A6 - Tribuut - P&C stukken D481347
Tekst van het document
Rechtmatigheidsverantwoording De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de kaders zoals besloten in de financiële verordening en op basis van de kadernota rechtmatigheid. Dat betekent dat: • De financiële rechtmatigheid het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium omvat: • Voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals op 12 november 2025 door het bestuur is vastgesteld. • Voor het begrotingscriterium geldt dat alle overschrijdingen van lasten en investeringskredieten onrechtmatig, waarbij voor een aantal scenario’s in de financiële verordening is beschreven wanneer deze overschrijdingen acceptabel zijn. Voor overen onderschrijdingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten geldt dat deze als onrechtmatig zijn aangemerkt indien ze niet tijdig aan de raad zijn gemeld. • Ten aanzien van het M&O criterium is de nota M&O beleid vanTribuut leidend bij het voorkomen en opsporen van misbruik en oneigenlijk gebruik. Omdat alleen bij misbruik sprake is van een onrechtmatigheid zijn eventuele gevallen van misbruik (mits cumulatief met andere fouten of onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens) opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.
• De rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld binnen de kaders van de kadernota rechtmatigheid 2025 van de Commissie BBV van september 2025 en ook onze eigen financiële verordening. Dit betekent dat: • Een verantwoordingsgrens van 2% (zijnde € 148.840) is gehanteerd waarboven cumulatieve fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen;
Jaarstukken Tribuut 2025
23
•
3.4
Een rapporteringstolerantie van 2% (zijnde € 148.840) is gehanteerd waarboven fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen.
Toelichting balans en overzicht baten en lasten
Vaste activa Verloop boekwaarde overige investeringen met economisch nut Desinvesteringen
Boekwaarde Investeringen 31-12-2024
Bijdrage derden
Afschrijvingen 2025
Boekwaarde 31-12-2025
Aanschafwaarde Cum afschrijving Investeringen met een economisch nut
€ 55.481
€ 665.820
€ 0,00
€0
€ 193.100
€ -66.996
€ 461.205
In 2025 zijn er verschillende investeringen gedaan in de vaste activa. Het saldo van deze post bedraagt daarom € 461.205. De afschrijvingen zijn uitgevoerd volgens het vastgestelde Nota activerings- en afschrijvingsbeleid.
Investeringskredieten Bestemming
Jaar
krediet
Realisatie tot 2025
Inkomsten 2025
Uitgaven 2025
Restant
Kantoormeubilair
2025
€ 125.000
€0
€0
€ 114.967
€ 10.033
Kantoorinrichting
2025
€ 475.000
€0
€ 193.000
€ 488.853
€ 179.147
Mobiele Devices
2025 - 2027
€ 125.000
€0
€ 63.000
€0
€0 € 193.000
€ 62.000
€ 725.000
€ 665.820
€ 252.180
Totaal
Tijdens de bestuursvergadering van januari 2025 hebben wij verschillende kredietaanvragen aan het bestuur voorgelegd. Bovenstaand vindt u een overzicht van de aangevraagde kredieten, inclusief een overzicht van de bestede bedragen.
Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar De uitzettingen op de balans met een looptijd van één jaar of minder kunnen als volgt worden uitgelegd: De uitzettingen in de schatkist van het Rijk betreffen de deelname van Tribuut aan het schatkistbankieren sinds 1 maart 2016. Dit houdt in dat mogelijke positieve banksaldi bij het Rijk worden geplaatst. Voor Tribuut geldt een drempelbedrag van € 1.000.000 tot en met 31 december 2025. De onderstaande tabel toont dat in alle kwartalen het drempelbedrag niet is overschreden. In eerdere jaren was dit alleen in het eerste kwartaal wel het geval. Dit kwam door de combi-aanslag die eind februari werd verstuurd in het verzorgingsgebied van Tribuut. Hierdoor werden in maart veel en grote betalingen gedaan in korte tijd, waardoor het banksaldo op de belastingrekening sneller steeg dan kon worden overgeboekt naar de schatkist. In de tussentijd is bij de Rabobank een automatisch afroomproces ingesteld om dit te beheersen. Kwartaal 1 Drempelbedrag Gemiddeld per dag Overschrijding drempelbedrag
Jaarstukken Tribuut 2025
€ 1.000.000 € 10.000 NVT
Kwartaal 2 € 1.000.000 € 10.000 NVT
Kwartaal 3 € 1.000.000 € 10.000 NVT
Kwartaal 4 € 1.000.000 € 10.000 NVT
24
Het openstaand saldo van de vorderingen op openbare lichamen bestaat uit de bijdrage van de openstaande voorschotten volgens de vastgestelde begroting. De overloop belastinggelden zit hem in de incasso en de daarbij behorende uitbetalingen over het jaar heen. Openstaande debiteuren
Stand 31-12-2025
Stand 31-12-2024
Gemeente Apeldoorn
€ 278.987
€ 453.181
Gemeente Brummen
€0
€ 37.495
€ 75.000
€ 47.208
Gemeente Lochem
€0
€ 53.877
Gemeente Voorst
€0
€ 33.729
Gemeente Zutphen
€0
€0
Overloop belastinggelden
€ 268.994
€ 290.096
Totaal
€ 622.980
€ 915.585
Gemeente Epe
Liquide middelen Het totale bedrag van het geld dat beschikbaar is bestaat uit het bedrag op de bedrijfsrekening en het bedrag op de belastingrekening. Stand 31-12-2025
Stand 31-12-2024
Belastingrekening Bedrijfsvoeringsrekening
€ 5.912 € 10.000
€ 3.921 € 10.000
Bovenstaand overzicht betreft de totaalbedragen.
