bij 3 02-06-2022 Jaarrekening Jaarstukken Cocensus 2021.pdf

Onze verantwoordelijkheid voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat w i j daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat w i j tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude o f fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk o f gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. W i j hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast i n overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 25 november 2020 en het Controleprotocol W N T 2021, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: «

het identificeren en inschatten van de risico's o dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten o f fraude, o dat baten en lasten alsmede de balansmutaties als gevolg van fouten o f fraude niet i n alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen, het in reactie op deze risico's bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

3

sorsis

0

XX VIS SI

S0C 918

7I.ZC98U

8 9 Z I Z 6 0I.

0089 0089

0

KB

IWLl IWLl

008 9 0089

H.ZEZ uzez

ZZ6Z68 ZZ6ZB6

668'Sn ezseet

0

KB

ÏLVWZ 6S9KZ

668'SFl 6Z9 6CI

8/0988 9ZZ ťiC

066 Z6Z 1. 6Zt'Z96

0 0 IZQ'7

0 0 9ZE'9

0 0 ZWO I

6t8­eoz 763 681.

09 09 09 09

670 Z9Z

090'IZZ

6­ LQ0'Z9Z 0 I

0 090 IZZ 0 0

801886 Ē­ I U 686 0 I

C I S ĪİZ P zyzeo* 86Z690Z 6S10Z6 9Z6088

09 OZL OZI OZI

KB KB KB

0 0 9Z6'9

KB KB KB KB

090' (7Ĩ 0 090' IZZ 0 0

0

09

887C999Z

6Z6ZZ8Z

8C6'8SZ'7I.

SSSW22

ÍAI10B sietoi

eeii­Zf

0 0

i 0006Z 00062

661*1­2* .EEIIZ*

|»BlOļ 8|BJ)Ua3U00)9|31 aiuoiaisi

0 0

96762Z E987.69

18000Z

0 0 0

0 0 Z69 IE

8 9 0 8 Z l~t 8699661. 797/6* 618'EOZ 180*002

99Z­9SZS 77Z607 E669706 6910Z6 9Z6088

0 0 0 0 0

96801Z2

890 B Z I Z 869 966 I »9»ze» 6I­BE0Z

0 Q69 0I.ZZ 0 0

99/982*9 77Z6O7 666 970 6 6SI.0Z6 9/6*088

IBBJOl UBjnjsafo^j

à

sun 3jezn|josod saļļBCļļdde BÔUBAO aje AMios SB!)B3į|ddBJOO|Ue)|

IBBlOl aļļeotiddesBuijapjeeM PJ3BU9AU0036 3{)Bą|ddB6Uļ|SB|Sg 4 jaaujjjBBH BļĮBOļ|ddeBuŗ4SB|aa ujaĮjBBH ua6ur4ee|ôq«vno9 saļie3ļ|ddBBuļ)«B|BS

KB KB

996 0 7 Z66 9Z

0

SlttK Z6E9Z 1Z991Z

988'07

VXSl

zesx 79661.

68ZZ9 I8SZZ

m m 6Z6C0I. S9Z7Z9

88» U 6 2U99IOW'frSZ

09 09

706/02

8ZZI.0Z

6*8E0Z

IBBW1

0 7067.02

8S61EI.

ZU'991 968 979

jnnļBJBddepu^j jnniBjedde Od

038 69

jnnļBJBddepuau u« s.Od

KB

zooec 6996

KB

see ez

0

07869

Z00E8 6996

09

809/87 108 961

00ZL8Z

SJZE'Bt

199*68 SLV9U

0

6996

Z78Z6

0

916 8»

809 / 8 * 108961

ZZl'OS

866'6Z

91S6Z

Z8Ľ8I.Z

OZI

ZOZ 16Z

0

S8EE6Z

Z0/16Z

IBBļOl jnniBJBddBiga AMSĮM uuojļeţd pfiyiaAag •1J9AA18N jnnļanjļseJiUļ/^jaMļBN

KB KB

M i l M i l 0

KB KB

0 0

KB KB KB KB

0

M i l M i l 0 0 0

0SV/9C ZOZ'Btl

0

169'189'Zl

0 0 8ZZ'81Z

0000001 eezewô

M i l M i l 0 0 0

atriss ZOZ'661 0 0 8ZZ8I.Z

0Z8EZ 0ZS6Z 0 0 0

960 0870!. 886'099 0 000 000 t 80t 6ZZ8 P

6Z9'6lOZ ZT6'169 Z6Zi.ez Z08-S95 861.009

6818*02 2 9 7 999

09

0 0 0 0 0

87860* 008 89

96 09 OZI

Z6Z iez Z089S9

Z98 9 9 8 71. 9 2 0 8 9 9 2

U 8 1.68 01.

0

OZI. 006

0

08?

m'SKTZ XT IS ľ I 000 000-1 196 198 6

eozyze 99t'Z91 1 0 698261 I

61ZZ91H 0 000000' I 80'o2Z'8

IZOZ-ZI-ÍE epjevm

120Z

87Z0Z71. 872 027 I

861.009

0 0 8W.0S6

j )nu 'ddstp s i r e ui (O 11033

izoz U916BI

t

91UÖI -|w«d»M

sjseq do)

A izoz-zi-ie epjeeM)|ftoa

izet Jipsļv

OZOZ-Zl IS opjeeMiįaoa

OZOZ uifl

pun -iipsiV

-jeųosuev - j a a i u i a A

IZOZ

t

WOZW-M) BAĮJDV apuadoi

661-870 2 Z97S99 Z6zi.ez İ08999 861'009

CKOOZ-U SEZ'lZS'l 0 000000' I 8016ZZ8 p BUįJSļSSAUl (

lee-toi SidAjas Bu!Jasj4euioinBjooiuex saţļusoļi ajB MļļOQ SJ3AJSS 9|BJļU80 ajBAAļjOS aiuanjjainduioa a|Bj|uao SJ 9AJ es IBBIOJ. jļBįqnauiJooiuB» saiļeiļBĮSUļ aųosiugoei puoig puBdjooļuex

tzoz-io-w apjBBM -IBUosuev

BU|A(|JUO«UJO

Bijlage 3: Toerekening

taakvelden

Om de bijdragen van de deelnemers te kunnen toerekenen aan de verschillende heffingen is de volgende methodiek gehanteerd. De totale WOZ-kosten, die aanwijsbaar aan de OZB zijn toe te rekenen, zijn verdeeld naar de opbrengst van de OZB in de totale opbrengsten van de OZB. De overige resterende kosten (van de bijdrage) zijn vervolgens ook verdeeld naar de relatieve opbrengsten van de verschillende

heffingen. Deze toegepaste

berekeningswijze

is ter toetsing voorgelegd

aan

specialisten van Van den Bosch en partners en is als een geaccepteerde rekenmethode onderschreven. Hieronder ziet u per gemeente de kostentoerekening op basis van de bijdrage 2 0 2 1 versus de begroting

2020

per

belastingsoort.

