A9 - Tribuut - Definitieve begroting 2024 en 2e begrotingswijziging 2023 Tribuut Belastingsamenwerking DOOR GROENLINKS

In het belastingjaar 2023 stijgen de WOZ waarden fors. Dit heeft te maken met de peildatum van 01-01-2022. Een periode dat huizenprijzen op de top zaten, terwijl ze rond het opmaken van deze risicoparagraaf alweer dalen. Dat, gecombineerd met de gevolgen voor inwoners van de inflatie, zal ongetwijfeld leiden tot extra bezwaren. Voor 2023 zijn de proceskosten geschat op € 535.000,-. Ondanks het feit dat we meerdere acties hebben ondernomen om dit risico te beperken, schatten we een restrisico op dit onderwerp ter grootte van ca. € 200.000,structureel. Voor 2023 lijkt er echter een uitzonderlijke situatie. Het aantal bezwaren is bij het opmaken van de jaarrekening al drie keer hoger dan vorig jaar. Daarmee loopt het risico op tot ca. € 1.000.000,-. Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: in overleg met LVLB voeren we een lobby om de wetgeving te wijzigen. Zelf hebben we een lijst met communicatie uitingen opgesteld die we samen met de gemeenten plaatsen in lokale kranten en op sociale media. Daarnaast leveren we een flyer bij de oplegging, waarin wordt uitgelegd dat zelf bellen makkelijker en goedkoper is. Landelijk zijn er filmpjes en artikelen die we delen om vooral te benadrukken dat bezwaar maken bij Tribuut gratis is. Maar ook dat ‘gratis bezwaar maken’ niet bestaat. Dit risico wordt ingeschat op rood. 3.

Personeel: betreft personeel en de benodigde competenties. Cao-onderhandelingen zijn voor 2023 afgerond. De verwachting is dat de ledenraadpleging geen wijzigingen zal aanbrengen in het akkoord. Voor 2024 zijn de loonkosten begroot op de werkelijke kosten van 2023 vermeerderd met de index uit de septembercirculaire. Echter de begroting voor 2023 is vorig jaar al vastgesteld. De extra kosten voor 2023 vanwege het nieuwe akkoord zijn naar schatting ongeveer € 300.000,-. Dit risico wordt ingeschat op rood. Inhuur personeel

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

20

Door extra eenmalige taken, meer bezwaren, langdurige ziekte of openstaande vacatures kan inhuur van specialisten nodig zijn om het (meer)werk goed en tijdig te kunnen opleveren. Doel is de reguliere werkzaamheden te kunnen verwerken met vaste medewerkers. De inhuur hebben we in ieder geval nodig voor het verwerken van de piek rondom de aanslagperiode. Een maand inhuur kost, afhankelijk van de functie, tussen de 7.000 en 11.000 euro. Verlenging van de contracten voor twee maanden voor acht personen inhuur maakt dus 72.000,-. Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: Afgelopen jaren hebben wat meer ingezet op vast personeel om inhuur te verminderen. Dat is voor 2022 deels gelukt terwijl er toch nog wat extra taken op ons af kwamen voor o.a. de voorbereiding van de deelname van de gemeente Brummen aan de GR. Dit risico wordt ingeschat op oranje.

4. PIOFACH: betreft de overige PIOFACH taken die dienend zijn aan de bedrijfsvoering van Tribuut. Energieprijzen zijn door de DVO met Epe een beperkt risico. De afspraak is dat de definitieve afrekening het voorschot niet kan overschrijden. Afgelopen jaren kregen we ongeveer € 35.000,- terug. Dat zal nu opgaan aan extra energiekosten. De begroting voor 2023 is hierop al aangepast. We gaan ervan uit dat dit voldoende is. Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: Tribuut heeft in de DVO met gemeente Epe (onze verhuurder) afgesproken dat er nooit méér in rekening wordt gebracht dan het bedrag opgenomen in de DVO, waarop de voorschotten zijn gebaseerd. Afgelopen jaren kregen we daarop een terugbetaling van de niet afgenomen diensten of niet gemaakte kosten. Aangezien Epe in regioverband een nieuw energiecontract heeft afgesloten en de prijsstelling zodanig is, wordt dit risico wordt ingeschat op 100%. Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: Voor energiebesparing hebben we ook de gemeente Epe nodig. De verbouwing die nodig is het klimaat aan te passen is al jaren in voorbereiding. De tekening ligt nu klaar om uitgewerkt te worden in een bouwplan. Hopelijk kunnen we dit snel realiseren! Dit risico wordt ingeschat op 100% en daarom is dit bedrag al opgenomen in de begroting. De inflatie wordt in veel contracten doorberekend.

