1384611 Controle protocol 2025 en de financiële verordening Baarn ex artikel 212 Gemeentewet bijlage 2 Revisiedocument normenkader (verschil 2024-2025)
Tekst van het document
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2024 VAN DE GEMEENTE BAARN Dit protocol behoort bij het raadsvoorstel 1123284
Algemeen Inleiding
Controleprotocol en Normenkader 2025
September 2025
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
...
Definitie van stijl
Met opmaak: Koptekst
Inhoudsopgave Inhoudsopgave ............................................................................................................................................... 2 Inleiding .......................................................................................................................................................... 3 Doel en Toepassingsgebied ............................................................................................................................ 3 Relatie met financiële verordeningen ............................................................................................................ 4 2 Getrouwheid ................................................................................................................................................ 4 2.1 Algemene uitgangspunten voor de accountantscontrole .................................................................... 4 2.2 Goedkeuringstolerantie ........................................................................................................................ 5 2.3 Rapporteringstoleranties ...................................................................................................................... 6 2.4 Opdracht tot het verrichten van specifieke werkzaamheden ..............................................................
6 2.5 Normenkader en reikwijdte accountantscontrole ............................................................................... 7 2.6 Rol van de accountant .......................................................................................................................... 7 3 Rechtmatigheidsverantwoording ................................................................................................................ 8 3.1 Algemeen .............................................................................................................................................. 8 3.2 Verantwoordings- en rapportagegrenzen ............................................................................................ 8 3.3 Begrip rechtmatigheid en aanvullende criteria .................................................................................... 9 3.4 Begrotingscriterium .............................................................................................................................. 9 3.5 Voorwaardencriterium ....................................................................................................................... 10 3.6 M&O-criterium ...................................................................................................................................
10 4 Single information Single audit (SiSa) ........................................................................................................ 11 5 Rapportering door de accountant en het college...................................................................................... 11 Interim-controle ....................................................................................................................................... 11 Verslag van bevindingen........................................................................................................................... 11 Uitgangspunten voor de rapportagevorm ................................................................................................ 12 Accountantsverklaring .............................................................................................................................. 12 Bijlagen ......................................................................................................................................................... 12 Bijlage 1: Communicatie en periodiek overleg ......................................................................................... 13 Bijlage 2: Rapportage................................................................................................................................
16 Bijlage 3: Normkader ................................................................................................................................ 18
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet is de gemeenteraad (raad) verplicht een accountant aan te wijzen voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekkenafgeven van een accountantsverklaring en het uitbrengen van met een verslag van bevindingen (artikel 213, lid 7 Gemeentewet).
heeft opmaak toegepast
...
. De geldende gemeenteraad heeft een nieuwe accountant aangesteld, omdat de eerdere overeenkomst voor de accountantscontrole heeft betrekking op de controle van de jaarrekeningen 2023 en 2024. De overeenkomst heeft een vaste looptijd van 2 jaar en kan na afloop niet stilzwijgendkon worden verlengd. zonder nieuwe aanbesteding.
heeft opmaak toegepast
...
VanafSinds het boekjaar 2023 namneemt het college van burgemeester en wethouders (college) een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording Deze verantwoording geeft inzicht in het (financieel) rechtmatig handelen van de gemeente. Waar de accountant eerder voorheen zowel een oordeel vormdevelde over de getrouwheid énals de rechtmatigheid van de jaarverslaggevingjaarrekening, beperkt de accountant zijn oordeel zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening. . De rechtmatigheidsverantwoording van het college is ookblijft echter onderdeel uitmaken van de controle op getrouwheid door de accountant.
heeft opmaak toegepast
...
Het controleprotocol vanvoor de boekjaren 20232025 en 2024 is in 20232026 wordt opnieuw vastgesteld. Door, rekening houdend met de aanpassingenveranderingen in de wetgeving inzakeover de rechtmatigheidsverantwoording is het controle protocol voor het boekjaar 2024 aangepast.. De aanpassingen betreffen uitsluitend de begrotingscriteria (3.4) en toevoeging van “opdracht
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
tot het verrichten van specifieke werkzaamheden” (2.4). Object van controle in dit protocol is de jaarrekening 2024 en daarmeeblijft het belangrijkste onderdeel van de controle. Voortaan wordt ook het financieel beheer over dit boekjaar zoals uitgeoefend door of namensconceptcontroleprotocol voor het daaropvolgende jaar direct vastgesteld, zodat de raad dit begin van het nieuwe jaar kan goedkeuren. In december bespreekt de auditcommissie het college. concept opnieuw als er nog wijzigingen nodig zijn.
Met opmaak: Standaard, Links
Met opmaak: Standaard, Links
Doelstelling
Doel en Toepassingsgebied Dit controleprotocol heeft als doel verdere aanwijzingen te geven aangeeft de accountant nadere richtlijnen over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen encontrole, de daarbij verder te hanterengeldende normen en de toe te passen goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 20242025 van de gemeente Baarn.
heeft opmaak toegepast
De raadgemeenteraad kan de accountant aanvullende aanwijzingen geven, maar alleen verdere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat bovenals deze verder gaan dan de wettelijke minimumeisen. De minimumeisen kunnen dus worden verzwaardHet is toegestaan om strengere eisen te stellen, maar niet worden verlichtom de wettelijke eisen te versoepelen.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast
...
...