Waarbij

de WOZ

kosten

als apart

component

worden

meegewogen. Haarlem 2021 taakveld 0.61 0.62 0.63 0 64 0.64 0.64 0.64 2 2 3.3 3.4 6.3 1 1 7 3

Omschrijving Specificatie OZB-woningen OZB-Woningen OZB - Niet-Woníngen OZB niet-woningen WOZ kosten WOZ kosten Parkeerbelasting Parkeerbelastingen Belastingen - Overig Roerende woon- en bedrijfsruimtenbelasting Hondenbelasting Belastingen - Overig Belastingen - Overig Precariobelastíng Belastingen - Overig Reclamebelasting Parkeren Parkeren Vergunningen Bedrijfsloketen bedrijfsregelingen BIZ- heffing Toeristenbelasting Economische promotie Kwijtschelding Inkomensregelingen Rioolheffing Riolering Af va 1 stoffe n h e ffì ng Afval Totalen Jaarbijdrage gemeente Haarlem excl WOZ Percentage perceptiekosten Jaarbijdrage gemeente Haarlem incl WOZ

Begroting Perceptiekosten X Perceptiekosten 23.244.000 1.053.994 4,59-; 19.308.000 875.517 4,594 1.062.300 1-364.000 27.798 2,0494 61 000 1.243 2,0494 569.000 11.596 2,0494 134.162 6.583.CO0 2,0494 80.000 1.630 2,0494 4 183 000 85.250 2.049! 965.000 19.667 2,0494 1550.000 51.969 2,0494 1.444.000 29.429 2,0494 12.298.000 250.634 2,0494 24.922.000 507.911 2,0494 97.571.000 3.0S0.800 , 1.988.500 2,0454 3.050.800

Haarlemmermeer 2021 taakveld 0.61 0 62 0.63 0.64 0.64 Z4 3.3 3.4 63 7.2 7.3

Omschrllvine Specificatie OZB - Woningen OZB-wonìngen OZB - Niet-Woningen OZB niet-woningen WOZ kosten WOZ kosten Parkeerbelasting Parkeerbelastingen Hondenbelasting Belastingen - Overig Precariobelasting Belastingen - Overig Economische havens en waterwegen Liggeld voor woonschepen Bedrijfsloketen bedrijfsregelingen BľZ-heffine Toeristenbelasting Economische promotie Kwijtschelding Inkomensregelingen Rioolheffing Riolering Afvalstoffenheffing Afval Totalen Jaarbijdrage gemeente Haarlemmermeer excl WOZ Percentage perceptiekosten Jaarbijdrage gemeente Haarlemmermeer incl WOZ

Jaarstukken Cocensus 2021

Begroting Perceptiekosten 96 Perceptiekosten 18.491.000 709.918 3,8494 57.797.000 2.218.979 3,8494 1.369.700 250.000 5.110 2,0494 721.000 14.736 2,0494 6.314.000 129.047 2,0494 32.000 654 2,0494 810.000 16.555 2,0494 12.780.000 2.0494 261.202 585.000 11.956 2,0494 9.435.000 192.835 2,0494 18.177.000 371.507 2,0494 3.932.500 125392.000 2.562.800 2,0454 3.932.500

Pagina 56

Alkmaar 2021 ! taakveld 0.61 0.62 0.63 064 0.64 0.6-1 3,4 63 72 I 3

Omschrijving OZB-Woningen OZB - Niet-Woningen WOZ kosten Parkeerbelastingen Belastingen-Overig Belastingen - Overig Belastingen-Overig Economische promotie Inkomensregelingen Riolering Afval Totalen

Specificatie OZB-woningen OZB niet-woningen

Begroting

Perceptiekosten 94Percecrtiekosten ļ 4,8894 484.169

9.922.000 13.385.000

WOZ kosten Parkeerbelasting Precariobelasting Baatbelasting Reclamebelasting Toeristenbelasting

611.900 894.000 4.601.000

Kwijtschelding Rioolheffing Afvalstoffenheffing

637.000 8.189.000

653.155

4,88»

20.154

2,2594

103.723 2.818 6199 12.467

2,2594 2,2594 2,2594 2,2594

12.205.000

14.360 184.610 275.145

2,2594 2,2594 2,2594

50.786.000

1756.800

125.000 275.000 553.000

Jaarbijdrage excl WOZ Percentage perceptiekosten

1144.900 2,2594

Jaarbijdrage ind WOZ

1756.800

t

Heerhugowaard 2021 Specificatie 0.61 0.62

6.071.000

OZB - Woningen OZB-Niet-Woningen WOZ kosten

OZB niet-woningen WOZ kosten

Inkomensregeli ngen Riolering

Kwijtschelding

7.2 7.3

Afval

Afvalstoffenheffing

6.3

Rioolheffing

6.160.000 311.600 200.000 5.488.000 6.399.000 24.318.000

Totalen Jaarbijdrage excl WOZ Percentage perceptiekosten

4,9594 304.639

4,9594

4.796 131.592

2,4094 2,4094

153.436 894.700

2,4094

583.100 2,4094 894.700

Jaarbijdrage incl WOZ

Langedijk 2021 0.61

OZB - Woningen

Spedficatie OZB-woningen

0.62

OZB - Niet-Woningen

taakveld Omschrijving

Begroting

Perceptiekosten 94 Perceptiekosten 1

3.428.000

183.611

5,3694

OZB niet-woningen

1674.000

89.663

5,3694

0.64

WOZ kosten Belastingen-Overig

WOZ kosten Forensenbelasting

167.200 23.000

Belastingen - Overig

Precariobelasting

1691.000

478 35.157

2,0894

0.64 0.64 0.64

Belastingen-Overig

Omgevingsvergunning

616.000

2,0894

Belastingen - Overig

3.4

Economische promotie Inkomensregelingen

Grafrechten Toeristenbelasting

271.000 68.000

12.807 5.634 1414

2,0894

Kwijtschelding

75.000

1559

Riolering

Rioolheffing

89.712

2,0894 2,0894

Afval Totalen

Afvalstoffenheffing

4315.000 2.889.000

60.064

2.0894

15.050.000

480.100

6.3 7.2 7,3

Jaarbijdrage exd WOZ Percentage perceptiekosten

312.900 2,0894

Jaarbijdrage incl WOZ

480.100

2,0894 2,0894

t

Den Helder 2021

0.62

OZB-Woningen OZB - Niet-Woningen

Specificatie OZB-woningen OZB niet-woningen

0.64 0.64

WOZ kosten Belastingen-Overig Belastingen-Overig

WOZ kosten Forensenbelasting Precariobelasting

0.64 0.64 3.4

Belastingen-Overig Belastingen-Overig Economische promotie

Leges Grafrechten Toeristenbelasting Kwijtschelding

taakveld Omschrijvin 0.61

6.3

Inkomensregelingen

7.2

Riolering

7.3

Afval Totalen Jaarbijdrage exd WOZ Percentage perceptiekosten Jaarbijdrage incl WOZ

Jaarstukken Cocensus 2021

Riool heffing Afvalstoffenheffing

Begroting Perceptiekosten 94 Perceptiekosten 6.289.700 268.666 4,2794 4,2794 7.722.600 329.873 327.200 730.700 42.600 855.500 353.800 723.000 700.000 3.936.200 10.265.800 31.619.900 612.300

14.150 825 16.566 6.851 14.000 13.555 76.222 198.791 939.500

1,9494 1,9494 1,9494 19494 19494 1,9494 1,9494 19494

1,9494 939.500

Pagina 58

Jaarstukken Cocensus 2021

Pagina 60

Controlememorandum G e m e e n s c h a p p e l i j k e

R e g e l i n g

Model verantwoording 2021 Cocensus en uitvoerende werkzaamheden ten behoeve van de gemeente Bergen NH

astriuifF Inhoudsopgave 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Algemeen Uitkomsten van onze controlewerkzaamheden Reikwijdte van onze controle Uitkomsten van onze risicoanalyse Gehanteerde controletoleranties voor fouten, onzekerheden en de rapporteringstoleranties Teamsamenstelling en bevestiging van onze onafhankelijkheid Bevindingen ten aanzien van de administratieve organisatie en interne beheersing Bevindingen inzake de geautomatiseerde controleomgeving Uitkomsten en conclusies van de uitgevoerde werkzaamheden Fraude risico's Gebeurtenissen na balansdatum Bevestiging bij Model verantwoording 2021 Cocensus en uitvoerende werkzaamheden ten behoeve van de deelnemers (door het bestuur)

2

astriuifF 1

Algemeen

Op 1 september 2020 is Astrium Overheidsaccountants B.V. benoemd als accountant van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus te Heemskerk. Onderdeel van deze opdracht is de controle en de afgifte van een controleverklaring van de onafhankelijke externe accountant bij de Model verantwoording 2021 Cocensus en uitvoerende werkzaamheden ten behoeve van de gemeente Bergen N H (hierna: model verantwoording 2021). De controlewerkzaamheden ten aanzien van de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H hebben w i j vastgelegd in een elektronisch dossier (FDS, van U nit 4). In dit controlememorandum hebben w i j een samenvatting opgenomen van de door ons uitgevoerde werkzaamheden en geconstateerde bevindingen.

2

Uitkomsten van onze controlewerkzaamheden

Wij hebben op 10 februari 2022 een goedkeurende controleverklaring ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid afgegeven bij het gewaarmerkt document Model verantwoording 2021 Cocensus en uitvoerende werkzaamheden ten behoeve van de gemeente Bergen N H . De controleverklaring en de door ons gewaarmerkte Model verantwoording 2021 Cocensus en uitvoerende werkzaamheden ten behoeve van de gemeente Bergen N H zijn door Cocensus aan de gemeente verstrekt.

3

Reikwijdte van onze controle

Op grond van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus voert Cocensus de heffing en inning uit van de volgende belastingsoorten. In het controleprotocol van 24 november 2021 is bepaald voor welke belastingsoorten Cocensus verantwoordelijk is voor de volledigheid van de oplegging van aanslagen. ï m m

I, f ĩ g m1 f į ­ ii ť

ûn­ oe­endezaa ­ ;be!a stagen Belasting soort Afvalstoffenheffing

m m V V V 1 I V V V

Alkmaar

i

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

Rioolheffing

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

Hondenbelasting

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

Roerende

Woon­

Bedrijfsruimten belasting Toeristenbelasting

en

V

V V

V

V

V

Forensen belasting Precariobelasting

V

Precariobelastinq K&L " Reclamebelasting

V

BIZ­heffing

V

Baatbelasting

.

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

\

V

V

V

V

V

V

V V

V

V

V

V

V

V

V

V V

V

M

V

V

V

3

astrium * Op basis van de uitvoeringsovereenkomst is Cocensus verantwoordelijk voor de juist­ en volledigheid van de opleggingen, echter is Cocensus voor deze opleggingen afhankelijk van de aanlevering van brongegevens van de deelnemende gemeente. Op basis van deze brongegevens worden de belastingen opgelegd. Voor de volgende specifieke belastingen worden de brongegevens aangeleverd door de gemeente. Cocensus verzorgt hiervoor de oplegging van de aanslag en heffing en inning op basis van de door de gemeente aangeleverde brondocumentatie. De verantwoordelijkheid voor de juistheid en volledigheid van deze brondocumentatie ligt bij de deelnemende gemeente. Dit betreft de onderstaande belastingen.

i

m

f ff i l 1 1 1 1 İ ì H î 11 1 1 3

Parkeerbelasting Betastinasoort Parkeervergunningen

Vz V

Leges

V

3

k

i

X

Vr

1

M

1

m V l

V

V

V

\

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

Liggelden Woonschepen V

Grafrechten Binnenhave ngeld

V

Zeehavengeld

V

Vermakelijkhedenretributie

V

Marktgeld

V

Reinigingsrecht

4

V V

Uitkomsten van onze risicoanalyse

Tijdens de controle en de verschillende teambijeenkomsten (pre­audit meeting, post interim event en audit closure event) hebben wij stilgestaan bij mogelijke inherente en/of significante risico's. Bij deze discussie hebben w i j ook de aandachtspunten vanuit de ontvangen audit­ instructies betrokken. Wij hebben een risico­inschatting gemaakt ten aanzien van de interne beheersing van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus, voor zover deze relevant is voor het opstellen van model verantwoording 2021, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die gezien de omstandigheden passend zijn. De door ons onderkende risico's (inclusief de frauderisico's) zijn als volgt: »

« «

Het risico op onvolledige opbrengsten als gevolg van onjuiste o f onvolledige brongegevens, waaronder ontbrekende maatstaven, onterechte leegstand, onjuiste WOZ­waarden o f niet tijdig verwerkte mutaties. Dit risico ziet tevens toe op de inschatting van de per 31­12­2021 nog op te leggen aanslagen. Het risico op onjuiste verwerking en/of berekening van de opgelegde aanslagen, bijvoorbeeld als gevolg van onjuiste tarieven o f rekenregels. Het risico op onrechtmatige toekenning van kwijtscheldingen, verminderingen, vernietigingen en ontheffingen door onterechte o f onjuiste invoer.

astriuifP *

«

«

5

Het risico op onjuiste/onvolledige verantwoording van de afdrachten aan de deelnemers door onjuiste verwerking van de belastingontvangsten in de administratie. De Model verantwoording 2021 is niet juist o f onvolledig vanwege het risico op doorbreking van de AO/1B door het management (management override of controls). Het risico dat belastingdebiteuren onjuist zijn opgenomen in de Model verantwoording 2021.

Gehanteerde controletoleranties voor fouten, onzekerheden en rapporteringstoleranties

De gehanteerde toleranties ten aanzien van de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H zijn als volgt: Uitvoerings­ materialiteit

Maximale goedkeurings­ tolerantie onzekerheden

Rapporterings­ tolerantie (grens voor a f w i j k i n g e n van t r i v i a a l belang)

e 500.000

e 2. ïoo.ooo

6 75.000

Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) geconstateerd ten aanzien van de getrouwheid van de model verantwoording 2021 van gemeente Bergen N H . W i j hebben geen correcties laten verwerken die effect hebben gehad op de verantwoording. Wij hebben tevens geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) geconstateerd ten aanzien van de rechtmatigheid van de model verantwoording 2021 van gemeente Bergen N H .

6

Teamsamenstelling en bevestiging van onze on a ťh ankelij kheid

Binnen het controleteam voor de model verantwoordingen van Cocensus is sprake van voldoende senioriteit en ervaring met de controle van belastingkantoren, alsmede betrokkenheid van collega's met specifieke kennis. Alle teamleden van de controle van de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H zijn onafhankelijk en hebben dit persoonlijk bevestigd. Deze bevestiging is opgenomen in ons elektronisch dossier. Daarnaast hebben deze teamleden de onafhankelijkheidsverklaring, die elke professional jaarlijks dient te tekenen, ondertekend. Alle teamleden hebben de verordening inzake onafhankelijkheid (ViO) nageleefd. Het controleteam bestond uit de volgende personen:

5

•:3RĮŵ:«

astriurfP Functie Partner Extern accountant Manager Jr Manager Assistent

7

Naam Drs. N.E. Lansbergen RA EMITA RE M.G.M. Vink RA S. Hof MSc RA T. van der Woude MSc C. Cairo

Bevindingen ten aanzien van de administratieve organisatie en interne beheersing

Als onderdeel van de controle van de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H hebben w i j in het najaar van 2021 een interim­controle uitgevoerd. Deze controle is primair gericht op de opzet en het bestaan van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H opgenomen gegevens. Wij hebben geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd.

8

Bevindingen inzake de geautomatiseerde controleomgeving

Wij hebben de algemene beheersingsmaatregelen rondom de applicaties rond de belastingprocessen gegevensbeheer, heffen en innen beoordeeld. Hierbij hebben wij ten aanzien van de geautomatiseerde controleomgeving geconstateerd dat de I TGC's op orde zijn. Een belangrijk deel van de processen changemanagement en systeembeheer zijn uitbesteed aan NorthBridge. Met NorthBridge is een SLA overeengekomen. De applicatiebeheerders van Cocensus zijn wel verantwoordelijk voorde inrichting van de applicatie. Wij hebben vastgesteld dat de rechten en rollen aan de juiste medewerkers (teams) zijn toegekend. Ook hebben wij tussentijds mutaties beoordeeld dat mutaties (andere functie, vertrek, nieuw personeel) juist en tijdig hebben plaatsgevonden.

9

Uitkomsten en conclusies van de uitgevoerde werkzaamheden

9.1

Werkzaamheden

Onze werkzaamheden bestonden onder andere uit het identificeren en inschatten van risico's dat de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude en/of fouten. Daarnaast bestonden onze werkzaamheden uit het uitvoeren van systeemgerichte werkzaamheden, het uitvoeren van cijferanalyses en het uitvoeren van aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden.

6

astriurfP De werkzaamheden zijn verricht conform de door u aan ons verstrekte Audit instructies accountantscontrole verantwoording gemeentelijke belastingen 2021 en het bijbehorende Controleprotocol belastingverantwoording deelnemende gemeenten 2021 zoals vastgesteld d.d. 24 november 2021 door de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus. Voor de vastleggingen van onze controlewerkzaamheden hebben w i j gebruik gemaakt van een elektronisch dossier dat is opgebouwd in Financial Data Suite (FDS) van Unit4. Wij hebben hiermee de controle gestructureerd en reproduceerbaar uitgevoerd en vastgelegd. ä # Controle betastngverantw 2021 (2021) •i' ļĝ 9 B. Uitvoering ġ--ļjĮ 9 B.lSpedfìeke onderdelen 7 --į^fl 9 B. 1.1 Normenkader, controteprotocot en audit instructies -••••Jt 9 BI. 1.1 Algemeen ľ-ļVj 9 1 Neem kennis van het normenkader ľ- į l # 2 Neen kennis van het controleprotocol t 9 3 Neem kennis van de auditinstrucbes Ŵ ' Ü 9 B. 1.2RİSİCOanalyse È-ļļt 9 B. 1,3 Beoordelen AO/IB

9.1.1

() ^ j 4p į iģ ō

4t

ìh

f ­ f j i * B.1.3.1ProceswaaroebepaİngÇ*OZ)

iįļl

ţ ' S I 9 B. 1.3.2 Proces gegevensbeheer en heffen l­QI * B.1.3.3Proce5İnnenZinvordenng ļ J l * B.1.3.­tProcesbezwaaraŕhandeiing i Í " İ J * B.L3.5froceskwijtschelding .îrQI » B. 1.3.6 Procedures rondom de IT ­"Gäi « B.L4 Uitvoering eindejaarscontrole į - i ĵ ļ 9 B. 1.4.1 Algemeen

į ĝ įļl | |

i "(î) * 1 Controleer de juistheid van de tarieven ~ 0 « 2 Controleer de voledigheid van de data ­ (įļ #J 3 Controleer de juistheid en vofledķjheid van de overige opbrengsten (Cocensus is verwerker) * 4 Controleer de juistheid en rechtmatigheid van kwQtscheldingen agv toeslagenaffaire B'­Ql » B. 1.4.2 Gemeente Akmaar i bď » 1 Sluit de eindverantwoording aan op de belasting­ enfinanciëleadministratie f 'bd 9 2 Voer eentijferanalyseuit op de eindverantwoording I ­ įvj 9 3 Controleer de juistheid van deopgetegde aanslagen (maatstaven) i " įvj # 4 Controleer de rechtmatigheid van afboekingen (kwijtschelding, verminderingen en oninbaar) ĩ.... ļy] ţ 5 controleer de prognose van de (per saldo) nog op te leggen aanslagen

O i l O ä J» 0 ^ | O â İİIİ

'~ļ2 9 6 Controleer de stand en de voorziening (dubieuze) debiteuren t LÜ * B. 1.4.3 Gemeente Bergen NH f " į j | * B. 1.4.4 Gemeente Beverwijk ' j « B.l.4.5 Gemeente Castricum ţ­ LİI 9 B. 1.4.6 Gemeente Den Helder

O A I J iļl !Jİ |

İ ô i| O â (ļ ^ | |Ji Ä İ

|­Ü » B. 1.4.7 Gemeente Haarlem

ĵ

t '[įi ^ B. 1.4.8 Gemeente Haarlemmermeer # B. 1.4.9 Gemeente Heerhugowaard f ­ a « B. 1.4.10 Gemeente Heiloo į'LÜ * B.1.4.11GemeenteHillegom ĩ-(M * B. 1.4.12 Gemeente Langedijk Ś-ţjļ 9 B. 1.4.13 Gemeente Oostzaan Ĩ-Qļ 9 B,1.4.14GemeenteUitgeest

| İ ijj ijl iĝ :jj

* IJ

įį

* B.l.4.15 Gemeente Wormerland

Aansluitingen

Wij hebben de eindafrekeningen aangesloten op de financiële administratie (debiteurenverloop) en de belastingapplicatie (GouwIT) middels een dump van alle aanslagen, verminderingen, kwijtscheldingen en oninbaar verklaarde vorderingen in 2021. Tevens hebben w i j de verantwoorde ontvangsten aangesloten op de bankmutaties. Hierbij zijn bij de controle enkele afwijkingen geconstateerd die tijdig door Cocensus zijn gecorrigeerd. Na deze correcties resteren geen aansluitingsverschillen.

7

astriurfP9.1.2

Volledigheid van de bestanden in de belastingapplicatie

Wij hebben vastgesteld dat de koppelingen tussen de externe bronnen juist zijn aangebracht. Het gaat hier om de landelijke voorziening WOZ, de Basis Administratie Gebouwen (BAG), Basisregistratie Kadaster, de Basisregistratie Personen (BRP) en'de Gemeentelijke basisregistratie persoonsgegevens (GBA). Daarnaast hebben w i j vastgesteld dat alle belastingtarieven volgens de verordeningen, inclusief tussentijdse wijzigingen door de gemeenteraad, juist, tijdig en volledig in GouwIT zijn ingelezen I ingevoerd. 9.1.3

Controle juistheid tarieven

Wij hebben vastgesteld dat de tarieven in de belastingapplicatie, zoals deze zijn ingevoerd aan het begin van het jaar, juist zijn. Wij hebben de tarieven integraal gecontroleerd met de verordeningen van de deelnemers. De procedures inzake wijziging van tarieven is zodanig ingericht dat deze altijd volgens een 4-ogen principe worden doorgevoerd. Daarnaast wordt bij het draaien van het kohier volgens het 'protocol grote kohierrun' nog een check gedaan op de tarieven. Deze werkzaamheden zijn door ons als toereikend geclassificeerd. 9.1.4

Onderzoek en rapport Waarderingskamer

Jaarlijks worden er door de waarderingskamer onderzoeken uitgevoerd op de uitvoering van de Wet waardering onroerende zaken (Wet WOZ). De waarderingskamer controleert of Cocensus de Wet waardering onroerende zaken (Wet WOZ), voor de deelnemende gemeenten, goed uitvoert. Verder houden zij toezicht op de uitvoering van de Basisregistratie waarde onroerende zaken. Het oordeel over de uitvoering van de Wet WOZ ten aanzien van de deelnemende gemeenten door de gemeenschappelijke regeling Cocensus is door de Waarderingskamer voor 2021 beoordeeld met een voldoende. 9.1.5

Gegevensgerichte cijferanalyse

Wij hebben een gegevensgerichte cijferanalyse uitgevoerd conform COS 520.5 op de 'netto' belastingopbrengsten over 2021. Hierbij is een verwachting opgebouwd op basis van de 'netto' opbrengsten over 2020 (inclusief nog over dat jaar opgelegd en geprognosticeerd in 2021) rekening houdend met de tariefontwikkelingen (conform verordeningen) en indien van toepassing ontwikkelingen in aantallen huishoudens, inwoners, aantal (niet-)woningen en WOZ-waarden. Ten aanzien van deze laatste ontwikkelingen hebben wij de informatie vanuit StatLine (CBS) betrokken. Wij hebben een Threshold bepaald op basis van de materialiteit en risico-inschatting (conform SRA-methodiek). Voor alle opbrengsten geldt dat de verschillen tussen de realisatie en de verwachting lager zijn dan de toegestane afwijking (threshold) ofwel de verschillen afdoende zijn verklaard. 9.1.6 Steekproef (juistheid en volledigheid) op verminderingen, kwijtscheldingen en oninbaar verklaringen Voor de volledigheid van de opgelegde aanslagen steunen wij op de interne beheersingsmaatregelen die zijn opgenomen in de bedrijfsprocessen. In aanvulling op de door ons beschreven gegevensgerichte cijferanalyses, zoals beschreven in paragraaf 7.1.5 van dit memorandum, hebben w i j een aantal steekproeven uitgevoerd conform het steekproefmodel van de SRA. 8

mm

astriurfP De selectie heeft als volgt plaatsgevonden: » « « »

Gebruik van extern gedownloade bronbestanden uit de BAG Selectie op bouwjaar 2020 en 2021 (hoogste risico zien wij met name in nieuwe items) Selectie van aantal items volgens steekproefmodel per gemeente Aanvulling van het aantal items met de reeds vastgelegde lijncontrole heffen per gemeente

Wij hebben een aanvullende steekproef uitgevoerd op de verminderingen, kwijtscheldingen en oninbaar verklaarde vorderingen. Hierbij hebben wij het steekproefmodel van de SRA gehanteerd, waarbij op basis van de materialiteit, risico-inschatting en totaal van de populatie de aantallen zijn bepaald. Hierbij hebben wij de juiste verwerking in de belastingapplicatie, de juistheid van de grondslagen (aan de hand van de brondocumentatie), de juistheid van correspondentie met de belanghebbende en de juistheid van de tarieven gecontroleerd. De selectie heeft plaatsgevonden middels een selectie van items vanuit de databestanden van Cocensus. Wij hebben hierbij geen fouten geconstateerd. 9.1.7

Prognoses in de eindafrekening

Jaarlijks wordt door het Cocensus een inschatting gemaakt van de nog op te leggen belastingen, nog kwijt te schelden aanslagen, nog te verminderen aanslagen en nog oninbaar te verklaren vorderingen. Hierbij hebben wij conform COS 540.8 vastgesteld dat de juiste methodiek wordt toegepast, deze methodiek consistent wordt toegepast en dat de veronderstellingen die aan de schattingen ten grondslag liggen aanvaardbaar zijn. Daarnaast hebben wij de kwaliteit van de prognoses met behulp van 'backtesting' als toereikend beoordeeld. 9.1.8

Juistheid van aanslagen voor belastingen waarvoor de gemeenten verantwoordelijk zijn voor de juistheid en volledigheid van brongegevens

Voor een aantal specifieke belastingen worden de brongegevens aangeleverd door de gemeente. Cocensus verzorgt hiervoor de oplegging van de aanslag en heffing en inning op basis van de door de gemeente aangeleverde brondocumentatie. Voor deze belastingsoorten hebben w i j vastgesteld dat de grondslagen voor de verwerkte belastingopbrengsten aansluiten op de brongegevens zoals aangeleverd door de gemeenten en tevens hebben wij de juistheid van de gehanteerde tarieven vastgesteld. De controle van de juistheid en volledigheid van de aangeleverde brongegevens maken, conform het controleprotocol, geen onderdeel uit van onze werkzaamheden. 9.1.9

Juistheid en volledigheid belastingheffing materiële aanslagen

Voor een aantal objecten en belastingsoorten is sprake van individueel materiële aanslagen. Dit betreft onder andere een aantal specifieke objecten. Wij hebben vastgesteld dat de grondslag voor deze aanslagen juist en volledig is op basis van onderliggende documentatie. Wij hebben de betrouwbaarheid en relevantie van deze brondocumentatie bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden getoetst en akkoord bevonden. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat de belastingheffing is opgelegd op basis van de in de verordeningen vastgelegde tarieven.

9

astriurfP 9.1.10 Juistheid, volledigheid en waardering van de debiteuren De controle van de juistheid en volledigheid van de debiteuren maakt onderdeel uit van onze werkzaamheden en hiervoor verwijzen wij naar de vastleggingen in dit controlememorandum. Wij hebben aanvullend een rondrekening opgesteld op basis van beginstand debiteurenpositie + opgelegde aanslagen -/- ontvangsten -/- verminderingen en afboekingen = eindstand debiteurenpositie. Wij hebben hierbij geen verschillen geconstateerd. De controle van de waardering van de debiteuren maakt geen onderdeel uit van onze werkzaamheden en derhalve trekken wij dan ook geen conclusie ten aanzien van de waardering van de debiteuren. 9.1.11 Verleende kwijtscheldingen en terugbetalingen inzake belastingvorderingen op gedupeerden toeslagenaffaire In de Model verantwoording zijn door Cocensus de aantallen gedupeerden en de kwijtgescholden of terugbetaalde bedragen als gevolg van de Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen verantwoord. Wij hebben vastgesteld dat Cocensus hierbij heeft voldaan aan de voorschriften uit de regeling. 9.1.12 Betrouwbaarheid lijstwerk Tijdens onze controle hebben wij gebruik gemaakt van door Cocensus gegenereerd lijstwerk.