Overlopende activa Overige nog bedragen
te
ontvangen
Stand 31-12-2025
Stand 31-12-2024
Overlopende activa
€ 381.418
€ 265.089
BTW doorschuif
€ 139.392
€ 70.000
Eigen vermogen Verloop eigen vermogen Tribuut Stand 31-12-2024 Resultaat bestemming Onttrekkingen Dotaties Stand 31-12-2025 Algemene Reserve € 2.729 € 277.103 €0 € 107.765 € 387.597 Bestemmingsreserve SOK € 107.765 €0 € -107.765 €0 €0 Eigen Vermogen € 110.494 € 277.103 € -107.765 € 107.765 € 387.597 Gerealiseerd resultaat 2024 Gerealiseerd resultaat 2025 Resultaat
€ 562.720 €0 € 562.720
€ -562.720 €0 € -562.720
€0 €0 €0
€0 € 769.334 € 769.334
€0 € 769.334 € 769.334
Totaal Eigen Vermogen
€ 673.214
€ -285.617
€ -107.765
€ 877.099
€ 1.156.931
In 2025 is een positief gerealiseerd resultaat behaald van € 769.334. Op het moment van het maken van de jaarrekening is er nog geen beslissing genomen over hoe deze winst verwerkt zal worden. De algemene reserve wordt gedoteerd met de vrijval van de bestemmingsreserve SOK van € 107.765 en het resultaat over het boekjaar 2024 van € 562.720. De onttrekkingen hebben betrekking op de uitgekeerde bedragen aan de vorderingen op openbare lichamen. Verloop Algemene Reserve Stand 31-12-2024 Gerealiseerd Resultaat 2024 Opname bijdrage gemeente Vrijval Bestemmingsreserve SOK Stand 31-12-2025
Jaarstukken Tribuut 2025
€ 2.729 € 562.720 € -285.617 € 107.765 € 387.597
25
Tribuut is niet belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting, dus hiermee is geen rekening gehouden in de begroting. Bij het vaststellen van de begroting voor 2022 heeft het bestuur van Tribuut toestemming gegeven om het project Samenhangende Object Kenmerken (SOK) te starten. Hiervoor is een bedrag van € 200.000 berekend. Bij de deelname van gemeente Brummen heeft deze gemeente een bedrag ad. € 11.125 naar rato bijgedragen aan dit project. In 2024 is het project succesvol afgerond. In een bestuursbesluit van 18 april 2024 is een bestemmingsreserve toegekend voor het project SOK. Verloop project SOK Storting gemeenten bij aanvang Bijdrage gemeente Brummen Opname 2022 Stand 31-12-2022 Opname 2023 Stand 31-12-2023 Opname 2024 Stand 31-12-2024 Opname 2025 Stand 31-12-2025
€ 200.000 € 11.125 € -36.550 € 174.575 € -28.730 € 145.845 € -38.080 € 107.765 € -107.765 €0
Voorzieningen Voorzieningen worden gewaardeerd op het bedrag dat nodig is om de verwachte verplichtingen of verliezen te dekken. Deze beoordeling is gebaseerd op de verwachte kosten die nodig zijn om de WWverplichtingen af te handelen en tot het uitkeren van het verlofsparen over te kunnen gaan. Voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s.
Stand 31-12-2024
Ontrekkingen
Dotaties
Stand 31-12-2025
Reserve WW
€ 12.136
€0
€0
€ 12.136
Verlofsparen
€ 34.595
€0
€ 11.216
€ 45.811
Vlottende passiva Schulden met een rentetypische looptijd van > 1 jaar In verband met de verhuizing en de inrichting van het nieuwe pand is een geldlening aangegaan ter financiering van deze investering. De lening heeft een looptijd van 10 jaar, waarbij het rentepercentage van 4,7% voor de eerste 5 jaar vast is overeengekomen. De rentelast voor 2025 bedraagt € 17.260. Het renterisico is beperkt door de gekozen rentevaste periode van vijf jaar. De lening past binnen het geldende treasurybeleid en de renterisiconorm conform de Wet Fido. Schulden met een looptijd > 1 jaar Lening Rabobank
Stand 31-12-2024 Opnamen Aflossingen Stand 31-12-2025 €0 € 410.000 € 17.085 € 392.915
Schulden met een rentetypische looptijd van < 1 jaar Door te storten belastingen is het saldo van belastinggelden, dat per 31-12-2025 op de bankrekening en schatkist van Tribuut stond, maar pas in 2026 zal worden doorgestort. Ook vallen hieronder de sociale lasten die gaan over 2025, maar pas in 2026 worden betaald. Schulden met een looptijd < 1 jaar Door te storten belastingen
Stand 31-12-2025
Stand 31-12-2024 € 5.912
€ 3.921
Overlopende passiva Jaarstukken Tribuut 2025
26
Nog te betalen bedragen zijn facturen die in 2025 zijn ontvangen maar pas in 2026 zijn betaald en facturen die in 2026 zijn ontvangen maar betrekking hebben op 2025. Overlopende passiva Overige nog te betalen bedragen
Stand 31-12-2025 Stand 31-12-2024 € 1.426.528 € 1.193.069
Voor een toelichting per programmaonderdeel verwijzen wij u naar het jaarverslag.
3.5
Overzicht algemene dekkingsmiddelen, overhead Begroting na wijziging
Begroting
Uikering
Realisatie
Saldo
Gemeentelijke bijdragen
€ 8.140.103
€ 8.140.103
€ 285.617
€ 7.854.486
€0
Totaal
€ 8.140.103
€ 8.140.103
€ 285.617
€ 7.854.486
€0
Voor het overzicht van de kosten voor de overhead verwijs ik u naar paragraaf 1.6.