Met opmaak: Standaard, Links
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
Verordeningen De FinanciëleRelatie met financiële verordeningen (ex artikel De financiële verordeningen op grond van de artikelen 212, 213 en 213a gemeentewet)van de Gemeentewet zijn, o.a.mede door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording, geactualiseerd en op xxx oktober 2025 door de raad op 31 mei 2023 vastgesteld. Waar nodig zijn inIn dit controleprotocol staan, waar relevant, verwijzingen opgenomen naar inbepalingen uit deze verordeningen die van belang zijn voor dit controleprotocol relevante regelgeving.de uitvoering van de controle..
2 Getrouwheid
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 14 pt heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links
Met opmaak: Regelafstand: 1,5 regel
2.1 Algemene uitgangspunten voor de accountantscontrole Zoals inVolgens artikel 213 van de Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, vanafmoet de accountant controleren of de jaarrekening 2023, resulteren in een accountantsverklaring waarmee wordt aangegevenjuist en volledig beeld geeft. Vanaf de jaarrekening 2025 betekent dit dat de accountant vaststelt of: • •
•
•
- de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en, lasten als de grootte en samen- stellingen de samenstelling van het vermogen; - de baten en, lasten, alsmede de en balansmutaties die verband houden met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 Financiële-verhoudingswet rechtmatig tot stand zijn gekomen; - de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellenvolgens de wettelijke regels, bedoeld zoals voorgeschreven in artikel 186 van de Gemeentewet en; - het jaarverslag aansluit en in overeenstemming is met de jaarrekening verenigbaar is.
BijDe accountant voert de accountantscontrole zullencontrole uit volgens de verdere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213 in onder andere het Gemeentewet (Besluit begrotingBegroting en verantwoordingVerantwoording provincies en gemeenten (BBV) en), het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)),), de stellige uitspraken van de Commissie Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (Commissie BBV) en de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (RAC) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.). De accountant accepteert inBij de controle bepaaldeworden vooraf toleranties en richt de controle daarop in.vastgesteld. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële elke individuele post of handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening. De accountant richt de controle in op krachtens art 213 gemeentewet artikel 4 en heeft als doel het ontdekken van belangrijke fouten en onzekerheden en baseert zich daarbij op risicoschatting, vastgestelde toleranties, statistische risicogericht in. Daarbij maakt de accountant gebruik van technieken zoals risicoschattingen, deelwaarnemingen, statistische steekproeven en extrapolaties.
Het doel is om belangrijke fouten of onzekerheden tijdig te ontdekken en te beoordelen of de jaarrekening een getrouw beeld geeft.
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Met opsommingstekens + Niveau: 1 + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Goedkeuringstoleranties heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
2.2 Goedkeuringstolerantie Volgens het concept Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) 2025 geldt voor de controle van de jaarrekening 2025 van de gemeente Baarn een goedkeuringstolerantie van 2% van de omvangsbasis. Deze goedkeuringstolerantie geldt voor de gehele jaarrekening, inclusief de bijlagen. De goedkeuringstolerantie is het bedrag datbetreft de gezamenlijke som van fouten in de jaarrekening ofén onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekkinguitvoering van de af te geven accountantsverklaringcontrole. Als omvangsbasis geldt de totale lasten van de gemeente, exclusief toevoegingen aan de reserves. Voor de goedkeuringstolerantie wordt onderscheid gemaakt tussen fouten en onzekerheden. Een fout in een jaarrekening kan ontstaan doordat bijvoorbeeld een jaarrekeningpost onvolledig is opgenomen, een toelichting ontoereikend is of dat een waarderingsgrondslag onjuist is. Een onzekerheid in de controle kan bijvoorbeeld ontstaan door gebreken in de interne controle.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Bij de oordeelsvorming over de jaarrekening spelen deze goedkeuringstoleranties een belangrijke rol. De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Als de goedkeuringstoleranties niet worden overschreden, wordt in beginsel een goedkeurende accountantsverklaring afgegeven. Als één of beide goedkeuringstolerantie(s) worden overschreden zal geen goedkeurende accountantsverklaring, maar één van de drie hieronder aangegeven andere oordelen worden verstrekt door de accountant. Voor de goedkeuringstoleranties worden de volgende wettelijke minimumeisen gesteld:
Zolang de gezamenlijke afwijkingen onder deze grens blijven, geeft de accountant in beginsel een goedkeurende verklaring af. Overschrijding van deze grens kan leiden tot een verklaring met beperking, een afkeurend oordeel of een oordeelonthouding, afhankelijk van de aard en omvang van de afwijkingen. De gemeente Baarn hanteert voor haar interne controle en de rechtmatigheidsverantwoording een goedkeuringstolerantie van 21% van de totale lasten exinclusief dotaties aan de reserves, conform artikel 10 van de Financiële verordening gemeente Baarn 2025. Dit is strenger dankomt overeen met de wettelijke 2%-grens uit het (concept) BADO 2025. Voor de accountantscontrole blijft in beginsel de wettelijke grens van 2% gelden.
Totaal afwijkingen (fouten + onzekerhed en)
Oordeel accountant
Toelichting
≤ 2%
Goedkeurende verklaring
Jaarrekening geeft een getrouw beeld; afwijkingen niet materieel.
