Accountantsverslag 2023 - gemeente Almelo - getekend
Tekst van het document
27
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Op basis van de vastgestelde materialiteit van 3% en de daadwerkelijke gerealiseerde baten en lasten worden de volgende significante processen onderkend, in lijn met de aanpak van uw VIC-functie:
Indien onze conclusie overeenstemt met die van uw functie, levert dit ons zekerheid op met betrekking tot de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording.
•
EU-aanbestedingsproces
•
Subsidieverstrekkingsproces
•
Belasting- en heffingsproces
•
Grondverkoopproces
•
Proces rondom de participatiewet, jeugdwet en WMO
•
Personeelsproces
Na zorgvuldige analyse en uitvoering van onze controlewerkzaamheden in het kader van het voorwaardencriterium, concluderen wij dat wij voldoende controlewerkzaamheden hebben verricht om te steunen op de effectieve werking van de VIC-functie als interne beheersingsmaatregel gedurende het gehele boekjaar. Deze inspanningen hebben ons voorzien van voldoende en geschikte controle-informatie om onze conclusies te onderbouwen en een betrouwbare basis te bieden voor de rechtmatigheidsverantwoording.
•
Treasuryproces
•
Proces rondom dotaties en ontrekkingen reserves
Overige processen die als significant kunnen worden gezien, zoals het digitale factuurverwerkingsproces en het proces rondom de verwerking van inkomensoverdrachten (baten), betreffen processen die nagenoeg geheel alleen relevant zijn vanuit getrouwheidsaspecten. Deze vallen daarmee buiten het oordeel van uw VIC-functie en valt daarmee onder onze verantwoordelijkheid. Als onderdeel van onze controlewerkzaamheden hebben wij systeemgerichte werkzaamheden uitgevoerd met betrekking tot het voorwaardencriterium. Hierbij hebben wij ons laten leiden door de werkzaamheden van uw VIC-functie met betrekking tot deze processen. Om de betrouwbaarheid van de rechtmatigheidsverantwoording te toetsen, hebben wij voor een deel van de werkzaamheden van de VIC-functie een herbeoordeling uitgevoerd. Tijdens deze herbeoordeling hebben wij specifieke deelwaarnemingen geselecteerd en deze opnieuw beoordeeld om te bepalen of wij tot eenzelfde conclusie komen als uw VIC-functie.
Aanbesteden (onderdeel van voorwaardencriterium) Het voldoen aan de Europese aanbestedingswet is verplicht voor de gemeente. De uitkomsten ten aanzien van de procesgang met betrekking tot het inkoop en aanbestedingsproces zijn gerapporteerd in de managementletter. Wij hebben de uitkomsten van uw interne aanbestedingsanalyses beoordeeld en concluderen, net als u, dat voor een bedrag van afgerond € 7.382.463 als onrechtmatig moeten worden aangemerkt. Dat het aanbesteden binnen Almelo toe is aan verbetering is bekend. In 2023 gaven wij over het boekjaar op hetzelfde onderwerp een oordeel met beperking. Toen al was bekend dat in 2023 onvoldoende tijd over was om tot een volledig herstel te komen en dat u over boekjaar 2023 opnieuw moest rekenen op aanzienlijke aanbestedingsfouten. De aanbestedingsfouten in 2023 liggen nog iets hoger dan in 2022: toen was fout € 5,3 miljoen en onzeker € 0,8 miljoen. Dat heeft er niet mee te maken dat de nieuwe beheersingsmaatregelen niet werken; immers deze zijn pas eind 2023 van kracht geworden. Wel laat dit zien dat als u niets had gedaan de fouten waarschijnlijk steeds groter waren geworden. Dat heeft er vooral mee te maken dat de oude procedures fundamenteel ontoereikend waren om het aanbestedingsrisico af te dekken. Met de invoering van de nieuwe procedures moet in 2024 een aanmerkelijke daling van de foutenlast zichtbaar zijn.
