ACV gemeente Breda 2021
Tekst van het document
Ook is er aandacht voor risicomanagement in brede zin, mede in relatie tot de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing.
Wat er wél nog moet gebeuren is het opstellen van een overkoepelende frauderisicoanalyse. In onze rapportage van interim-bevindingen hebben we aanbevolen om deze op te stellen. Een editie van PwC’s Spotlight is volledig gewijd aan fraude en het geeft onder andere inzicht in de diverse rollen en verantwoordelijkheden voor verschillende gremia. Ook bevat het handvatten over hoe de ambtelijke organisatie een frauderisicoanalyse kan opstellen. Daarnaast adviseren we de directie en het college om te beoordelen wat de kwaliteit is van het gehele fraudepreventieprogramma en, indien nodig, tijdig maatregelen te treffen om de kwaliteit van dit programma te verbeteren. De kwaliteit van dit programma is mede bepalend voor de bevindingen die wij in de controleverklaring zullen (moeten) rapporteren. Wij adviseren de directie en het college tevens om hierover zelf in de risicoparagraaf in uw paragraaf bedrijfsvoering te rapporteren zodat wij hier in onze controleverklaring naar kunnen verwijzen en de door u gerapporteerde informatie kunnen bevestigen.
18
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Verkiezingen Wijzigingen standaarden Onze samenwerking Bijlagen
Vooruitblik In dit hoofdstuk van het verslag bespreken wij de relevante ontwikkelingen die vanaf het jaar 2022 relevant zijn voor uw gemeente. Dat zijn onder meer de veranderende controleverklaring, de komst van de rechtmatigheidsverantwoording en een wijzigingen in (onze) controlestandaarden.
06
19
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Rechtmatigheidsverantwoording De voorbereidingen voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn in volle gang
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Verkiezingen Wijzigingen standaarden
De kadernota rechtmatigheid 2022 is gepubliceerd In augustus 2021 is de kadernota rechtmatigheid 2022 verschenen. De commissie BBV geeft in deze nota haar visie over de invulling van het begrip rechtmatigheid in de rechtmatigheidsverantwoording. De kadernota bevat stellige uitspraken en aanbevelingen die relevant zijn voor uw gemeente. Daarnaast is er voor de raadsleden een hoofdstuk (hoofdstuk 2) waarin op hoofdlijnen uitleg wordt gegeven over het begrip rechtmatigheid en de rollen die de verschillende partijen hebben rondom de toepassing van rechtmatigheid. Wij bevelen u aan om kennis te nemen van dit hoofdstuk.
Onze samenwerking
De rechtmatigheidsverantwoording als kans
Bijlagen
Naar aanleiding van bovengenoemde consultatie inzake de Kadernota rechtmatigheid 2022 bleek dat er een brede behoefte was aan een nadere duiding van de inhoud en reikwijdte van de paragraaf bedrijfsvoering. Daarom heeft de commissie BBV besloten om naast de actualisatie van de Kadernota rechtmatigheid een Notitie paragraaf bedrijfsvoering op te stellen. Vanuit PwC hebben we recent een ‘blog’ gepubliceerd over ‘De rol van de raad bij de rechtmatigheidsverantwoording’ waarin een zestal adviezen wordt geschreven voor raadsleden. Eén van die adviezen is: 'Wees helder over de gewenste rapportage door het college'. We hebben gemeente Breda eerder geadviseerd om voor te sorteren op de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en (bijvoorbeeld) de paragraaf bedrijfsvoering al hierop in te richten.