De mate waarin, is echter verschillend. We volgen alle indexeringen die worden doorberekend exact op de contractafspraken. Een aantal contracten wordt geïndexeerd met inflatiecijfers die overeenkomen met de gebruikte index in de septembercirculaire. Er zijn er ook een aantal die indexeren op de CPI, die boven de 10% was eind vorig jaar. Hierdoor kunnen de kosten oplopen met 5% extra. Als we dat berekenen over de kosten van automatisering en organisatie/advieskosten dan (927 + 404) * 50% * 5% = € 34.000,- structureel. Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: We sluiten nieuwe contracten, zeker met ICTleveranciers, het liefst af op GIBIT voorwaarden. Daarvan is indexering op lange termijn misschien niet voordeliger, maar wel veel constanter en daarmee voorspelbaar. De CPI zelf is niet te beïnvloeden. Bestaande contracten zijn niet achteraf aan te passen. Dit risico wordt ingeschat op rood. Ons telefoonsysteem wordt in 2023 opnieuw aanbesteed. Daarmee nemen we ook afscheid van de vaste telefoons. Per 1 april 2023 moeten we onze mobiele telefoons vervangen. Dit is omdat de beveiliging van de bestaande mobiele telefoons vanaf dat moment niet meer wordt gegarandeerd. Vooralsnog gaan we ervanuit dat deze investeringen niet zullen leiden tot hogere kosten per boekjaar, maar zeker is dat niet. Daarom nemen we een risico op van € 20.000,- structureel.

Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: de huurtermijn van de telefoons (via de gemeente Apeldoorn) zijn gebaseerd op afschrijvingen. Daarmee verwachten we de kosten beperkt zullen stijgen. Dit risico wordt ingeschat op groen. Het project GO-IT is in gang gezet om de servers die Apeldoorn voor ons beheerd, af te kunnen bouwen en uiteindelijk uit te kunnen zetten in 2023. We werken dan volledig met SAAS oplossingen van onze leveranciers. Niet alles is te voorzien wat betreft kosten, maar we zien al wel een tweetal risico’s. Eerste risico is het niet realiseren van de geplande versaasing van applicaties door onze leveranciers waardoor we moeten investeren in het langer actief houden van de servers. Dat risico is ingeschat op € 100.000,eenmalig. Tweede risico is dat er meerdere nieuwe contracten moeten worden aangegaan met leveranciers van software voor saas oplossingen en ook nieuwe licenties voor programmatuur in verband met de nieuwe inrichting van de software waar Office365 nu leidend is. Dat risico schatten we in op € 30.000,- structureel.

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

21

Maatregelen die we nemen om dit risico te beperken: dit project is een investering voor de lange termijn en voor de informatiebeveiliging. Hiermee kunnen de servers in Apeldoorn worden afgebouwd waarmee de beheerskosten ook eindig zijn. Bij nieuwe licenties onderzoeken we de noodzaak, beperken we de aantallen waar mogelijk en onderzoeken we of gezamenlijke inkoop met gemeente Apeldoorn tot voordeel leidt. Dit risico wordt ingeschat op oranje.