Doordat de rechtmatigheidscontrole nu in uw eigen handen ligt kunt u dit ook tussentijds controleren en hierover rapporteren.28
Begrotingscriterium
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig
Het begrotingscriterium heeft betrekking op het budgetrecht van de raad. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, en ook de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s. In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld en ook is in de begroting krediet geraamd voor geplande investeringen. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. De financiële beheershandelingen moeten tot stand komen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting. Die grens is hard, lasten- en kredietoverschrijdingen zijn per definitie onrechtmatig. Dit omdat de afwijking een inbreuk vormt op het budgetrecht van de raad. Zoals benoemd heeft u een addendum vastgesteld op de financiële verordening. Hierin heeft u afspraken gemaakt over hoe om te gaan met bijvoorbeeld onderbestedingen, tijdigheid en onderprestatie. Hierbij heeft u besloten dat u tijdig geïnformeerd bent als de over- en onderschrijdingen gemeld worden in de jaarrekening en worden toegelicht.
Het gaat daarbij om overschrijdingen van de begrote exploitatielasten op hoofdtaakniveau maar ook over overschrijding van investeringslasten op het niveau van de door de raad beschikbaar gestelde investeringskredieten. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de raad.
Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Wij hebben in onderstaande tabel alle bruto begrotingsafwijkingen weergeven en vervolgens de acceptabele begrotingsafwijkingen in mindering gebracht, waardoor alleen de daadwerkelijke onrechtmatigheden overblijven uit hoofde van het begrotingscriterium.
U heeft als raad op 28 mei 2024 de financiële verordening aangepast zodat batenafwijkingen en lastenonderschrijdingen bij het vermelden hiervan op zijn laatste in de jaarrekening nog als tijdig moet worden gezien. Door het tijdig melden van deze afwijkingen bestempelen deze als acceptabel. Deze leiden daarmee niet tot onrechtmatigheden, zoals in overeenstemming tussen de afspraken met de raad en het college. De onrechtmatigheden uit hoofde van het begrotingscriterium zijn daarmee volledig meegewogen in het oordeel van de VIC-functie. Wij adviseren u wel om subsidies niet op te nemen in het overzicht van vast te stellen investeringskredieten en dit overzicht uitsluitend te reserveren voor daadwerkelijke bruto investeringen. Dit biedt diverse voordelen. Ten eerste wordt de transparantie vergroot doordat alleen bruto investeringen worden vermeld, wat verwarring voorkomt en de duidelijkheid van de financiële rapportage verhoogt. Bovendien voorkomt deze aanpak misverstanden bij de interpretatie van financiële gegevens en mogelijke onrechtmatigheidsfouten uit hoofde van het begrotingscriterium. Door subsidies uit te sluiten, vermindert de kans op onjuiste interpretaties en fouten, wat bijdraagt aan een betere naleving van het begrotingscriterium. Daarnaast maakt het de controle en audit eenvoudiger en effectiever, wat bijdraagt aan een overzichtelijke financiële administratie.
Begrotingscriterium Lasten- en kredietoverschrijdingen (altijd onrechtmatig)
€ 172.000
Batenafwijkingen (alleen bij onacceptabel onrechtmatig)
€ 32.633.000
Lastenonderschrijdingen (alleen bij onacceptabel onrechtmatig)
€ 26.061.000
Totale bruto begrotingsafwijkingen
€ 58.866.000
Acceptabele begrotingsafwijkingen o.b.v. financiële verordening
€ 58.694.000
Beg otingson echtmatigheden in p og amma’s
€ 172.000
Overschrijdingen op investeringskredieten
€ 492.000
Totaal begrotingsonrechtmatigheden
€ 664.000
29
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium
•
Onder misbruik wordt verstaan: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of uitkeringen te verkrijgen, dan wel met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Misbruik van overheidsgelden kan gelijk worden gesteld met het plegen van fraude, door onrechtmatig overheidsgelden toe te eigenen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.
Wij hebben de opzet en bestaan getoetst van benoemde maatregelen in het document “Risicogebieden en Werklijsten toetsing M&O”. Tevens hierbij vastgesteld of mogelijk bevindingen hierin zijn gerapporteerd in de paragraaf bedrijfsvoering.
•
Wij hebben de werking getoetst van de belangrijkste maatregelen die het college heeft getroffen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik.
•
Wij hebben geen tekortkomingen gesignaleerd die daarmee een onzekerheid in de controle of rechtmatigheidsverantwoording veroorzaken over de vraag of het M&Ocriterium juist en volledig is weergegeven.
Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden.
Organisatie IT-audit
Het college is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen.
Overig Wij hebben in onze controle het volgende verricht ten aanzien van het M&O-criterium: •
Wij hebben vastgesteld dat de gemeente beschikt over een actueel M&O preventiebeleid.
