1459620 Jaarstukken 2025 gemeente Baarn Bijlage 4 Accountantsverslag 2025
Tekst van het document
Hierdoor is de onderbouwing van de verantwoorde prestaties en daarmee samenhangende lasten beperkt controleerbaar. Als gevolg hiervan bestaat onzekerheid over de juistheid en volledigheid van de verantwoorde informatie binnen deze regeling. Wij achten het van belang dat de gemeente de totstandkoming van de BRC-monitor versterkt door een expliciete koppeling te leggen met objectieve brongegevens, zoals salarisadministratie en contractuele inzet, de gehanteerde aannames en berekeningen transparant vast te leggen en de totstandkoming van de monitor aantoonbaar te onderbouwen en te verifiëren. Door deze verbeteringen aan te brengen kan de gemeente de betrouwbaarheid en controleerbaarheid van de verantwoording binnen de regeling vergroten en onzekerheden bij de jaarrekeningcontrole beperken.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
22
Wij constateren echter dat de gemeente voor de totstandkoming en juistheid van deze informatie in belangrijke mate afhankelijk is van externe partijen (EDC en WUJW). De gemeente heeft zelf beperkt zicht op de onderliggende primaire brondata en de feitelijke uitvoering van de werkzaamheden. De onderbouwing van de verantwoorde lasten is daarmee primair gebaseerd op door derden aangeleverde informatie, zonder dat sprake is van onafhankelijke zekerheid of verificatie. Als gevolg hiervan bestaat onzekerheid over de juistheid en volledigheid van de verantwoorde bestedingen binnen deze regeling.
Uw rechtmatigheidsverantwoording 2025 De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan het voorgeschreven model en dat daarbij de door de raad vastgestelde kaders zijn gehanteerd. Deze kaders zijn in overeenstemming met richtlijnen die vanuit de commissie BBV zijn gegeven. Verantwoording Op basis van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 blijkt dat er rechtmatigheidsafwijkingen zijn geconstateerd groter dan de verantwoordingsgrens (€ 926.000). De geconstateerde rechtmatigheidsafwijkingen hebben uitsluitend betrekking op het begrotingscriterium. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijken afwijkingen van in totaal € 6.765.000, waarvan een bedrag van € 6.472.000 als acceptabel kwalificeert. Deze afwijkingen hebben betrekking op het begrotingscriterium, waarvan € 6.472.000 overschrijdingen van de lasten op programma’s betreft en € 293.000 betrekking heeft op kredietoverschrijdingen. In de jaarstukken (paragraaf bedrijfsvoering) geeft het college hier een nadere toelichting op. Samenvatting rechtmatigheidsverantwoording
Bedragen
Begrotingscriterium (bruto)
€ 6.765.000
Begrotingscriterium (netto)
€ 293.000
Voorwaardencriterium (afwijkingen Europese aanbestedingen)
€0
M&O-criterium
€0
Rechtmatigheidsfouten bruto
€ 6.765.000
Rechtmatigheidsfouten netto
€ 293.000
De omvang van de rechtmatigheidsafwijkingen is groter dan de verantwoordingsgrens. In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het college derhalve een toelichting opgenomen op de rechtmatigheidsbevindingen, welke hoger uitvallen dan de door de raad vastgestelde rapporteringsgrens van € 50.000.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
23
De rechtmatigheidsverantwoording 2025 is getrouw
Programma Dienstverlening Vitale gemeenschap Woonomgeving Veiligheid Zorg voor elkaar Algemene dekkingsmiddelen Totaal
24
Toelichting begrotingscriterium Op de volgende programma’s is sprake van een overschrijding van de geraamde lasten (bedragen x € 1.000): Bedrag € 127.000 € 1.813.000 € 1.077.000 € 41.000 € 1.710.000 € 1.706.000 € 6.474.000
De raad is met de raadsinformatiebrief van 13 mei 2026 (kenmerk 1460940) heeft het college de raad geïnformeerd over de op dat moment bekende begrotingsafwijkingen (€ 7.262.000). Deze kwalificeren als rechtmatig omdat deze op basis van uw beleid, daarmee tijdig aan de raad zijn gemeld. In de raadsinformatiebrief is daarnaast het volgende opgenomen: “Ten tijde van het schrijven van deze raadsinformatiebrief is de accountant bezig met de jaarrekening controle. Mogelijke mutaties hieruit kunnen leiden tot aangepaste cijfers en de gepresenteerde onrechtmatigheden. De definitieve verantwoording wordt opgenomen in de jaarrekening”. Op basis van de definitieve jaarstukken 2025 valt de begrotingsafwijking uiteindelijk dus lager uit. Wij verwijzen u verder naar de paragraaf bedrijfsvoering. Daar geeft het college hier een nadere toelichting op. Toelichting M&O-criterium In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het college, in overeenstemming met de Kadernota rechtmatigheid, toegelicht dat gemeente Baarn niet over een overkoepelend M&O-beleid beschikt. Vanuit zowel de interne controlewerkzaamheden als onze controlewerkzaamheden zijn geen indicaties gebleken dat sprake is geweest van misbruik dan wel oneigenlijk gebruik.