Risico

Omvang

Risicobedrag incidenteel

20.000,-

Waarschijn- Incidenteel/ lijkheid Structureel 25% Structureel

Beleidsharmonisatie

€

Uitbreiding GR

€

Risicobedrag structureel € 5.000,-

50.000,-

50%

Incidenteel

€

25.000,-

Proceskostenvergoeding € 1.000.000,-

75%

Incidenteel

€

750.000,-

Proceskostenvergoeding €

200.000,-

75%

Structureel

CAO 2023

€

300.000,-

75%

Incidenteel

Energie

€

35.000,-

100%

Structureel

n.v.t.

Inflatie

€

34.000,-

50%

Structureel

€

Telefoonsysteem

€

20.000,-

25%

Structureel

€

5.000,-

GO-IT

€

30.000,-

50%

Structureel

€

15.000,-

GO-IT

€

100.000,-

50%

Incidenteel

Totaal

€ 1.554.000,-

€

242.000,-

€ €

€

Toelichting

200.000,-

150.000,Structureel opgenomen begroting 17.000,-

50.000,-

€ 1.001.250.-

Conclusie: er zijn in 2023 grote incidentele risico’s die fors financieel impact hebben. Deze risico’s hebben een grote mate van waarschijnlijkheid. Hiervoor zullen extra financiële middelen dienen te worden gereserveerd. Deze afweging vindt jaarlijks plaats bij het vaststellen van de jaarrekening en het besluit over de winstbestemming.

3.4

Financiële kengetallen

Op basis van het Besluit Begroting en Verantwoording moeten een aantal kengetallen in de paragraaf Weerstandsvermogen worden opgenomen. In onderstaande tabel worden deze kengetallen gepresenteerd: Financiële kengetallen 1a. Netto schuldquote

Realisatie 2020 -0,049%

Begroting 2022 0%

1b. Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte -0,049% leningen

0%

2. Solvabiliteitsratio

0,4%

0%

3. Grondexploitatie

NVT

NVT

4. Structurele exploitatieruimte

NVT

NVT

5. Belastingcapaciteit

NVT

NVT

De balans van Tribuut per ultimo 2022 bestaat voornamelijk uit overlopende activa en passiva. Er zijn met ingang van 2020 vaste activa aanwezig. Deze vaste activa vertalen zich in telefoons, laptops en schermen. Zowel de netto schuldquote als de solvabiliteitsratio worden daarom in extreme mate beïnvloed door het saldo ‘nog door te storten belastingen’ en ‘crediteuren’ dat per ultimo 2022 op de balans van Tribuut staat.

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

22

is in

3.5

Overhead

Kosten van Overhead (x € 1.000)

2024

2025

2026

2027

Personeelskosten algemeen

€ 1005

€ 1044

€ 1082

€ 1121

Automatisering

€ 1081

€ 1031

€ 1054

€ 1077

Huisvesting

€ 203

€ 208

€ 212

€ 217

Financiën Organisatie / Communicatie Advieskosten Proceskostenvergoeding

€ 100

€ 102

€ 104

€ 107

€ 436

€ 446

€ 454

€ 463

€ 563

€ 578

€ 590

€ 603

Projectkosten

€0

€0

€0

€0

Totaal kosten

€ 3388

€ 3409

€ 3498

€ 3589

/

Bovenstaande tabel geeft een overzicht van de totale kosten van de overhead en overige bestuurskosten van Tribuut. Deze kosten zijn verdeeld naar het programma op basis van fte. De verdeling ziet er als volgt uit: Doorbelasting kosten van FTE Overhead (x € 1.000)