> 2%
Verklaring met beperking, afkeurend oordeel of oordeelonthoud ing
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
% van de lastenAfhankelijk
van aard en omvang van de afwijking: fouten leiden vaak tot beperking of
Goedkeure nd
Beperki ng
Oordeelonthou ding
Afkeure nd
Verwijderde cellen Verwijderde cellen Verwijderde cellen Verwijderde cellen Ingevoegde cellen Ingevoegde cellen Met opmaak: Standaard, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
afkeurend oordeel; grote onzekerheden kunnen leiden tot oordeelonthoudi ng. Fouten in de jaarrekening
≤ 1%
Onzekerhede n in de controle
≤ 3%
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
> 1% < 3%
---
≥ 3%
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Afstand Voor: 12 pt
> 3% < 10%
≥ 10%
---
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
2.3 Rapporteringstoleranties De rapporteringtolerantie(s)rapporteringstolerantie is een bedraggrensbedrag dat gelijk is aan of lager isligt dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijdingOverschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaatsdeze grens leidt tot opname van de bevinding in het verslag van bevindingen. In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstolerantie en de rapporteringtolerantie(s) opgenomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld voor , ook als de afwijking niet groot genoeg is om de accountantsverklaring te beïnvloeden. Voor het controlejaar 2024. Deze komen overeen met 2025 heeft de gemeenteraad de rapporteringstolerantie vastgesteld op het wettelijk minimum, gelijk aan de goedkeuringstolerantie. Het staat Daarnaast kan de accountant daarnaast vrij om naar eigen professioneel inzicht “andere belangrijke” bevindingen in zijn rapport op te nemenrapporteren, ook als deze onder de rapporteringstolerantie blijven.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Tekstkleur: Auto heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Tekstkleur: Auto Met opmaak: Afstand Voor: 12 pt, Spatiëring tussen Aziatische en Latijnse tekst aanpassen, Spatiëring tussen Aziatische tekst en nummers aanpassen heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Tekstkleur: Auto heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Tekstkleur: Auto
2.4 Opdracht tot het verrichten van specifieke werkzaamheden
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Tekstkleur: Auto
Het controleprotocol is doorbehandeld in de auditcommissie behandeld. De auditcommissie is akkoord met het controleprotocol., die hiermee heeft ingestemd. Naast de reguliere werkzaamheden die worden verricht voor de controle van de jaarrekening, is met de auditcommissie afgesproken dat het totaal proces van “Begraafplaatsen” als specifieke aandachtpunt voor de accountantscontrole 2024. rondom de subsidie aanvragen en beschikkingen in 2025 een specifiek aandachtspunt vormt.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Tekstkleur: Auto
Bij dedeze controle van “Begraafplaatsen” wordt het accent gelegdligt de nadruk op de juistheid en volledigheid van de administratieve vastlegging en op de volledigheid van de opbrengst. opbrengsten.
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
Normkader/Reikwijdte2.5 Normenkader en reikwijdte accountantscontrole Met de reikwijdte van de accountantscontrole Met "reikwijdte van een beoordelingsopdracht" wordt bedoeld de beoordelingswerkzaamheden die in de gegeven omstandigheden nodig worden geacht welke werkzaamheden noodzakelijk zijn om het doel van de beoordelingsopdracht controle te bereiken. De werkzaamheden die nodig zijn om een beoordelingsopdracht te kunnen uitvoeren moeten door de De accountant worden bepaald op grond van de voorschriften in de Standaard accountantscontrole financiële overzichten, de bepaalt deze werkzaamheden op basis van: • • •
de Controlestandaarden voor accountants (COS), voorschriften van relevante beroepsorganisaties, bepalingen inuit wet- en regelgeving, alsmede voor zover
en, waar van toepassing, de opdrachtvoorwaarden en de rapporteringsvoorschriften. rapportagevoorschriften.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
2.6 Rol van de accountant
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Volgens artikel 2, lid 2, van de Controleverordening gemeente Baarn 20242025, maakt de accountant voorbij de accountantscontrolecontrole van de in de jaarrekening door het college opgenomen rechtmatigheidsverantwoording zo veelzoveel mogelijk gebruik van het door het college vastgestelde interne controleplan van het college en de rapportages met bevindingen en aanbevelingen over de uitvoering van dit plan aan het college. daarover.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Volgens artikel 5, lid 7, van de Controleverordening gemeente Baarn 20242025, maakt de accountant in de accountantscontrole zo veelbij zijn werkzaamheden zoveel mogelijk gebruik van de aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden en de verbijzonderde interne controle hierop en bevordert door een zo veel mogelijk . Door een organisatiegerichte accountantscontrolecontrole bevordert de accountant tevens de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering. van de organisatie.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Artikel 7, van de Controleverordening gemeente Baarn 2024, geeft aan de wijze waarop de accountant rapport wanneer hij bij de controle van de jaarrekening tot oordeel komt dat de rechtmatigheidsverantwoording van het college niet getrouw is, dan wel afwijkingen vaststelt die het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring tot gevolg hebben, dit tijdig door de 2025 bepaalt dat de accountant de raad tijdig schriftelijk aan de raad gemeldinformeert, met een afschrift aan het college. Dit , indien hij bij de controle van de jaarrekening vaststelt dat de rechtmatigheidsverantwoording niet getrouw is of indien afwijkingen worden geconstateerd die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring. Dit gebeurt nadat het college de mogelijkheid heeft gekregen nog tijdig maatregelen tot herstel te treffenin de gelegenheid is gesteld om eventuele tekortkomingen te herstellen.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
3 Rechtmatigheidsverantwoording 3.1 Algemeen Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (Bado) dat de in de rekening verstaan dat de in de jaarrekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Times New Roman
Vanaf de jaarrekening 2024 dient het college zelf een rechtmatigheidsverantwoording op te stellen. Deze verantwoording wordt opgenomen in de jaarrekening. Hiermee legt een college aan de raad zelfstandig verantwoording af over de naleving van onder andere in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving bij de totstandkoming van de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening. Deze verantwoording is onderdeel van de accountantscontrole naar het ‘getrouw beeld’.
