten worden opgesomd. • De toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording komt in de paragraaf Bedrijfsvoering van het jaarverslag. Het college heeft hier meer vrijheid om eventuele onrechtmatigheden toe te lichten. • De gemeenteraad stelt een verantwoordingsgrens tussen 0% en 3% vast. De verantwoordingsgrens is het bedrag waarboven het college de raad moet informeren over geconstateerde fouten en onduidelijkheden inzake rechtmatigheid. • De scope is gelijk aan de financiële rechtmatigheid zoals nu reeds is uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV. Het gaat alleen om de rechtmatigheidscriteria die geen getrouwe beeldcriteria zijn (voorwaarden-, begrotings-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik-criterium).
Onderstaand zijn de voornaamste gevolgen voor de accountantscontrole opgenomen: • De accountant verklaart dat de door het college opgestelde rechtmatigheidsverantwoording getrouw is (met 1% goedkeuringstolerantie). Deze verklaring wordt onderdeel van het getrouwheidsoordeel. Het separate oordeel over rechtmatigheid, zoals wij dat kennen in de huidige controleverklaring, vervalt vanaf 2022. • Rechtmatigheidsfouten en -onzekerheden hebben geen effect meer op het oordeel van de accountant. Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording geen getrouw beeld geeft van de rechtmatigheidsfouten en -onzekerheden, uitgaande van de door de gemeenteraad vastgestelde verantwoordingsgrens, heeft dit invloed op het accountantsoordeel in de controleverklaring. De voornaamste gevolgen voor de gemeente zijn: • Het college van uw gemeente treedt in overleg met de raad over de te hanteren verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording. • Uw gemeente identificeert de belangrijkste rechtmatigheidsrisico’s in aansluiting op de toetsingscriteria, en neemt deze op in een controleplan. Voorts moet worden bepaald op welke wijze deze rechtmatigheidsrisico’s worden afgedekt (via systeemgerichte en gegevensgerichte (verbijzonderde) controles). Het controleplan moet met het college van B&W worden afgestemd en structureel worden ingebed in de P&C-cyclus.
• Uw gemeente dient rekening te houden met eventuele verbonden partijen (m.n. gemeenschappelijke regelingen) waarvan de fouten en onzekerheden meegenomen moeten in de rechtmatigheidsverantwoording van de gemeente. Dit geldt met name voor gemeenschappelijke regelingen die taken in mandaat uitvoeren, zoals het geval is bij serviceorganisaties (belastingen, salarissen) en bij gemeenschappelijke regelingen die zich richten op de uitvoering van de Participatiewet.
© 2022 Deloitte The Netherlands
De Samenwerkingsorganisatie | Managementletter 2021
22013F24B4/DD/35
This report has been prepared solely for the use of the Audit Committee, Supervisory Board and Executive Board of Samenwerkingsorganisatie De Wolden Hoogeveen and should not be distributed or quoted in whole or in part without our prior written consent. No responsibility to any third party is accepted as the report has not been prepared for, and is not intended for, any other purpose. As a consequence, we do not assume any liability or duty of care to any other person to whom this report is shown or into whose hands it may come. The matters raised in this report are those which have come to our attention as a result of our audit and are those that we believe we need to bring to your attention. They are not a comprehensive record of all the matters arising and in particular we cannot be held responsible for reporting all Risks in the business or all internal control weaknesses. Any conclusion, opinion or comments expressed herein are provided within the context of our opinion on the financial statements as a whole, which will be expressed in our auditor’s report. Similarly, the comments, observations and recommendations involving systems and procedures should not be read as an opinion on the internal control structure and its operation. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms.
Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other's acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of "Deloitte", "Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu", or other related names. © 2022 Deloitte Accountants B.V. All rights reserved. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited