Accountantsverslag 2022 Altena
Tekst van het document
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/25
Interne beheersing
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing op basis van de controle over het boekjaar 2022 Boardletter 2022, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2022 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouw-baarheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen op basis van de interim-controle verwijzen wij naar onze boardletter 2022, van 17 januari 2023. In de boardletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2022 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten in voldoende mate zijn opgevolgd. Voor zover deze opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding heeft gegeven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang lopen. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol. Daarom besteden wij hier tijdens onze controle extra aandacht aan.
In onze boardletter hebben wij gerapporteerd over de tekortkomingen in het proces rond het invoeren van en over de ontbrekende autorisaties bij memoriaalboekingen. Wij hebben verschillende gesprekken gevoerd met de relevante medewerkers binnen uw gemeente, over mogelijke verbetermaatregelen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Specifiek voor de controle over boekjaar 2022 heeft dit niet meer tot aanpassingen in het proces geleid. Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk te kunnen uitvoeren, en deze toe te spitsen op het specifieke risico bij en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij gebruikgemaakt van een data-analyse tool. Uit de controle zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of anderszins bijzonderheden gebleken. Wij onderschrijven het belang van de ontwikkelingen op het gebied van de memoriaalboekingen, en dagen de gemeente uit de boekingsprocessen nog verder te standaardiseren en te vereenvoudigen. Zo is het aantal memoriaalboekingen nog verder te reduceren. Evaluatie opstel- en controleproces De controle van de jaarrekening 2022 heeft nagenoeg volledig op locatie plaatsgevonden. De afstemming tussen de gemeente en het controleteam van Deloitte is goed verlopen. Bij de start van de jaarrekeningcontrole was het opsteldossier compleet. De kwaliteit van de onderbouwingen was overwegend van een hoog niveau. Dit heeft het controleproces in positieve zin beïnvloed. De controle van de grondexploitaties betrof een aandachtspunt tijdens de jaarrekeningcontrole. Als gevolg van het uitvallen van een belangrijke functionaris binnen het fysieke domein was voor de gemeente het lastig om (tijdig) de juiste controle-informatie aan te leveren.
De grondexploitaties zijn bovendien meerdere keren gewijzigd gedurende de controle. Wij adviseren uw gemeente om dit proces intern te evalueren en waar nodig passende maatregelen te treffen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
De betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving, inclusief cybersecurity, verdienen verdere aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen gaan over de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. De IT-omgeving en een adequate opzet en werking daarvan nemen binnen uw organisatie een steeds dominantere plaats in, met het oog op een betrouwbare geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarmee krijgt de IT ook een dominantere positie in onze controleaanpak en -uitvoering. Hierover hebben wij gerapporteerd in de boardletter over 2022. Daarbij is door ons aangegeven dat er binnen de applicaties van de gemeente standaard gebruikersrollen zijn ingericht. Wij hebben echter vastgesteld dat het toetsen van de ingerichte gebruikersrollen door de proceseigenaren onvoldoende zichtbaar wordt uitgevoerd. Verder hebben wij geconstateerd dat het proces verder is aangescherpt ten aanzien van het doorvoeren van wijzigingen.
Voor boekjaar 2022 is in het kader van de jaarrekeningcontrole niet gesteund op de effectiviteit van de General IT Controls, of op de application controls. Voor onze inhoudelijke bevindingen en voor de resterende aanbevelingen inzake de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking verwijzen wij kortheidshalve naar onze boardletter 2022.
Bijlagen
23069AB85A/CVD/27
Overige aangelegenheden
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties Onze communicatie met het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij ontvangen van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Altena een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening. Geen meningsverschil met het college en het ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/29
Bijlagen
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000. Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
N.v.t.
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout: Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout (Sub)totaal getrouwheidsfouten Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten
€0
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Europese aanbestedingsfouten
€0
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
€ 220.518
Overige rechtmatigheidsfouten
€0
Totaal rechtmatigheidsfouten
€ 220.518
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2022 en het normenkader gemeente Altena 2022, dat op 20 december 2022 is vastgesteld door de gemeenteraad.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/31
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000. Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid Getrouwheid
Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid: • Ontbreken voldoende en geschikte controle-informatie lasten Jeugdwet • Ontbreken voldoende en geschikte controle-informatie lasten Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo)
€ 181.000 € 630.000
€ 181.000 € 630.000
Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid
€0
€0
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
€ 811.000
€ 811.000
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid
€0
€0
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.)
€0
€0
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
€0
€0
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid
€0
€0
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
€ 811.000
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2022 en het normenkader gemeente Altena 2022, dat op 20 december 2022 is vastgesteld door de gemeenteraad.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/32
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/33
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 en over de fouten en onzekerheden in de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Financiële omvang €0
Toelichting
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
Fout of onzekerheid N.v.t.
A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.v.t.
€0
N.v.t.
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.v.t.
€0
N.v.t.
C31
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen
N.v.t.
€0
N.v.t.
C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
N.v.t.
€0
N.v.t.
C41B
Regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw
N.v.t.
€0
N.v.t.
C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
N.v.t.
€0
N.v.t.
C55
Aanpak energiearmoede
N.v.t.
€0
N.v.t.
C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
N.v.t.
€0
N.v.t.
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
N.v.t.
€0
N.v.t.
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
N.v.t.
€0
N.v.t.
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
N.v.t.
€0
N.v.t.
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
N.v.t.
€0
N.v.t.
Code
SiSa-regeling
A13
€0
Subtotaal
Bestuurlijke samenvatting
N.v.t.
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/34
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Fout of onzekerheid N.v.t.
Financiële omvang €0
Toelichting
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Tozo 2_ gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
Code
SiSa-regeling
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022
G2
€0
Subtotaal
Bestuurlijke samenvatting
N.v.t.
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/35
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang €0
Toelichting
G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G12
Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.v.t.
€0
N.v.t.
H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
N.v.t.
€0
N.v.t.
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
N.v.t.
€0
N.v.t.
H25
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
N.v.t.
€0
N.v.t.
Code Subtotaal
€0
Totaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/36
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Altena Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Altena in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Altena te rouleren.
Bijlagen
23069AB85A/CVD/37
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Altena
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Altena Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Altena Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23069AB85A/CVD/38
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2023. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.