•
Wij hebben geen risico op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening geïdentificeerd op het niveau van beweringen in de rechtmatigheidsverantwoording met betrekking tot het M&O-criterium.
Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Kwaliteit verbijzonderde controle Wij hebben de kwaliteit van de interne controles geëvalueerd. Qua kennis is het niveau goed, specifiek als het gaat om de Europese aanbestedingen en de kennis van de interne processen. Wij zien echter ook dat het reproduceerbaar en methodisch uitwerken van de werkzaamheden tijdrovend is. De capaciteit die nodig is om dat te doen is niet consistent aanwezig. Ook het verkrijgen van de juiste broninformatie is niet altijd makkelijk, en ook dat kost tijd. Doordat de capaciteit beperkt is merken wij dat de kwaliteit van de conclusie voorop staat. Dat moet ook. Maar daarnaast is het ook de verantwoordelijkheid van de organisatie om te zorgen voor voldoende structuur in de vastleggingen zodat conclusies ook later in de tijd nog op dezelfde manier gevolgd kunnen worden. En daar is ook capaciteit voor nodig. Voor de structuur kunt u terugvallen op de aanpak die Baker Tilly heeft gehanteerd toen zij de werkzaamheden uitvoerden; deze aanpak kunt u de komende jaren verder ontwikkelen naar uw eigen inzichten. Wij bevelen hier met name aan om naast de gegevensgerichte controle voor de rechtmatigheidsverantwoording ook een gedegen interim-controle te doen op basis van opzet, bestaan en mogelijke werking. Verder bevelen wij aan om een toetsingskader op te stellen aan de hand van het normenkader.
Hierdoor is de zogenoemde “audit trail” veel inzichtelijker te maken, aangezien het normenkader de kern blijft. Daarnaast bekennen wij ook dat het leereffect voor dit eerste jaar van beide kanten groot is geweest. Hierdoor is er een solide basis gelegd maar ook voldoende verbeterpunten geïdentificeerd voor de toekomst.
30
In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van uw gemeente. De financiële positie is onder voorbehoud van de door ons geconstateerde onzekerheden.
Inleiding De vermogenspositie van uw gemeente is ten opzichte van 2022 toegenomen.
Inhoudsopgave Samenvatting
De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2023 bedraagt € 24,6 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 6,3 miljoen aan de reserves gestort, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2023 € 18,3 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2023 31,5% van het balanstotaal (2022: 27,5 % van het balanstotaal). Wij weten dat u voor aanzienlijke investeringen staat die een groot effect op de financiële positie zullen hebben. Echter, wij willen ook wijzen op de verschillen in onderstaande grafiek, tussen 2019 en 2023. U heeft hard gespaard deze afgelopen jaren. Dat gespaarde geld gaat u nodig hebben, maar u staat er nu beter voor dan lange tijd het geval was.
Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
32
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen
Saldo baten en lasten
Resultaten
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming. De exploitatie over 2023 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € +/+ 24,6 miljoen zien, ten opzichte van een begroot saldo van € -/- 6,3 miljoen. Dit is een voordeel van afgerond € 18,3 miljoen.
€ 30.000 € 25.000
Financiële positie
Exploitatieresultaat (in € 1.000)
€ 18.256
€ 20.000 € 16.193 € 15.000 € 10.000 € 5.000
Rechtmatigheid
€ 26.593
€ 2.110
€-
Totale baten
€ 368.506
Totale lasten
€ 343.914
€ -5.000 2020
Organisatie € 24.591
Gerealiseerde saldo van baten en lasten
IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Af: stortingen in reserves
€ 24.101
Bij: onttrekkingen aan reserves
€ 17.765
Saldo mutaties reserves
€ (6.336)
Gerealiseerd resultaat
€ 18.256
2021
2022
2023
In hoofdstuk “4.2 Baten en lasten” van de jaarstukken 2023 wordt in hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Daar blijkt uit dat een belangrijk deel van het voordelig resultaat (ruim € 18,3 miljoen) wordt veroorzaakt door de incidentele baten voor de opvang van Oekraïners via de A16 SiSa regeling, het aanvullende dividend van Cogas en het resultaat uit verkocht vastgoed.
33
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting
Het weerstandsvermogen is toegenomen
Wee standscapaciteit (in € mln)
Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De door uw gemeente berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor de samenstelling hiervan verwijzen wij naar paragraaf 3.2 in uw jaarverslag 2023) bedraagt, € 45,9 miljoen positief, na verwachte resultaatbestemming (2022: 45,8 miljoen positief).