2024

2025

2026

2027

1.1: Waarderen

10,33

€ 826

€ 831

€ 853

€ 875

1.2: Gegevensbeheer WOZ 10,34

€ 826

€ 831

€ 853

€ 875

1.3: Heffen

7,58

€ 606

€ 610

€ 626

€ 642

1.4: Invordering

8,90

€ 711

€ 716

€ 734

€ 753

1.5: Frontoffice

5,23

€ 418

€ 421

€ 432

€ 443

Totaal

42,37

€ 3388

€ 3409

€ 3498

€ 3589

3.6

Financiering

Het financieringsvraagstuk van Tribuut is van een beperkte omvang. Dit heeft te maken met het feit dat de begroting vooral bestaat uit personeelslasten of daaraan gerelateerde kosten. De financieringsrisico’s zijn om die reden beperkt. Kasgeldlimiet Met de kasgeldlimiet is in de Wet Fido een norm gesteld voor het maximumbedrag waarop de organisatie haar financiële bedrijfsvoering met kortlopende middelen (looptijd < 1 jaar) mag financieren. Deze norm bedraagt 8,2% van het begrotingstotaal. Het begrotingstotaal voor 2024 bedraagt € 7.253.939. De kasgeldlimiet bedraagt daarom € 594.823. Zo lang de korte rente lager is dan de rente voor langere looptijden zal de kasgeldlimiet optimaal worden benut. Renterisiconorm Het renterisico op de lange financiering wordt wettelijk begrensd door de renterisiconorm. Als lange financiering wordt volgens de Wet Fido aangemerkt: alle financieringsvormen met een rentetypische looptijd vanaf één jaar. Het renterisico wordt gedefinieerd als de betaalde aflossingen, vermeerderd met het saldo van de contractuele renteherzieningen op de opgenomen geldleningen. De renterisiconorm is 20% van het begrotingstotaal, met een minimum van € 2,5 miljoen. Achterliggende reden voor het gebruik van de renterisiconorm is de spreiding van het

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

23

renterisico over de jaren. Voor Tribuut geldt de minimumnorm ad € 2,5 mln. voor de renterisiconorm. Dit minimum is bedoeld om kleinere organisaties niet al te zeer te beperken bij het komen tot een efficiënt liquiditeitsbeheer. Financiering Tribuut heeft een eenvoudige rol op treasurygebied. De behoefte is: • Het aantrekken van langlopende geldleningen voor investeringen voor de bedrijfsvoering. • Het overbruggen van de mate van bevoorschotting door de deelnemers. Als grotere investeringen in de bedrijfsvoering worden gedaan, ontstaat behoefte aan langlopende financiering. Dit wordt niet verwacht. Schatkistbankieren Tribuut neemt als decentrale overheid verplicht deel aan het zogenaamde schatkistbankieren. Dit houdt in dat eventuele positieve banksaldi bij het Rijk worden uitgezet. Om het dagelijks kasbeheer te vereenvoudigen, mag Tribuut een drempelbedrag van 0,75% van het begrotingstotaal buiten de schatkist aanhouden. De drempel is nooit lager dan € 250.000. Wat betekent dat Tribuut altijd gemiddeld € 250.000 buiten de schatkist mag houden. Betaalde belastingopbrengsten worden zo snel mogelijk afgeboekt naar de schatkist. Vanwege de zeer hoge bedragen (tot tientallen miljoenen per dag) in de piekperiode ten opzichte van het minimale begrotingstotaal van Tribuut is het onrealistisch om te verwachten dat Tribuut in de eerste twee kwartalen onder het drempelbedrag blijft.

Uit hoofde van de treasuryfunctie kunnen middelen worden uitgezet. Het treasurystatuut is hierbij leidend. Bankrelatie Het betalingsverkeer is sinds 1 januari 2022 ondergebracht bij de Coöperatieve Rabobank U.A. Tribuut maakt hierbij gebruik van drie bankrekeningen, namelijk de bedrijfsvoeringsrekening, de rekening voor de belastinginning en een tegenrekening voor het schatkistbankieren. Beleidsvoornemens Tribuut streeft naar optimale financiële afstemming met de deelnemende gemeenten. Hierbij ligt de nadruk op het zo efficiënt mogelijk doorsluizen van de belastinginkomsten naar de deelnemende gemeenten. Daarnaast wordt de bevoorschotting van de gemeenten zodanig afgestemd dat het aangaan van leningen tot een minimum wordt beperkt. Tribuut werkt hierbij met gescheiden bankrekeningen voor de bedrijfsvoering en belastinginning. In het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) zijn zeven verplichte paragrafen opgenomen voor de programmabegroting van provincies, gemeenten en hun gemeenschappelijke regelingen. Voor de belastingsamenwerking zijn de paragrafen ‘lokale heffingen, onderhoud kapitaalgoederen, grondbeleid en verbonden partijen’ niet relevant. Deze paragrafen zijn daarom niet in de begroting van Tribuut opgenomen.

