A22. Tribuut - Aanbiedingsbrief P&C-stukken 2025 D458596
Tekst van het document
26
terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume, worden sommige personele lasten echter toegerekend aan de periode waarin uitbetaling plaatsvindt; daarbij moet worden gedacht aan componenten zoals ziektekostenpremie ten behoeve van gepensioneerden, overlopende vakantiegelden verlofaanspraken en dergelijke. Voor arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een jaarlijks vergelijkbaar volume wordt geen voorziening getroffen of op andere wijze een verplichting opgenomen. De referentieperiode is dezelfde als die van de meerjarenraming, te weten vier jaar. Als er sprake is van (eenmalige) schokeffecten (bijvoorbeeld reorganisaties) dient wel een verplichting opgenomen te worden. De mutaties in de reserves worden gescheiden verantwoord. Het jaarrekeningresultaat is hierdoor zowel voor als na de storting in dan wel onttrekking uit de reserves inzichtelijk. De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de kaders zoals besloten in de financiële verordening en op basis van de kadernota rechtmatigheid.
Dat betekent dat: • De financiële rechtmatigheid het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium omvat: • Voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals op 14 november 2024 door het bestuur is vastgesteld; • Voor het begrotingscriterium geldt dat alle overschrijdingen van lasten en investeringskredieten onrechtmatig, waarbij voor een aantal scenario’s in de financiële verordening is beschreven wanneer deze overschrijdingen acceptabel zijn. Voor overen onderschrijdingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten geldt dat deze als onrechtmatig zijn aangemerkt indien ze niet tijdig aan de raad zijn gemeld. • Ten aanzien van het M&O criterium is de nota M&O beleid van onze organisatie leidend bij het voorkomen en opsporen van misbruik en oneigenlijk gebruik. Omdat alleen bij misbruik sprake is van een onrechtmatigheid zijn eventuele gevallen van misbruik (mits cumulatief met andere fouten of onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens) opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. •
De rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld binnen de kaders van de kadernota rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV en ook onze eigen financiële verordening. Dit betekent dat: • Een verantwoordingsgrens van 3% (zijnde € 229.368) is gehanteerd waarboven cumulatieve fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen; • Een rapporteringstolerantie van 1% (zijnde € 76.456) is gehanteerd waarboven fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen
Jaarstukken Tribuut 2024
27
5.3 Toelichting balans en exploitatie
Vaste activa Verloop boekwaarde overige investeringen met economisch nut Desinvesteringen
Boekwaarde Investeringen 31-12-2023 Overige materiele vaste activa
€ 54.608
Afschrijvingen Boekwaarde 2024 31-12-2024
Aanschafwaarde
Cum afschrijving
€ 35.175
€ 35.175
€ 34.388
€ -33.515
€ 55.481
In 2024 zijn er verschillende investeringen gedaan in de vaste activa. Het saldo van deze post bedraagt daarom € 55.481. De afschrijvingen zijn uitgevoerd volgens het vastgestelde Nota activerings- en afschrijvingsbeleid.
Investeringskredieten krediet Mobile Devices
investering
€ 30.000
Restant € 34.388
€ -4.388
In de bestuursvergadering van september 2024 hebben we bij het bestuur een kredietaanvraag ingediend voor de investering in laptops. Hierboven is een overzicht gegeven van de verantwoordde investeringen. Het krediet is overschreden wat wordt veroorzaakt door een doorgevoerde prijsverhoging. Onze berekening had plaatsgevonden op historische prijzen plus een index.
Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar De uitzettingen op de balans met een looptijd van één jaar of minder kunnen als volgt worden uitgelegd: De uitzettingen in de schatkist van het Rijk betreffen de deelname van Tribuut aan het schatkistbankieren sinds 1 maart 2016. Dit houdt in dat mogelijke positieve banksaldi bij het Rijk worden geplaatst. Voor Tribuut geldt een drempelbedrag van € 1.000.000 tot en met 31 december 2024. De onderstaande tabel toont dat in alle kwartalen het drempelbedrag niet is overschreden. In eerdere jaren was dit alleen in het eerste kwartaal wel het geval. Dit kwam door de combi-aanslag die eind februari werd verstuurd in het verzorgingsgebied van Tribuut. Hierdoor werden in maart veel en grote betalingen gedaan in korte tijd, waardoor het banksaldo op de belastingrekening sneller steeg dan kon worden overgeboekt naar de schatkist. In de tussentijd is bij de Rabobank een automatisch afroomproces ingesteld om dit te beheersen. Kwartaal 1 Drempelbedrag Gemiddeld per dag Overschrijding drempelbedrag
Jaarstukken Tribuut 2024
Kwartaal 2
Kwartaal 3
Kwartaal 4
€ 1.000.000
€ 1.000.000
€ 1.000.000
€ 1.000.000
€ 219.780
€ -204.488
€ -9.365
€ 21.674
NVT
NVT
NVT
NVT
28
Het openstaand saldo van de deelnemende gemeenten bestaat uit de bijdrage van de openstaande voorschotten volgens de vastgestelde begroting. Openstaande debiteuren
Stand 31-12-2023
Stand 31-12-2024
Gemeente Apeldoorn
€ 702.181
€ 453.181
Gemeente Brummen
€ 132.332
€ 37.495
Gemeente Epe
€ 40.804
€ 47.208
Gemeente Lochem
€ 47.136
€ 53.877
Gemeente Voorst
€ 28.493
€ 33.729
Gemeente Zutphen
€0
€0
Overloop belastinggelden
€0
€ 290.096
€ 950.946
€ 915.585
Totaal
Overige nog te ontvangen Stand 31-12-2023 bedragen BTW doorschuif
Stand 31-12-2024
€ 75.703
€ 70.000
Liquide middelen Het totale bedrag van het geld dat beschikbaar is, bestaat uit het bedrag op de bedrijfsrekening en het bedrag op de belastingrekening. Stand 31-12-2023
Stand 31-12-2024
Belastingrekening
€ 173.676
€ 3.921
Bedrijfsvoeringsrekening
€ 10.000
€ 10.000
Bovenstaand overzicht betreft de totaalbedragen.
Overlopende activa De overlopende activa hebben vooral betrekking op vooruitbetaalde kosten. Stand 31-12-2023 Overlopende activa
Jaarstukken Tribuut 2024
€ 48.753
Stand 31-12-2024 € 265.089
29
Eigen vermogen Verloop eigen vermogen Tribuut Stand 31-12-2023 Algemene Reserve
Onttrekkingen Dotaties
Stand 31-12-2024
€ 92.596
€ -711.370
€ 621.503
€ 2.729
€0
€ -38.080
€ 145.845
€ 107.765
Bestemmingsreserve SOK
In 2024 is een winst behaald van € 562.720. Op het moment van het maken van de jaarrekening is er nog geen beslissing genomen over hoe deze winst verwerkt zal worden. Tribuut is niet belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting, dus hiermee is geen rekening gehouden in de begroting. Bij het vaststellen van de begroting voor 2022 heeft het bestuur van Tribuut toestemming gegeven om het project Samenhangende Object Kenmerken (SOK) te starten. Hiervoor is een bedrag van € 200.000,- berekend. Bij de deelname van Brummen heeft deze gemeente een bedrag ad € 11.125 naar rato bijgedragen aan dit project. In 2024 is het project succesvol afgerond. In een bestuursbesluit van 18 april 2024 is een bestemmingsreserve toegekend voor het project SOK. Het voorstel is om de bestemmingsreserve op te heffen en toe te voegen aan de algemene reserve. Bijdrage SOK Storting gemeenten bij aanvang
€ 200.000
Bijdrage gemeente Brummen
€ 11.125
Opname 2022
€ -36.550
Stand 31-12-2022
€ 174.575
Opname 2023
€ -28.730
Stand 31-12-2023
€ 145.845
Opname 2024
€ -38.080
Stand 31-12-2024
€ 107.765
Voorzieningen Voorzieningen worden gewaardeerd op het bedrag dat nodig is om de verwachte verplichtingen of verliezen te dekken. Deze beoordeling is gebaseerd op de verwachte kosten die nodig zijn om de WWverplichtingen af te handelen en tot het uitkeren van het verlofsparen over te kunnen gaan.
Voorzieningen
Stand 31-12-2023
Ontrekkingen
Dotaties
Stand 31-12-2024
Reserve WW
€ 12.136
€0
€0
€ 12.136
Verlofsparen
€ 18.489
€0
€ 16.106
€ 34.595
Vlottende passiva Schulden met een rentetypische looptijd van < 1 jaar
Jaarstukken Tribuut 2024
30
Door te storten belastingen is het saldo van belastinggelden, dat per 31-12-2024 op de bankrekening en schatkist van Tribuut stond, maar pas in 2025 zal worden doorgestort. Ook vallen hieronder de sociale lasten die gaan over 2024, maar pas in 2025 worden betaald. Schulden met een looptijd Stand 31-12-2023 < 1 jaar
Stand 31-12-2024
Door te storten belastingen
€ 173.676
€ 3.921
Crediteuren Loonheffing, verzekeringen Totaal
€ 49.730
€ 445.736
€ 292.210
€ 322.036
€ 525.664
€ 771.683
pensioen,
Overlopende passiva Nog te betalen bedragen zijn facturen die in 2024 zijn ontvangen maar pas in 2025 zijn betaald en facturen die in 2025 zijn ontvangen maar betrekking hebben op 2024.
Overlopende passiva
Stand 31-12-2023
Stand 31-12-2024
Proceskosten
€0
€ 110.978
Nog te betalen
€ 450.148
€ 314.329
Totaal
€ 450.148
€ 425.307
Algemene dekkingsmiddelen
Begroting na Realisatie Saldo wijziging € 7.178.939 € 7.604.712 € 7.604.712
Begroting Gemeentelijke bijdragen
Jaarstukken Tribuut 2024
31
€0
Begrotingsrechtmatigheid Programmaonderdeel
Lasten begroot
Lasten definitief
Saldo
Waarderen
€ 3.055.785
€ 3.086.396
€ -30.611
Gegevensbeheer WOZ
€ 1.640.003
€ 1.294.644
€ 345.359
Heffen
€ 1.242.747
€ 1.323.487
€ -80.740
Invordering
€ 1.325.777
€ 1.180.888
€ 144.889
€ 905.925
€ 760.183
€ 145.742
€0
€ 38.080
€ 38.080
€ 8.170.237
€ 7.645.597
€ 562.720
Frontoffice Onttrekking bestemmingsreserve Resultaat
Per saldo zijn de werkelijke lasten lager dan begroot. Er is daarom geen sprake van een begrotingsonrechtmatigheid. Voor een toelichting per programmaonderdeel verwijzen wij u naar het jaarverslag.
Incidentele baten en lasten De proceskosten vallen dit jaar deels onder de incidentele lasten: De correctie over de afgelopen jaren (€ 53.000 voordeel) is incidenteel. De overige proceskosten zijn voor € 492.000 incidenteel, uitgaande van een genormaliseerd bedrag van € 500.000 aan proceskosten. Het project Samenhangende Object Kenmerken (SOK) is dit jaar afgerond. Hiervoor is in 2023 een bestemmingsreserve opgenomen die ook dit jaar nog doorloopt. De dotatie aan de bestemmingsreserve van € 145.845 en de kosten van dit project voor 2024 van € 38.080 worden als incidenteel aangemerkt.