Vanuit de kadernota komen onder andere de volgende stellige uitspraken naar voren: • In de paragraaf bedrijfsvoering wordt op basis van de afspraken met de gemeenteraad, aanvullende informatie opgenomen over de individueel geconstateerde afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording. • In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft het college welke actie het onderneemt om de afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Gemeente Breda heeft 2021 als pilotjaar gebruikt om goed voorbereid de rechtmatigheidsverantwoording op te stellen. Concerncontrol voert op basis van de auditplanning systeem en gegevensgerichte werkzaamheden uit op de materiële processen van de gemeente Breda. Op basis van deze aanpak zien wij een gedegen basis voor de rechtmatigheidsverantwoording die wordt ingevoerd met ingang van 2023. Wel adviseren wij om de 1e en 2e lijn verder te versterken. In de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarrekening 2021 is een proefverantwoording opgenomen. Dit is het moment voor u als raad om te reflecteren op het voorstel van het college en kan u waar nodig nog bijstellen. We vinden dat de gemeente Breda hier goed invulling aan heeft gegeven
19I
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Rechtmatigheidsverantwoording Inzicht in de veranderingen en de misverstanden rondom de rechtmatigheidsverantwoording
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Verkiezingen Wijzigingen standaarden Onze samenwerking
Wat is er veranderd?
Wat zijn de misverstanden?
•
•
• • •
•
Bijlagen
•
Het college rapporteert over de rechtmatigheid van de jaarrekening en niet de accountant. De toelichting wordt opgenomen in de bedrijfsvoeringsparagraaf. De raad bepaalt een grens waarboven afwijkingen in de verantwoording moeten worden opgenomen en deze bedraagt maximaal 3%. Regels voor begrotingsonrechtmatigheid dienen in de financiële verantwoording te worden vastgelegd. De accountant geeft een verklaring bij de getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording die daar onderdeel van uitmaakt. In het verleden telden getrouwheidsfouten ook als rechtmatigheidsfouten. Voor de rechtmatigheidsverantwoording is dit niet meer het geval; daarin worden alleen rechtmatigheidsfouten toegelicht die afwijkingen zijn van het voorwaarden-, begrotings- of M&O-criterium. De gemeente dient bewust controlewerkzaamheden te doen c.q. beter vast te leggen voor onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording.
•
•
•
•
Het college wordt nu verantwoordelijk voor de rechtmatigheid. Dit klopt niet. Dit was namelijk al zo, dus dit is niet veranderd. De werkzaamheden van de accountant worden minder. Dit klopt niet. Omdat de accountant een getrouwheidsoordeel geeft bij de rechtmatigheidsverantwoording, dient de accountant net zoveel werkzaamheden te verrichten als in het verleden. Rechtmatigheidsfouten kunnen nog steeds leiden tot een anders dan goedkeurende controleverklaring. Dat klopt niet. Rechtmatigheidsfouten wegen niet meer mee voor het oordeel van de accountant en kunnen dus ook niet leiden tot een aangepaste controleverklaring. Indien de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording zelf niet kan worden vastgesteld, kan dit impact hebben op de controleverklaring van de accountant. Een rechtmatigheidsverantwoording is hetzelfde als een ‘In Control Statement’. Dat klopt niet. Een In Control Statement omvat meer aspecten dan rechtmatigheid. Het college moet alle afwijkingen toelichten. Dat klopt niet. In de rechtmatigheidsverantwoording licht het college alle afwijkingen toe voor zover die leiden tot een overschrijding van de verantwoordingsgrens (maximaal 3%). In de paragraaf bedrijfsvoering wordt een toelichting gegeven op alle afwijkingen die uitkomen boven de rapporteringstolerantie (die ook voor de accountantscontrole geldt, namelijk €370.000).
19II
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Rechtmatigheidsverantwoording Inzicht in de status van de voorbereidingen
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Verkiezingen Wijzigingen standaarden
Regels voor begrotingsonrechtmatigheid dienen in de financiële verantwoording te worden vastgelegd In de verantwoording dienen het college en de raad toe te lichten wat de begrotingsonrechtmatigheden zijn. De commissie BBV adviseert om tussen raad en college af te spreken hoe afwijkingen van de begroting geïnterpreteerd worden in het kader van het uitoefenen van het budgetrecht door de raad. Begrotingsonrechtmatigheden die binnen de beleidskaders van de raad passen, moeten worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens is overschreden), maar worden dan niet nader toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording.