€ 50,0 € 40,0
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie
De inventarisatie van de risico’s die in de paragraaf Weerstandsvermogen (in het jaarverslag) is opgenomen, geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico’s, inclusief een kans inschatting van het zich voordoen van het geïdentificeerde risico, om zo de benodigde weerstandscapaciteit te kunnen bepalen. Daarbij wordt een doorlopend inzicht gegeven in de grootste risico’s (qua financiële impact en kans) voor uw gemeente, en wordt vermeld welke risico’s zijn verdwenen en/of nieuw zijn geïdentificeerd. Ook wordt een inhoudelijke toelichting gegeven op nieuw gedefinieerde en gewijzigde risico’s in de top van de grootste risico’s.
€ 45,9
€ 30,6
€ 30,0 € 20,0 € 10,0
Bevindingen
€ 45,8
€ 10,8
€ 11,3
€ 3,2
€ 4,4
2018
2019
€ € 12,5 10,7
€ 11,5
€ 10,8
2020
2021
2022
€ 8,6
€Benodigde capaciteit
2023
Beschikbare capaciteit
Ratio weerstandscapaciteit 6,00
5,33
5,00
4,24
4,00
IT-audit Overig Bijlagen
Uw gemeente heeft op basis van deze risico-inventarisatie in kaart gebracht wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 8,6 miljoen (2022: € 10,8 miljoen). De stijging van de beschikbare weerstandscapaciteit en de daling van de benodigde weerstandscapaciteit leiden ertoe dat de ratio van het weerstandsvermogen per eind 2023 sterk is gestegen. Deze is 5,3, ten opzichte van 4,2 in 2022. Voor meer gedetailleerde informatie over uw weerstandspositie verwijzen wij u naar paragraaf 3.2 “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2023.
2,66
3,00 2,00 0,86 1,00
0,30
0,39
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Ratio Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
34
In onze controle zijn de volgende significante processen onderkend:
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting
Wij hebben in september 2023 een interim-controle verricht bij de gemeente Almelo. Tijdens deze interim-controle richten wij ons vooral op de opzet en bestaan van de administratieve organisatie, als ook de werking voor de processen in het sociaal domein en de digitale factuurverwerking. Wij verrichten werkzaamheden ten aanzien van de procedures binnen de organisatie voor zover deze van belang zijn om een oordeel te vormen over de getrouwheid van de jaarrekening van de gemeente Almelo. Wij hebben hiernaast een samenvatting opgenomen van de getoetste processen. Voor onderliggende details en bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter en boardletter.
Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Onze algemene indruk van de gehele administratieve organisatie en interne beheersing binnen en buiten de gemeente Almelo is positief. Dit houdt met name verband met het volwassenheidsniveau van de belangrijkste processen en de systeemgerichte aanpak die dit mogelijk maakt zoals hierboven benoemd. Dit biedt veel aanknopingspunten voor de controle van de rechtmatigheidsverantwoording als ook het verder nadenken over waar het ambitieniveau ligt ten aanzien hiervan. Een zogenoemd In-control statement zal mogelijk te vroeg komen of zelfs niet kostenefficiënt zijn of niet in lijn liggen met uw ambitie. Echter op bepaalde andere processen liggen nog veel kansen, waardoor men verder “in control” kan komen. Vanwege het oordeel met beperking bij de jaarrekening 2022, als ook de significante onrechtmatigheden die over 2023 zijn geconstateerd door uw VIC-functie, adviseren wij wel om acties vanuit de kant van Almelo op te zetten rondom de beheersing van het aanbestedingsproces ten einde de impact en vervolgacties spoedig in kaart te brengen.