Niet uit de balans blijkende financiële verplichtingen en rechten Tribuut heeft in 2016 twee dienstverleningsovereenkomsten (DVO) gesloten met de gemeenten Epe en Apeldoorn. In 2024 is de DVO die gaat de huur van de huisvesting door de gemeente Epe opgezegd. Ook is in 2024 de DVO met de gemeente Apeldoorn opnieuw vastgesteld. In de DVO met de gemeente Apeldoorn zijn afspraken gemaakt over ondersteuning bij de HRadministratie, de ICT-inrichting en het gebruik van de servicedesk. Ook maakt Tribuut gebruik van het contractmanagement van Apeldoorn. De HR-advisering werd in 2023 nog verzorgd door de gemeente Apeldoorn, maar is per 1 januari 2024 overgegaan naar de gemeente Epe. De contractwaarde van de DVO over 2024 bedroeg ongeveer € 400.000,-. In de DVO met de gemeente Epe zijn afspraken gemaakt over huisvesting, inclusief servicekosten, facilitaire ondersteuning en archiefdiensten. De contractwaarde voor 2024 was ongeveer € 270.000,-. Eind 2023 heeft de gemeente Epe aangegeven de DVO te willen beëindigen, wat leidde tot een formele opzegging op 2 januari 2024, met een einddatum van 31 december 2024. Tijdens 2024 is deze opzegging toch verlengd naar 1 juli 2025. Tribuut heeft een nieuwe locatie gevonden waar vanaf 2 juni 2025 gewerkt zal worden. Hiervoor is een nieuwe huurovereenkomst afgesloten per 1 juni 2025 voor een periode van 10 jaar.
Vanaf die datum stopt de verplichting aan de gemeente Epe, en komt er een nieuwe verplichting met de nieuwe verhuurder Office Park Apeldoorn B.V. De huur van het nieuwe pand aan de Fauststraat betreft jaarbasis €121.700,- voor 928 m2 inclusief 23 parkeerplaatsen. Daarnaast betaalt Tribuut over de looptijd van het contract een voorschot Jaarstukken Tribuut 2024
32
servicekosten van €56.552,- op jaarbasis. Deze worden op nacalculatie definitief in rekening gebracht. De servicekosten betreffen gas, water, elektra, beheer, onderhoud en extra diensten zoals receptie en beveiliging. Tribuut heeft een overeenkomst met GouwIT, die via een Europese aanbesteding is gekregen, voor de onderhoudskosten en hosting van de belastingapplicatie. Het contract loopt tot maart 2026. Deze kosten bedragen bijna € 400.000,- per jaar. Daarnaast is er een overeenkomst met Ortec Finance, die ongeveer € 132.000,- per jaar kost, voor de komende jaren. Stolwijk Kelderman levert de accountancydiensten aan Tribuut voor een periode van drie jaar, te beginnen in het boekjaar 2023. De jaarlijkse vergoeding voor deze diensten bedraagt voor boekjaar 2024 € 57.300,-. Het bedrag wordt wel geïndexeerd. Dit contract is het resultaat van een aanbesteding in 2022, en de accountant zal toezien op de financiële verplichtingen en het verzekeren van een goed financieel beleid.
Gebeurtenissen na balansdatum Bij het schrijven van de jaarrekening is rekening gehouden met alle bekende informatie tijdens de situatie op de balansdatum. Na het opmaken van de jaarrekening hebben zich geen belangrijke gebeurtenissen voorgedaan die extra informatie geven over de situatie op de balansdatum.
5.4 Wet normering bezoldiging topfunctionarissen Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) van kracht. Deze uitleg is opgesteld volgens het verantwoordingsmodel 2024 Topinkomens van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties. Het bezoldigingsmaximum voor Tribuut in 2024 bedraagt € 233.000. In 2024 zijn er geen salarissen uitbetaald die boven deze norm liggen. De leden van het bestuur van Tribuut vallen onder de definitie van topfunctionaris zoals bedoeld in de WNT, maar zij ontvangen geen bezoldiging van Tribuut. In de onderstaande tabel wordt een overzicht gegeven van de bestuurders van Tribuut in 2024: Naam
Periode
R. Verschure
01-01-2024 - 31-12-2024
€0
€0
M. Heere
01-01-2024 - 31-12-2024
€0
€0
H. van den Berge
01-01-2024 - 31-12-2024
€0
€0
S. de Graaf
01-01-2024 - 31-12-2024
€0
€0
R. Boender
01-01-2024 - 31-12-2024
€0
€0
L. de Goede
01-01-2024 - 31-12-2024
€0
€0
Jaarstukken Tribuut 2024
Bezoldiging Onkostenvergoeding
33
De directeur van Tribuut moet ook worden aangemerkt als Topfunctionaris zoals bedoeld in de WNT: Aangemerkte topfunctionarissen voorgaande jaren: B.J. Groot Wesseldijk
Naam Functie: Directeur Tribuut
2024
2023
01-01-2024 / 31-12-2024
01-01-2023 / 31-12-2023
1 fte
1 fte
Ja
Ja
Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen
€ 121.464
€ 113.881
Beloningen termijn
€ 20.508
€ 19.585
Subtotaal
€ 141.972
€ 133.466
Individueel toepasselijk bezoldigingsmaximum
€ 233.000
€ 223.000
-/- Onverschuldigd betaald en nog niet terugontvangen bedrag
NVT
NVT
€ 141.972
€ 133.466
Aanvang en functievervulling
einde
Omvang dienstverband Dienstbetrekking Bezoldiging
betaalbaar
Totale bezoldiging
Jaarstukken Tribuut 2024
op
34
5.5 Rechtmatigheidsverantwoording 2024 Tribuut Verantwoordelijkheid directie Tribuut. De baten en lasten en ook de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten en ook de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings‐, voorwaarden‐, en misbruik‐ en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht de directie van Tribuut toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, en ook de balansmutaties het begrotings‐, voorwaarden‐, en misbruik‐ en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, en ook de balansmutaties in overeenstemming zijn met door het bestuur vastgestelde kaders zoals de begroting en met bepalingen in de relevante wet‐ en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het bestuur op 14 november 2024 vastgestelde normenkader van de relevante wet‐ en regelgeving verder toegelicht. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door het bestuur bepaald en bedraagt 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 229.368.
De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV van oktober 2024.
Bevindingen De directie stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten en alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 0 bedraagt. Dit is lager dan de daarvoor gestelde grens van € 229.368
In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met het bestuur aanvullende informatie opgenomen over de financiele rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het bestuur ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen
Jaarstukken Tribuut 2024
35
Taakveld Omschrijving
Tribuut
Apeldoorn
Epe
Lochem
Voorst
Zutphen
Brummen
0.1
Bestuur
€ 64.790
€0
€0
€0
€0
€0
€0
0.4
Overhead
€ 2.189.357
€0
€0
€0
€0
€0
€0
0.5
Treasury
-€ 106.334
€0
€0
€0
€0
€0
€0
0.10
Mutaties reserves
€ 562.720
0.61
OZB Woningen
€ 3.840.912
€ 2.259.066
€ 405.309
€ 418.011
€ 252.800
€ 668.770
€ 285.493
0.62
OZB niet woningen
€ 676.634
€ 344.981
€ 84.173
€ 104.799
€ 68.627
€ 107.370
€ 46.798
0.63
Parkeerbelasting
€ 31.624
€ 20.086
€0
€0
€0
€ 40.803
€ 157
0.64
Belastingen overig
€ 29.168
€ 52.007
€ 3.299
€ 3.562
€ 998
€ 18.513
€0
0.8
Overige baten en lasten
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
3.3
Bedrijfsloket en bedrijfsregelingen
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
3.4
Economische promotie
€ 55.139
€ 4.156
€0
€ 736
€ 833
€0
€ 53.402
6.3
Inkomensregelingen
-€ 168.116
€ 248.456
€ 23.878
€ 26.760
€ 13.689
€ 79.251
€0
7.2
Riolering
€ 715.198
€ 328.908
€ 111.079
€ 61.583
€ 42.059
€ 108.398
€ 63.170
7.3
Afval
€ 278.308
€ 608.574
€ 107.489
€ 153.162
€ 76.733
€ 189.645
€ 79.614
7.5
Begraafplaats en crematoria
€ 11.312
€ 10.135
€ 5.970
€ 2.057
€ 624
€ 4.304
€0
8.3
Wonen en bouwen
€ 27.606
€ 27.996
€ 3.364
€ 7.440
€ 5.016
€ 11.494
€0
€ 8.208.317
€ 3.904.365
€ 744.560
€ 778.110
€ 461.380
€ 1.228.549
€ 528.633
Totaal
De lasten per taakveld worden bepaald door de gemeentelijke bijdrage per programmaonderdeel om te rekenen naar rato van het aantal aanslagregels per taakveld. De lasten per taakveld zijn voor de gemeenten ‘all inclusive’; Tribuut verantwoord de lasten op de taakvelden 0.1, 0.4 en 0.8 afzonderlijk. Dit leidt ertoe dat de lasten horizontaal niet optelbaar zijn tot de lasten van Tribuut.
Jaarstukken Tribuut 2024
36
5.6
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT
Aan: het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2024 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2024 van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2024 en van het vermogen van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking op 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). De jaarrekening bestaat uit: 1. het overzicht van baten en lasten over 2024; 2. de balans per 31 december 2024; 3. de toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen; 4. de rechtmatigheidsverantwoording van de directie over de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties over 2024; 5. het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook vallen: · de Nederlandse controlestandaarden; · het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado); · de controleverordening, vastgesteld door het bestuur op 15 november 2023; · het controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2024. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling Tribuut belastingsamenwerking zoals vereist in: - de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO); - andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
37
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de getrouwheid van de jaarrekening als geheel bepaald op € 77.519. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 Bado. Voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie zijn de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2024. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. Controleaanpak frauderisico's Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop de directie inspeelt op frauderisico’s.
Ook hoe de directie het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop het bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s. Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. Aangezien de opbrengsten vooral bestaan uit de bijdragen van deelnemende gemeenten, onderkennen we geen frauderisico in de opbrengstverantwoording. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van wet- en regelgeving. We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de waaronder de controller, directeur en de voorzitter van het bestuur.
Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
38
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
De door ons geïdentificeerde frauderisico’s en uitgevoerde specifieke werkzaamheden zijn als volgt: Geïdentificeerd frauderisico MO: Beinvloeden schattingen en doorbreking interne beheersing De directie heeft een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersingsmaatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Daarom besteden wij bij al onze controles aandacht aan het risico van het doorbreken van maatregelen van interne beheersing door het de directie. Wij hebben in dat kader bijzondere aandacht gehad voor tendenties in schattingen als gevolg van mogelijke druk op de directie om het resultaat te beïnvloeden.
Controlewerkzaamheden en observaties Wij hebben, voor zover relevant voor onze controle, de opzet geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing die het risico op doorbreking van de interne beheersing moeten mitigeren, waaronder de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. In respons op de bevindingen vanuit deze werkzaamheden hebben wij journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria, journaalposten gegenereerd tijdens het proces van opmaken van de jaarrekening met mogelijk resultaat sturend effect. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Daarnaast hebben wij op journaalposten die zijn gegenereerd door, of in opdracht van, de directie specifieke controlewerkzaamheden verricht. Wij hebben specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van schattingen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen.
Indicatie uitkomst werkzaamheden Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door de directie of vooringenomenheid van de directie bij schattingsposten.
Prestatieonderbouwingen Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Indicatie uitkomst werkzaamheden Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
39
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Ongeautoriseerde betalingen Een combinatie van te ruime bevoegdheden ten aanzien van het doorvoeren van wijzigingen in stambestanden crediteuren, de verwerking van inkoopfacturen biedt in opzet aan medewerkers de gelegenheid om onrechtmatige betalingen te laten verrichten met als doel het oneigenlijk toe-eigenen van activa. Corruptierisico Het risico op corruptie door ambtenaren, bestuurders en toezichthouders
Wij hebben, voor zover relevant voor onze controle, de opzet geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing die het risico op het verrichten van onrechtmatige betalingen moeten mitigeren. Tevens hebben wij werkzaamheden verricht op de rechtenindeling in het bankpakket en de interne procedures met betrekking tot de controle van personeelsmutaties. Tot slot hebben wij middels dataanalyse alle bankmutaties geanalyseerd. Indicatie uitkomst werkzaamheden Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het verrichten van onrechtmatige betalingen.
We hebben vastgesteld dat er maatregelen zijn genomen rondom het bewaken van de integriteit en het voorkomen van integriteitsschendingen. We hebben navraag gedaan of er meldingen zijn geweest. Indicatie uitkomst werkzaamheden We hebben geen specifieke aanwijzingen voor corruptie of vermoedens van corruptie.
Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het bestuur heeft in de regeling van Tribuut vastgelegd (artikel 24) dat het eigen vermogen maximaal 5% van de jaarlijkse exploitatielasten mag bedragen. De directie heeft inzicht gegeven in de financiële positie en de risico’s in de paragraaf Weerstandsvermogen in het jaarverslag. Wij hebben het proces van risicoanalyse en de veronderstellingen die de directie heeft gehanteerd beoordeeld en geëvalueerd. Daarnaast hebben wij beoordeeld of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij tijdens onze controle kennis hebben gekregen. Voor het overige hebben wij inlichtingen ingewonnen bij de directie over de kennis van risico's na de periode van de verrichte risicoanalyse. Uit onze werkzaamheden blijkt het gegeven inzicht zoals dat gegevens is door de directie, aanvaardbaar is. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2024 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6 sub a WNT en artikel 5 lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd.
Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
40
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. De directie is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV. Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van de directie voor de jaarrekening De directie is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV.
De directie is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader en voor het getrouw toelichten van de financiële rechtmatigheid in de jaarrekening. In dit kader is de directie tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die de directie noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet de directie de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. De directie moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening.
Verantwoordelijkheden van het bestuur voor de jaarrekening Het bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
41
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met - de Nederlandse controlestandaarden; - het Bado; - de controleverordening, vastgesteld door het bestuur op 15 november 2023; - het controleprotocol WNT 2024; - ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: · het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing; · het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.
Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling; · het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de directie en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan; · het vaststellen dat de door de directie gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan omtrent de financiële positie. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring.
Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling; · het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; · het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen. Gegeven onze eindverantwoordelijkheid voor het oordeel zijn wij verantwoordelijk voor de controle van de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling, rekening houdend met de invloed daarop van de aard en de significantie van de activiteiten van uitvoeringsorganisaties ten behoeve van de gemeenschappelijke regeling. Op basis hiervan hebben wij de aard en omvang bepaald van de uit te voeren werkzaamheden ten aanzien van deze uitvoeringsorganisaties.
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
42
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Wij communiceren met het bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Doetinchem, 23 april 2025 Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}
w.g. Mevrouw H.G.J. de Feiter-Aalderink RA
e info@stolwijkkelderman.nl www.stolwijkkelderman.nl
43
Lid van: Terborgseweg 25b 7001 GM Doetinchem
Mercurion 3 6903 PX Zevenaar
Keulenstraat 12 7418 ET Deventer
Nieuweweg 273 6603 BN Wijchen
Postbus 595 7000 AN Doetinchem
kvk 09197964 btw NL0075.20.992.B.01 iban NL10ABNA0446421928 iban NL31RABO0105152153
Tribuut Belastingsamenwerking
Accountantsverslag 2024 23 april 2025 | definitief
definitief
Inleiding Doetinchem, 23 april 2025 1005721/HdF/NK Aan het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Tribuut Wij hebben de jaarrekening 2024 van uw organisatie gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing. Dit accountantsverslag dient in samenhang te worden gelezen met de jaarrekening over 2024. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directeur. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. Daarnaast hebben wij beoordeeld of het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening. Ons oordeel over de jaarrekening komt tot uitdrukking in de controleverklaring. Het verslag is uitsluitend bestemd voor het Bestuur en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de directeur en de controller. Wij hebben deze rapportage besproken tijdens de bijeenkomst met het bestuur op 17 april 2025.
Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}
w.g. Mevrouw H.G.J. de Feiter-Aalderink RA
2
definitief
Inhoudsopgave Samenvatting
Aandachtspunten Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Afsluiting
Bijlage controleverklaring fraude en financiële risico’s irt financiële positie
3
definitief
Samenvatting Financiële positie Het beschikbare weerstandsvermogen bedraagt per eind 2024 € 387.597. Het benodigde weerstandsvermogen bedraagt € 1.227.000. De ratio is 0,3. Dit is formeel onvoldoende. De achtervang van de deelnemende gemeenten reduceert het risico van het ontbreken van liquiditeiten indien zich eventuele calamiteiten voordoen.
Controleverklaring Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken als u de jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2024 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2024 en van het vermogen op 31 december 2024, in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording. In de WNT-verantwoording zijn geen afwijkingen geconstateerd.
Interne beheersing De interne beheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen en past bij de omvang van uw organisatie. Wij hebben enkele verbeterpunten geadviseerd. De belangrijkste zijn: - Actualisatie van de risico’s in de jaarstukken - Onderzoek naar de fouten in de toeristenbelasting op basis van het uitgevoerde onderzoek. - Actie ondernemen op de vorderingen voor 2016 welke in GOUW nog opgenomen zijn.
