Raadsvoorstel Richtlijnen normenkader en auditplan jaarrekeningcontrole 2025 en verlenging contract met accountant

voorstel

Raadsvoorstel Datum

2 december 2025

Onderwerp Versienummer

Richtlijnen, normenkader en auditplan jaarrekeningcontrole 2025 en verlenging contract met accountant 1

Afzender

Auditcommissie

Samenvatting Gemeenten hebben de wettelijke plicht om de jaarrekening te laten controleren door een (extern) accountant. De gemeenteraad is de opdrachtgever voor de accountant. Voorafgaand aan de controle dient de gemeenteraad richtlijnen mee te geven voor de controle. Ook de externe wet- en regelgeving waaraan getoetst moet worden (het normenkader) wordt door de raad bepaald. De raad heeft daarbij de gelegenheid enkele speerpunten mee te geven voor de controle. Deze speerpunten zijn door de auditcommissie bepaald. Tot slot wordt voorgesteld de overeenkomst met Deloitte Accountants B.V. met twee jaar te verlengen. Financiële gevolgen Betreft doel Begroting wijzigen Budgetnummer

8.1.1. Raad Nee

Bijlagen 1. Normenkader jaarrekeningcontrole 2025 2. Auditplan 2025 Openbaarheid Openbaar Geheim

1/6

voorstel

Datum

2 december 2025

De raad wordt voorgesteld te besluiten om: 1. Voor het verslagjaar 2025 en verder de goedkeuringstoleranties voor de accountantscontrole op getrouwheid en de rechtmatigheidsverantwoording vast te stellen overeenkomstig het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), wat betekent: • De goedkeuringstolerantie voor de accountant wordt vastgesteld op 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan reserves; • De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt, in afwijking van artikel 9 lid 2 van de Financiële verordening gemeente Zwolle, vastgesteld op 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan reserves. 2. De rapporteringstoleranties voor het verslagjaar 2025 en verder op getrouwheid en de rechtmatigheidsverantwoording als volgt vast te stellen: • De rapporteringstolerantie is 10% van de goedkeuringstolerantie; • De rapporteringstolerantie van specifieke uitkeringen worden vastgesteld op: - € 12.500 indien de lasten ≤ € 125.000; - 10% indien de lasten > € 125.000 ≤ € 1 mln.; - € 125.000 indien de lasten > € 1 mln. 3. Het normenkader 2025 vast te stellen. 4.

Voor de controle 2025 de onderstaande (door de auditcommissie bepaalde) speerpunten mee te geven aan de accountant: • Risicobeheersing besluit warmtebedrijf in oprichting (budgetbeheersing en governance); • Cybersecurity scan op strategisch niveau; • Zichtbaarheid eerste effecten ‘Van Inzicht naar Focus’ (actualisatie ambities in relatie tot realisatiekracht) 5. De overeenkomst met Deloitte Accountants B.V. met twee jaar te verlengen (tot en met 31 december 2027).

2/6

voorstel

Datum

2 december 2025

Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet moet de gemeenteraad een accountant aanwijzen voor de controle van de jaarrekening. Deze accountant komt op basis van de controle tot een rapport van bevindingen en een controleverklaring voor de raad, het zogenaamde accountantsverslag dat bij de jaarrekening aan de raad wordt aangeboden. In de controleverordening (ex artikel 213 Gemeentewet) is het bij de controle te hanteren normenkader in hoofdlijnen vastgelegd. De raad moet jaarlijks een controleprotocol vaststellen waarin de richtlijnen en specifieke aandachtspunten voor de controle van de jaarrekening zijn vastgelegd. Onderdelen van het protocol zijn de te hanteren goedkeuringstoleranties en rapporteringstoleranties. Een ander onderdeel van het protocol is het normenkader waarin wordt aangegeven aan welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer getoetst dient te worden. Deze relevante wet- en regelgeving is als bijlage 2 bij dit raadsvoorstel opgenomen. De reikwijdte van de controle en de controleaanpak zijn in het auditplan 2025 opgenomen. Dit auditplan is met de auditcommissie besproken. De auditcommissie heeft drie speerpunten voor de controle bepaald. Deze zijn opgenomen in het auditplan. Tot slot loopt het contract met onze accountant Deloitte na dit verslagjaar af.