Proces
Conclusie opzet, bestaan en mogelijk werking 2023
Administratie & verslaglegging
Toereikend
Inkopen en aanbestedingen
Verbetermogelijkheden
Factuurverwerking en betalingen
Toereikend met verbetermogelijkheden
Uitkeringen Participatiewet en BBZ
Toereikend
Zorgbestedingen WMO en Jeugdwet
Toereikend
Belastingopbrengsten
Toereikend
Verhuuropbrengsten
Toereikend
Algemene uitkering en overige baten
Toereikend
Personeel en salarisadministratie
Toereikend
Subsidieverstrekkingen en lasten uit inkomensoverdrachten
Toereikend met verbetermogelijkheden
Grondexploitatie
Toereikend
Fraude- en anti-corruptiebeheersing
Toereikend met verbetermogelijkheden
Geautomatiseerde omgeving
Afzonderlijk gerapporteerd
Ten aanzien van opzet en bestaan geven wij het proces een classificatie mee: Verbetermogelijkheden: Binnen het proces is sprake van significant risico en/of er is sprake van verschillende tekortkomingen observaties binnen de AO/IB en vragen hier op korte termijn uw aandacht voor;
Toereikend met verbetermogelijkheden: Binnen het proces is sprake van verhoogd risico en/of er is sprake van verschillende observaties binnen de AO/IB en vragen hier op middellange termijn (opvolging in boekjaar T+1) uw aandacht voor; Toereikend:
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Binnen het proces is sprake van risico en er is geen sprake van observaties binnen de AO/IB. Hiermee concluderen wij dat dit proces in opzet en bestaan voldoende is om 36 het proces van het opstellen van de jaarrekening te ondersteunen.
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Samenvatting tekortkomingen IT-audit Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole de opzet, bestaan en effectieve werking van de voor de jaarrekeningcontrole relevante General IT Controls binnen Decade, Donau en Suite getoetst. Hierbij hebben wij in totaliteit zeven observaties geïdentificeerd. Hierbij zijn echter geen significante bevindingen onderkend die een mogelijk hoog risico en potentieel een grote impact op de jaarrekening, compliance en/of operationele prestaties kunnen hebben. Wij bevelen management wel aan om de observaties zo spoedig mogelijk te onderzoeken en hierop acties uit te zetten. Belangrijkste bevindingen zijn onder meer het aanscherpen van wachtwoorden van verschillende generieke accounts in de wachtwoordkluis en de periodieke controle op ingestelde mandaten binnen Donau en Decade.
Op basis van de kwaliteit van de beheersing zijn wij van mening dat deze van voldoende hoog volwassenheidsniveau is om een systeemgerichte aanpak te ondersteunen in onze jaarrekeningcontrole. Hierdoor zijn wij in staat om in onze controle te steunen op de systemen in scope, te weten Decade, Donau en Suite4SociaalDomein. Dit getuigd naar ons inziens de grote stappen die de gemeente heeft gezet in het verder verbeteren van uw beheersing, zoals ook blijkt uit de opvolging van de bevindingen naar aanleiding van de IT-audit over boekjaar 2022.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.
38
Visuele samenvatting beheersing IT omgeving
Inleiding
Hieronder vindt u op een hoog niveau gevisualiseerd, hoe wij uw beheersing per belangrijke categorie inschatting op een schaal van 0% tot 100%. De scores houden verband met de gevonden bevindingen en effectiviteit van de general IT controls zoals vermeld in onze managementletter.
Inhoudsopgave
Wijzigingsbeheer
Wachtwoordbeleid
50%
50%
Beheer Database 50%
Samenvatting Bevindingen 0%
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie
100%
0%
100%
0%
100%
95%
85%
85%
In- en uitdienstbeheer
Omgang hoge rechten
Beheer Windows AD
50%
50%
50%
IT-audit 0%
Overig
100%
0%
75%
100%
75%
0%
100%
65%
Bijlagen Onvoldoende
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Verbeterpunten
Voldoende
39
Samenvatting IT-audit
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen
Het eindoordeel hierbij is dat wij kunnen steunen op het proces rond de verantwoording van de declaraties van zorgaanbieders, de verantwoording van de uitkeringen op grond van artikel 69 Participatiewet en het proces rondom de digitale factuurverwerking. Hierdoor zijn wij in staat om in onze controle te steunen op het systeem in scope, te weten Suite4SociaalDomein, Unit4 Decade en FileLinx Donau. Voor de gemeente Almelo is dit een belangrijke stap voorwaarts naar het zichtbaar borgen van de data-kwaliteit. Dit biedt ook ruimte om na te denken voor een verdere verbetering van het volwassenheidsniveau van de rechtmatigheidsverantwoording.