Rechtmatigheidsverantwoording De directie heeft in de rechtmatigheidsverantwoording aangegeven rechtmatig gehandeld te hebben. Wij zijn van mening dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Controleproces Er zijn voldoende stukken beschikbaar gesteld om de controlewerkzaamheden uit te voeren. Wij hebben in meerdere mate ondersteund bij: - Het herstellen van fouten - Het aanpassen van teksten
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
4
Aandachtspunten Bestuur Het Bestuur heeft ons op 14 november 2024 aandachtspunten voor de controle meegegeven. Deze waren: 1] ICT en NIS2 2] Functiescheiding en risicoreductie, rekening houdend met de werkbaarheid voor een relatief kleine organisatie. Voor de beantwoording inzake ICT verwijzen wij naar de managementletter 2024. Hierin is nader ingegaan op de IT-omgeving. 1] NIS2 De NIS2-richtlijn is op 17 oktober 2024 in werking getreden binnen de Europese Unie. Echter, Nederland heeft de richtlijn nog niet omgezet in nationale wetgeving. De verwachting is dat de Cyberbeveiligingswet (Cbw), die de NIS2-richtlijn implementeert, in het derde kwartaal van 2025 in werking treedt. Tot die tijd gelden de verplichtingen uit de richtlijn nog niet voor Nederlandse organisaties, maar wordt geadviseerd om alvast voorbereidingen te treffen voor de aanstaande wetgeving. Tribuut Belastingsamenwerking voert taken uit zoals het vaststellen van de WOZ-waarde, het heffen en innen van gemeentelijke belastingen en het bieden van ondersteuning aan inwoners en bedrijven. Dit roept de vraag op of zij onder de NIS2-richtlijn vallen. De NIS2-richtlijn richt zich op sectoren met kritische dienstverlening, zoals energie, vervoer, digitale infrastructuur en gezondheidszorg.
Hoewel belastinginning essentieel is voor het functioneren van gemeenten, wordt lokale belastinginning door gemeenten of hun uitvoeringsorganisaties niet expliciet genoemd in de richtlijn Digitale Overheid. Tribuut voert belastingtaken uit namens aangesloten gemeenten, waarbij de beleidsbeslissingen en verantwoordelijkheden bij de gemeenten zelf liggen. Dit impliceert dat de gemeenten onder de NIS2-richtlijn vallen, terwijl Tribuut slechts indirect betrokken is. Hoewel Tribuut persoonsgegevens verwerkt, zoals adresgegevens, verwerkt het geen hooggevoelige data zoals BSN’s of medische gegevens. Desondanks kan een cyberincident, zoals een ransomware-aanval, de belastinginning verstoren en financiële schade voor de gemeenten veroorzaken. Aangezien Tribuut fungeert als verlengstuk van de gemeenten en niet als zelfstandige entiteit wordt beschouwd, ligt de naleving van de NIS2richtlijn primair bij de gemeenten. Dit betekent dat Tribuut de beveiligingseisen van de gemeenten moet volgen, maar niet zelfstandig onder de richtlijn valt.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
5
Aandachtspunten Bestuur 2] Functiescheiding en risicoreductie, rekening houdend met de werkbaarheid voor een relatief kleine organisatie. Uit onze controlewerkzaamheden bij Tribuut Belastingsamenwerking blijkt dat de organisatie de basale functiescheiding heeft ingericht. Deze primaire functiescheiding zorgt ervoor dat de kernprocessen, zoals de waardebepaling van objecten, het opleggen van belastingen en het innen daarvan, in essentie voldoende worden beheerst. Met name bij de ondersteunende processen blijkt dat er op een aantal onderdelen nog verbeteringen gewenst zijn. Onze bevindingen laten zien dat op onderdelen beheersmaatregelen nog onvoldoende zichtbaar zijn gedocumenteerd, waardoor achteraf niet altijd duidelijk kan worden vastgesteld of interne controles daadwerkelijk zijn uitgevoerd en hebben gewerkt.
Binnen de organisatie is geen structurele vastlegging en autorisatie van ontvangst van goederen en diensten, waardoor een verhoogd risico ontstaat op betalingen waarvoor geen prestatie is geleverd. Tribuut wordt geadviseerd interne controles steekproefsgewijs uit te voeren om dit risico te mitigeren. Afgelopen jaar heeft Tribuut verbeteringen doorgevoerd ten aanzien van contractbeheer en tussenrekeningen. Contracten worden nu periodiek besproken binnen het managementteam en tussenrekeningen worden frequent opgeschoond. Deze processen zijn inmiddels afdoende ingericht.
Tribuut werkt samen met externe dienstverleners, zoals de gemeente Apeldoorn voor de ondersteunende processen waaronder HR- en salarisadministratie. De bestaande dienstverleningsovereenkomsten zijn gedateerd, wat leidt tot onvoldoende helderheid over onderlinge verwachtingen en verantwoordingsinformatie. Het ontbreken van periodieke controle op personele mutaties en betaalopdrachten verhoogt het risico op onjuiste betalingen en administratieve fouten. In het inkoopproces is er op onderdelen onvoldoende functiescheiding aanwezig. Zo worden wijzigingen in crediteurenstamgegevens door zowel de administratief medewerker als de controller uitgevoerd zonder dat hierbij een geautomatiseerde tweede autorisatie plaatsvindt. Tribuut geeft aan dat het technisch niet haalbaar is om dit advies op te volgen, wat het risico op onterechte wijzigingen vergroot. Om dit risico te beperken wordt extra interne controle geadviseerd.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
6
definitief
Jaarrekening
Accountantscontrole
Financiele positie
Overige bevindingen
Rechtmatigheidsverantwoording
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
7
definitief
Accountantscontrole Goedkeuringstoleranties Bij onze controle maken wij gebruik van een door u vastgestelde goedkeuringstolerantie, de materialiteit. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn. Omdat niet alle kleine fouten gevonden worden in de controle, wordt de controle uitgevoerd met een uitvoeringsmaterialiteit. Het verschil tussen de materialiteit en de uitvoeringsmaterialiteit vormt de ruimte die vrij gelaten wordt voor eventuele kleine fouten die niet ontdekt zijn tijdens de controle. Bij de controle van uw jaarstukken hebben wij de volgende materialiteit gehanteerd: Omschrijving
2024 Fouten 1%
Onzekerheden 3%
Materialiteit
€ 77.519
€ 229.368
Uitvoeringsmaterialiteit
€ 46.512
Ruimte voor afwijkingen
€ 31.007
Afwijkingen: Niet-gecorrigeerde controleverschillen
€0
€0
Gecorrigeerde controleverschillen Vanuit de controlewerkzaamheden zijn een aantal afwijkingen naar voren gekomen. Deze zijn besproken met het management en gecorrigeerd in de jaarrekening zoals deze voor u ligt. Er resteren geen niet-gecorrigeerde controleverschillen.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
8
definitief
Accountantscontrole Fraude en financiële risico’s in relatie tot de financiële positie In onze controleverklaring beschrijven wij op welke wijze wij bij de controle hebben ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude. Daarnaast beschrijven wij onze controleaanpak inzake de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie van uw organisatie. In bijlage 1 staan de teksten die wij in de controleverklaring zullen opnemen. Naleven verslaggevingsregels De jaarrekening is opgesteld overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het BBV zijn nageleefd. Hierin hebben wij geen (belangrijke) afwijkingen vastgesteld. Kwaliteit van de jaarstukken De jaarstukken bestaan uit 2 onderdelen, het jaarverslag en de jaarrekening. De kwaliteit van de toelichtingen zijn van een voldoende niveau.