Daarom is geen sprake van daadwerkelijke afwijkingen die mee moeten worden genomen in de rechtmatigheidsverantwoording en/of behoeven te worden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Wij adviseren u verder om een overkoepelend beleidsstuk M&O oftewel M&O beleid op te stellen. Ons oordeel bij uw rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften inzake de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door de raad hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording van het college een getrouw beeld geeft. De jaarrekening (rechtmatigheidsverantwoording) en het jaarverslag (paragraaf bedrijfsvoering) bevat alle voorgeschreven informatie. Alle verplichte onderdelen zijn toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder Single information, Single audit (SiSa) vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (en het door de raad vastgestelde controleprotocol met bijhorend normenkader voor de rechtmatigheidscontrole). In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. De tabel met fouten en onzekerheden treft u in hoofdstuk 6 van dit accountantsverslag aan.
Wet normering topinkomens (WNT)
De Wet normering topinkomens (WNT) stelt eisen aan de hoogte en openbaarmaking van bezoldigingen en ontslagvergoedingen van topfunctionarissen en, onder voorwaarden, overige medewerkers binnen publiek gefinancierde organisaties. Ook als geen sprake is van overschrijding van de geldende norm, bestaat de verplichting om deze informatie te verantwoorden in de jaarrekening. In het onderdeel “Wet Normering Topfunctionarissen (WNT), welke onderdeel is van de jaarrekening 2025 zijn de verplichte onderdelen vanuit de WNT verantwoord. Op basis van onze controle over 2025 constateren wij dat bij gemeente Baarn geen sprake is van niet-acceptabele overschrijdingen van de WNT-normen voor topfunctionarissen en overige medewerkers. De bezoldigingen blijven binnen de wettelijke kaders. Wij wijzen erop dat de accountant op grond van het Controleprotocol WNT geen zekerheid kan verkrijgen over de volledigheid van nevenfuncties en bezoldigingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen (anticumulatiebepaling). De naleving van deze bepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controleverklaring. Het toezicht hierop ligt bij de aangewezen WNT-toezichthouders, die zelfstandig onderzoek kunnen doen en zo nodig handhavend kunnen optreden.
Daarnaast attenderen wij het college op de wettelijke openbaarmakingsplicht om de WNT-verantwoording over kalenderjaar 2025 uiterlijk 1 juli 2026 via internet algemeen toegankelijk te maken.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
25
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025
26
4.
Interne beheersing
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Kernboodschappen interim-controle 2025
27
4. Interne beheersing Naar aanleiding van de controle 2025 hebben wij met onze managementletter van 13 januari 2026 met kenmerk 312025014.25.735 onze bevindingen gedeeld met het college. De managementletter is op 21 januari 2026 met de auditcommissie besproken. In de managementletter hebben wij een samenvatting van de belangrijkste bevindingen en aanbevelingen opgenomen. Deze samenvatting hebben wij hieronder opgenomen: Interne beheersing en organisatie
De gemeente Baarn heeft een platte structuur met korte communicatielijnen, wat snelle besluitvorming bevordert, maar ook leidt tot onduidelijkheid over taken en verantwoordelijkheden en beperkte functiescheiding.
Verbijzonderde interne controle (VIC)
De VIC is in ontwikkeling maar nog niet onafhankelijk genoeg gepositioneerd binnen de organisatie, waardoor effectiviteit en objectiviteit kunnen worden beperkt. Professionalisering met een risicogerichte aanpak en betere rapportage wordt aanbevolen.
Drie lijnen model
Het huidige één- of tweelijnenmodel beperkt de interne controle. Implementatie van het drie lijnen model wordt geadviseerd om rollen en verantwoordelijkheden duidelijker te beleggen en de interne beheersing te versterken.
Monitoren van actiepunten
Er ontbreekt een gestructureerd proces voor opvolging van bevindingen uit controles. Het inrichten van een monitoringsproces met duidelijke verantwoordelijkheden en prioriteiten wordt aanbevolen om structurele procesverbetering te bevorderen.
Frauderisicoanalyse
Een frauderisicoanalyse is opgesteld maar nog niet breed bekend en onvoldoende uitgewerkt. Betere betrokkenheid van medewerkers, bespreking met de raad, kwantificering van risico’s en uitwerking van maatregelen volgens het 6W-principe zijn nodig.
Procesbevindingen
Diverse procesbevindingen zijn vastgesteld, zoals het ontbreken van centrale registraties voor subsidies en vastgoedcontracten, onvoldoende functiescheiding bij betalingsprocessen, en onvolledige onderbouwing van prestatielevering bij inkoop. Aanbevelingen betreffen onder meer het formaliseren van registraties, versterken van beveiliging en functiescheiding, en verbeteren van controlemechanismen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Belangrijkste bevindingen interne beheersing
Belangrijke aandachtspunten zijn het aantonen van het bestaan en eigendom van materiële vaste activa, actualisatie van pensioenvoorzieningen voor wethouders in verband met overdracht naar ABP in 2028, en het inlopen van onderhoudsachterstanden bij gemeentelijke gebouwen.
Jaarrekeningvereisten
De paragraaf ‘Overige gegevens’ is verplicht onderdeel van de jaarrekening geworden. Voor een efficiënte controle van de jaarstukken wordt onder meer aandacht gevraagd voor interne consistentie, naleving van verslaggevingsvoorschriften, en tijdige aanlevering van verantwoordingsinformatie vanuit derden.
Tijdens de interim-controle, welke wij hebben uitgevoerd als onderdeel van de controle van de jaarrekening 2025, hebben wij geconstateerd dat op enkele belangrijke onderdelen de interne beheersing nog onvoldoende is ingericht om risico’s op onrechtmatigheden en fouten (waaronder fraude) te beperken. Allereerst zijn er mogelijkheden om handmatige betalingen uit te voeren zonder dat vooraf duidelijke procesafspraken en vastlegging van autorisatie zijn geborgd. Dit vergroot het risico op betalingen zonder adequate onderbouwing. Ook binnen het (reguliere) betalingsproces is de functiescheiding tussen controle en uitvoering nog onvoldoende geborgd, doordat dezelfde functionaris betrokken kan zijn bij zowel de controle als de autorisatie van betalingen. Dit beperkt de werking van interne controlemaatregelen. Daarnaast is de vastlegging van prestatielevering bij inkopen niet altijd toereikend. Hierdoor bestaat het risico dat facturen worden betaald zonder dat aantoonbaar is dat de onderliggende prestaties zijn geleverd. Tot slot zijn memoriaalboekingen niet structureel voorzien van een controle door een tweede functionaris en ontbreekt in alle gevallen een voldoende onderbouwing. Dit verhoogt het risico op onjuiste of ongeautoriseerde boekingen.
Wij hebben het college geadviseerd op deze processen nadere maatregelen te treffen, waaronder het formaliseren van werkinstructies, het versterken van functiescheidingen en het borgen van controleerbare vastleggingen. Hiermee wordt de betrouwbaarheid van de financiële beheersing en verantwoording versterkt.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
28
Thema’s jaarrekeningcontrole
In het afgelopen half jaar is onvoldoende voortgang gerealiseerd in het versterken van de interne beheersing. Hoewel binnen de organisatie sprake is van betrokkenheid en samenwerking, constateren wij dat de interne beheersing nog steeds onvoldoende structureel is ingericht en aantoonbaar functioneert. Essentiële randvoorwaarden – zoals een actueel intern controleplan, een integrale (fraude- en IT-)risicoanalyse, uitgewerkte procesbeschrijvingen met toetsbare interne beheersmaatregelen en een toereikende inrichting van IT-beheersmaatregelen ontbreken of zijn onvoldoende ontwikkeld. Hierdoor blijft de verbijzonderde interne controle grotendeels gegevensgericht en worden risico’s veelal pas achteraf zichtbaar. Ook de opvolging van eerdere aanbevelingen blijft achter en wordt nog onvoldoende integraal en met voldoende sturing opgepakt. Wij vinden deze ontwikkeling niet wenselijk. Zonder gerichte en versnelde verbetermaatregelen blijft de organisatie afhankelijk van controles achteraf en ontbreekt een stevige basis om aantoonbaar ‘in control’ te zijn, mede in het licht van de rechtmatigheidsverantwoording. Dit vraagt nadrukkelijk om sturing en prioritering vanuit het college.