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 en begin 2024 een IT-audit uitgevoerd. Deze IT-audit is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onderstaand hebben wij in samenvattende vorm onze belangrijkste bevindingen opgenomen. Wij merken op dat de gemeente Almelo ook dit jaar heeft ingezet op de beheersing rondom het sociaal domein, het grootboek en de digitale factuurverwerking. Wij hebben diverse General IT Controls rond de relevante informatiesystemen, alsmede 18 sleutel application- en handmatige controls in het proces van het sociaal domein en de digitale factuurverwerking, getoetst. Getoetste interne beheersing boekjaar 2023
Rechtmatigheid
Ineffectief; 7%
Financiële positie Organisatie
Effectief; 93%
Geautomatiseerde controls digitale factuurverwerking
-
Handmatige controls digitale factuurverwerking
-
Geautomatiseerde controls Sociaal Domein
-
Handmatige controls Sociaal Domein
-
IT-audit
12 3 Ineffectief 6
Effectief
5 4
General IT Controls
24
Getoetste interne beheersing boekjaar 2022
Overig
Ineffectief; 13%
Bijlagen Effectief; 87% Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Geautomatiseerde controls digitale factuurverwerking
-
Handmatige controls digitale factuurverwerking
-
Geautomatiseerde controls Sociaal Domein
-
Handmatige controls Sociaal Domein
-
General IT Controls
12 3
Ineffectief 6
Effectief
5 7
21
40
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen
Op basis van het testen van de algemene IT-beheersingsmaatregelen hebben wij geen bevindingen geconstateerd die de controleaanpak, waarbij gesteund wordt op de IT-beheersingsmaatregelen (geautomatiseerde beheersingsmaatregelen), beïnvloeden. De tekortkomingen die wij hebben vastgesteld in de algemene IT-beheersingsmaatregelen zijn door ons gemitigeerd door middel van aanvullende (gegevensgerichte) werkzaamheden. Wij merken echter op dat het management op bepaalde gebieden additionele verbeteringen kan doorvoeren om de effectiviteit van de algemene IT-beheersingsmaatregelen verder te vergroten.
Rechtmatigheid Applicatie / infrastructuurlaag
Financiële positie Organisatie IT-audit
Getoetste handmatige controls
-
Getoetste geautomatiseerde controls
-
Besturtingssysteemlaag
-
Databaselaag
-
Windows
Bijlagen
18 2 4 2
1
Sociaal domein applicatie
Overig
8
Digitale factuurverwerkingssysteem
-
Financiële administratie
-
4 4 7
1
Gezamelijke controls -
2 2
4
6
8 Ineffectief
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
10
12
14
16
18
20
Effectief
41
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting
NIS2 en de implementatie bij de gemeente Almelo
Risico-inschatting en beheersing van de toeleveringsketen
Cyberaanvallen in de vorm van onder meer ransomware nemen steeds vaker toe en de impact en schade eveneens. Zoals ook bij de verbonden partij van Almelo is gebeurd, te weten het Gemeentelijk Belastingkantoor Twente. Het inzicht en beheersing van de de toeleveringsketen is hier cruciaal in. In het kader van de aanstaande implementatie van de NIS2-richtlijn, heeft de gemeente een aantal belangrijke stappen te ondernemen om te voldoen aan de nieuwe eisen en om haar cybersecurity veerkracht te versterken. Hieronder worden de belangrijkste aspecten en acties beschreven die zijn uitgevoerd:
Een ander belangrijk aspect van de voorbereiding op de NIS2-richtlijn is het in kaart brengen van de toeleveringsketen van de gemeente. De gemeente moet een uitgebreide risico-inschatting uitvoeren op haar toeleveringsketen en de bijbehorende leveranciers. Hierbij moet specifiek worden gekeken naar de vereisten rondom ISAE 3402/3000 certificeringen en het gewenste beveiligingsniveau. Op basis van deze risico-inschatting moeten de leveranciersmanagementprocessen worden aangescherpt. Dit omvat onder andere het stellen van strengere beveiligingseisen aan leveranciers en het implementeren van aanvullende maatregelen om de beveiliging van de toeleveringsketen te waarborgen.
Bevindingen Risico-analyse Cybersecurity
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
De gemeente dient een uitgebreide risico-analyse uit te voeren om de voornaamste cybersecurity risico's in kaart te brengen. Deze analyse moet een gedetailleerde beoordeling omvatten van potentiële dreigingen en kwetsbaarheden die van invloed kunnen zijn op de IT-infrastructuur en kritieke diensten van de gemeente. De bevindingen van deze risico-analyse zullen helpen om specifieke gebieden te identificeren waar aanvullende beveiligingsmaatregelen noodzakelijk zijn. Self-assessment ten aanzien van de BIO 2.0 maatregelen Daarnaast is het verstandig om als gemeente tijdig een self-assessment uit te voeren met betrekking tot de maatregelen uit de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) 2.0. Dit self-assessment is ook specifiek gericht op de dreiging van ransomware, een van de meest urgente en groeiende bedreigingen op het gebied van cybersecurity. Het resultaat van deze zelfevaluatie zal inzicht geven in de huidige staat van de informatiebeveiliging en de effectiviteit van de bestaande maatregelen. Waar nodig moeten verbeteringen worden doorgevoerd om te voldoen aan de BIO 2.0 normen en de weerbaarheid tegen ransomware-aanvallen te vergroten.
Huidige status bij de gemeente Almelo Vanuit onze IT-audit als ook vanuit inlichtingen van de gemeente stellen wij vast dat informatiebeveiliging veel aandacht heeft. De gemeente maakt momenteel een inhaalslag op het gebied van informatiebeveiliging en alle gerelateerde projecten rondom dit onderwerp. Het doel is om vanaf volgend jaar te werken volgens een risico-gestuurde aanpak voor projecten en om deze aanpak te borgen in de processen. Anno 2024 is men al begonnen met het risico gestuurd aanvliegen van projecten en programma's. Op dit moment is de gemeente bezig met het borgen van processen en procedures die noodzakelijk zijn om de huidige risico's binnen de bedrijfsvoering te beheersen. De risico’s die momenteel worden gelopen, hebben een te hoge impact op de bedrijfsvoering. Door deze processen en procedures eerst goed te verankeren, wil men de cyberveiligheid naar een hoger niveau tillen.
42
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie
De self-assessment ten aanzien van de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) 2.0 is nog niet uitgevoerd. De prioriteit ligt eerst bij het versterken van de processen en procedures. Zodra deze zijn geborgd, zal een self-assessment worden uitgevoerd om te meten hoe de gemeente ervoor staat en waar verdere verbeteringen nodig zijn. Dit self-assessment zal helpen om de beveiligingsmaatregelen te evalueren en te verbeteren, zodat volledig aan de BIO 2.0 normen kan worden voldaan.
Het project rondom leveranciersmanagement is eveneens als prioriteit 1 gekenmerkt. Dit betekent dat men werkt aan een uitgebreide risico-inschatting van de toeleveringsketen en de bijbehorende leveranciers. Het doel is om strengere beveiligingseisen te stellen aan de leveranciers en aanvullende maatregelen te implementeren om de beveiliging van de toeleveringsketen te waarborgen.
Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
43
Inleiding
In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties.
Inhoudsopgave Bevestigingen van het management
Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie
Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Almelo een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
45
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 184.000.
Inleiding
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Jaarrekeningpost
Resultatenrekening Debet
Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
[Correctieverschil] Impact niet gecorrigeerde afwijkingen over boekjaar 2022, welke in exploitatie van 2023 zit welke feitelijk in de beginbalans had moeten worden verantwoord. [Correctieverschil] Wij hebben geconstateerd dat de gemeente Almelo niet haar prognose model heeft toegepast voor het kunnen inschatten van de nog te betalen jeugd en WMO bestedingen. Op basis van daadwerkelijke afloop en productieverantwoordingen blijkt dat hierdoor de bestedingen te laag zijn ingeschat. [Correctieverschil] Wij hebben geconstateerd dat per abuis een project is geactiveerd dat niet voldoet aan de vereisten zoals gesteld in de notitie materiële vaste activa zoals uitgebracht door het BBV. [Presentatieverschil] Per abuis is in de SISA bijlage onder indicator H32/06 het totaal beschikte bedrag verantwoord in plaats van de daadwerkelijke meerkosten energie zoals voorgeschreven vanuit de invulwijzer. [Presentatieverschil] Presentatieverschil geconstateerd ter waarde van € 995.000 in de voorzieningen Riolering egalisatie en de Riolering vervanging. Het betreft een onterechte dotatie aan de voorziening Riolering vervanging, welke op basis van het BBV dient te worden afgeroamd op de voorziening voor beklemde middelen waarvan de bestemming gebonden is. Totaal
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Balans Credit
Debet
€ 1.936.279
Eigen vermogen
Exploitatie
€ 1.936.279 € 448.285
Overlopende passiva
Sociale uitkeringen in natura
€ 448.285
€ 232.023
Materiële vaste activa 3.8 Overige goederen en diensten
Credit
€ 232.023 € 337.406
SiSa bijlage H32/06 SiSa bijlage H32/06
€ 337.406
Voorziening Middelen van derden waarvan bestemming gebonden is
€ 995.000
€ 995.000
Voorziening toekomstige vervangingsinvesteringen € 2.616.181
-
€ 1.332.406
€ 3.948.993
47
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 184.000.