Wij hebben werkzaamheden verricht om vast te stellen dat de gegevens betrouwbaar zijn en daardoor voldoende geschikt zijn om onze werkzaamheden op te baseren. 9.1.13 Impact Covid-19 Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben w i j aandacht besteed aan de impact van Covid-19 op de model verantwoording. Wij hebben tijdens de interim-controle vastgesteld dat processen niet anders zijn verlopen en ook niet hebben geleid tot tekortkomingen in de interne beheersingsmaatregelen.

10

mik

astriurfP9.2

Controleverschillen

Naar aanleiding van onze controle van de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen NH resteren geen ongecorrigeerde controleverschillen. Gedurende de controle zijn beperkte correcties doorgevoerd die betrekking hebben op aanpassingen van foutieve en/of dubbele data in de model verantwoording. Cocensus heeft geen correcties moeten verwerken ten aanzien van de juistheid en/of volledigheid van aanslagen. Aard van de fouten Fouten geconstateerd tijdens de

Rechtmatigheid

Getrouwheid

6 nihil

6 nihil

C nihil

6 nihil

Rechtmatigheid

Getrouwheid

6 nihil

6 nihil

6 nihil

f nihil

accountantscontrole Totaal fouten Aard van de onzekerheden Onzekerheden geconstateerd tijdens de accountantscontrole Totaal onzekerheden

Het management van Cocensus heeft bevestigd dat de invloeden van niet-gecorrigeerde afwijkingen, afzonderlijk o f geaggregeerd, niet van materieel belang zijn voor de be lasting verantwoording als geheel.

9.3

Bevindingen inzake rechtmatigheid en naleving SLA

Naar aanleiding van onze controle van de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen NH hebben wij geen bevindingen inzake rechtmatigheid geconstateerd.

10

Mogelijke frauderisico's

Tijdens onze teambijeenkomsten hebben wij gediscussieerd over mogelijke frauderisico's ten aanzien van model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H . Op basis deze bespreking hebben w i j geen andere frauderisico's onderkend, anders dan de door u in de audit instructies opgenomen risico's. Dit betreffen de volgende risico's: " "

Risico op het door het management doorbreken van interne beheersingsmaatregelen (management override o f controls). Risico inzake de opbrengstverantwoording als gevolg van fraude; dit risico betreft drie aspecten: o het te hoog verantwoorden van opbrengsten door deze te vroeg te verantwoorden en/of door fictieve opbrengsten te boeken; o het te laag verantwoorden van de opbrengsten door verschuiving naar latere een verslaggevingsperiode (revenue recognition); o Het onrechtmatig verminderen o f kwijtschelden van de aanslagen van eigen medewerkers. 11

mm

astriurfP Conform N V COS 240 'De verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot fraude en corruptie in het kader van een controle van financiële overzichten hebben wij onder meer de volgende werkzaamheden verricht: " "

"

Bij het plannen en uitvoeren van de de controle nagaan o f er aanwijzingen zijn voor fraude en/of corruptie; Gedurende de gehele controle een professioneel-kritische instelling hanteren, met name ten aanzien van mogelijke aanwijzingen voor fraude o f onregelmatigheden, alsmede inspelen (aanvullende werkzaamheden uitvoeren) op eventueel geconstateerde mogelijke aanwijzingen voor fraude en/of corruptie; Met het bestuur van de entiteit de kwetsbaarheid voor fraude en/of corruptie bespreken alsmede risico's op een afwijking van materieel belang in model verantwoording 2021 als gevolg van fraude en/of corruptie.

Voorafgaand, gedurende en na afloop van de controlewerkzaamheden hebben wij geen aanwijzingen voor mogelijke fraude en/of corruptie gevonden. W i j hebben het onderwerp fraude besproken met het bestuur (directie) alsmede met de senior medewerker belastingen en de managers van de afdeling heffen en bezwaar, afdeling invordering en afdeling waarderen. W i j hebben tijdens de controle geen (vermoedens van) fraude geconstateerd. Dit is door het bestuur bevestigd in de schriftelijke bevestiging bij de model verantwoording 2021 ten behoeve van de deelnemers 2021.

11

Gebeurtenissen na balansdatum

Met de directeur van Cocensus hebben wij gesproken over gebeurtenissen na balansdatum. Er is ons bevestigd dar er geen sprake van gebeurtenissen na balansdatum welke impact kunnen hebben op de model verantwoording 2021 van de gemeente Bergen N H .

12

Bevestiging bij Model verantwoording 2021 Cocensus en uitvoerende werkzaamheden ten behoeve van de deelnemers (door het bestuur)

Op 10 februari 2022 hebben wij de bevestiging van het bestuur ontvangen bij de eindafrekeningen heffingen en inningen van belastingen ten behoeve van de deelnemers 2021.

12

a c t r i imp* C O N T R O L E V E R K L A R I N G V A N D E O N A F H A N K E LI J K E A C C O U N T A N T Afgegeven ten behoeve van de gemeente Bergen NH

Aan:

Het bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus te Heemskerk

Ons oordeel Wij hebben de bijgaande en door ons gewaarmerkte model verantwoording heffingen en inningen van belastingen over het heŕïïngsjaar 2021 (hierna: 'verantwoording') van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus te Heemskerk ten behoeve van de gemeente Bergen NH gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft de verantwoording de baten en lasten en het debiteurensaldo van de belastingen en heffingen over het heffingsjaar 2021 ten behoeve van de gemeente Bergen NH in alle van materieel belang zijnde aspecten juist, volledig en rechtmatig weer. De baten en lasten en het debiteurensaldo van de belastingen en heffingen in de verantwoording zijn tevens in overeenstemming met het "Controleprotocol belastingverantwoording deelnemende gemeenten 2021". De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, de auditinstructies en het "Controleprotocol belastingverantwoording deelnemende gemeenten 2021". Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie "Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de verantwoording". Wij zijn onafhankelijk van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.

Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Benadrukking van de basis voor de financiële verslaggeving en beperking in gebruik en verspreidingskring De verantwoording van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus ten behoeve van de gemeente Bergen NH dient de baten en lasten en het debiteurensaldo weer te geven in overeenstemming met het stelsel van baten en lasten en de in de verantwoording verantwoorde baten en lasten en balansmutaties dienen rechtmatig tot stand gekomen te zijn in overeenstemming met het "Controleprotocol belastingverantwoording deelnemende gemeenten 2021". A s t r i u m Overheidsaccountants B . V . Edelgasstraat 57, 2718 SX Zoetermeer www.astrium.nl