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
De afwijkingenVanaf de jaarrekening 2025 is het college zelf verantwoordelijk voor het opstellen van een rechtmatigheidsverantwoording, die onderdeel uitmaakt van de jaarrekening. Hiermee legt het college zelfstandig verantwoording af aan de raad over de naleving van de relevante regelgeving bij de totstandkoming van financiële transacties. Deze verantwoording valt binnen de reikwijdte van de accountantscontrole gericht op het getrouwe beeld. Afwijkingen in deze verantwoording hebben betrekking op kunnen bestaan uit fouten en onduidelijkheden. Een onduidelijkheid heeft hierbij een andere strekking dan het eerdergenoemde begrip onzekerheid bij de accountantscontrole. • •
Een fout in de rechtmatigheidsverantwoording kan kan ontstaan doordat bijvoorbeeld financiële wet- en regelgeving niet is nageleefd. Een onduidelijkheid in de verantwoording kan ontstaan doordat bijvoorbeelddoor het niet naleven van financiële wet- en regelgeving. Een onduidelijkheid ontstaat bijvoorbeeld wanneer regelgeving voor meerdere uitleg vatbaar is.
Een onduidelijkheid is iets anders dan een onzekerheid, zoals dat begrip wordt gebruikt bij de accountantscontrole.
3.2 Verantwoordings- en rapportagegrenzen De verantwoordings- en rapportagegrenzen De grenzen voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn vastgelegd in artikel 10 van de Financiële verordening gemeente Baarn 20242025.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Times New Roman heeft opmaak toegepast: Lettertype: Times New Roman
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Links, Afstand Voor: 12 pt, Met opsommingstekens + Niveau: 1 + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Markeren heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Markeren
Volgens lid 2 van dit artikel rapporteert het college in de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening aan de raad voor de boekjaar 2024 afwijkingen met een verantwoordingsgrens vanover afwijkingen die groter zijn dan 21% van de werkelijke totale lasten van de gemeente, exinclusief de toevoegingen aan de reserves.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Volgens lid 3 van dit artikel worden licht het college in de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarrekening door het college alle geconstateerde afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) gelijk of groter danvan € 50.000 of meer nader toegelicht. Dittoe, inclusief, indien van toepassing, door het college eventuele genomen of nog te nemen beheersmaatregelen om de afwijkingen te voorkomen.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
3.3 Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteriaaanvullende criteria Onder rechtmatigheid wordt begrepen dat de in de jaarrekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in Rechtmatigheid betekent dat lasten, baten en balansmutaties in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen”.de geldende wet- en regelgeving. Voor een nadere toelichting op het uitleg over dit begrip rechtmatigheid in relatie tot de accountantscontrole bij gemeenten en provincies wordt verwezen verwijst de gemeente naar de Kadernota rechtmatigheidRechtmatigheid 2023 van de Commissie BBV. VoorBij de oordeelsvorming over het ‘getrouw beeld’controle van de rechtmatigheidsverantwoording wordt doorbesteedt de accountant aandacht besteed aan de volgende rechtmatigheidscriteriacriteria: - het begrotingscriterium. - het voorwaardencriterium. - het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium (M&O-criterium).
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
•
• •
Begrotingscriterium: uitgaven en inkomsten moeten passen binnen de door de raad vastgestelde begroting en kredieten.
Voorwaardencriterium: financiële handelingen moeten voldoen aan wettelijke voorwaarden, zoals doelgroep, termijnen en bewijsstukken. M&O-criterium (misbruik en oneigenlijk gebruik): maatregelen moeten bestaan om misbruik of oneigenlijk gebruik van middelen te voorkomen en te bestrijden.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: (Standaard) Calibri, 10 pt, Vet, Tekstkleur: Auto Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Afstand Voor: 12 pt, Met opsommingstekens + Niveau: 1 + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm
3.4 Begrotingscriterium Volgens artikel 12, lid 1, van de Financiële verordening gemeente Baarn 20242025 is het begrotingscriterium een criteriumonderdeel van de rechtmatigheid dat betrekkingen heeft dit betrekking op de grenzen van de lasten en baten in de door de raad geautoriseerde begroting van exploitatiebudgetten en investerings- en groot onderhoudskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten komenvastgestelde begroting.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het door de raad vastgestelde beleid worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording, mits zijze de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onzekerheden overschrijden. Deze onrechtmatigheden worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Uitzonderingen op de rechtmatigheidsverantwoording, deze uitzonderingen worden als rechtmatig beschouwd, mits zij voldoen aan de gestelde beleidskaders en wettelijke vereisten.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Links, Inspringing: Links: 0 cm, Eerste regel: 0 cm, Afstand Voor: 12 pt, Tabstops: Niet op 0,5 cm heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
Als rechtmatig worden in elk geval beschouwd: 1.• Afwijkingen bij open-einde regelingen: saldi bij regelingen zonder vooraf vastgestelde maximale bestedingslimiet die, waarvan het saldo niet tijdig kondenkon worden gesignaleerdvoorzien. 2.• Specifieke uitkeringen: Voor specifieke uitkeringen die zijn besteed volgens de gestelde voorwaarden. 3.• Tijdig gemelde financiële afwijkingen: Financiële afwijkingen die vóór 15 mei van het jaar volgend op het verslagjaar (T+1) aan de raad zijn gemeld en toegelicht.
Met opmaak: Links, Afstand Voor: 12 pt, Met opsommingstekens + Niveau: 1 + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm, Tabstops: Niet op 0,5 cm
•
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Voor de verdere uitwerking van dit criterium voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt verwezen naar artikel 10 van de Financiële verordening gemeente Baarn 20242025.