Begrotingsrechtmatigheid Programmaonderdeel
Lasten begroot
Lasten definitief
Saldo
Waarderen
€ 2.563.806
€ 2.186.750
Gegevensbeheer WOZ
€ 1.971.396
€ 1.597.473
€ 373.923
Heffen
€ 1.291.508
€ 1.543.456
€ -251.948
Invordering
€ 1.377.592
€ 1.263.866
€ 113.726
Frontoffice
€ 935.801
€ 779.224
€ 156.578
€ 8.140.103
€ 7.370.769
€ 769.334
Totaalprogramma Tribuut
€ 377.056
Per saldo zijn de werkelijke lasten lager dan begroot. Er is daarom geen sprake van een begrotingsonrechtmatigheid. Tribuut bestaat uit één programmaonderdeel die wij zelf uitsplitsen over vijf programmaonderdelen (teams).
Incidentele baten en lasten In 2025 zijn de incidentele lasten de gemaakte verhuiskosten. Een deel van deze kosten is niet door de gemeente Epe vergoed. Dit niet-vergoede bedrag komt uit op in totaal € 70.940 en wordt daarom volledig ten laste van het gerealiseerd resultaat gebracht. De vrijval van de bestemmingsreserve SOK betreft een incidentele vrijval.
Niet uit de balans blijkende financiële verplichtingen en rechten Tribuut heeft in 2016 twee dienstverleningsovereenkomsten (DVO) gesloten met de gemeenten Epe en Apeldoorn. In 2024 is de DVO die gaat over de huur van de huisvesting door de gemeente Epe opgezegd. Ook is in 2024 de DVO met de gemeente Apeldoorn opnieuw vastgesteld. In de DVO met de gemeente Apeldoorn zijn afspraken gemaakt over ondersteuning bij de HRadministratie, de ICT-inrichting en het gebruik van de servicedesk. Ook maakt Tribuut gebruik van het contractmanagement van Apeldoorn. De HR-advisering werd in 2023 nog verzorgd door de gemeente Apeldoorn, maar is per 1 januari 2024 overgegaan naar de gemeente Epe. De contractwaarde van de DVO over 2024 bedroeg ongeveer € 400.000,-. Voor de huisvesting is er een 10-jarig huurovereenkomst aangegaan met Office Park Apeldoorn B.V.
Jaarstukken Tribuut 2025
27
De huur van het pand aan de Fauststraat betreft op jaarbasis € 121.700 voor 928 m2 inclusief 23 parkeerplaatsen. Buiten de kantoorruimte heeft Tribuut ook een ruimte gehuurd voor de opslag van het archief. Deze ruimte ligt gelegen op het terrein van het kantoor. De kosten van deze ruimte bedragen € 4.500 per jaar. Daarnaast betaalt Tribuut over de looptijd van het contract een voorschot servicekosten van € 57.655 op jaarbasis. Deze worden op nacalculatie definitief in rekening gebracht. De servicekosten betreffen gas, water, elektra, beheer, onderhoud en extra diensten zoals receptie en beveiliging. Tribuut heeft een overeenkomst met GouwIT, die via een Europese aanbesteding is gekregen, voor de onderhoudskosten en hosting van de belastingapplicatie. Deze kosten bedragen bijna € 460.000 per jaar. Daarnaast is er een overeenkomst met Ortec Finance, die ongeveer € 185.000 per jaar kost, voor de komende jaren. Stolwijk Kelderman levert de accountancydiensten aan Tribuut voor een initiële periode van drie jaar, te beginnen in het boekjaar 2023. De jaarlijkse vergoeding voor deze diensten bedraagt voor boekjaar 2024 € 59.833. Het bedrag wordt wel geïndexeerd. Dit contract is het resultaat van een aanbesteding in 2022. Tribuut heeft een groot aantal verlofuren dat medewerkers al hebben opgebouwd, maar nog niet hebben opgenomen.
De waarde van deze openstaande verlofuren is ongeveer € 165.000. Deze uren zijn opgebouwd op basis van wettelijke verlofuren, extra (bovenwettelijke) verlofuren en andere afspraken in de arbeidsvoorwaarden.
Gebeurtenissen na balansdatum Bij het schrijven van de jaarrekening is rekening gehouden met alle bekende informatie tijdens de situatie op de balansdatum. Na het opmaken van de jaarrekening hebben zich geen belangrijke gebeurtenissen voorgedaan die extra informatie geven over de situatie op de balansdatum.
3.6
Wet normering bezoldiging topfunctionarissen
Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) van kracht. Deze uitleg is opgesteld volgens het verantwoordingsmodel 2024 Topinkomens van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties. Het wettelijk individueel bezoldigingsmaximum voor 2025 bedraagt € 246.000. In 2025 zijn er geen salarissen uitbetaald die boven deze norm liggen. De leden van het bestuur van Tribuut vallen onder de definitie van topfunctionaris zoals bedoeld in de WNT, maar zij ontvangen geen bezoldiging van Tribuut. In de onderstaande tabel wordt een overzicht gegeven van de bestuurders van Tribuut in 2025: Naam R. Verschure M. Heere H. van den Berge S. de Graaf R. Boender L. de Goede
Periode 01-01-2025 - 31-12-2025 01-01-2025 - 31-12-2025 01-01-2025 - 31-12-2025 01-01-2025 - 31-12-2025 01-01-2025 - 31-12-2025 01-01-2025 - 31-12-2025
Bezoldiging €0 €0 €0 €0 €0 €0
Onkostenvergoeding €0 €0 €0 €0 €0 €0
De directeur van Tribuut moet ook worden aangemerkt als Topfunctionaris zoals bedoeld in de WNT: Aangemerkte topfunctionarissen voorgaande jaren:
Jaarstukken Tribuut 2025
28
B.J. Groot Wesseldijk
Naam Functie: Directeur Tribuut
2024
2025
01-01-2024 / 31-12-2024
01-01-2025 / 31-12-2025
1 fte
1 fte
Ja
Ja
Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen
€ 121.464
€ 125.547
Beloningen betaalbaar op termijn
€ 20.508
€ 20.689
Subtotaal
€ 141.972
€ 146.236
Individueel toepasselijk bezoldigingsmaximum
€ 233.000
€ 246.000
NVT
NVT
€ 141.972
€ 146.236
Aanvang en einde functievervulling Omvang dienstverband Dienstbetrekking Bezoldiging
-/- Onverschuldigd betaald en nog niet terugontvangen bedrag Totale bezoldiging
3.7
Rechtmatigheidsverantwoording 2025 Tribuut
Verantwoordelijkheid directie Tribuut De baten en lasten en ook de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten en ook de balansmutaties, blijkt een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreft het begrotings‐, voorwaarden‐, en misbruik‐ en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht de directie van Tribuut toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, en ook de balansmutaties het begrotings‐, voorwaarden‐, en misbruik‐ en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, en ook de balansmutaties in overeenstemming zijn met door het bestuur vastgestelde kaders zoals de begroting en met bepalingen in de relevante wet‐ en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het bestuur op 12 november 2025 vastgestelde normenkader van de relevante wet‐ en regelgeving verder toegelicht. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door het bestuur bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 148.840.
De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2025 van de Commissie BBV van september 2025
Jaarstukken Tribuut 2025
29
Bevindingen De directie stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten en alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 0 bedraagt. Dit is lager dan de daarvoor gestelde grens van € 148.840 In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met het bestuur aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het bestuur ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen
Jaarstukken Tribuut 2025
30
3.8
Taakvelden
Taakveld Lasten 0.1 0.4 0.5 0.10 0.61 0.62 0.63 0.64 0.8 3.3 3.4 6.3 7.2 7.3 7.5 8.3 Totaal Baten 0.5 0.8 0.10 0.11
Omschrijving
•
Apeldoorn
Brummen
Epe
Lochem
Voorst
Zutphen
Bestuur Overhead Treasury Mutaties reserves OZB Woningen OZB niet woningen Parkeerbelasting Belastingen overig Overige baten en lasten Bedrijfsloket en bedrijfsregelingen Economische promotie Inkomensregelingen Riolering Afval Begraafplaats en crematoria Wonen en bouwen
€ 142.031 € 2.552.534 € 17.260 € 384.868 € 3.275.142 € 586.379 € 34.180 € 75.164 €0
€0 €0
€0 €0
€0 €0
€0 €0
€0 €0
€0 €0
€ 1.778.389 € 267.539 € 14.912 € 96.920 €0
€ 256.901 € 40.255 €0 €0 €0
€ 429.081 € 86.834 €0 € 7.979 €0
€ 459.859 € 112.972 €0 € 8.166 €0
€ 274.752 € 74.565 €0 € 1.822 €0
€ 627.662 € 101.331 € 56.884 € 3.652 €0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€ 12.226 -€ 253.999 € 785.272 € 176.742
€ 10.687 € 226.467 € 351.655 € 642.386
€ 1.393 € 37.036 € 70.398 € 116.332
€ 1.895 € 31.572 € 126.304 € 117.757
€ 3.559 € 30.965 € 70.986 € 176.001
€ 1.995 € 16.393 € 46.644 € 84.954
€ 272 € 90.364 € 119.285 € 210.270
€ 12.686
€ 13.029
€0
€ 7.268
€ 2.245
€ 651
€ 4.617
€ 26.381 € 7.826.866
€ 24.591 € 3.426.574
€0 € 522.315
€ 2.896 € 811.586
€ 7.716 € 872.468
€ 5.925 € 507.702
€ 15.786 € 1.230.124
Treasury Overige baten en lasten Mutaties reserves Resultaat van de rekening van baten en lasten
€ 71.229 € 7.854.486 € 670.485
Totaal
•
Tribuut
€ 769.334 € 9.365.535
De lasten per taakveld worden bepaald door de gemeentelijke bijdrage per programmaonderdeel om te rekenen naar rato van het aantal aanslagregels per taakveld. De lasten per taakveld zijn voor de gemeenten ‘all inclusive’; Tribuut verantwoord de lasten op de taakvelden 0.1, 0.4 en 0.8 afzonderlijk. Dit leidt ertoe dat de lasten horizontaal niet optelbaar zijn tot de lasten van Tribuut.
Jaarstukken Tribuut 2025
31
3.9
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
Aan: het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2025 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2025 van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking op 31 december 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV, de begroting en de relevante wet- en regelgeving, waaronder de verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, opgenomen bepalingen zoals opgenomen in het normenkader dat bij besluit van 12 november 2025 door het Bestuur is vastgesteld. De jaarrekening bestaat uit: 1. het overzicht van baten en lasten over 2025; 2. de balans per 31 december 2025; 3. de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen; 4. de rechtmatigheidsverantwoording van het directie over de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties over 2025; 5. het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook vallen: de Nederlandse controlestandaarden; het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado); de controleverordening, vastgesteld door het Bestuur op 12 november 2025; het controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2025. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO); andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
32
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de getrouwheid van de jaarrekening als geheel bepaald op € 148.840. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 en 3 Bado. Voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie zijn de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2025. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. Controleaanpak frauderisico's Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het directie inspeelt op frauderisico’s.
Ook hoe het directie het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop het Bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s. Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. Aangezien de opbrengsten vooral bestaan uit de bijdragen van deelnemende gemeenten, onderkennen we geen frauderisico in de opbrengstverantwoording. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van wet- en regelgeving. We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de waaronder de concerncontroller, directeur en de voorzitter van het directie.
Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
33
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
De door ons geïdentificeerde frauderisico’s en uitgevoerde specifieke werkzaamheden zijn als volgt: Geïdentificeerd frauderisico Management Override De directie heeft een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersingsmaatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Daarom besteden wij bij al onze controles aandacht aan het risico van het doorbreken van maatregelen van interne beheersing door het de directie. Wij hebben in dat kader bijzondere aandacht gehad voor tendenties in schattingen als gevolg van mogelijke druk op de directie om het resultaat te beïnvloeden.