Tel: (079) 36 23 613 Fax: (079) 361 57 77 info@astriumaccountants.nl

IBAN NL10RABO0322622360 BTWnr.NL810591625B01 KVK.: 34168056

astriurfv' De verantwoording van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus is opgesteld voor de gemeente Bergen N H met als doel de door de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus geheven en ingevorderde belastingaanslagen te kunnen verantwoorden in de verantwoording van de gemeente Bergen N H . Hierdoor is de verantwoording ten behoeve van de gemeente Bergen N H mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De verantwoording van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus ten behoeve van de gemeente Bergen N H met onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus en de gemeente Bergen N H en dient niet te worden verspreid aan o f te worden gebruikt door anderen. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid. Verantwoordelijkheid van het bestuur voor de verantwoording Het bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus is verantwoordelijk voor het opstellen van de verantwoording ten behoeve van de gemeente Bergen N H in overeenstemming met het "Controleprotocol belastingverantwoording deelnemende gemeenten 2021". Deze verantwoordelijkheid houdt onder meer in dat de verantwoording zowel de baten en lasten als balansmutaties gerelateerd aan de belastingopbrengsten getrouw dient weer te geven en dat de in de verantwoording verantwoorde baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Rechtmatige totstandkoming betekent in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder de relevante verordeningen van de gemeente Bergen N H . Het bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Cocensus is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de verantwoording ten behoeve van de gemeente Bergen N H en de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude o f fouten. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de verantwoording Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat w i j daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Op basis van de audit instructies hebben w i j de uitvoeringsmaterialiteit voor de verantwoording als geheel bepaald op respectievelijk C 500.000. W i j zijn overeengekomen dat ongecorrigeerde afwijkingen groter dan ë 75.000 worden gerapporteerd.

astriurfP Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude o f fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk o f gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze verantwoording nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. W i j hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het "Controleprotocol belastingverantwoording deelnemende gemeenten 2021", de audit instructies, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: «

het identificeren en inschatten van de risico's dat de verantwoording afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten o f fraude, het in reactie op deze risico's bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle­ informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. B i j fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken o f het doorbreken van de interne beheersing; het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden.

Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de organisatie; het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het opstellen van de verantwoording en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het bestuur en de toelichtingen die daarover in de verantwoording staan; het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de verantwoording en de daarin opgenomen toelichtingen; en het evalueren o f de verantwoording de onderliggende transacties en gebeurtenissen zonder materiële afwijkingen weergeeft.

«

»

« »

W i j communiceren met het bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing.

Astnui

I

veŕheidsaccountants B.V.

Paraaf voor waarmerkingsdoeleind

V

ì

i kVRA

3

'AU

sįĽejunoMBspţeųieAO

:w.'

ZZOZ 93J o i p p 6 U U B | ) | J 8 A 9zuo fiq apuajoųag

­800T t*Z06tr EXS9SXZ ­8ST8X frXZ'WX ttnrasri

OO00OEX -8001 /.8EE/.8Z EXS9STZ 000 W8Z ­8SX8X 8S98SXZ m'8SXZ

OOOOOEI

­

­ ssrx ­ax

­

OOOOOS'X 800 X

Í»E CW06» 66SE9XZ

­980Z

nrsz Z8frZ89

OO0 V68 Z '8SX'8X ­98X

­

m w z

8SI8I 98ZIX 9SSEEX

66EWX W « 0 Z frWfrSO'Z

000WX 000'VOX

­Z8EXE ­EXS99S OOOV68Z Z«'9Z 9SSEEX 9SS9EX

­8001 Í8EEZ8Z EXS-9SĪZ

­8001 WZ'06» EXS9SXZ

­8SX8X 8S9 8SX ľ WŕSO'Z

­8SX8X «ZWX Vtr»*S0Z

m'woz

mwoz

E8SSÍX K0Z8X 9srzM

­S9 8X8 E 9SEYW

t*XE8EZ

000Z9» 000'6E8'Z

OOOOOS'X

R R uajcf apuccSjoo*

0009E8Z 00006SX O00ř68'Z

BIOZ

ozoz xzoz

8ufise|aquasuajOj

8ufjse|aqua»spaox

uajef apueeĩuooA

m wo z

000­9XX 000 88XZ

000 S8XZ 000 881 Z 000X6X7

6X0Z uaSuĮptai ua Sļaqeiļ ­puļ 8uļise|aqoĮjE»Jd

OZOZ

tzoz uajef apueezuooA

­S9 8X8E

889 6Z86X

­EZEX ZOOL -9U S99 60S6Ct

•OŕEZ ­8986 ­SSZ ­86EX E8XE ­E9X Z 06XE

­60ST ­WZT ­WEOI

E8SS^Ī »Z(TZ8X 9SCZM

Z86SEX 0W9XX •UXrtm ­9M TSSX9SS 690801 5 W860» ­8XSYZX

•leoezi ^)oo•ÉfI ­SSZ S69E8T» ZWEET» 8T6W0S ­E9XZ W6Y66

åļļŝnęoau monŭajd

OOOľZ

­SZS'E

SZÍ »»

­OíE'X

889 66XXZ ZtZill

oosz

­000T ­000* ­000 '8X ­9IÍ SSZE 066ZZ ­8Z909X

-000 2 ­0009 ­000'XZ

­

OO0Z8S

­60SX MZX •SZifX XM9X

­60ST 8EEXSZX -000 E

000E 099S ­ZEI'81

­898E OOOZZX SSZ -9XEZ ­Í6E'8 ­X9SEEX ­E9X Z •9LV*

H8S009 zoesn'9 ­0006 StnT9É6'9 000'W tiAujţdo pejoi limĮtaåwňíīÈtWMtttitťMk uaētaļWļäoāûti

8X6 08SIX 08ř'8SXS 99E7.

SSZ 86EI

art E9IZ 061 E

LWOÎ 9«Z8 »9'íZX

OSOM

0S6Q»

0S60V

­889 9561 ZMBZ

889

889 6Z86X ZVÍOiE

­8X ­09»­9E ­EZ68Z ­ISS69X IE6ZE 9İSZZX Z8»6 ­E06 9Z ­0009Z S69E8 Z9»6i ­8I6«

WE'tr Í60 6EZZ

­8* •LWĨ

XS9 6VŨÍÍ69

wrsx uatuĮopuĮuim XZOZ U| ua»ej)n wu

U9ŌB1ĨÜBO fttmtatiŕfìM tOÔMåõén

*6ZX *EEi*

8* *E9'«

ZWOíE Z86ttX ­OfrSZXX ­ÍÍ0S8 9K XSS­I9SS 690 80X S

­8XSSZX Í60EZX ­OOOZZX ­SSZ S69E8S» Z9»EEi* 8X6­«0 S ­E9XZ ­

­W6S

60S X

ĮMMMÉI aSONOOlM

9U S99 I6»«

0Z6E 86* ZEI ES06SX»

­on

­

889 IZX'ZZZ OOOZ ­ZZ9» 86S9X

­EZE ­Z0*E "Í.Í0S8

000 00X

59 Z8XSEX

E980I T8SÍSX

­szzox

889 tWĪU ZWZ6E

9S6­Ī08Z -8* ­99E

­59 •SMi

Z99 0Z ­*EE'8 fW'08S

­60S'! 8EEX8ZI VEE90SZ 9S6ZZZZ

EZE W E İİ0S8 ­9XÍ S99 60S60X fZ»'866E ­0K ­898E ­OOOZZX ^SZ ­86EX ESX'E 8X6K0S E9XZ 06XE

­605X ­MZI řEeOI 9S6ZZZZ

«8S009 ­8» Z06SXX9 ­99E S»EXZ69 SfEXZ6'9 nozzt-u ģ #" — ~ ^ u w " ' y int|nsaj|actoi »l»«ne3M

­M8ZS 860ZE SS9XX

m

İWSZI 90Z8ZX

000 6EX

6ĪOZ OZOZ IZOZ uajef apueeSjooA

000 90Z 000S9Z OOOSZZ

6I0Z OZOZ IZOZ uajef apuceSioa*

000 S9

sxzxs»