Onze samenwerking Bijlagen
Mogelijke inhoud van de paragraaf bedrijfsvoering De paragraaf bedrijfsvoering kent geen voorgeschreven wettelijke structuur. Feitelijk kunnen alle onderwerpen met een overkoepelend karakter die de gemeentelijke bedrijfsvoering en organisatie betreffen in deze paragraaf aan de orde komen. Zo kunnen in deze paragraaf onderwerpen als integriteit, innovatie en privacy aan de orde komen. Maar ook de organisatiestructuur, personeelsbeleid, duurzaamheidsbeleid en investeringsbeleid kunnen aan de orde komen. Voorop staat dat de eigenheid van de gemeente Breda en de wens van de raad bepalend is voor de onderwerpen in de paragraaf bedrijfsvoering.
Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Heeft het college reeds afspraken gemaakt over deze onderwerpen: Ja
De verantwoordingsgrens voor 2022 is bepaald op basis van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves
De verantwoordingsgrens voor 2022 is vastgesteld door de raad
Het normenkader 2022 is onder handen of datum vaststelling door de raad is gepland
Onder handen
De financiële verordening is herzien indien er staat dat de accountant de rechtmatigheid toetst
De financiële verordening bevat op welke wijze wordt omgegaan met begrotingsonrechtmatigheden
Het college en de raad hebben overeenstemming inzake de mate van detail in de paragraaf Bedrijfsvoering Het interne controleplan van de gemeente bevat een scoping van de processen en balansposten, risicoanalyses per proces en post en controleaanpak
N.v.t.
20
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Overdrachtsdossier voor nieuwe raadsleden Overdrachtsdossier nieuwe raadsleden als basis voor het jaarrekeningproces
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Verkiezingen Wijzigingen standaarden Onze samenwerking Bijlagen
Op woensdag 16 maart 2022 zijn de gemeenteraadsverkiezingen geweest. Een tijd waarin nieuwe raadsleden zich inlezen in de gemeentefinanciën en waar snel de behandeling van de jaarrekening op de raadsagenda staat. Op onze website en in een pdf-document (wat is gedeeld met uw griffie) hebben wij een overdrachtsdossier samengesteld waarbij raadsleden (en overige geïnteresseerden) zich kunnen inlezen in de rol van raadsleden in het jaarrekeningproces en de accountantscontrole bij gemeenten.
21
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Wijzigingen standaarden Wijziging in standaarden richten op het proces van risico-identificatie en -beoordeling
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Verkiezingen Wijzigingen standaarden Onze samenwerking Bijlagen
Meer focus op het proces van risico-identificatie en -beoordeling Als onderdeel van onze op risico's gebaseerde controle richten wij ons op de gebieden met het grootste risico op afwijkingen van materieel belang. Als reactie op een evoluerende en steeds complexere omgeving die uw gemeente beïnvloedt, zullen we onze aandacht en inspanning vergroten om uw organisatie en het risico-identificatie- en beoordelingsproces te begrijpen. Hierbij wordt ook specifiek de IT-omgeving en bijbehorende risico's meegenomen. Dit sluit aan bij de doelstelling van de herziene controlestandaard 315, die vanaf dit jaar van kracht wordt. Wij constateren dat het college zich via het verbeterplan rechtmatigheid wel focust op de ontwikkeling van processen, maar dat de onafhankelijke risico-identificatie en/of beoordeling nog niet altijd een plaats heeft. Daarom willen wij uw aandacht vragen voor: • De kwaliteit van de beschrijving van de financiële processen, inclusief gerelateerde journaalposten. • Een specifieke risicoanalyse gericht op het onderwerp fraude. • Communicatie aan en discussie met de met de raad over geïdentificeerde risico’. • De aandacht voor de mate van IT-afhankelijkheid van bedrijfsprocessen en het daaruit voortvloeiende risico. We zijn meer dan bereid om dit onderwerp en de bijbehorende wederzijdse verwachting te bespreken in afwachting van de samenwerking voor volgend jaar.
22
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
Onze samenwerking In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers. Daarnaast presenteren wij een overzicht van de het aantal uren dat er is gewerkt aan de controle.
