Document · PDF

Accountantsverslag 2023 Altena

Raadsvergadering 2 juli 2024, gemeente AltenaBij agendapunt: Jaarrekening 2023 (incl toelichting rapportage Auditcommissie)12.806 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 2

•

In de frauderisicoanalyse ontbreekt nog een beschrijving van de restrisico’s en van de wijze waarop hiermee wordt omgegaan (bijvoorbeeld accepteren, mitigeren of vermijden). Het verdient aanbeveling om in te gaan op de risicobereidheid ten aanzien van fraudeen compliancerisico’s.

•

Het is belangrijk dat de organisatie, mede in relatie tot de aankomende rechtmatigheidsverantwoording, het bestaan en de werking van de (huidige en aanvullende) beheersingsmaatregelen die worden genoemd in de frauderisicoanalyse gaat toetsen. Dit element is reeds opgenomen in het interne-controleplan. Hierin ontbreekt echter nog de concrete opzet van de interne-beheersingsmaatregelen die getoetst zullen worden.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne-beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.

Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen, die wij vervolgens doorspreken met uw ambtelijke organisatie, indien hier aanleiding voor is. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen geen fraudegevallen geconstateerd. Onze conclusie is voorts dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan de geïdentificeerde integriteitskwesties, en dat u hierover tijdig met ons in contact treedt.

Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Accountantsverslag 2023 2406F74B07/WK/25 Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

Overige bevindingen Voorzieningen Onderhoudsegalisatievoorzieningen Het BBV biedt de mogelijkheid tot het vormen van een egalisatievoorziening voor de onderhoudslasten. Een van de voorwaarden voor het vormen en in stand houden hiervan is dat een actueel (maximaal 4 jaar oud) meerjarenonderhoudsplan (MJOP) ten grondslag ligt aan de voorziening. De gemeente Altena heeft ultimo 2023 één onderhoudsegalisatievoorziening, namelijk ten behoeve van het baggeren van de gemeentelijke watergangen. In het kader van deze voorziening wordt er met ingang van 1 januari 2023 een nieuw MJOP gehanteerd. Het plan voor de jaarrekening 2023 is op dit punt niet bijgesteld naar de stand per 31 december 2023, terwijl dat conform het BBV wel had gemoeten. Deze actualisatie is naderhand alsnog uitgevoerd en heeft geresulteerd in een aanpassing in de conceptjaarrekening. Verder hebben wij geconstateerd dat de gemeente ter onderbouwing van de onderhoudsegalisatievoorziening een tijdshorizon hanteert van 40 jaar. Echter, in het MJOP wordt uitgegaan van een tijdsperiode van 10 jaar. De gemeente gaat er in haar berekeningen vanuit dat de onderhoudswerkzaamheden zich om de 10 jaar herhalen, zonder dat hiervoor een verdere onderbouwing aanwezig is.

Wij adviseren u dan ook de onderhoudskosten voor de tussenliggende periode te laten onderzoeken of de tijdshorizon van de voorziening in lijn te brengen met het MJOP.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

Interne beheersing

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle over het boekjaar 2023

Boardletter 2023, toegespitst op de interne (financiële) beheersing

Evaluatie opstel- en controleproces

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van de maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.

Het controleproces is relatief soepel verlopen maar wij zien in vergelijking met vorig jaar een stagnatie optreden in de positieve kwaliteitsimpuls ten aanzien van het opstel- en controleproces.

Voor de bevindingen naar aanleiding van de interim-controle verwijzen wij naar onze boardletter 2023, d.d. 6 februari 2024. In de boardletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstelen controleproces van de jaarrekening 2023 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover het opvolgen hiervan en/of onze controle hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Aangezien deze boekingen hierdoor in opzet wat risicovoller zijn, besteden wij er tijdens onze controle extra aandacht aan.

Het opsteldossier was nagenoeg volledig gereed bij aanvang van de controle. Wij hebben echter wel belangrijke aandachtspunten in het opsteldossier geïdentificeerd. Deze aandachtspunten hebben hoofdzakelijk betrekking op de onderbouwing van de door de gemeente opgenomen voorzieningen.

Hierbij hebben wij vastgesteld dat het voor de gemeente lastig was om het juiste lijstwerk te verzamelen ter onderbouwing van haar schattingen, en had de bijstelling van de onderhoudsegalisatievoorziening (nog) niet plaatsgevonden bij aanvang van de jaarrekeningcontrole. Wij adviseren u dit proces intern en samen met ons te evalueren en, waar nodig (al dan niet gezamenlijk), passende maatregelen te treffen. Daarentegen hebben wij ook vastgesteld dat onze adviezen uit eerdere jaren omtrent de opbouw van de verschillende SiSa-dossiers ter harte zijn genomen. Dit heeft geresulteerd in een kwalitatief beter opsteldossier (voor deze post) in vergelijking met voorgaande jaren, wat wij als een positieve ontwikkeling zien.

Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, en deze toe te spitsen op het specifieke risico en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij gebruikgemaakt van een data-analysetool. Hieruit zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of andere bijzonderheden gebleken. Wij onderschrijven het belang van de ontwikkelingen op het gebied van de memoriaalboekingen en dagen de gemeente uit de boekingsprocessen nog verder te standaardiseren en te vereenvoudigen, waardoor het aantal memoriaalboekingen verder kan worden verminderd.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle over het boekjaar 2023

De betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving, inclusief cybersecurity, verdienen nadere aandacht De bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Belangrijke nadelen van het feit dat er onvoldoende opvolging en prioriteit is gegeven aan onze eerdere aanbevelingen, zijn onder andere: •

Uw gemeente loopt een verhoogd risico op tekortkomingen in de geautomatiseerde gegevensverwerking, die bijvoorbeeld kunnen resulteren in niet-betrouwbare data c.q. cijfers, en die een grote(re) impact kunnen hebben indien er zich cybersecurity-incidenten voordoen.