000Z»Z

•6S9VEX ­8EX60X

988 09SS 09S 866ť

­8ÍXSZX ­6ZZ6XX

­ooooz

OOOiEI ­000 E •0009

­ooozz

E60S8S* 6ÍZ0EZ*

000 s

uasļeeŗdjeejSaţj

•OO0SEX ­000'6frX ­OOOtrXX

6I0Z OZOZ XZOZ uajēf apuKliooA

8UĮp|3U.K|f|M)l 8uuiaųjoo|t|

000Z6ES

6X0Z

oooxfrxs oooxn»

OZOZ

­OOOSEX •000 OSX 000 8 ť l

6X0Z OZOZ XZOZ u*itf apueezuoo*

ooooos» oooKg » 1

OO0Z66

Z98"S00'9 89Z9XX9

000'íE

­ooosx

žruyįamoom

tzoz uajef apueeåjoo*

000Z66»

ZE9Z8ZX 899'9XSZ

zra

ÍĪOZ OZOZ XZOZ uaief spuee&iooA

OOOEiľ

ooozw ­000 z ­000 s

SunsepqjaaĶWd

stoz OZOZ XZOZ uajef apuee&iooA 6I0Z OZOZ TZOZ uajef apueeSjooA

ŪOOZOE'X 000 86VZ 000E08"Z

6X0Z

OOOESťS 000'8fX'9 00OEE69

6T0Z OZOZ XZOZ

OZÖř­řT­tf latnųvpuáan auļļųĵ|ļdjanyiooi8sa

8uļpiaM3si!iM)i íuujaųuaļįoţJieAjv

8 at|uauD)S|eA|v utM

jaitiruqaS BZO

uaSuiuoM V\H

OZOZ XZOZ uajef apueeSjooA

jeeu*í|3HZO

uaiuiuOM JBBU3ÏI3 flZO jDD/íu­íioyafl

XZOZ ZX­XE

ļMOSStMļgm

SuipjooMjuejaft p p

HN uaSaaa aiusauiaS ap ue/v aAaoųaq ua) uapauwee»|jaM apuaaaoAţin * snsuaaoo tzoz SuļpjoOMţuejaA lapoyM

Aq

S(UBļüriO0OBSpļ3UJ8AO

[Ujnuise

zzoz a3d o i p p 6uuB|)|jaA azuo hq apuajoųag

ueiutfio ,j JUQ

jaddiupţ ľ'9'S Jųa

Z9SISEÏ

IZM-ZT-TE

uajsíueAjuo

I8SZ698Z ­t»Sí7 tan

ZOO'»

96»

HN ua&iag

6

uaiufţaoqje ua jeequiuo

99Z Z*6 *Z SZ»'6ZI'Z

piooìXļíwix petoi

'tsrsz SC9'»8!'S

İ6ZSZ Stt'099*K EOTTZTSZ 689'96TSZ

­oon f

­ 000*01 OOOTIZS

Ö0O0I

•mms

feu»! Nseiciuov 3JļajļDU3ĈDļS»OÌ Buļpļ3U3İUĪlŕWļ fit IPJOOMĨUOJ9A NOO SXZ

| ZE6 I 9 Í 8Z

İE0S-86Z

»0r»6íĩ

»»9S7 ZMEÍ WZOZ

-199

SZ8Z 0SSZĨ9

-SSÍ'iZS

turn

LLOİŨZ

0ZZ-66S-» 8SZÍ»S TZ

Z6T0Z •8ST9 »9»»8Í "

I9E90ÍS

­cortsri

IziESZfU

İ99ZZ»6«

­ctrzz

•6irzz

I60íľi.»Z ES9 9ÍÜ S Z 98E Í66 0Z

szrszs

­00»'9T ­»»6'8Z ­SOÍOZ S»» Ï6ZI 106 SZf E!9'I 8»9ZS 90EZS 8BZSE OZ» Í6ZSZ 880'SZ 6EZ6T

-swz ­80E0I -SOí'OZ S»» SS» Z98 SZ» EI9I ZE9S E6Z»I 88í SE OZ» SZZT 989» 6EZ6I

­

­sozoz Stt SS» (98 sz» tvr\ ZE9S E6Z»l 8SZSE OZ» SZZX 989» 6EZ61 ­

« H ­9ZZZZ 80ET9ĪI

0IĪ6Ï ­

O00S8I

­

äSONSOlU

a lev * * a a t * v

­ 106'SII

XT080Í 0*0 68E

T9» 88»! 9ZZZZ »89'0ZI

88»I 9ÍZZZ ­8OEO0E

Z66I8»!

«MAéar 9ļ de beu wmdMų

ļ

IZOZ "1 uawnnwa

izoz «i p»»»n«*»9 puns uaiMUqaa

* İ S 68E 9 98E'í66 0ľ

İSW9ESE»

0OŪ-9ZĽÍ

000WSZ

­ 996'8*Ī'*Z 6i0'í8E'6I

­

-000'S 000-49S 000»9ľí

^.^X'9<)^ uai«(*puccliao*

­

RH OZOZ IZOZ

000 9EI»Z 000'E»E»Z 0O0699 9Z

1V T

~

P pw^Pf^

/•uiapOTti» ffipü*A

­ ­6E8EZ9 OZ»'UE ­Z6S'S»Z ­80E9ZE /teojtta

IBÏJOl

uajef •pueeäiooA

­

­SfTÏ ­80E01

6E8UZT 08S88E •88»! *6S'S8Z'T 80E I 9 E I icfwajţaīo ĮOflSOļ OB» MnAuy

IZOZ­Ī­I

ĮĮMMMtJ

kS9t09

­

puex u*jn*W4*a uaļuipfjM

­SS6EÏ ­9E98Ī

6I0Z OZOZ IZOZ uajef apueelioOA

9EEĪ »E

6I0Z OZOZ TZOZ uajef apueeSjMM

9Ī0Z» SlS'ít

6I0Z OZOZ TZOZ uajef apueefjooA

ua)soi|8(|saa

uatsai|ďuiua)|aiaa

6I0Z

zto»z zo»oz

­ 6E8 EZZ't 8E6»8S 106889 000'EZS 0000S9 08S88E 08S88E 000 09^ ­ ­88*1 Í6SS8ZI ­9ÍZZZ EZ8Z.OÎĪ OOOOWT 80O9EI 80EI9EI 00OT90I 000'SEO'T ĪZOĪ-ZĪ-tt OZOĨ-lī-ĩt mix** W/ļ ^IMlļļfllUS fOtOĮ uąpjaasÿtnjag utiunipiidanl E7« W' B/AÍSBOJJiĶ) iee)insej|eeio) a p n e a s lunipiidjaA/toojSae

ua8u|pao8jauiawoi| a8|jav\o ua uaisoiruaojd

OZOZ IZOZ uuef apueoSjooA 6I0Z OZOZ IZOZ uajef apueeKjooA

­

uatsoieduiueujuevr

saîai 09VM

BUK OZOZ tooitag

ieoltwtsai*į IZOZ ZÏ IE

uoossĚutJiaH

3u!pjoo«luej3A p p

HN ua&iag a}uaauia8 ap U B A aAaoųaq uaţ u a p a ų w e e z ţ i a M a p u a j a o A t ţ n * s n s u a í o ^ xzoz 8 U I P J O O M I U B J 3 A ppoiM