07
22I
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
In deze huidige tijd van digitaal samenwerken hebben wij een zeer plezierige samenwerking ervaren en is de communicatie tussen het kernteam jaarrekeningcontrole, de afdeling concerncontrol en PwC goed verlopen. Hierbij waren de communicatielijnen kort en dit heeft ertoe bijgedragen dat het over het algemeen een meer gestructureerd proces is geweest. We hebben een open en fijne cultuur ervaren. Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn. Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2021 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen. Overzicht van de gemaakte uren De controle van de jaarrekening van de gemeente Breda vereist voldoende tijd en aandacht van de teamleden van het juiste niveau voor inhoudelijke werkzaamheden, beoordeling en begeleiding. In overeenstemming met de maatregelen die zijn beschreven in het rapport ‘In het publiek belang’ geven wij hierboven een overzicht van de uren die we hebben besteed aan de controle van het lopende jaar van de gemeente Breda.
Categorie
Totaal aantal geplande uren
Totaal aantal feitelijke uren
%
Partner/director
125
130
6%
(Senior) manager
280
295
14%
Overige teamleden*
1.635
1.720
80%
Totaal
2.040
2.145
100%
‘* Overige teamleden’ bestaat uit onze medewerkers en uitbestede uren.
Tabel 4: Urenoverzicht
23
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Bijlagen In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de WNT-verantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie
08
24
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
SiSa Bevindingen in de SiSa-bijlage toegelicht bij de regelingen
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2021. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (‘BADO’) zwaardere rapporteringtoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
M&O-beleid Tozo Binnen de gemeente Breda zijn procedures aanwezig om misbruik en oneigenlijk gebruik te detecteren (met betrekking tot de uitkeringsverstrekkingen Tozo). Wij hebben ten behoeve van onze controle de opzet en het bestaan van de daarin opgenomen beheersingsmaatregelen beoordeeld en hierin tekortkomingen gesignaleerd. Voor de afwerking van IB-signalen heeft de gemeente integraal de signalen op basis van risicoanalyse opgevolgd. Wij hebben uit alle afgehandelde IB-signalen een deelwaarneming getrokken van 15 dossiers om de werking van de procedure van opvolging van IB-signalen te toetsen. Hierbij hebben wij geconstateerd dat de opvolging niet adequaat is uitgevoerd. Op basis van aanvullende controles en vastleggingen is vastgesteld dat opvolging is gegeven aan de IB-signalen. Bij het niet voldoen aan de criteria zijn verstrekte uitkeringen teruggevorderd of is actie in gang gezet.
24I
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief
Financiële Fout of omvang in onzekerheid euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
JenV A10
Regeling financiële impuls huisvesting grote gezinnen vergunninghouders
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
3
JenV A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
4
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek (deel 2)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
5
BZK C1
Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
6
BZK C9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
7
BZK C12
Nieuwe Sleutel Projecten (NSP)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
8
BZK C31
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
9
BZK C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Materialiteit
10
BZK C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Communicatie
11
BZK C47
Volkshuisvestingsfonds
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
12
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
13
BZK C64
Tijdelijke capaciteit of externe expertise 14 grootschalige woningbouwgebieden
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
14
BZK C68
Regeling specifieke uitkering vergunninghouders
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
15
OCW D1
Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
16
OCW D1A
Regionaal programma voortijdig schoolverlaten
N.v.t
N.v.t.
Niet van toepassing
Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
Onze conclusies
1
JenV A7
Ontwikkelingen 2021
2
Onze kernboodschappen
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens
Verantwoordelijkheden
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en met een beperking inzake de rechtmatigheid.
24II
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
17
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
N.v.t.
N.v.t.
Het bedrag zoals opgenomen in D8/04 is het juiste bedrag. Deze wijkt af van de laatste beschikking, omdat de reserve positie in de SiSa-bijlage 2020 niet juist was.
18
OCW D10
Volwasseneneducatie
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
19
OCW D11
Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
20
OCW D12
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
21
OCW D12A
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
22
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
23
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
24
IenW E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
25
IenW E53
Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
26
IenW E58
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
27
EZK F9
Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
28
EZK F11
Regeling specifieke uitkering MKB Deals
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
29
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021
Onzekerheid
30
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2021
N.v.t.