Daarom wordt het voorstel gedaan om de overeenkomst met twee jaar te verlengen, tot en met 31 december 2027. Kader Controleverordening gemeente Zwolle Raadsbesluit benoeming accountant Raadsbesluit verlenging overeenkomst accountantsdiensten Beoogd effect Dit voorstel heeft tot doel: • nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole; • de speerpunten voor de controle vast te leggen; • het contract met de accountant met twee jaar te verlengen. Argumenten 1.1 Hiermee wordt aangesloten bij de toleranties zoals opgenomen in het gewijzigde Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert dus niet ieder document of iedere financiële handeling. De controle is erop gericht dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, statistische deelwaarnemingen en extrapolaties. Met ingang van het boekjaar 2025 wijzigen de verslaggevingsregels. In het huidige BADO wordt een onderscheid gemaakt tussen fouten en onzekerheden. Een onzekerheid is iets waarvan de accountant niet kan vaststellen of het goed of fout is.

In de huidige situatie geldt een wettelijke grens van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden.

3/6

voorstel

Datum

2 december 2025

De wetgever heeft ervoor gekozen om bij de wijziging van de BADO niet langer een onderscheid te maken tussen fouten en onzekerheden: vanaf 2025 moeten de fouten en onzekerheden bij elkaar opgeteld worden en betrokken worden in de oordeelsvorming. De wetgever vindt het hanteren van één grens voor fouten en onzekerheden gezamenlijk eenvoudiger en begrijpelijker en dit sluit beter aan bij wat internationaal gebruikelijk is. Ook moeten op grond van het huidige BADO dotaties aan reserves worden opgeteld bij de lasten. De wetgever heeft ervoor gekozen om bij de wijziging van de BADO de dotaties aan reserves uit te sluiten. De toleranties gelden daarmee voor de lasten exclusief de dotaties aan reserves. 2.1 Deze toleranties zijn gelijk aan de huidige rapporteringstoleranties. Bij de rapporteringstoleranties gaat het over wanneer de accountant dient te rapporteren aan de raad over geconstateerde fouten en/of onzekerheden. Over alle geconstateerde fouten en/of onzekerheden die dit percentage te boven gaan, rapporteert de accountant in zijn verslag van bevindingen. Voor Zwolle wordt al jaren gewerkt met een rapporteringstolerantie van 10%. Voor 2025 betekent een goedkeuringstolerantie van 1%, op basis van de begroting 2025, een bedrag van circa € 8,0 miljoen. De rapporteringsgrens bedraagt dan dus € 800.000 (10% daarvan).

Deze bedragen worden definitief gemaakt op basis van de jaarrekening 2025 en kunnen dus nog minimaal wijzigen. Specifieke uitkeringen worden gecontroleerd volgens het principe Single Information Single Audit (SiSa). Voor de specifieke uitkeringen gelden andere rapporteringstoleranties, die afhankelijk zijn van de grootte van de uitkering. In het verslag van bevindingen neemt de accountant per specifieke uitkering fouten en onzekerheden, boven een vastgestelde financiële grens op, voor zover die niet door de gemeente zijn of kunnen worden gecorrigeerd. 3.1 Hiermee wordt vastgelegd aan welke wet- en regelgeving getoetst wordt. Vanaf boekjaar 2023 is het college zelf verantwoordelijk voor het rechtmatig handelen en de controle hierop. Hierover legt het college verantwoording af in de rechtmatigheidsverantwoording, die onderdeel uitmaakt van de jaarrekening. De accountant heeft als taak een oordeel te geven over de getrouwe weergave van de totstandkoming van het rechtmatigheidsoordeel. Het gemeentelijk normenkader geeft een overzicht van de wet- en regelgeving die wordt meegenomen in de controle op de getrouwe weergave van de rechtmatigheid. Als direct verantwoordelijke voor de naleving van de wet- en regelgeving moet het college permanent zicht hebben op het van toepassing zijnde relevante normenkader.

