08.a - Tweede bestuursrapportage 2022 Sint-Michielsgestel

De tolerantie geeft de grens aan waarboven de accountant over een fout of onzekerheid aan het bestuur rapporteert In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstoleranties opgenomen zoals vastgesteld door de beide gemeenteraden en het Algemeen Bestuur. Dit sluit aan bij de wettelijke minimumeisen van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO).

35 Tweede Bestuursrapportage 2022

Goedkeuringstolerantie Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (in % lasten voor resultaatbestemming)

≤ 1%

>1%<3%

n.v.t.

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (in % lasten voor resultaatbestemming)

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

n.v.t.

Voor de rapporteringstolerantie wordt als maatstaf gesteld dat de accountant elke fout of onzekerheid ≥ € 100.000 rapporteert. Daarnaast kan de accountant rapporteren over fouten en onzekerheden lager dan € 100.000, met name wanneer deze posten bestuurlijk relevant zijn. 4. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid is limitatief gericht op: a) De naleving van wettelijke kaders, zoals die in het normenkader van Boxtel, SintMichielsgestel resp. MijnGemeenteDichtbij zijn opgenomen. Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. b) De naleving van de volgende kaders: 

de begrotingen van Boxtel, Sint-Michielsgestel en MijnGemeenteDichtbij;



financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet;



controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet; en



de verordening periodiek onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex art 213a Gemeentewet;

c) De naleving van externe regelgeving (rijksoverheid en andere instanties). Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad/Algemeen Bestuur of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Met andere woorden: interne regels van college/Dagelijks Bestuur naar ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen buiten de rechtmatigheidscontrole. Toetsing aan criteria Bij de accountantscontrole wordt op het onderdeel rechtmatigheid getoetst of de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met de binnen de gemeente geldende wet- en regelgeving (rechtmatig) tot stand zijn gekomen. De 36 Tweede Bestuursrapportage 2022

financiële beheershandelingen die aan de baten, lasten en balansmutaties ten grondslag liggen worden hiertoe getoetst aan: 1. Het voorwaardencriterium. 2. Het begrotingscriterium. 3. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O). Ad 1. Voorwaardencriterium Bij de toetsing aan het voorwaardencriterium controleert de accountant of de financiële beheershandelingen rechtmatig, dus in overeenstemming met wet- en regelgeving, zijn verricht. Om dit mogelijk te maken is een overzicht van de in de gemeente/gr geldende weten regelgeving met bepalingen over financiële beheershandelingen opgesteld, het normenkader. Wat betreft de interne regelgeving kiest de raad/algemeen bestuur er voor – gegeven het normenkader – de financiële beheershandelingen alleen aan die bepalingen te toetsen, waarvan de toepassing direct leidt tot financiële gevolgen die als baten, lasten en / of balansmutaties in de jaarrekening dienen te worden verantwoord. Concreet betekent dit dat toetsing plaatsvindt aan de bepalingen omtrent het recht, de duur of de hoogte van financiële overdrachten en transacties. Aan de overige, formeel tot het toetsingskader voor de rechtmatigheidcontrole behorende bepalingen, wil de raad/algemeen bestuur geen financiële consequenties verbinden. Ad 2.

Begrotingscriterium Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s en beleidsproducten (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad/algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma-beleidsproduct, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium wordt getoetst of het budgetrecht van de gemeenteraad/Algemeen Bestuur is gerespecteerd. In de jaarrekening wordt per programma-beleidsproduct een overzicht van begrotingsoverschrijdingen opgenomen. Dit overzicht bevat een toelichting op de overschrijdingen en een kwalificatie van de overschrijding op basis van de in de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV opgenomen soorten begrotingsoverschrijdingen en hun consequentie voor het rechtmatigheidsoordeel. Ad 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) criterium Onder misbruik wordt verstaan het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel: 

Ten onrechte overheidssubsidies of uitkeringen te verkrijgen of,



Niet dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. 37 Tweede Bestuursrapportage 2022

Misbruik is onrechtmatig. Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen: 

Verkrijgen van overheidsbijdragen of,



Het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan.

Beheersmaatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik zijn ingebed in de processen en maken onderdeel uit van de interne controle op rechtmatigheid. 5. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Managementletter interim-controle In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een managementletter uitgebracht. In de rapportage worden de bevindingen opgenomen over de opzet en werking van de administratieve organisatie, de rechtmatigheid van het financieel beheer, aanwezige risico’s en het risicobeheer en de besturing en beheersing van de organisatie. Een managementletter wordt verstrekt aan het college van elke gemeente en aan het dagelijks bestuur van de GR. Verslag van bevindingen bij de jaarrekening Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle van elke jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad/AB en in afschrift aan het College van Burgemeester en Wethouders/DB. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen.

Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden gespecificeerd toegelicht naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringtolerantie als bedoeld in dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de 38 Tweede Bestuursrapportage 2022

gemeenteraad/AB, zodat deze de door het college van Burgemeester en wethouders/DB opgestelde jaarrekening kan vaststellen en het college van B&W/DB décharge kan verlenen. 6. Actualisering jaarlijks normenkader Het controleprotocol wordt door de raden/Algemeen Bestuur vastgesteld voor de periode van het contract met de accountant. Het bijbehorende normenkader dient jaarlijks te worden bezien en geactualiseerd. Jaarlijkse actualisering van het normenkader is nodig vanwege gewijzigde regelgeving, tekstuele aanpassingen e.d. Het normenkader bevat de door de raden/Algemeen Bestuur vastgestelde regelingen met financiële beheershandelingen op basis waarvan de accountant zijn rechtmatigheidscontrole uitoefent. De jaarlijkse actualisering van het normenkader is een bevoegdheid van de raad. Door elk jaar de wijzigingen van het normenkader ten opzichte van het vorige jaar op te nemen in de bestuursrapportages van het najaar stellen de raden/algemeen bestuur feitelijk het normenkader voor het lopende jaar vast. Normenkader

Programma

Bijbehorende externe regelgeving.

Omschrijving regeling

Datum inwerkingtreding

Sociaal domein

Jeugdwet Participatiewet Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen Wet gemeentelijke schuldhulpverlening Besluit bijstandsverlening zelfstandigen Wet maatschappelijke ondersteuning

Verordening Sociaal Domein

1-1-2022

Sociaal domein

Wet op primair onderwijs Wet op voorgezet onderwijs

Verordening bekostiging leerlingenvervoer

26-5-2021

39 Tweede Bestuursrapportage 2022

Programma

Bijbehorende externe regelgeving.

Omschrijving regeling

Datum inwerkingtreding

Verordening Wet kinderopvang

30-1-2005

Algemene Subsidieverordening

1-1-2018

Wet op de expertisecentra Sociaal domein

Wet kinderopvang

Economie, Toerisme, Recreatie, Sport en Cultuur Maatschappelijke ontwikkeling Leefomgeving Duurzaamheid Bestuur

Wet waardering onroerende zaken

Verordening onroerendezaakbelastingen

1-1-2022

Bestuur

Wet milieubeheer

Afvalstoffenverordening

7-12-2021

Bestuur

Wet milieubeheer

Verordening afvalstoffenheffing en reinigingsrechten

1-1-2022

Bestuur

Verordening rioolheffing

1-1-2022

Economie, Toerisme, Recreatie, Sport en Cultuur

Verordening toeristenbelasting

1-1-2022

Kwijtscheldingsregeling gemeentelijke belastingen

6-1-1996

Beheersverordening gemeentelijke begraafplaatsen in Sint-Michielsgestel

25-10-2013

Bestuur

Leefomgeving

Invorderingswet

40 Tweede Bestuursrapportage 2022

Programma

Bijbehorende externe regelgeving.

Omschrijving regeling

Datum inwerkingtreding

Leefomgeving

Wet op de lijkbezorging

Verordening lijkbezorgingsrechten

1-1-2022

Leefomgeving (bouwleges) Bestuur (secretarieleges)

Paspoortwet Wet basisregistratie personen Wet rechten burgerlijke stand Legesbesluit akten burgerlijke stand

Legesverordening

1-1-2022

Bestuur

Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers

Uitkerings- en pensioenverordening wethouders

1-1-1996

Bestuur

Rechtspositiebesluit wethouders

Verordening onkostenvergoeding wethouders

1-1-1996

Bestuur

Verordening 1-1-2019 rechtspositie Raads- en commissieleden SintMichielsgestel

Leefomgeving

Stimuleringslening voor Van 1 feb. 2018 levensloopbestendig en tot en met 19 juli duurzaam wonen 2022 gemeente SintMichielsgestel

Leefomgeving

Verordening Starterslening gemeente SintMichielsgestel

7-2-2019

Leefomgeving

Verordening duurzaam thuiswonen lening

1-7-2022

Leefomgeving

Verordening stimuleringslening duurzaamheid Ondernemers, verenigingen en VVE's.

1-7-2022

41 Tweede Bestuursrapportage 2022

Programma

Bijbehorende externe regelgeving.

Leefomgeving

Leefomgeving

Wet op het primair onderwijs Wet op de expertisecentra Wet op het voortgezet onderwijs

Omschrijving regeling

Datum inwerkingtreding

Exploitatieverordening gemeente SintMichielsgestel

1-2-2002

Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs

1-1-2015

Controleverordening gemeente SintMichielsgestel

3-3-2022

Algemeen financieel beheer

Financieel weten regelgeving

EUaanbestedingsrichtlijnen Nationale aanbestedingswet en gids proportionaliteit

Besluit begroting & Financiële verordening verantwoording (inclusief notities BBV) Wet Fido. Regeling Uitzettingen en Derivaten Decentrale Overheden (Ruddo) Wet financiering decentrale overheden. Wet houdbare overheidsfinancien. Wet gemeenschappelijke regelingen Wet op de omzetbelasting Wet op het BTWcompensatiefonds

42 Tweede Bestuursrapportage 2022

4-2-2017

Programma

Bijbehorende externe regelgeving.

Omschrijving regeling

Wet op de vennootschapsbelasting

• Ambtenarenwet • Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers • Rechtspositie decentrale politieke ambtsdragers • Wet normering topinkomens • Wet Arbeidsmarkt in Balans (WAB) • Wet Normalisering Rechtspositie Ambtenaren (WNRA) • Sociale verzekeringswetten • CAO gemeenten

43 Tweede Bestuursrapportage 2022

Datum inwerkingtreding