Bijlage 1. Auditplan 2023 - Gemeente Zwolle - was getekend

Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl

Aan de gemeenteraad van de gemeente Zwolle Postbus 10007 8000 GA ZWOLLE Onderwerp Auditplan 2023 Datum 13 november 2023 Kenmerk 2311670197/EB

Geachte leden van de raad, Wij hebben het genoegen u hierbij onze ‘Routekaart audit 2023 Gemeente Zwolle’ (hierna: auditplan) aan te bieden voor de controle van de gemeente Zwolle voor het boekjaar eindigend op 31 december 2023. Het doel van dit document is tweeledig, namelijk: • Een samenvatting geven van de wijze waarop wij de controle van de jaarrekening over 2023 verrichten; en • Het bepalen en vastleggen van uw speerpunten c.q. specifieke aandachtspunten voor onze controlewerkzaamheden over 2023. Ons auditplan is mede gebaseerd op onze kennis en ervaring vanuit voorgaande jaren. Het auditplan hebben wij op 31 oktober 2023 besproken met de leden van de auditcommissie. De input uit deze bespreking verwerken wij in de definitieve versie van het auditplan. Het auditplan is een dynamisch document dat wij zonodig in overleg met u tussentijds bijwerken als actuele ontwikkelingen bij/voor de gemeente Zwolle hiertoe aanleiding geven. Wij houden hierover nauw contact met zowel de gemeenteraad c.q. auditcommissie, uw college als de ambtelijke organisatie. Communicatie neemt zoals u van ons gewend bent een prominente plaats in binnen onze filosofie en controleaanpak. Dat stelt ons in staat continu op de hoogte te zijn én te blijven van de voor u relevante ontwikkelingen. Zo vullen wij onze certificerende rol én natuurlijke adviesfunctie voor uw gemeente optimaal in.

Wij zijn indien gewenst uiteraard graag bereid aan u een nadere toelichting te geven. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Was getekend: drs. J.J. Zuidema RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Routekaart audit 2023 Gemeente Zwolle

Kernbegrippen van Zwolle geven richting aan onze accountantscontrole

Planning en communicatie

Overwegingen risico’s interne beheersing, IT-omgeving en verslaggeving

Bestuurlijke waarden binnen de strategie Woningbouwopgave, energietransitie en mobiliteitsvraagstuk Betrouwbare informatievoorziening Hechte samenwerking binnen de organisatie, en met sector en stakeholders Passende en betrouwbare IT-omgeving & applicaties

Tijdspad jaarrekeningcontrole 2023

Intensief samenwerken met Zwolle zodat we met elkaar een efficiënte controle(aanpak) met meerwaarde blijven realiseren Realisatiekracht Ambities en realisatiekracht afstemmen, en daarmee vergroten voorspellende waarde begroting

Grondexploitatie Waardering & beheersing van de belangrijkste grondexploitaties

Digitalisering IT- en procesbeheersing in samenhang beoordelen, en waar mogelijk steunen op interne beheersing

Rechtmatigheidsverantwoording Rapportering over rechtmatige totstandkoming baten, lasten en balansmutaties

Accenten samenwerking

Jaarlijks vaststellen of doelen worden gehaald

√

-

Speerpunt(en) gemeenteraad: Strategische investeringen i.r.t. uitvoeringskracht Risicobeheersing kwetsbaarheid Sociaal domein

Samenwerking op basis van wederzijds commitment, waarbij we elkaar continu uitdagen nog beter te worden.

Inzicht in IT: om in de toekomst te kunnen steunen op de ITomgeving incl. meest relevante applicaties.

Voortgang ambities uit de begroting, zoals de energietransitie en hervorming Sociaal Domein

Materialiteit Wij controleren de jaarrekening 2023 van de gemeente Zwolle (hierna: Zwolle) op basis van de volgende (voorlopige) materialiteitsberekening: Begrote lasten (incl. toevoegingen reserves) 2023: Materialiteit voor fouten: 1% x € 701.919.338: Materialiteit voor onzekerheden: 3% x € 701.919.338: Rapportagetolerantie (10% conform controleprotocol):

€ 701.919.338 € 7.000.000 € 21.000.000 € 700.000

2311670197/EB/2

Routekaart audit 2023 Gemeente Zwolle

Hoofdlijnen controleaanpak gebaseerd op de uitkomsten van de audit 2022 Risicogebied

Kans

Management of college doorbreekt de interne beheersingsmaatregelen De grondexploitaties zijn niet juist gewaardeerd doordat parameters, en ramingen van kosten en/of opbrengsten geen realistische schatting betreffen (selectie projecten op basis van een nog te maken risicoanalyse) Sociaal Domein Cybersecurity (inclusief wet- en regelgeving) De WNT-publicatie is niet conform wet- en regelgeving Betrouwbaarheid en continuïteit IT-omgeving De kortlopende schulden c.q. verplichtingen zijn niet volledig verantwoord Volledigheid opbrengsten (zoals belastingen en heffingen, betaald parkeren en verhuuropbrengsten) SiSa-verantwoording Rechtmatigheidsverantwoording

Impact

Aandachtsgebieden 2023

• Voorgeschreven vanuit de beroepsregels voor accountants, geen specifieke aanleiding voor Zwolle

• Ontwikkelingen in de uitgangspunten, aannames en parameters • Juiste en volledige doorrekening in de waardering van de grondexploitatie (incl. winst- en verliesneming in overeenstemming met het BBV)

• Externe ontwikkelingen, waaronder de Hervormingsagenda • Druk op de (jeugd)zorg • Voldoen van cybersecurity maatregelen aan hieraan te stellen eisen • Specifieke en lage materialiteit op basis van de geldende wet- en regelgeving • Opzet, bestaan en effectieve werking IT-omgeving in de relevante applicaties • Status ISAE 3402 rapport (externe) IT auditor • Roadmap en ontwikkelplan verbeteren kwaliteit IT-beheersing • Juiste afgrenzing boekjaar 2023 versus 2024 • Weerleggen verondersteld frauderisico volledigheid opbrengsten • Gegevensgerichte cijferanalyses en/of detailcontroles • Specifieke wet- en regelgeving • Omvang van het aantal regelingen • Getrouw beeld rechtmatigheidsverantwoording inclusief toereikende onderbouwing en interne controles/analyses

Ontbreken van inzicht in frauderisico’s

• Een geactualiseerde frauderisicoanalyse • Rapporteren in de controleverklaring

Risico-inschatting (kans en impact) op basis van onze kennis van de sector en onze ervaringen vanuit voorgaande jaren bij de gemeente Zwolle. Overige aangelegenheden

Legenda

Hoog

Midden

Laag

Overige aangelegenheden

Onafhankelijkheid

Auditfee

Wij bevestigen dat wij onafhankelijk zijn van de gemeente Zwolle overeenkomstig de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten’ (ViO).

Mochten zich belangrijke ontwikkelingen of wijzigingen voordoen in de wet- en regelgeving (zoals het BBV), reikwijdte van de accountantscontrole, het bestaan of de effectieve werking van de in opzet aanwezige interne-beheersingsmaatregelen en/of afwijkingen in de financiële overzichten die in de huidige en voorgaande periode zijn vastgesteld, die naar verwachting impact (kunnen) hebben op de auditfee 2023, dan treden wij hierover tijdig in overleg met u.

Fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het management, het college en de gemeenteraad. Een actuele frauderisicoanalyse van de gemeente Zwolle is hiervoor de basis.

2311670197/EB/3