Jaarverslag Het jaarverslag met daarin de paragrafen voldoet aan de eisen van het BBV. Wij hebben geen tegenstrijdigheden met de jaarrekening 2024 geconstateerd. Wet Normering Topinkomens (WNT) Uw organisatie valt onder de reikwijdte van de Wet Normering Topinkomens. In de jaarrekening is de voorgeschreven informatie opgenomen. Verloop van de controle Het opstellen van de jaarrekening over het boekjaar 2024 is zodanig gepland, dat de gecontroleerde jaarrekening tijdig ter vaststelling aan het Bestuur kan worden voorgelegd. Het controleproces evalueren wij met de ambtelijke organisatie. De afwikkeling van de controle was conform planning. Wij kijken terug op een goede samenwerking gedurende dit proces.
Er is 1 programma. Dit is in overeenstemming met de afspraken in het Bestuur van Tribuut. Dit programma is onderverdeeld in 5 programmaonderdelen. Het budgetrecht van het Bestuur is vastgesteld op het niveau van het programma. De afwijkingen ten opzichte van de begroting en de belangrijkste ontwikkelingen per programma zijn in het jaarverslag voldoende toegelicht. In de paragrafen is een nadere toelichting gegeven op de ontwikkelingen.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
9
definitief
Financiële positie De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat over 2024 en de financiële positie van uw organisatie per 31 december 2024. Ontwikkeling in de begrote lasten De begrote lasten over 2024 zijn van € 7.179.000 verhoogd naar € 8.169.000 met 2 begrotingswijzigingen. De totale stijging van € 990.000 in de begrote lasten in 2024 kan in grote lijnen als volgt worden verklaard: - € 337.000 proceskosten - € 250.000 automatiseringskosten - € 194.000 inhuur personeel - € 168.000 personeelskosten Van begroting naar realisatie De werkelijke lasten vallen lager uit dan begroot waardoor een positief saldo van € 524.640 ontstaat. Dit kan als volgt worden verklaard in grote lijnen: - € 318.000 minder organisatiekosten bij team gegevensbeheer WOZ - € 133.000 minder inhuurkosten bij team frontoffice - € 123.000 efficiëntie bij team invordering Daarnaast is er € 106.000 rente opbrengst van het schatkistbankieren ontvangen welke niet was begroot.
De lasten 2024 ten opzichte van 2023 De lasten zijn ten opzichte van 2023 gedaald met € 782.000. Dit is voornamelijk het gevolg van de incidentele proceskosten in 2023. In 2023 was er sprake van € 1,8 miljoen proceskosten ten opzichte van € 992.000 in 2024.
Waardebepaling Gegevensbeheer Heffen Invordering Frontoffice Totaal
(X € 1.000) Lasten 2024 3.111 € 1.322 € 1.342 € 1.203 € 773 € 7.751 €
€ € € € € €
2023 3.814 1.345 1.360 1.164 850 8.533
€ € € € € €
Mutatie -703 -23 -18 39 -77 -782
Deze jaarrekening is opgesteld voor bestemming van het resultaat.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
10
definitief
Financiële positie Eigen vermogen
Verloop van de lasten in de loop der jaren Het verloop van de lasten laat zien dat er in 2023 een sprong is te zien in de lasten als gevolg van de proceskosten. De lasten in 2024 zijn hoger dan de lasten in 2022, het genormaliseerde niveau.
- Bestemmingsreserve SOK In 2022 zijn middelen beschikbaar gesteld voor het project Samenhangende Object Kenmerken (€ 200.000). Bij de jaarstukken 2023 heeft het Bestuur besloten het restant van 31 december 2023 van € 145.845 in een bestemmingsreserve te voegen. De directie stelt voor het restant per 31 december 2024 van € 107.765 vrij te laten vallen ten gunste van de Algemene Reserve.
Lasten in de loop der jaren (X € 1.000) € 9.000 € 8.000 € 7.000
- Maximaal eigen vermogen Volgens de regeling is het toegestaan om maximaal 5% van de exploitatielasten als eigen vermogen aan te houden. Op basis van de lasten over 2024 is een maximale reserve van € 387.597 toegestaan. Op basis van het voorstel resultaatbestemming wordt € 285.617 uitgekeerd aan de deelnemende gemeenten en bedraagt daarna het eigen vermogen € 387.597. Dit is de maximale grens.
€ 6.000 € 5.000 € 4.000 € 3.000 € 2.000 € 1.000 €0 realisatie 2021
realisatie 2022
realisatie 2023
realisatie 2024
Incidentele baten en lasten In de jaarrekening is een toelichting opgenomen inzake de incidentele baten en lasten. Dit betreft onder meer de correctie van de proceskosten voorgaande jaren van € 53.000 minder lasten. In 2024 is sprake geweest van de afronding van de grote stroom bezwaren uit 2023 en eerder. Deze lasten zijn als incidenteel aangemerkt. Het jaarlijkse genormaliseerde niveau van proceskosten wordt ingeschat op € 500.000.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
- Ratio weerstandsvermogen De ratio weerstandsvermogen wordt weergegeven als de verhouding van het beschikbare weerstandsvermogen ten opzichte van het benodigde weerstandsvermogen berekend op basis van de risico’s. De ratio van het beschikbare weerstandsvermogen ten opzichte van het benodigde weerstandsvermogen bedraagt 0,3 en is daarmee onvoldoende. Wij hebben de directie geadviseerd een vergelijking van de risico’s in de begroting ten opzichte van het jaarverslag op te nemen in de paragraaf weerstandsvermogen.
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
11
definitief
Overige bevindingen Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen. Deze lichten wij hier kort toe. - Voorziening verlofsparen Per 31 december 2024 is een voorziening van € 34.595 getroffen voor de medewerkers die uren hebben gespaard. De uitgangspunten zijn consistent aan voorgaande jaren.
- Voorziening Oninbare debiteuren Op de balans van uw organisatie staan enkel vorderingen op publiekrechtelijke lichamen. Hiervoor is een voorziening voor oninbaarheid niet noodzakelijk. Proceskosten Uit onderzoek bleek dat er in het verleden onjuistheden zijn ontstaan bij het verwerken van de proceskosten van beroepen. De gebruikte managementinformatie bleek niet betrouwbaar. Dit heeft extra lasten opgeleverd. Tot en met 2023 is daarnaast uitgegaan van een schatting van nog te ontvangen proceskosten. Vanaf 2024 zijn de werkelijke proceskosten toegerekend op basis van de uitspraak in het kalenderjaar. Dit heeft een correctie van € 53.000 voordelig opgeleverd. De verwachting is dat de proceskosten vanaf 2025 het genormaliseerde niveau van € 500.000 zullen bereiken.
- Voorziening RVU Bij de RVU nemen medewerkers ontslag en volgt er een (maandelijkse) ontslagvergoeding die de ex-medewerker in staat stelt om te overbruggen tot aan de AOW-leeftijd. Aangezien de ex-medewerker in die periode geen activiteiten/prestaties voor de gemeente verricht, dient een voorziening te worden getroffen voor de financiële verplichting. Er wordt per 31 december 2024 geen gebruik gemaakt van de RVU door voormalig personeel. Wij hebben de directie geadviseerd deze mogelijkheid in de arbeidsvoorwaarden onder de aandacht te brengen en per 31 december 2025 hier, indien personeel hiervan gebruik maakt, een voorziening voor te treffen zoals het Besluit Begroting en Verantwoording voorschrijft.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
12
definitief
Overige bevindingen Materiële vaste activa In 2024 is het afschrijvingsbeleid geactualiseerd. De ondergrens is daarbij verhoogd naar € 10.000. Op basis van de herziene financiële verordening uit 2024 dient voor alle investeringen een krediet te worden aangevraagd. Verantwoordingen belastingopbrengsten Jaarlijks legt Tribuut verantwoording af over de opgelegde en geinde belastingen per gemeente.
Wij hebben de directie geadviseerd de oude posten uit GOUW voor 2016 op te schonen
Wij hebben de directie geadviseerd hierover afspraken schriftelijk vast te leggen inzake de randvoorwaarden voor de verantwoording belastingopbrengsten (tijdstip oplevering, inhoud, gewaarmerkt door een accountant). Afdracht gemeenten In 2024 is de gemeenschappelijke regeling geactualiseerd. In artikel 25 lid 6 is nu gesteld dat tenminste eenmaal per week de saldi aan de deelnemende gemeenten worden overgedragen. Hieraan is voldaan in 2024. Jaarlijkse opgave belastingopbrengsten en debiteuren Jaarlijks wordt aan de deelnemende gemeenten een opgave verstrekt inzake de opgelegde lokale heffingen en openstaande debiteuren. Wij hebben de directie geadviseerd in de gemeenschappelijke regeling de afspraken over deze jaarlijkse opgave vast te leggen met daarin onder meer: Ø Inhoud (welke belastingsoorten, welke informatie) Ø Tijdstip oplevering Ø Voorzien van controleverklaring door accountant.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Algemeen Bestuur
Jaarrekening
Opschoning GOUW Bij de oprichting van Tribuut in 2016 zijn de data van de deelnemende gemeenten ingelezen. In de huidige versie van GOUW zijn nog een aantal vorderingen en conversie posten opgenomen die geen waarde meer hebben. De belastingopbrengsten en debiteuren worden vanaf 2016 gerekend.
Interne beheersing
Belastingrekening Tijdens onze controle is gebleken dat de mutaties op de Rabo-belastingrekening en de Rabo-schatkistrekening niet in de financiële administratie van Tribuut worden verwerkt gedurende het jaar. Wij hebben de directie geadviseerd om voortaan alle mutaties op de belastingrekening Rabobank met nummer eindigend op ...741 én alle mutaties op Rabobankrekening eindigend op ...138 volledig te verwerken in de administratie. Overloop belastinggelden Over 2024 is er meer uitgekeerd aan de deelnemende gemeenten dan ontvangen vanuit de inning lokale heffingen (Rabo-belastingrekening). Hierdoor resteert een nog te verrekenen post met de deelnemende gemeenten van € 290.096 welke in het komend jaar zal worden verrekend. Wij hebben de directie geadviseerd periodiek te beoordelen in hoeverre de inkomende geldstroom zich verhoudt ten opzichte van de afstortingen aan de deelnemende gemeenten.
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
13
definitief
Rechtmatigheidsverantwoording Kaderstelling De financiële verordening en de controleverordening zijn op 15 november 2023 door het Bestuur vastgesteld. Beide verordeningen gelden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2024. Het normenkader 2024 is door het Bestuur op 14 november 2024 vastgesteld. Onze bevindingen over de rechtmatigheidsverantwoording In artikel 10 lid 2 van de financiële verordening heeft het Bestuur de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording op 3% van de lasten en de dotaties de aan reserves bepaald. Op basis van de voorliggende jaarrekening is dit een bedrag van € 232.558.