Zwolle, Auditplan 2024 signed

Digitally signed by Jaapjan Zuidema on 09 Oct 2024

Auditplan 2024 Gemeente Zwolle, 9 oktober 2024

Digitally signed by Jaapjan Zuidema on 09 Oct 2024

Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl

Aan de auditcommissie en de gemeenteraad van de gemeente Zwolle T.a.v. de heer E.W.K. Meurs, griffier Postbus 10007 8000 GA ZWOLLE Onderwerp

Auditplan 2024 Datum

9 oktober 2024 Kenmerk

2410F84C22/DD

Geachte leden van de auditcommissie en gemeenteraad, Wij hebben het genoegen u hierbij onze ‘Routekaart audit 2024 Gemeente Zwolle’ (hierna: auditplan) aan te bieden voor de controle van de gemeente Zwolle voor het boekjaar eindigend op 31 december 2024. Het doel van dit document is tweeledig, namelijk: • een samenvatting geven van de wijze waarop wij de controle van de jaarrekening over 2024 verrichten; en • het bepalen en vastleggen van uw speerpunten c.q. specifieke aandachtspunten voor onze controlewerkzaamheden over 2024. Ons auditplan is mede gebaseerd op onze kennis en ervaring vanuit voorgaande jaren. Het auditplan zullen wij op 17 september 2024 bespreken met de leden van de auditcommissie. De input uit deze bespreking verwerken wij in de definitieve versie van het auditplan. Het auditplan is een dynamisch document dat wij zonodig in overleg met u tussentijds bijwerken als actuele ontwikkelingen bij/voor de gemeente Zwolle hiertoe aanleiding geven. Wij houden hierover nauw contact met zowel de gemeenteraad c.q. auditcommissie, uw college als de ambtelijke organisatie. Communicatie neemt zoals u van ons gewend bent een prominente plaats in binnen onze filosofie en controleaanpak. Dat stelt ons in staat continu op de hoogte te zijn én te blijven van de voor u relevante ontwikkelingen.

Zo vullen wij onze certificerende rol én natuurlijke adviesfunctie voor uw gemeente optimaal in. Wij zijn indien gewenst uiteraard graag bereid aan u een nadere toelichting te geven.

Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.

drs. J.J. Zuidema RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Digitally signed by Jaapjan Zuidema on 09 Oct 2024

Routekaart audit 2024 Gemeente Zwolle

Planning en communicatie

Kernbegrippen van Zwolle geven richting aan onze accountantscontrole Overwegingen risico’s interne beheersing, IT-omgeving en verslaggeving

Bestuurlijke waarden binnen de strategie Balans tussen ambities en uitvoeringskracht. Duurzame en inclusieve economie. Betrouwbare informatievoorziening

Hechte samenwerking binnen de organisatie, en met sector en stakeholders Passende en betrouwbare ITomgeving & applicaties

Tijdspad jaarrekeningcontrole 2024

Intensief samenwerken met Zwolle zodat we met elkaar een efficiënte controle(aanpak) met meerwaarde blijven realiseren Realisatiekracht Ambities en realisatiekracht afstemmen. Sturing met behulp van Strategische Investerings-Agenda

Grondexploitatie Waardering & beheersing van de belangrijkste grondexploitaties

Digitalisering IT- en procesbeheersing; cyberveiligheid; aanbestedingsproces nieuw financieel pakket

Sociaal domein Anticiperen op ontwikkelingen (zorgvraag, zorgzwaarte, zorgduur); financiële beheersing en inzicht

Accenten samenwerking

Jaarlijks vaststellen of doelen worden gehaald

√

Speerpunt(en) gemeenteraad: • Samenhang investeringen in de SIA met de restantkredieten en oplopende bestemmingsreserves • Proces en aandachtspunten aanbesteding nieuw financieel pakket

Samenwerking op basis van wederzijdse commitment, waarbij wij elkaar continu uitdagen om nog beter te worden.

Ontwikkeling IT: om in de toekomst te kunnen steunen op de ITomgeving incl. meest relevante applicaties.