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Toelichting fout/onzekerheid
Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
€900.000 In lijn met 2020 door het ontbreken van bewijsstukken is de rechtmatigheid van een deel van de verstrekte uitkeringen niet vast te stellen N.v.t.
Niet van toepassing
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en met een beperking inzake de rechtmatigheid.
24III
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
31
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2021
Ontwikkelingen 2021
32
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
N.v.t.
Jaarverslag
33
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Onzekerheid
Vooruitblik
34
VWS H7
Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Onze samenwerking
35
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020–2022
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Bijlagen
36
VWS H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
SiSa
37
VWS H14B
SPUK expertisecentra jeugdhulp
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Wet normering topinkomens
38
VWS H16
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Toelichting fout/onzekerheid Zie einde tabel
Jaarrekening
N.v.t.
Niet van toepassing
€383.067 Geen zekerheid over de btw-positie van Optisport. Het risico bestaat dat ten onrechte voor dat deel van de bestedingen een beroep is gedaan op deze uitkering.
Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en met een beperking inzake de rechtmatigheid.
24IV
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Tozo 1, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
SZW G4
Tozo 1, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 1, fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 1, belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april 2020)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 2, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 2, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 3, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 3, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
31
SZW G4
Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (in verband met verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud die zijn ingediend vóór 22 april 2020)
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
31
SZW G4
Ontwikkelingen 2021
31
Jaarverslag Jaarrekening
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en met een beperking inzake de rechtmatigheid.
25
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Wet normering topinkomens De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens
Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2021
De WNT is in 2021 beperkt gewijzigd
Als onderdeel van onze controle hebben wij de nalevering van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.
In 2021 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2020. Wel zijn de bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid. De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van €201.000 in 2020 naar €209.000 in 2021.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl
Daarnaast waren de volgende aandachtspunten mogelijk relevant voor de WNT-verantwoording 2021 van de gemeente Breda: • Als één van de topfunctionarissen ook nog een bezoldiging op andere gronden dan de topfunctie krijgt, dan had er mogelijk een extra overzicht in de WNT-verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Breda is dit niet van toepassing gebleken. • Als de gemeente Breda niet-topfunctionarissen in dienstbetrekking zou hebben die in 2021 méér bezoldiging ontvingen dan hun deeltijdfactor x €209.000, dan had deze (op functie) als ‘overige functionarissen’ in de WNT-verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Breda is dit niet van toepassing gebleken.
Bijlage Wet normering topinkomens (WNT) U heeft twee topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2021.
Materialiteit Communicatie
De twee topfunctionarissen zijn beiden in loondienst.
Verantwoordelijkheden U heeft in 2021 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd
De aandachtspunten voor de WNT-verantwoording 2021 uitgelicht
26
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle toegenomen
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De gehanteerde materialiteit is €7,4 miljoen De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves. Materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring. In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €6,9 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar.
Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €7,4 miljoen.
Ontwikkeling van de materialiteit €25.000.000
€20.000.000
€15.000.000
€10.000.000
€5.000.000
€-
Begroting Fouten
Figuur 4: Ontwikkeling van de materialiteit
Jaarrekening Onzekerheden
27
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening
Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Controleplan
Rapportage interim-bevindingen
Accountantsverslag
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Vooruitblik
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
Onze samenwerking
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Bijlagen
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
SiSa
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Wet normering topinkomens
Niet naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente Breda
Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
28
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden college en raad
Ontwikkelingen 2021
Overzicht van verantwoordelijkheden van college en raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden het college bestaan uit:
Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens
• •
•
• •
Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
•
het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) bestaan uit: • •
•
• •
het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; het waarborgen dat het seniormanagement en raad en college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
28I
Accountantsverslag 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden accountant
Ontwikkelingen 2021
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant bestaat uit:
Jaarrekening Vooruitblik
•
•
Onze samenwerking Bijlagen SiSa
•
Wet normering topinkomens Materialiteit
•
Communicatie
•
Verantwoordelijkheden
het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten. het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; het evalueren van iedere fraude door het seniormanagement en het effect op de beheersingsomgeving; het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: •
•
•
•
het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.