Het is daarom de taak van het college om het normenkader jaarlijks te actualiseren en toe te sturen aan de raad. Het doel van het versturen is dat de raad zich bewust is van de wet- en regelgeving die wordt meegenomen in de accountantscontrole/rechtmatigheidsverantwoording (en zo mogelijk kan aanvullen). Het normenkader is opgenomen in bijlage 2 bij dit raadsvoorstel. 4.1 De auditcommissie heeft een aantal speerpunten voor de accountant bepaald. Op grond van de controleverordening (artikel 2 lid 5) bepaalt de raad, op voordracht van de auditcommissie, jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole specifieke aandachtspunten. De volgende aandachtspunten voor de accountantscontrole zijn geformuleerd: • Risicobeheersing besluit warmtebedrijf in oprichting (budgetbeheersing en governance); • Cybersecurity scan op strategisch niveau; • Zichtbaarheid eerste effecten ‘Van Inzicht naar Focus’ (actualisatie ambities in relatie tot realisatiekracht) 4/6

voorstel

Datum

2 december 2025

5.1 De ervaringen met Deloitte zijn positief. Op 28 september 2020 benoemde de raad Deloitte Accountants B.v. tot accountant voor de gemeente Zwolle voor de periode 1 januari 2021 tot en met 31 december 2023. De overeenkomst bevat de (eenzijdige) optie om de overeenkomst twee maal met twee jaar te verlengen. In december 2023 besloot uw raad om gebruik te maken van de eerste optie om de overeenkomt met twee jaar te verlengen. Omdat de ervaringen met Deloitte nog altijd positief zijn, zowel op ambtelijk als op bestuurlijk niveau, wordt voorgesteld gebruik te maken van de tweede optie om de overeenkomst met twee jaar te verlengen. Alternatieve mogelijkheden - De raad kan andere (strengere) goedkeurings- en rapporteringstoleranties vaststellen, binnen de mogelijkheden die het BADO biedt. Hier is echter geen directe aanleiding voor. Daarnaast zou dit gevolgen hebben voor de omvang van de opdracht aan de accountant, die dan meer controlewerkzaamheden zou moeten verrichten. - De raad heeft de mogelijkheid geen gebruik te maken van de optie om het contract met Deloitte met twee jaar te verlengen. Omdat de ervaringen met Deloitte positief zijn, is hier geen aanleiding voor. Bovendien moet dan nu al, in plaats van over twee jaar, een aanbestedingsprocedure worden doorlopen. Maatschappelijk draagvlak & participatie Niet van toepassing Communicatie Niet van toepassing.

Financiën De kosten voor de accountantscontrole kunnen worden opgevangen binnen het daarvoor in de begroting opgenomen budget. Risico’s Er zijn geen risico’s verbonden aan dit raadsvoorstel. Vervolg - Na besluitvorming door de raad wordt het controleprotocol 2025 inclusief het normenkader aan de accountant ter beschikking gesteld. De jaarrekeningcontrole wordt opgestart nadat het boekjaar 2025 is afgesloten. - De accountant adviseert om de gewijzigde goedkeuringstoleranties en verantwoordingsgrenzen (beslispunt 1 en 2) op te nemen in de financiële verordening. Een voorstel voor aanpassing van de financiële verordening wordt in de eerste helft van 2026 aan de raad voorgelegd. Openbaarheid Dit voorstel en de bijlagen zijn openbaar.

5/6

voorstel

Datum

2 december 2025

De auditcommissie Jolien Elshof (voorzitter) Joey Boon Mark Oldengarm Monique Bakker Roberto Kist

6/6