Efficiency in controle verhogen, door samen te werken met de VIC en inzet data-analyse

Materialiteit Wij controleren de jaarrekening 2024 van de gemeente Zwolle op basis van de volgende (voorlopige) materialiteitsberekening:

Begrote lasten (incl. toevoegingen reserves) 2024: Materialiteit voor fouten: 1% x € 789.527.000: Materialiteit voor onzekerheden: 3% x € 789.527.000: Rapportagetolerantie (10% conform controleprotocol):

€ 789.527.000 € 7.895.000 € 23.685.000 € 789.500

2410F84C22/DD - 3

Digitally signed by Jaapjan Zuidema on 09 Oct 2024

Routekaart audit 2024 Gemeente Zwolle

Hoofdlijnen controleaanpak gebaseerd op de uitkomsten van de audit 2023 Risicogebied

Kans

Management of college doorbreekt de internebeheersingsmaatregelen. Het verantwoorden van significante facturen (inkooptransacties met een zekere omvang) waarvoor geen prestatie is verkregen of die betrekking hebben op goederen of diensten geleverd voor persoonlijk gebruik. De grondexploitaties zijn niet juist gewaardeerd doordat parameters, en ramingen van kosten en/of opbrengsten geen realistische schatting betreffen.

Impact

Aandachtsgebieden 2024

• Voorgeschreven frauderisico vanuit de beroepsregels voor accountants, geen specifieke aanleiding voor gemeente Zwolle.

• Het toetsen of voor de – op basis van een statistische steekproef gekozen – significante facturen de prestaties overeenkomstig zijn verkregen door de gemeente. Vanuit landelijke ontwikkeling een controlerisico.

• Ontwikkelingen in de uitgangspunten, aannames en parameters. • Juiste en volledige doorrekening in de waardering van de grondexploitatie (incl. winst- en verliesneming in overeenstemming met het BBV).

• Voldoen van cybersecurity maatregelen aan hieraan te stellen eisen.

Cybersecurity. De WNT-publicatie is niet conform wet- en regelgeving.

• Specifieke en lage materialiteit op basis van de geldende wet- en regelgeving.

• Opzet, bestaan en effectieve werking IT-omgeving inclusief de Betrouwbaarheid en continuïteit IT-omgeving. De kortlopende schulden c.q. verplichtingen zijn niet volledig verantwoord. Volledigheid opbrengsten (zoals belastingen en heffingen, betaald parkeren en verhuuropbrengsten). Sociaal domein.

Rechtmatigheidsverantwoording.

applicatiecontroles in de relevante applicaties.

• Status ISAE 3402 rapport (externe) IT auditor. • Juiste afgrenzing boekjaar 2023 versus 2024. • Weerleggen verondersteld frauderisico volledigheid opbrengsten. • Gegevensgerichte cijferanalyses en/of detailcontroles. • Externe ontwikkelingen. • Druk op (jeugd)zorg/tarieven/zorgzwaarte-ontwikkeling. • Getrouw beeld rechtmatigheidsverantwoording inclusief toereikende onderbouwing en interne controles/analyses.

SiSa-verantwoording. Ontbreken van inzicht in frauderisico’s. Risico-inschatting (kans en impact) is op basis van onze kennis van de sector en onze ervaringen vanuit voorgaande jaren bij de gemeente Zwolle. Overige aangelegenheden

• Specifieke wet- en regelgeving. • Omvang van het aantal regelingen. • Een geactualiseerde frauderisicoanalyse. • Rapporteren in de controleverklaring. Legenda

Hoog

Midden

Laag

Overige aangelegenheden

Onafhankelijkheid

Auditfee

Wij bevestigen dat wij onafhankelijk zijn van de gemeente Zwolle overeenkomstig de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten’ (ViO).

Mochten zich belangrijke ontwikkelingen of wijzigingen voordoen in de wet- en regelgeving (zoals het BBV), reikwijdte van de accountantscontrole, het bestaan of de effectieve werking van de in opzet aanwezige interne beheersingsmaatregelen en/of afwijkingen in de financiële overzichten die in de huidige en voorgaande periode zijn vastgesteld, die naar verwachting impact (kunnen) hebben op de auditfee 2024, dan treden wij hierover tijdig in overleg met u.

Fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het management, het college en de gemeenteraad. Een actuele frauderisicoanalyse van de gemeente Zwolle is hiervoor de basis.

2410F84C22/DD - 4