•

Het niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking leidt ertoe dat er tijdens interne controles niet zonder meer gebruik kan worden gemaakt van onder andere dataanalyses. Het uitvoeren van de interne controles verloopt hierdoor niet optimaal efficiënt, aangezien er eerst aanvullende werkzaamheden nodig zijn om de betrouwbaarheid van de data/het lijstwerk te kunnen nagaan. Bovendien kan de interne controle bij maximale benutting van dataanalyse een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie, aangezien zij daarmee belangrijke inzichten kan verkrijgen en de controles ook meer risicogericht kan insteken.

•

Als gevolg van het (vooralsnog) onvoldoende opvolgen van de aanbevelingen op dit gebied hebben wij ook tijdens de jaarrekeningcontrole 2023 niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Het gevolg van deze conclusie is dat wij meer gegevensgericht werk hebben moeten verrichten, waaronder het uitvoeren van specifieke werkzaamheden om de betrouwbaarheid van de data en het lijstwerk te kunnen nagaan.

IT-maturity assessment In lijn met ons auditplan 2023 hebben wij een IT-maturity assessment uitgevoerd, in het verlengde van onze reguliere IT-auditwerkzaamheden. Het IT-maturity assessment is door ons ontwikkeld om op een andere, vernieuwende, wijze te kijken naar de IT. Naar onze mening draagt deze scan bij aan het op een eenvoudiger en toegankelijker wijze inzichtelijk maken van de mate waarin de IT op een aantal aspecten voldoet aan het ambitieniveau dat wij verwachten. De bevindingen en aanbevelingen die volgen uit de scan zijn vervolgens ook begrijpelijker en daardoor eenvoudiger op te volgen/op te lossen, zodat het volwassenheidsniveau van uw IT verder kan toenemen. Met betrekking tot de scan hebben wij per aspect een ambitieniveau bepaald voor uw gemeente. Deze aspecten zijn: IT-governance, IT-risicomanagement, Informatieveiligheid en privacy, IT-leveranciersmanagement en GITC’s. Het ambitieniveau per aspect is gebaseerd op onze inschatting van de volwassenheid die uw IT nodig heeft, gebaseerd op onze ervaring, marktbeelden en risico’s. Voor een gemeente als de gemeente Altena verwachten wij dat de betrokken IT-domeinen – met uitzondering van het domein Informatieveiligheid en privacy – minimaal op niveau 3 (werking) opereren. Het domein Informatieveiligheid en privacy is op niveau 4 (monitoring) ingeschaald.

Wij kiezen hiervoor omdat de gemeente veel met persoonsgegevens werkt en de dreigingen in de markt op dit terrein significant zijn. De algemene beheersing dient hiervan een weerspiegeling te zijn. Onze conclusies en de aanbevelingen die volgen uit het IT-maturity assessment zijn in de boardletter 2023 opgenomen.

Voor onze inhoudelijke bevindingen en voor de resterende aanbevelingen inzake de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking verwijzen wij kortheidshalve naar onze boardletter 2023.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000. Aard van de fouten

•

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

€0

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode:

€0

Totaal getrouwheidsfouten

€0

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000. Aard van de onzekerheden

Getrouwheid

•

€ 0,7 miljoen

Ontbreken van voldoende en geschikte controle-informatie inzake het sociaal domein (gecontroleerde productieverantwoordingen)

Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid

•

€ 0,7 miljoen

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen.

Toelichting

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

Niet van toepassing

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2023 en over onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2023. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden op van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend Goedkeurend

Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.v.t.

€0

N.v.t.

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

N.v.t.

€0

N.v.t.

C105

Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls

N.v.t.

€0

N.v.t.

C31

Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen

N.v.t.

€0

N.v.t.

C32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

N.v.t.

€0

N.v.t.

C41B

Regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw

N.v.t.

€0

N.v.t.

C55

Aanpak energiearmoede

N.v.t.

€0

N.v.t.

C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

N.v.t.

€0

N.v.t.

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

N.v.t.

€0

N.v.t.

C94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

N.v.t.

€0

N.v.t.

C97

Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

N.v.t.

€0

N.v.t.

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19-gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

€0

N.v.t.

D22

Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters

N.v.t.

€0

N.v.t.

Subtotaal

€0 Accountantsverslag 2023 2406F74B07/WK/35

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

E44

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027

N.v.t.

€0

N.v.t.

E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

E96

Incidentele specifieke uitkering Werkendam

N.v.t.

€0

N.v.t.

F28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

N.v.t.

€0

N.v.t.

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 2_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 3_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 4_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 5_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Subtotaal

€0 Accountantsverslag 2023 2406F74B07/WK/36

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

G10

Wet inburgering_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

G13

Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_gemeentedeel 2023

N.v.t.

€0

N.v.t.

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

€0

N.v.t.

Regeling Sportakkoord 2020-2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

N.v.t.

€0

N.v.t.

H21

Specifieke uitkering cliëntondersteuning

N.v.t.

€0

N.v.t.

H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

N.v.t.

€0

N.v.t.

H31

Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen

N.v.t.

€0

N.v.t.

H32

Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

N.v.t.

€0

N.v.t.

H35B

Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026

N.v.t.

€0

N.v.t.

Totaal

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

C - Onafhankelijkheidsbevestiging •

Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten” (ViO) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.

•

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Altena in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

•

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van maatregelen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Altena Wij hebben een evaluatie gemaakt van de persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Tijdens deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of aan een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Altena te rouleren. Accountantsverslag 2023 2406F74B07/WK/38

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Jesper Van Koert on 27 Jun 2024

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitteorganisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2024. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/14340743/4