Corruptierisico Er bestaat een risico van corruptie, inhoudende dat ambtenaren bestuurders en toezichthouders hun publieke positie en bevoegdheden misbruiken voor persoonlijk gewin, bijvoorbeeld door het aannemen van steekpenningen, ongepaste bevoordeling bij aanbestedingen of manipulatie van regelgeving. Dit kan de integriteit van de organisatie en het vertrouwen in het openbaar bestuur aantasten.
Controlewerkzaamheden en observaties Wij hebben, voor zover relevant voor onze controle, de opzet geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing die het risico op doorbreking van de interne beheersing moeten mitigeren, waaronder de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. In respons op de bevindingen vanuit deze werkzaamheden hebben wij journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria, journaalposten gegenereerd tijdens het proces van opmaken van de jaarrekening met mogelijk resultaat sturend effect. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Daarnaast hebben wij op journaalposten die zijn gegenereerd door, of in opdracht van, de directie specifieke controlewerkzaamheden verricht. Wij hebben specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van schattingen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen.
Indicatie uitkomst werkzaamheden Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door de directie of vooringenomenheid van de directie bij schattingsposten We hebben vastgesteld dat er maatregelen zijn genomen rondom het bewaken van de integriteit en het voorkomen van integriteitsschendingen. We hebben navraag gedaan of er meldingen zijn geweest. Indicatie uitkomst werkzaamheden We hebben geen specifieke aanwijzingen voor corruptie of vermoedens van corruptie.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
34
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Prestatieonderbouwingen Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat.
Onterecht uitgaande betalingen Een combinatie van te ruime bevoegdheden ten aanzien van het doorvoeren van wijzigingen in stambestanden crediteuren, de verwerking van inkoopfacturen biedt in opzet aan medewerkers de gelegenheid om onrechtmatige betalingen te laten verrichten met als doel het oneigenlijk toe-eigenen van activa.
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Indicatie uitkomst werkzaamheden Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop. Wij hebben, voor zover relevant voor onze controle, de opzet geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing die het risico op het verrichten van onrechtmatige betalingen moeten mitigeren. Tevens hebben wij werkzaamheden verricht op de rechtenindeling in het bankpakket en de interne procedures met betrekking tot de controle van personeelsmutaties. Tot slot hebben wij middels dataanalyse alle bankmutaties geanalyseerd. Indicatie uitkomst werkzaamheden Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het verrichten van onrechtmatige betalingen.
Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het Bestuur heeft in de regeling van Tribuut vastgelegd (artikel 24) dat het eigen vermogen maximaal 5% van de jaarlijkse exploitatielasten mag bedragen. De directie heeft inzicht gegeven in de financiële positie en de risico’s in de paragraaf Weerstandsvermogen in het jaarverslag. Wij hebben het proces van risicoanalyse en de veronderstellingen die de directie heeft gehanteerd beoordeeld en geëvalueerd. Daarnaast hebben wij beoordeeld of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij tijdens onze controle kennis hebben gekregen. Voor het overige hebben wij inlichtingen ingewonnen bij de directie over de kennis van risico's na de periode van de verrichte risicoanalyse. Uit onze werkzaamheden blijkt het gegeven inzicht zoals dat gegevens is door de directie, aanvaardbaar is Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2025 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6 sub a WNT en artikel 5 lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd.
Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
35
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het directie is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV.
Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van het directie voor de jaarrekening Het directie is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening en getrouw weergeven van de grootte en samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025 alsmede van de financiële rechtmatigheid over 2025 in overeenstemming met het BBV, de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader dat bij besluit van 12 november 2025 door het Bestuur is vastgesteld. In dit kader is het directie tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het directie noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet het directie de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder.
Het directie moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening. Verantwoordelijkheden van het Bestuur voor de jaarrekening Het Bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
36
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden; het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado); de controleverordening, vastgesteld door het Bestuur op 12 november 2025; het Controleprotocol WNT 2025; ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing; het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.
Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het directie en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan; het vaststellen dat de door het directie gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan omtrent de financiële positie. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring.
Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen. Wij zijn verantwoordelijk voor het plannen en uitvoeren van de controle van de jaarrekening om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen met betrekking tot de in de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling opgenomen financiële informatie ten aanzien van activiteiten uitgevoerd door uitvoeringsorganisaties van de gemeenschappelijke regeling als basis voor het vormen van een oordeel over de jaarrekening. Tevens zijn wij verantwoordelijk voor de aansturing van, het toezicht op en de beoordeling van de controlewerkzaamheden die in het kader van de controle van de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling zijn uitgevoerd. Wij dragen de volledige verantwoordelijkheid voor onze controleverklaring.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
37
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Wij communiceren met het Bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Doetinchem, 21 april 2026 Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten
w.g. Mevrouw H.G.J. de Feiter-Aalderink RA
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
38
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Tribuut Belastingsamenwerking
Accountantsverslag 2025 21 april 2026 | definitief
definitief
Inleiding Doetinchem, 21 april 2026 1005721/HdF/NK
Aan het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Tribuut Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeenschappelijke regeling gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de kernpunten uit onze controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing van uw organisatie.
Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de jaarrekening over 2025. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directie. Het is onze verantwoordelijkheid een controle hierop uit te voeren en ons oordeel aan u te verstrekken via onze controleverklaring. Dit houdt ook in dat wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening. Het verslag is uitsluitend bestemd voor de directie en het Bestuur en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening.
Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten
Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de directeur en de controller. w.g. Mevrouw H.G.J. de Feiter-Aalderink RA
2
definitief
Inhoudsopgave 1. Samenvatting 2. Aandachtspunten Bestuur
3. Jaarrekening
4. Interne beheersing 5. Onze verantwoordelijkheid
6. Afsluiting
Bijlagen 3
definitief
1. Samenvatting Strekking controleverklaring Indien de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld, zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken.
Financiële positie De lasten van 2025 van Tribuut zijn lager dan begroot met name als gevolg van de lagere proceskosten.
Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025, in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording. In de WNT-verantwoording zijn geen afwijkingen geconstateerd. Interne beheersing De interne beheersing is in voldoende mate op orde en voldoet aan de eisen die wij vanuit de accountantscontrole hieraan stellen.
Rechtmatigheidsverantwoording De directie heeft in de rechtmatigheidsverantwoording aangegeven de rechtmatigheidsgrens te hebben overschreden. Er zijn geen onrechtmatigheden in 2025. Wij zijn van mening dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft.
Controleproces De controle is in overeenstemming met de planning verlopen. Wij hebben beperkte aanpassingen voorgesteld. Deze zijn verwerkt.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
4
definitief
2. Aandachtspunten Bestuur Het Bestuur heeft voor de accountantscontrole geen specifieke aandachtspunten vastgesteld (vergadering 12 november 2025).
Wijzigingen in het Dagelijks Bestuur Op grond van de Wwft zijn wij verplicht cliëntenonderzoek uit te voeren. Bij een gemeenschappelijke regeling worden de leden van het dagelijks bestuur daarbij aangemerkt als pseudo-UBO. Wij moeten hun identiteit daarom vaststellen en verifiëren. Wanneer na de verkiezingen een wijziging optreedt in de samenstelling van het Dagelijks Bestuur, betekent dit dat wij van de nieuw benoemde leden opnieuw een kopie van een geldig identiteitsbewijs moeten opvragen voor ons dossier. Het is daarom van belang dat dergelijke wijzigingen tijdig met ons worden gedeeld.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
5
definitief
3. Jaarrekening
3.1 Accountantscontrole
3.2 Financiële positie 3.3 Overige bevindingen
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
6
definitief
3.1 Accountantscontrole Goedkeuringstoleranties Op 21 maart 2025 is het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) gewijzigd. Voor de controle van de jaarrekening geldt vanaf boekjaar 2025 één goedkeuringstolerantie van 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. Deze goedkeuringstolerantie wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn. Omdat niet alle kleine fouten gevonden worden in de controle, wordt de controle uitgevoerd met een uitvoeringsmaterialiteit. Het verschil tussen de goedkeuringstolerantie en de uitvoeringsmaterialiteit vormt de ruimte die vrij gelaten wordt voor eventuele kleine fouten die niet ontdekt zijn tijdens de controle. Bij de controle van uw jaarstukken hebben wij de volgende materialiteit gehanteerd:
Omschrijving
bedrag
Goedkeuringstolerantie
€ 148.840
Uitvoeringsmaterialiteit
€ 89.304
Ruimte voor afwijkingen
€ 59.536
Afwijkingen: niet gecorrigeerde controleverschillen
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
n.v.t.
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
7
definitief
3.1 Accountantscontrole Gecorrigeerde controleverschillen Vanuit de controlewerkzaamheden zijn een aantal afwijkingen naar voren gekomen. Deze zijn besproken met het management en gecorrigeerd in de jaarrekening zoals deze voor u ligt. Herziening controleverordening naar aanleiding van wijziging BADO Op 21 maart 2025 is het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gewijzigd. In deze wijziging is onder meer vastgelegd dat voor de controle van de jaarrekening vanaf het boekjaar 2025 een maximale goedkeuringstolerantie geldt van 2% van de totale lasten, exclusief toevoegingen aan de reserves. De controleverordening van Tribuut is hierop aangepast en vastgesteld door het Bestuur op 15 november 2025. Wij hebben onze controle voor het boekjaar 2025 uitgevoerd met inachtneming van de grenzen zoals vermeld in de herziene controleverordening en de daarin vastgelegde (goedkeurings)toleranties.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
8
definitief
3.1 Accountantscontrole Naleven verslaggevingsregels De jaarrekening is opgesteld overeenkomstig het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het BBV zijn nageleefd. Hierin hebben wij geen afwijkingen vastgesteld.
Verloop van de controle Het opstellen van de jaarrekening over het boekjaar 2025 is zodanig gepland, dat de gecontroleerde jaarrekening in april 2026 ter vaststelling aan het Bestuur kan worden voorgelegd.
Kwaliteit van de jaarstukken De jaarstukken bestaan uit twee onderdelen: - het jaarverslag met het programmaplan en de paragrafen; - de jaarrekening met de financiële toelichting. De kwaliteit van de toelichtingen is van een voldoende niveau.
De jaarstukken zijn door uw organisatie tijdig en zorgvuldig aangeleverd, waardoor wij de controle volgens planning hebben kunnen uitvoeren. In goede afstemming met de ambtelijke organisatie zullen wij het controleproces nog gezamenlijk evalueren. Wij waarderen de prettig verlopen samenwerking en de open communicatie gedurende het gehele traject.
Er is 1 programma. Dit is in overeenstemming met de afspraken in het Bestuur van Tribuut. Dit programma is onderverdeeld in 5 programmaonderdelen. Het budgetrecht van het Bestuur is vastgesteld op het niveau van het programma. De afwijkingen ten opzichte van de begroting en de belangrijkste ontwikkelingen per programma onderdeel zijn voldoende toegelicht in het jaarverslag. In de paragrafen is een nadere toelichting gegeven op de ontwikkelingen.
Fraude en financiële risico’s in relatie tot de financiële positie In onze controleverklaring beschrijven wij op welke wijze wij bij de controle hebben ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude. Daarnaast beschrijven wij onze controleaanpak inzake de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie van uw organisatie. In bijlage 1 staan de teksten die wij in de controleverklaring zullen opnemen.
Jaarverslag Het jaarverslag met daarin de paragrafen voldoet aan de eisen van het BBV. Er zijn geen tegenstrijdigheden met de jaarrekening 2025 geconstateerd. Wet Normering Topinkomens (WNT) Uw organisatie valt onder de reikwijdte van de Wet Normering Topinkomens. In de jaarrekening is de voorgeschreven informatie opgenomen.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
9
definitief
3.2 Financiële positie Van begroting naar realisatie De primaire begroting is niet bijgesteld door het Bestuur gedurende 2025. in 2025 is een positief resultaat behaald van € 769.000 ten opzichte van de begroting. Dit is veroorzaakt door onder meer: ➢ lagere proceskosten (€ 500.000) ➢ lagere algemene organisatiekosten (€ 300.000) ➢ hogere porti- en drukkosten ten opzichte van de begroting. De lasten 2025 ten opzichte van 2024 De lasten zijn ten opzichte van 2024 gedaald met € 310.000. Dit is voornamelijk het gevolg van de daling in de proceskosten (€ 674.000) en een stijging proceskosten in de afgelopen jaren:
Ontwikkeling lasten De totale lasten van Tribuut zijn in de periode 2023–2025 afgenomen. De schommeling in de lasten wordt met name veroorzaakt door de proceskosten als gevolg van de bezwaren en de toetreding van Brummen in 2023, waar de bijdrage van de gemeente Brummen tegenover staat. Lasten in de afgelopen jaren (X € .1000)
€ 9.000
€ 8.533 € 7.752
€ 8.000
€ 7.442
€ 7.000 € 6.086
€ 6.059
Realisatie 2021
Realisatie 2022
€ 6.000 € 5.000 € 4.000 € 3.000 € 2.000 € 1.000 €0
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Realisatie 2023
Realisatie 2024
Realisatie 2025
Bijlagen
10
definitief
3.2 Financiele positie Eigen vermogen Bestemmingsreserve SOK In 2025 zijn de resterende middelen uit de bestemmingsreserve SOK in overeenstemming met het besluit van het Bestuur ten gunste van de algemene reserve gebracht. Ratio weerstandsvermogen De ratio weerstandsvermogen wordt weergegeven als de verhouding van het beschikbare weerstandsvermogen ten opzichte van het benodigde weerstandsvermogen berekend op basis van de risico’s. De ratio van het beschikbare weerstandsvermogen ten opzichte van het benodigde weerstandsvermogen bedraagt 0,44 en is daarmee onvoldoende om de geconstateerde risico’s af te dekken. Maximaal eigen vermogen Volgens de regeling is het toegestaan om maximaal 5% van de exploitatielasten als eigen vermogen aan te houden. Op basis van de lasten over 2025 is een maximale reserve van € 372.100 toegestaan. Door de daling van de lasten is het maximale eigen vermogen ook gedaald. Eigen vermogen per 31 december 2025 € 387.597 Toegestaan eigen vermogen € 372.100
Verwonderpunten BBV De Commissie BBV heeft in december 2025 de nota ‘Verwonderpunten BBV’ aangeboden aan het Ministerie van BZK. In deze verwonderpunten zijn een aantal adviezen opgenomen voor herziening van het BBV. De adviezen leiden tot meer eenduidigheid van de jaarstukken van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen ten opzichte van profit organisaties, stichtingen en verenigingen. De nota is een advies en heeft daarmee nog geen formele status. Een van de adviezen in de nota betreft het vormen van een voorziening voor het tegoed aan vakantiedagen. Op dit moment wordt dit alleen toegelicht als niet uit de balans blijkende verplichtingen. Wij willen het Bestuur hier expliciet op wijzen omdat de rechten omvangrijk zijn en bij een eventuele aanpassing van het BBV op basis van deze verwonderpunten een extra eenmalige last van € 165.000 zal ontstaan. De andere adviezen betreffen onder meer: - het afschaffen van de post onvoorzien (in 2025 € 50.000); - de omvorming van de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing in een nieuwe paragraaf financiële positie. Onze verwachting is dat de adviezen uit de nota ‘Verwonderpunten BBV’ overgenomen zullen worden in de actualisatie van het BBV.
Wij adviseren het Bestuur om te overwegen of deze systematiek van maximering van het eigen vermogen nog passend is, gezien de ontoereikende ratio om de risico’s af te dekken en de schommelende lasten in de loop van de jaren.
Wij adviseren het Bestuur daarbij expliciet te bepalen hoe om te gaan met het resultaat 2025 van € 769.000.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
11
definitief
3.3 Overige bevindingen Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt. De schattingen en de achterliggende veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De gerealiseerde uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen. Deze lichten wij hier kort toe.
Voorziening Oninbare debiteuren Op de balans van uw organisatie staan enkel vorderingen op publiekrechtelijke lichamen. Hiervoor is een voorziening voor oninbaarheid niet noodzakelijk.
Voorziening verlofsparen Per 31 december 2025 is een voorziening van € 45.811 getroffen voor de medewerkers die uren hebben gespaard. De uitgangspunten zijn consistent aan voorgaande jaren.
Voorziening RVU Bij de RVU nemen medewerkers ontslag en volgt er een (maandelijkse) ontslagvergoeding die de ex-medewerker in staat stelt om te overbruggen tot aan de AOW-leeftijd. Aangezien de ex-medewerker in die periode geen activiteiten/prestaties voor de gemeente verricht, dient een voorziening te worden getroffen voor de financiële verplichting. Er wordt per 31 december 2025 geen gebruik gemaakt van de RVU door voormalig personeel. Wij hebben de directie geadviseerd deze mogelijkheid in de arbeidsvoorwaarden onder de aandacht te brengen en per 31 december 2025 hier, indien personeel hiervan gebruik maakt, een voorziening voor te treffen zoals het Besluit Begroting en Verantwoording voorschrijft.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
12
definitief
3.3 Overige bevindingen Jaarlijkse opgave belastingopbrengsten en debiteuren Jaarlijks wordt aan de deelnemende gemeenten een opgave verstrekt inzake de opgelegde lokale heffingen en openstaande debiteuren.