3.5 Voorwaardencriterium
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Links, Afstand Voor: 12 pt, Met opsommingstekens + Niveau: 1 + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm
Volgens artikel 11, lid 1, van de Financiële verordening gemeente Baarn 2023 is2025 betreft het voorwaardencriterium het criteriumde naleving van rechtmatigheid, dat specifieke voorwaarden bij financiële transacties. Deze voorwaarden hebben bijvoorbeeld betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de uit- voering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdhedentermijnen, bewijsstukken, recht, hoogte en duur of normbedragen.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Met hetHet in artikel 11, lid 2, Financiële verordening gemeente Baarn 2023 genoemde normenkader voor de controle van de financiële rechtmatigheid wordt werkt dit jaarlijks de reikwijdte van het voorwaardencriterium voor de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt en geactualiseerd.uit. Het college werktvertaalt dit normenkader uit in een toetsingskader voor de controle van de interne beheersing.
heeft opmaak toegepast
Collegebesluiten vallen nietalleen onder de rechtmatigheidsverantwoording, tenzij de verantwoording hiervan verplicht is op basis van indien hogere regelgeving of raadsbesluiten c.q. verordeningen. De raad heeft bij- voorbeeld het vaststellen van dat verplichten. Als de raad bijvoorbeeld bevoegdheden zoals het treasury statuut of inkoop- en aanbestedingsbeleid overgedrageninkoopbeleid aan het college. In die situatie heeft gedelegeerd, worden deze collegebesluiten niet opgenomen in het normenkader, omdat het bevoegdheden zijn die de raad zelf heeft gedelegeerd. opgenomen. Uiteraard moet wel worden vastgesteld dat deze collegebesluiten zijn genomendergelijke besluiten daadwerkelijk door het college zijn genomen.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
3.6 M&O-criterium Gemeenten zullen een zijn verplicht beleid te voeren ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik moeten hebben. In (M&O). Het college verantwoordt zich hierover in het jaarverslag en/of de toelichting op de jaarrekening verantwoordt het college zich over de opzet, de uitvoering en de resultaten van het M&O. .
heeft opmaak toegepast
Indien een gemeente geen toereikend M&O-beleid voert, kan dit gevolgen hebben voor het accountantsoordeel. Indienaccountants-oordeel. Zelfs bij een toereikendgoed M&O-beleid dat in voldoende mate is uitgevoerd toch een belangrijke (kan een materiële) onzekerheid – blijven bestaan die inherent is aan de regeling – blijft bestaan met betrekking tot de rechtmatigheid van de uitgaven of ontvangsten en deze niet verder kan worden gereduceerd, dient de . De accountant te
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
heeft opmaak toegepast
...
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
beoordelenbeoordeelt in dat geval of deze onzekerheid voldoende is toegelicht in de toelichting bij de jaarrekening adequaat wordt weergegeven.
heeft opmaak toegepast
...
4 Single information singleSingle audit (SiSa)
heeft opmaak toegepast
...
Met ingang vanSinds 2007 is het principe van Single information Single audit (SiSa) ingevoerd voor bijnageldt voor vrijwel alle specifieke uitkeringen van het rijk. De het principe van Single Information Single Audit (SiSa). Deze SiSa -verantwoordingen maken onderdeeldeel uit van de doorgecontroleerde jaarrekening.
heeft opmaak toegepast
...
Bij deze controle toetst de accountant te controleren jaarrekening. Voor deze verantwoordingen gelden veelal specifieke toetsings- voorwaarden. De accountant stelt vast dat de besteding vanof specifieke uitkeringen zijn besteed conform dezede bijbehorende voorwaarden plaatsvindt. Het betreft dus een specifieke . Eventuele materiële onrechtmatigheden worden meegenomen in de rechtmatigheidscontrole. De accountant zalontvangt voorafgaand aan de controle van de jaarrekening – bij de voorbespreking – een lijst ontvangen met dejaarrekeningcontrole een overzicht van alle door de gemeente Baarn ontvangen specifieke uitkeringen, waarover de accountant bij haar controlehij een oordeel moet geven. Indien bij de controle materiële financiële onrechtmatigheden worden geconstateerd, worden deze ook in de rechtmatigheidscontrole meegenomen.
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
5 Rapportering door de accountant en het college Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant, zoals hierna in het kort weergegeven, als volgt:
Interim-controle
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 13 pt, Niet Cursief, Tekstkleur: Accent 1
IederElk najaar in het verslagjaar wordt doorvoert de accountant een zogenaamde tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Over deuit. De uitkomsten van deze tussentijdse controle wordt een verslag, de zogenoemde worden vastgelegd in een managementletter, die aan het college wordt uitgebracht. Het verslag wordt uitgebracht aan het college. Het verslag wordt ver- trouwelijkDe managementletter wordt vertrouwelijk ter inzage gelegd voor de raad.
Met opmaak: Kop 2, Links
Verslag van bevindingen Zoals is vastgelegdbepaald in de Gemeentewet wordt, brengt de accountant over de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebrachtuit aan de raad en in, met een afschrift aan het college. In hetDit verslag van bevindingen (het accountantsverslag) bij de jaarrekening wordt door de accountantbevat: •
• eenhet oordeel gegeven over de getrouwheid van de jaarrekening en daarin opgenomen de rechtmatigheidsverantwoording, rekening houdend met de in dit protocol bij onderdeel 2.2. opgenomen met inachtneming van de goedkeuringstoleranties enzoals genoemd in onderdeel 2.2;
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 13 pt, Niet Cursief, Tekstkleur: Accent 1 Met opmaak: Kop 2, Links heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Links, Afstand Voor: 12 pt, Met opsommingstekens + Niveau: 1 + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
•
• inzicht gegeven in de voor het oordeel een overzicht van geconstateerde fouten en onzekerheden, rekening houdend met de in dit protocol bij onderdeel 2.3. opgenomen met inachtneming van de rapporteringstoleranties uit onderdeel 2.3.
heeft opmaak toegepast
...
Het verslag van bevindingen wordt, voorafgaande voorafgaand aan de behandeling van de jaarrekening incl. accountantsverklaring in de raad, besproken in de auditcommissie. Voor de verdere uitwerking van dit procesnadere details wordt verwezen naar artikel 7 van de Controleverordening gemeente Baarn 20232025.
heeft opmaak toegepast
...
Uitgangspunten voor de rapportagevorm
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 13 pt, Niet Cursief, Tekstkleur: Accent 1
Fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in onderdeel 2.3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht opgenomen in/bij het verslag van bevindingen. De accountant
Met opmaak: Kop 2, Links heeft opmaak toegepast
...
Daarnaast rapporteert ookde accountant over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatieverzorging en dataverwerking, indien eninformatieverwerking, voor zover deze van belang zijn voor de accountantscontrole en van bestuurlijke betekenis hebben.
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, Niet Vet, Niet Cursief
Accountantsverklaring
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 13 pt, Niet Cursief, Tekstkleur: Accent 1
In deDe accountantsverklaring wordtgeeft op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst het resultaat weer van de accountantscontrole weergegeven. De accountantsverklaringuitgevoerde controle. Deze verklaring is bestemd voor de raad, zodat deze kan worden gebruikt bij en dient ter onderbouwing van de vaststelling van de door het college opgestelde jaarrekening en de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording. In bijlage 2 worden de rapportagemomenten nader vastgelegd.
Met opmaak: Kop 2, Links heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Standaard, Links, Afstand Voor: 12 pt
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri Met opmaak: Standaard, Afstand Voor: 12 pt
Bijlagen: 1. 2. 3.
1. Communicatie en periodiek overleg; 2. Rapportagemomenten. 3. Normkader 2024Normenkader 2025
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 14 pt, Tekstkleur: Accent 1 heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 14 pt, Niet Vet, Tekstkleur: Accent 1 Met opmaak: Kop 1 heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Afstand Voor: 12 pt, Genummerd + Niveau: 1 + Nummeringstijl: 1, 2, 3, … + Beginnen bij: 1 + Uitlijning: Links + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak: Lijstalinea;Opsomming, Afstand Voor: 12 pt, Genummerd + Niveau: 1 + Nummeringstijl: 1, 2, 3, … + Beginnen bij: 1 + Uitlijning: Links + Uitgelijnd op: 0,63 cm + Inspringen op: 1,27 cm, Tabstops: Niet op 9,42 cm heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Koptekst
Bijlage 1: Communicatie en periodiek overleg Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het dienstjaar 20242025. Uit oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen de accountant en het bestuur en management als regel van toepassing zijn.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 13 pt, Tekstkleur: Accent 1 heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 13 pt, Niet Vet, Tekstkleur: Accent 1 Met opmaak: Kop 2 heeft opmaak toegepast: Lettertype: Niet Vet
Aantal per jaar
Toelichting
Tabel met opmaak
Audit-commissie
Minimaal twee
De gemeenteraad is opdrachtgever van de accountant. De audit-commissie is het aanspreekpunt voor de accountant voor de opdrachtformulering. Daarnaast zullen de bevindingen van de eindejaarscontrole voordat deze aan de raad worden voorgelegd eerst worden besproken in de audit-commissie.
Tabel met opmaak
Audit-commissie
Indien nodig
Tussentijdse afstemming over voortgang van de controle of gewijzigde risico-inschatting, indien zich relevante ontwikkelingen voordoen gedurende het jaar. De auditcommissie ontvangt eens in de 4 maanden een korte memo over de voortgang van de controle.
Periodiek Teammanager Intern Periodiek Advies/ Concerncontroller
De teammanager Intern Advies en concerncontroller zijn voor de accountant belangrijke gesprekspartners binnen de gemeentelijke organisatie. Bijeenkomsten: aanvang gesprek jaarrekeningcontrole (samen met algemeen directeur/gemeentesecretaris), de bespreking van de bevindingen van de interim-controle (op basis van de concept managementletter), de eindejaarscontrole (op basis van het conceptrapport van bevindingen) en het intern controleplan.
Teammanager Intern Jaarlijks Advies/ Concerncontroller (Aanvang)
Bespreking van de voorgestelde controleaanpak van de accountant, inclusief aandachtspunten en inschatting van gevoelige of complexe onderdelen in de jaarrekening en bedrijfsvoering.
Gemeentesecretaris
Minimaal twee
De Gemeentesecretaris is de formele gesprekspartner voor de accountant. Bijeenkomsten: aanvang gesprek jaarrekeningcontrole, de bespreking van de bevindingen van de interim-controle (op basis van de concept managementletter) en de eindejaarscontrole (op basis van het conceptrapport van bevindingen).
Portefeuillehouder Financiën
Minimaal twee
Bespreking bevindingen interim-controle en eindejaarscontrole (voor bespreking in de auditcommissie).
heeft opmaak toegepast: Nederlands (standaard)
heeft opmaak toegepast
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Tabel met opmaak heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
Gemeentesecretaris /Concerncontroller (evaluatie)
Jaarlijks
College van burgemeester en wethouders en gemeenteraad
PM
Evaluatiegesprek na afronding van de controle over het gehele jaar, inclusief leerpunten en verbeterkansen in het proces. De auditcommissie ontvangt jaarlijks hiervan jaarlijks een mondelinge terugkoppeling bij de vergadering van de auditcommissie. Op verzoek zal de accountant verschijnen in de vergaderingen van college en gemeenteraad. heeft opmaak toegepast: Nederlands (standaard)
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
Bijlage 2: Rapportage
heeft opmaak toegepast: Lettertype: (Standaard) +Koppen (Calibri) heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), Niet Vet
De volgende standaard rapportagemomenten worden onderkend:
Met opmaak: Kop 2
Rapportage
Tijdstip
Inhoud
Gericht aan
Controleplan accountant
Voorafgaand aan de interimcontrole (2025)
Toelichting op de opzet van de jaarrekeningcontrole: aanpak, aandachtsgebieden, voorgestelde planning, risicoanalyse en rapporteringstoleranties.
Auditcommissie (in afschrift aan College)
Managementletter dan wel Verslag van bevindingen interimcontrole
Na afronding van de interimcontrole. (December 20242025)
Mogelijke risico’s, verbeter- en Risico’s, aandachtspunten betreffende de en verbeteringen in processen en procedures (beheersingsstructuur),interne beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Voortgang groeiproces invoering rechtmatigheid. Ook de voortgang rechtmatigheidsoordeel wordt beoordeeld.
College (in afschrift aan Audit Cie)
Verslag van bevindingen
Na afronding van de controle van de jaarrekening.
Wettelijk: De vraag of Beoordeling van de inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Daarnaast. Inzicht in resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen open verbeterpunten. Dit vormt de onderbouwing voor het gebiedoordeel van verslaglegging rekening houdend met afgesproken rapporteringtoleranties. Relatie tussen de controletolerantie ingevolge controleverordening en de feitelijke bevindingende raad bij de vaststelling van de jaarrekening.
Raad
Het oordeel van de accountant over de mate waarin de gemeenterekening een getrouw beeld geeft i.o.m. verslaggevingsvoorschriften en voldoet aan de eisen van rechtmatigheid.
Raad
(Juni 2025)
Accountantsverklaring
Na afronding van de controle van de jaarrekening. (Juni 2025)
(Afschrift aan het College)
Tabel met opmaak
Tabel met opmaak Met opmaak: Attention
Tabel met opmaak
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
Evaluatiegesprek accountant
Na afronding van de controle (juni/juli 2025)
Terugblik op de samenwerking en het controleproces. Bespreking van leerpunten en aandacht voor eventuele verbeteringen richting komende controlejaren.
Team Intern Advies / Concerncontroller
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt Met opmaak: Afstand Voor: 12 pt
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Bijlage 3: Normkader 1123284 rvs Bijlage 3.I: Inventarisatie van wet- en regelgeving voorten behoeve van de rechtmatigheidscontrole bij de jaarrekening 2024 (2025. Dit normenkader) bevat zowel externe als interne regelgeving die relevant is voor de financiële beheershandelingen van de gemeente Baarn. Inkoopbeleid van de gemeente Baarn is geen onderdeel van het normkader voor de controle van de jaarrekening. De laatste gewijzigde begroting is het referentiekader voor de controle van de jaarrekening. De laatste gewijzigde begroting is het referentiekader voor de controle van de jaarrekening.
Cat. Beleidsveld IV3 LASTENIV3 Algemeen juridsisch kader 0.1LA STEN
1.1
2.1
Salarissen en sociale lasten
Belastingen
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Omschrijving
RegelgevingExterne
Interne regelgeving
regelgeving Omschrijving
Toezicht op rechtmatighei d, proces verantwoordi ng, interne beheersing Salarissen, sociale lasten.
Onroerende zaakbelasting: Eigenaren woning; Eigenaren niet-woning; Gebruikers niet-woning.
Extern
Gemeentewet art. 212 en 213a; BBV; Regeling rechtmatigheidsvera ntwoording decentrale overheden (RRDO) Cao gemeenten; Rechtspositiebesluit wethouders; Fiscale wetgeving; Sociale verzekeringswetten; WOPT/WNT. Gemeentewet; Wet OZB; Uitvoeringsbesluit Wet waardering onroerende zaken; Besluit gegevensverstrekkin g Wet waardering onroerende zaken; Uitvoeringsbesluit
Intern
Financiële verordening gemeente Baarn; Controleverordening gemeente Baarn
UWO + aanpassingen.
Verordening op de heffing en invordering van onroerende zaakbelasting.
Met opmaak
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Ingevoegde cellen
...
Met opmaak
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Verwijderde cellen
...
Verwijderde cellen
...
Verwijderde cellen
...
Verwijderde cellen
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Tabel met opmaak
...
Ingevoegde cellen
...
Ingevoegde cellen
...
Ingevoegde cellen
...
Ingevoegde cellen
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
Met opmaak
...
Met opmaak: Koptekst
instructie waardebepaling Wet waardering onroerende zaken.
3.1
Grond
Grondexploita tie: Planschadever goeding
3.2
Duurzame goederen
3.3
Pachten
3.4.1
Sociale uitkeringen in natura
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Inkoop en aanbesteding en. Pacht (eeuwigduren de afkoop) Sociale uitkeringen Participatie Re-integratie; SW zittend bestand.
Wet op de Ruimtelijke ordening. BBV; Bouw- en exploitatieverordeni ng;
Nota Grondbeleid;
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
Procedure planschadevergoeding.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
Besluit Begroting en Verantwoording (BBV).
Wet op de Ruimtelijke ordening. Europese aanbestedingsrichtlij nen; Wet op de Ruimtelijke ordening; Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werknemers (IOAW); Participatiewet; SiSa Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ); Beluit bijstandsverlening
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
Algemene inkoopvoorwaarden gemeente Baarn; Procedure planschadevergoeding.
Handhavingsverordening Participatiewet, IOAW, IOAZ; Verordening tegenprestatie Participatiewet, IOAW en IOAZ gemeente Baarn; Verordening individuele inkomenstoeslag; Beleidsregels terugvordering WWB, IOAW, IOAZ; Beleidsregels verhaal WWB; Beleid van het recht op en de vorm van bijzondere bijstand.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, Tekstkleur: Auto, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
Cat. 3.5.1
3.8
4.1.1
4.2
Beleidsveld Ingeleend personeel
Overige goederen en diensten
Sociale uitkeringen in geld
Subsidies
Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Omschrijving Inhuur derden.
zelfstandigen (Bbz 2004, incl de afwijking van 2022 ivm corona). Externe regelgeving BTW/BCF; Wet markt en Overheid.
Aankoop goederen en diensten.
BTW/BCF; Wet markt en Overheid.
Sociale uitkeringen Participatie Re-integratie; SW zittend bestand.
Wet werk en bijstand;Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werknemers (IOAW); Participatiewet; SiSaWet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ); Beluit bijstandsverlening zelfstandigen. Verantwoordingslijst 2020; SiSa-bijlage 2020; Invulwijzer SiSa 2020; Nota procedure aanlevering SiSa
SiSa 2020: onderwijs achterstanden beleid.
Interne regelgeving Algemene inkoopvoorwaarden gemeente Baarn; Nota Investeren, waarderen en afschrijven; Verordening leerlingenvervoer gemeente Baarn. Algemene inkoopvoorwaarden gemeente Baarn; Inkoop- en aanbestedingsbeleid; Nota Investeren, waarderen en afschrijven; Verordening leerlingenvervoer gemeente Baarn. Handhavingsverordening Participatiewet, IOAW, IOAZ; Beleidsregels bestuurlijke boete WWB IOAW, IOAZ van de gemeente Baarn; Reintegratieverordening WWB Maatregelenverordening WWB; Verordening individuele inkomenstoeslag; Beleidsregels terugvordering WWB, IOAW, IOAZ; Beleidsregels verhaal WWB; Beleid van het recht op en de vorm van bijzondere bijstand.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, Tabel met opmaak heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, Met opmaak: Rechts: -1,77 cm heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
Algemene subsidieverordening gemeente Baarn.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
verantwoordingsinfo rmatie; Nota verwachtingen accountantscontrole 2020. 4.3.1
4.3.2
4.3.3
4.3.4
4.3.5
Inkomensoverdrachten - Rijk
Inkomensoverdrachten - gemeenten
Inkomensoverdrachten - gemeenschappelijke regelingen
Inkomensoverdrachten - provincies
Inkomensoverdrachten – waterschappen
Inkomensove rdrachten vanuit Rijk Inkomensove rdrachten tussen gemeenten Verbonden partijen: RWA/Amfors; BBS; RUD; RID; RMN; VRU; GGDrU ; Oud archief. Bijdragen of subsidies provincie Bijdragen waterschappe n
Gemeentewet; Financiële verhoudingswet Gemeentewet
Gemeentewet; Wet gemeenschappelijke regelingen (WGR).
Provinciewet
Waterschapswet
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
n.v.t.
heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt, heeft opmaak toegepast: Lettertype: +Koppen (Calibri), 10 pt,
n.v.t.
Verordening verbonden partijen.
n.v.t.
n.v.t.
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast
...
heeft opmaak toegepast: Lettertype: Calibri, 10 pt, Niet Vet Controleprotocol gemeente Baarn 2024
Met opmaak: Rand: Boven: (Geen rand)
Met opmaak: Koptekst
Cat.
Beleidsveld
Omschrijving
Externe regelgeving
4.3.6
Inkomensoverdrachten - overige overheden
Gemeente Amersfoort; Gemeente Soest; Provincie Utrecht.
Gemeentewet; Wet gemeenschappelijke regelingen (WGR).
4.3.7
4.3.9
Inkomensoverdrachten - Europese Unie Inkomensoverdrachten - overige instellingen en personen Inkomensoverdrachten - onverdeeld
4.4.1
Kapitaaloverdrachten - Rijk
4.4.2
Kapitaaloverdrachten - gemeenten
4.4.3
Kapitaaloverdrachten gemeenschappelijke regelingen Kapitaaloverdrachten - provincies
Rente.
Wet Fido; Regeling RUDDO; Regeling schatkistbankieren decentrale overheden; Besluit Begroting en verantwoording (BBV); BTW/BCF; Wet markt en Overheid.
Mutaties reserves en voorzieningen
Algemene wet bestuursrecht; Gemeentewet; Besluit Begroting en Verantwoording.
4.3.8
4.4.4 4.4.5
4.4.9
Kapitaaloverdrachten – waterschappen Kapitaaloverdrachten - overige overheden Kapitaaloverdrachten - Europese Unie Kapitaaloverdrachten - overige instellingen en personen Kapitaaloverdrachten - onverdeeld
5.1
Rente
6.1
Financiële transacties
7.1
Mutatie reserves
7.2
Mutatie voorzieningen
7.3
Afschrijvingen
Afschrijvingen.
7.4
Toegerekende rente.
7.5
Toegerekende reële en bespaarde rente Overige verrekeningen
Cat.
Beleidsveld
Omschrijving
4.4.6 4.4.7 4.4.8