Inleiding
Onzekerheden
Jaarrekeningpost
Resultatenrekening Debet
Inhoudsopgave
Credit
Balans Debet
Credit
Geen onzekerheden in de controle
Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
48
De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 184.000. Gecorrigeerde controleverschillen
Jaarrekeningpost
Inleiding Inhoudsopgave
Overzicht van baten en lasten
Debet
[Gemeente Almelo] Per abuis is in de SISA bijlage onder indicator H32/06 het totaal beschikte bedrag verantwoord in plaats van de daadwerkelijke meerkosten energie zoals voorgeschreven vanuit de invulwijzer.
SiSa bijlage H32/06
Credit
Balans
Debet
Credit
-
-
€ 337.406 € 337.406
SiSa bijlage H32/06
Samenvatting Bevindingen Totalen correcties
€ 337.406
€ 337.406
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
49
Inleiding
De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 184.000. Gecorrigeerde controleverschillen
Criterium
Rechtmatigheidsve rantwoording
Inhoudsopgave Bruto
Samenvatting Bevindingen Totalen correcties
Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
50
Inleiding
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Aard van de gecorrigeerde controleverschillen
Getrouwheid
Inhoudsopgave Niet van toepassing
N.v.t.
Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
51
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting
Bevindingen controle SiSa-bijlage JenV A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
BZK C105
SPUK Startbouwimpuls
BZK C210B
Specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (Sisa tussen medeoverheden)
BZK C31
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen
BZK C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen SUVIS21-01100889
BZK C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen SUVIS21-01100900
BZK C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen SUVIS21-01736130
BZK C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen SUVIS21-2-03064731
BZK C55
Aanpak energie armoede
BZK C56
Regeling specifieke uitkeringen voor huisvesting aandachtsgroepen (RHA 2021) RHA202102337717
BZK C56
Regeling specifieke uitkeringen voor huisvesting aandachtsgroepen (RHA 2021)
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
BZK C72
Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 3e ronde
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
BZK C94
Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie
OCW D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid
Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie IT-audit Overig
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
52
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Inleiding Inhoudsopgave Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie
Bevindingen controle SiSa-bijlage
OCW D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
OCW D19
Specifieke uitkering tijdelijke onderwijs huisvesting Oekraine
OCW D21
Specifieke uitkering impuls jongerencultuur
OCW D22
Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters
OCW D23
Verlening Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
IenW E104
Regeling specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) IENW/BSK-2021/213658
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) IENW/BSK-2022/261992
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) IENW/BSK-2023/377838
IenW E83
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2022
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
IenW E85
Tijdelijke regeling specifieke uitkeringen intelligente verkeersregelinstallaties
IenW E87B
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater
IenW E97
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023
EZK F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid (CDOKE)
Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Fout of onzekerheid
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
53
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Inleiding
Bevindingen controle SiSa-bijlage
Inhoudsopgave
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet – gemeentedeel 2016
SZW G3
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) – gemeentedeel 2016
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gemeentedeel
SZW G13
Onderwijsroute 2022_ deel gemeente
VWS H4
Specifieke uitkering stimulering sport
VWS H8
Specifieke uitkering Regeling Sportakkoord 2020-2022
VWS H12
Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
VWS H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026
VWS H31
Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen (SPUK NEAS)
VWS H32
Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
Samenvatting Bevindingen Rechtmatigheid Financiële positie Organisatie
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting fout/onzekerheid
IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
54
Inleiding
Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Almelo
Inhoudsopgave
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Eshuis ingebed.
Samenvatting
Ons zijn geen relaties bekend tussen Eshuis Registeraccountants B.V. en haar zuster- en of dochterondernemingen en de gemeente, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
Bevindingen
Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen
Rechtmatigheid
Eshuis beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Eshuis.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze partners en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
Financiële positie Organisatie IT-audit Overig Bijlagen
Accountantsverslag 2023 gemeente Almelo
55