Wij adviseren het college om op zeer korte termijn een integraal en verplichtend verbeterplan vast te stellen, inclusief een concrete en taakstellende planning, heldere toedeling van verantwoordelijkheden en frequente monitoring op voortgang en resultaat. Daarbij achten wij het noodzakelijk dat: ▪ ▪ ▪
op korte termijn een actuele en volledige risicoanalyse (inclusief fraude en IT) wordt opgesteld en direct wordt vertaald naar een concreet intern controleplan; eigenaarschap van processen, beheersmaatregelen en (lijn)controles expliciet wordt belegd bij het management van de vakafdelingen, waarbij uitvoering in de eerste lijn plaatsvindt; de opvolging van aanbevelingen integraal wordt ingericht, voorzien van concrete deadlines en individuele verantwoordelijken, en structureel wordt besproken.
Zonder deze gerichte sturing en versnelling is het risico reëel dat de noodzakelijke kwaliteitsverbetering wederom uitblijft en de druk op het jaarrekeningproces aanwezig blijft.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
29
Onvoldoende voortgang interne beheersing: actie vereist
30
5.
Overige aangelegenheden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
31
5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college
Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bevestigingen van het college ontvangen
Wij hebben namens het college een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Naleving van wet- en regelgeving
Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen verdere bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
Geen aanwijzingen van fraude
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het college en management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het college en het financieel management van de gemeente Baarn, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het college hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen materiële onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2025 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude. Tot slot merken wij op dat de gemeente Baarn in het kader van de verbijzonderde interne controle een interne frauderisicoanalyse heeft opgesteld. Deze analyse, die tot stand is gekomen op basis van gesprekken binnen de organisatie, vormt een belangrijke eerste stap in het systematisch in kaart brengen van frauderisico’s en bevat een breed overzicht van processen, potentiële risico’s en bijbehorende beheersmaatregelen. Tegelijkertijd constateren wij dat de analyse nog op onderdelen kan worden versterkt. Zo is de analyse nog beperkt bekend binnen de organisatie en is deze nog niet besproken met de raad, waardoor kansen bestaan om het fraudebewustzijn en de governance verder te versterken. Daarnaast ontbreekt een expliciete weging van risico’s naar kans en impact, zijn beheersmaatregelen nog summier uitgewerkt en is een aantal relevante risico’s, zoals CEO‑fraude, nog niet expliciet opgenomen.
Wij adviseren het college om de frauderisicoanalyse verder door te ontwikkelen tot een organisatiebreed en integraal instrument, waarin risico’s worden geprioriteerd op basis van kans en impact, maatregelen concreet en toetsbaar worden uitgewerkt en de analyse periodiek wordt geactualiseerd en structureel wordt ingebed in de planning- en controlcyclus. Hiermee wordt niet alleen de beheersing van frauderisico’s versterkt, maar ook de transparantie richting raad en andere belanghebbenden vergroot.
Bevestiging onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de ViO, dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de raad. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Baarn in 2025 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Baarn in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
32
Ook hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht.
Hieronder hebben wij een overzicht van de controleverschillen opgenomen. Aard van de fouten
33
Controleverschillen
Bedragen
Rechtmatigheidsfouten inzake specifieke uitkeringen Rechtmatigheidsfouten:
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten in de controle
€0
Getrouwheidsfouten Getrouwheidsfouten: ▪ Financiële fout vanuit financiële verantwoording “W&I en Wmo oud 2025” van uitvoeringsorganisatie BBS
€ 131.000
Totaal getrouwheidsfouten in de controle
€ 131.000
Aard van de onzekerheden
Bedragen
Onzekerheden: ▪ Prestatielevering van bestedingen Pgb’s niet vastgesteld
€ 511.000
▪
€ 219.000
Onzekerheden verantwoorde uren materiële vaste activa
Totaal onzekerheden in de controle
€ 730.000
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde afwijkingen (zowel fouten als onzekerheden), zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
In het rapport “In het publieke belang” van de NBA zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier). Uren geraamd
Uren besteed
Tekenend accountant
104
97
Overige teamleden
688
893
Het hogere aantal bestede uren wordt voor een belangrijk deel verklaard doordat het aantal SiSa-regelingen is gestegen. Daarnaast hebben wij noodzakelijke extra tijdsbesteding gehad in verband met de kwaliteit van de gevoerde administratie, de verantwoording van financiële informatie in de jaarrekening op basis daarvan en de vele correcties die moesten worden doorgevoerd. Zie verder ook toelichting in hoofdstuk 3 over de langere doorlooptijd van de controle van de jaarrekening 2025.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
34
Inzicht in onze tijdsbesteding
35
6.