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

24

4.

Financiële begroting

De begroting is opgesteld volgens de eisen die voortkomen uit het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Naast de programmabegroting presenteren we ook de financiële (exploitatie)begroting.

4.1

Financiële begroting

De totale lasten van de begroting van 2024 komen nagenoeg overeen met de begrote bedragen van vorig jaar. De inhuur is vanaf 2022 in stappen verminderd door een betere bezetting vanaf 2022. Voor 2022 is nog een incidenteel bedrag van € 50.000,- opgenomen voor de nasleep van corona. Zoals al aangekondigd hebben we de rubricering aangepast. Dus is budgetneutraal verwerkt. Het doel is een logisch rubricering te creëren en daardoor ook eenvoudiger voortgangsrapportage te kunnen opmaken. Financiële begroting (x € 1.000) 2024

2025

2026

2027

Personeelskosten Processen

€ 3562

€ 3816

€ 3965

€ 4120

Inhuur processen

€ 304

€ 311

€ 318

€ 325

Personeelskosten algemeen

€ 1005

€ 1044

€ 1082

€ 1121

Automatisering

€ 1081

€ 1031

€ 1054

€ 1077

Huisvesting

€ 203

€ 208

€ 212

€ 217

Financiën

€ 100

€ 102

€ 104

€ 107

Organisatie / Communicatie / Advieskosten

€ 436

€ 446

€ 454

€ 463

Proceskostenvergoeding

€ 563

€ 578

€ 590

€ 603

Projectkosten

€0

€0

€0

€0

Totaal

€ 7254

€ 7536

€ 7781

€ 8034

Personeelskosten Directe loonkosten en algemene personeelskosten worden direct toegerekend aan de programma’s; het opleidingsbudget ter grootte van 1,5% van de totale salariskosten valt onder ‘personeelskosten algemeen’. Inhuur processen We hebben het personeelsbudget aangepast aan het laatste formatieplan. We kunnen daarmee een constante bezetting nastreven en het inhuurbudget beperken tot de noodzakelijk bezetting in de piekmomenten. Automatisering Dit zijn de kosten voor licenties, beheer en onderhoud van gebruikte programmatuur en ondersteuning door leveranciers voor verbeteringen en probleemoplossingen. Opmerkelijk is wel dat de kosten van automatisering door indexering enorm snel oploopt. Indexeringen zijn vaak gekoppeld aan inflatiecijfers die eind vorig jaar enorm opliepen. Vooralsnog gaan we ervan uit dat dit binnen de begroting is op te vangen. Huisvesting De huisvestingskosten zijn vooral huur en vaste lasten die we via gemeente Epe afnemen. Ook de schoonmaakkosten vallen hieronder. We verwachten hier geen grote wijzigingen. Financieringskosten Door een nieuwe aanbesteding van bankdiensten zijn we per 1 januari 2022 overgaan naar de Rabobank. De kosten zijn volgens deze aanbesteding begroot. Daarnaast zijn er kosten van verzekeringen en accountantskosten ondergebracht bij financieringskosten. Organisatie, communicatie en advieskosten

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

25

Kosten voor communicatie, post, contributie, drukwerk, telefoon, adviseurskosten, afschrijving telefoon en computers en de post onvoorzien. Ook deze kosten zijn slechts geïndexeerd.

1.2

Kostenverdeling per gemeente

Onderstaande tabel geeft een overzicht van de totale bijdrage per deelnemende gemeente.

Kostenverdeling per gemeente (x € 1.000) 2024

2025

2026

2027

Apeldoorn

€ 3675

€ 3855

€ 3979

€ 4108

Epe

€ 705

€ 741

€ 765

€ 790

Lochem

€ 746

€ 785

€ 810

€ 837

Voorst

€ 446

€ 469

€ 484

€ 500

Zutphen

€ 1151

€ 1210

€ 1249

€ 1290

Brummen

€ 455

€ 478

€ 493

€ 510

Dekking algemene reserve

€ 75

Totaal

€ 7254

€ 7536

€ 7781

€ 8034

4.3

Balans

Zoals ook in de paragraaf weerstandsvermogen beschreven bestaat de balans van Tribuut per ultimo 2022 voornamelijk uit overlopende activa en passiva. Met ingang van 2020 is er beperkt vaste activa aanwezig, in verband met de aanschaf van laptops en mobiele telefoons. Er is geen winst doelstelling, het resultaat wordt direct verrekent met de deelnemende gemeenten, en we houden geen structurele algemene reserve aan. Wel is het primaire voornemen om vlottende activa en passiva tot een minimum te beperken. Op basis van deze beleidsvoornemens wordt voor de jaren volgend op dit begrotingsjaar de balans als volgt geprognosticeerd: 2024

2025

2026

2027

Activa

€ 19.642

€ 60.000

€ 40.000

€ 20.000

Passiva

€ 19.642

€ 60.000

€ 40.000

€ 20.000

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

26

Bijlage 1: lasten per taakveld 2022 Taakveld Omschrijving

Apeldoorn

0.1

Bestuur

€

-

€

-

€

-

€

-

€

-

€

-

€

66.126

0.4

Overhead

€

-

€

-

€

-

€

-

€

-

€

-

€

2.336.831

0.61

OZB Woningen

€

2.075.370

€

375.001

€

391.267

€

241.677

€

618.154

€

264.045

€

3.453.800

0.62

OZB niet woningen

€

316.929

€

77.879

€

98.094

€

65.608

€

99.244

€

43.282

€

609.637

0.63

Parkeerbelasting

€

15.364

€

-

€

-

€

-

€

26.486

€

72

€

8.356

0.64

Belastingen overig

€

59.312

€

3.340

€

4.080

€

1.260

€

20.746

€

-

€

32.923

0.8

Stelposten

€

-

€

-

€

-

€

-

€

-

€

-

€

50.000

Bedrijfsloket en bedrijfsregelingen Economische promotie

€

-

€

460

€

-

€

-

€

-

€

318

€

188

€

5.916

€

764

€

1.671

€

1.355

€

184

€

226

€

3.522

6.3

Inkomensregelingen

€

263.090

€

25.285

€

28.336

€

14.495

€

83.918

€

-

€

415.124

7.2

Riolering

€

312.662

€

113.373

€

67.542

€

39.399

€

107.180

€

65.366

€

66.476

7.3

Afval

€

635.988

€

109.819

€

156.076

€

82.881

€

189.655

€

86.173

€

191.720

7.5

Begraafplaats crematoria

en

€

7.752

€

4.419

€

1.456

€

468

€

4.724

€

238

€

5.299

8.3

Bouwen en Slopen

€

21.414

€

2.490

€

5.267

€

3.758

€

12.615

€

-

€

13.937

€

3.713.796

€

712.830

€

753.788

€

450.900

€

1.162.906

€

459.720

€

7.253.939

3.3 3.4

Totaal

• •

Epe

Lochem

Voorst

Zutphen

Brummen

Tribuut

De lasten per taakveld worden bepaald door de gemeentelijke bijdrage per programmaonderdeel om te rekenen naar rato van het aantal aanslagregels per taakveld. De lasten per taakveld zijn voor de gemeenten ‘all inclusive’; Tribuut verantwoord de lasten op de taakvelden 0.1, 0.4 en 0.8 afzonderlijk. Dit leidt ertoe dat de lasten horizontaal niet optelbaar zijn tot de lasten van Tribuut.

Ontwerp toekomstplan en begroting 2024-2027 Tribuut belastingcentrum

27