Wij hebben de directie geadviseerd in de gemeenschappelijke regeling de afspraken over deze jaarlijkse opgave vast te leggen met daarin onder meer: ➢ Inhoud (welke belastingsoorten, welke informatie) ➢ Tijdstip oplevering ➢ Voorzien van controleverklaring door accountant.
Overloop belastinggelden Over 2025 is er meer uitgekeerd aan de deelnemende gemeenten dan ontvangen vanuit de inning lokale heffingen (Rabo-belastingrekening). Hierdoor resteert een nog te verrekenen post met de deelnemende gemeenten van € 268.994 welke in het komend jaar zal worden verrekend. Wij hebben de directie geadviseerd periodiek te beoordelen in hoeverre de inkomende geldstroom zich verhoudt ten opzichte van de afstortingen aan de deelnemende gemeenten.
Opschoning GOUW Bij de oprichting van Tribuut in 2016 zijn de data van de deelnemende gemeenten ingelezen. In de huidige versie van GOUW zijn nog een aantal vorderingen en conversie posten opgenomen die geen waarde meer hebben. De belastingopbrengsten en debiteuren worden vanaf 2016 gerekend. Wij hebben de directie geadviseerd de oude posten uit GOUW voor 2016 op te schonen Belastingrekening Tijdens onze controle is gebleken dat de mutaties op de Rabo-belastingrekening en de Rabo-schatkistrekening niet in de financiële administratie van Tribuut worden verwerkt gedurende het jaar. Wij hebben de directie geadviseerd om voortaan alle mutaties op de belastingrekening Rabobank met nummer eindigend op ...741 én alle mutaties op Rabobankrekening eindigend op ...138 volledig te verwerken in de administratie.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
13
definitief
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording Kaderstelling De financiële verordening is aangepast op de herziening van het BBV voor de verantwoordingsgrens. Deze is op 12 november 2025 door het Bestuur vastgesteld. Het normenkader is door het Bestuur op 11 december 2025 vastgesteld. Onze bevindingen over de rechtmatigheidsverantwoording In de financiële verordening heeft het Bestuur de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording op 2% van de lasten bepaald. Op basis van de voorliggende jaarrekening is dit een bedrag van € 148.840.
Bij het opstellen van de jaarrekening legt de directie in de rechtmatigheids-verantwoording verantwoording af over deze drie criteria.
[1] Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening. Het voorwaardecriterium komt met name voor in het inkoopproces met betrekking tot Europese aanbestedingen en treasury. Treasury In het treasurystatuut is opgenomen dat voor het aantrekken van een lening minimaal drie offertes dienen te worden. Aan het Bestuur is voorgesteld om de lening onder te brengen bij de deelnemende gemeenten. Het Bestuur heeft er voor gekozen de financiering aan te vragen bij de huisbankier. Omdat dit een expliciet, gemotiveerd besluit van het Bestuur is, kwalificeren wij deze handelwijze als rechtmatig.
In de rechtmatigheidsverantwoording heeft de directie aangegeven alle handelingen rechtmatig te hebben uitgevoerd. Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften voor de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door het Bestuur hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. De jaarrekening en het jaarverslag bevatten de voorgeschreven informatie.
Paragraaf bedrijfsvoering: voorwaardencriterium Niet-financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de wet Fido en bijbehorende Regelingen moeten worden opgenomen en toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Deze zijn niet geconstateerd in uw organisatie.
Rechtmatigheidsverantwoording De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de tekst voldoet aan het voorgeschreven model. Er zijn drie criteria vastgesteld om de financiële rechtmatigheid concreet te maken, te weten: [1] het voorwaardencriterium; [2] misbruik en oneigenlijk gebruik; en [3] het begrotingscriterium.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
14
definitief
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording Paragraaf bedrijfsvoering: voorwaardencriterium In de paragraaf bedrijfsvoering is een toelichting opgenomen over de uitgevoerde interne controle en dat er geen onrechtmatigheden op grond van het voorwaardencriterium zijn geconstateerd. Daarnaast is toegelicht dat er geen interne controle uitgevoerd is op de interne inkoopprocedures. Wij hebben de directie geadviseerd de interne controle op naleving van het inkoopbeleid jaarlijks uit te voeren. [2] Misbruik en oneigenlijk gebruik Het is aan de organisatie om effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft een vertaling plaatsgevonden naar de procedures van de organisatie. Er is een nota Misbruik en Oneigenlijk gebruik opgesteld waarin de risico’s en procedures worden weer gegeven. Hierover is een toelichting opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering. Paragraaf bedrijfsvoering: criterium misbruik en oneigenlijk gebruik De toelichting in de paragraaf Bedrijfsvoering inzake het misbruik en oneigenlijk gebruik voldoet aan de voorschriften zoals vermeld in de kadernota Rechtmatigheid 2025.
Onderschrijdingen van de lasten en afwijkingen van de baten worden voldoende tijdig gemeld indien zij bij de jaarstukken aan het Bestuur worden gerapporteerd. Meer lasten dan begroot Uitgangspunt is dat er sprake is van begrotingsonrechtmatigheid wanneer er sprake is van een overschrijding van lasten. In de rechtmatigheidsverantwoording wordt vervolgens een onderscheid gemaakt in acceptabele en niet-acceptabele afwijkingen. Een overschrijding van de lasten wordt als acceptabel aangemerkt als: - Er sprake is van een compensatie door baten; - Er sprake is van een eerdere melding aan het Bestuur; - Er sprake is van een open-einde regeling. Er is geen overschrijding op het programma.