Verplichte tabel SiSa
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025
36
6. Verplichte tabel SiSa Op grond van artikel 5 lid 4 Bado rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder SiSa vallen. Wij doen dit met onderstaande tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. Hierna treft u deze tabel aan. Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring) : Goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening : Goedkeurend Fouten en onzekerheden 2025 Nr.
Volgnr.
Specifieke uitkering of overig
B2
1
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
B2
2
C62
1
C62
2
D8 D8 D14
1 2 1
D14
2
D23
1
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout of onzekerheid Fout
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/ onzekerheid
Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
2
E44B
1
E44B
2
E81
1
E81
2
E84
1
E84
2
E87B
1
E87B
2
E120
1
E120
2
F20
1
F20
2
G2
1
G2
2
G2
3
G2
4
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering OVambassadeurprojecten 2022 Regeling specifieke uitkering OVambassadeurprojecten 2022 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de
hersteloperatie
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Onzekerheid
37
D23
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1
G2A
2
G2A
3
G2A
4
G3
1
G3
2
G3
3
G3
4
G3
5
G3
6
G3
7
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
38
G2A
kinderopvangtoeslagaffairegebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet_totaal 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet_totaal 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in
het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB
Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
8
G3
9
G3
10
G3A
1
G3A
2
G3A
3
G3A
4
G3A
5
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
39
G3
in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB)_ totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-1 (exclusief BOB)_ totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit
kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T1 (exclusief BOB)_ totaal 2024
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
6
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T1 (exclusief BOB)_totaal 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G3A
7
G3A
8
G3A
9
G3A
10
G4
1
G4
2
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4
3
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Fout
G4
4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4 G4 G4 G4
5 6 7 8
Tozo 2_gemeentedeel 2025 Tozo 2_gemeentedeel 2025 Tozo 3_gemeentedeel 2025 Tozo 3_gemeentedeel 2025
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
40
G3A
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
9 10 11 12 13
G4
14
G4
15
G4
16
G4A
1
G4A
2
G4A
3
G4A
4
G4A G4A G4A G4A G4A G4A
5 6 7 8 9 10
Tozo 4_gemeentedeel 2025 Tozo 4_gemeentedeel 2025 Tozo 5_gemeentedeel 2025 Tozo 5_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_totaal 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_totaal 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_totaal 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_totaal 2024 Tozo 2_totaal 2024 Tozo 2_totaal 2024 Tozo 3_totaal 2024 Tozo 3_totaal 2024 Tozo 4_totaal 2024 Tozo 4_totaal 2024
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
41
G4 G4 G4 G4 G4
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
11 12 13
G4A
14
G4A
15
G4A
16
G10 G10 G10A G10A G12
1 2 1 2 1
G12
2
G12
3
G12
4
Tozo 5_totaal 2024 Tozo 5_totaal 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar 2024 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ Totaal 2024 Wet inburgering_ Totaal 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van
de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout Onzekerheid Fout
42
G4A G4A G4A
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1
G12A
2
G12A
3
G12A
4
G13
1
G13
2
G13
3
G13
4
H4
1
H4
2
H30
1
H30
2
J17 J17
1 2
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
43
G12A
het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar 2024 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Regeling specifieke uitkering stimulering sport 20242025 Regeling specifieke uitkering stimulering sport 20242025 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Realisatiestimulans Realisatiestimulans
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1 2 1
J94
2
J105 J105 K28
1 2 1
K28
2
M16 M16 M30
1 2 1
M30
2
Aanpak energiearmoede Aanpak energiearmoede Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Specifieke uitkering wet gemeentelijke taak mogelijk maken asielopvangvoorzieningen Specifieke uitkering wet gemeentelijke taak mogelijk maken asielopvangvoorzieningen
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout Onzekerheid Fout
44
J55 J55 J94
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
45 Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage