9. Deloitte- Boardletter 2021 gemeente Zwolle.pdf

Boardletter 2021 Gemeente Zwolle 20 december 2021

Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland

Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl

Aan de gemeenteraad Van de gemeente Zwolle Postbus 10007 8000 GA ZWOLLE Onderwerp

Boardletter 2021 Datum

20 december 2021 Ons kenmerk

2112CB6F45.02/JJ

Geachte leden van de raad,

Wij hebben, conform het door uw gemeenteraad genomen besluit, als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2021, de interim-controle voor de gemeente Zwolle uitgevoerd. De interim-controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne-beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van administratieve organisatie en interne controle. Tevens heeft de interim-controle als doel de aandachtspunten voor de jaarrekening 2021 te signaleren en onder uw aandacht te brengen. In deze boardletter zijn onze kernboodschappen voor uw raad opgenomen. De in deze boardletter opgenomen bevindingen en aanbevelingen hebben wij op 16 december 2021 besproken met de - voor bedrijfsvoering en financiën - verantwoordelijke wethouders, de directeur en de coördinator financiën. In het kader van onze interim-controle hebben wij gesprekken gevoerd met diverse medewerkers en hebben wij ook veel stukken van de organisatie ontvangen. Wij spreken onze waardering en dank uit voor de inspanningen van de organisatie om dit in een relatief kort tijdbestek mogelijk te maken, en voor de medewerking die ons gedurende de uitvoering van onze interim-controlewerkzaamheden is verleend.

Graag willen wij deze boardletter en de daarin opgenomen bevindingen en aanbevelingen met uw auditcommissie op 18 januari 2022 bespreken. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.

Was getekend: drs. J.J. Zuidema RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Inhoudsopgave Contact De volgende personen beantwoorden graag uw vragen over deze boardletter:

1. Managementsamenvatting

4

Bijlage

11

Jaapjan Zuidema Partner Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 5261 5738 jzuidema@deloitte.nl

Vanessa Jongbloed Senior Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 2025 2002 vjongbloed@deloitte.nl Len Brandts Junior Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 1039 1192 lbrandts@deloitte.nl

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/3

1. Managementsamenvatting Kernboodschappen voor uw raad

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/4

1. Managementsamenvatting De basis voor onze controle is het auditplan 2021 dat met de auditcommissie is besproken. In deze boardletter geven wij u inzicht in de (ontwikkeling van de) interne beheersing van de gemeente Zwolle. Wij hebben tijdens onze interim-controle de procesrisico’s onderzocht, en ons primair gericht op de opzet en het bestaan van de interne-beheersingsmaatregelen, voor zover relevant voor de controle van de jaarrekening 2021. In deze boardletter geven wij onze belangrijkste boodschappen weer voor de jaarrekeningcontrole 2021 van de gemeente Zwolle.

Onderwerp

Boodschap

Ons totaalbeeld is dat de interne beheersing van voldoende niveau is.

Het boekjaar 2021 is voor Deloitte het eerste controlejaar van uw gemeente. Vanuit besprekingen en informatiedocumenten hebben wij de observatie dat uw gemeente zich meer dan bewust is van de urgentie om de beheersing van de relevante processen te versterken. Ons totaalbeeld vanuit de interim-controle 2021 is de interne beheersing van een voldoende niveau is om te komen tot betrouwbare financiële verslaggeving. Als positieve ontwikkeling zien we dat er aandacht wordt besteed aan de doorontwikkeling van uw interne beheersing, door een start te maken met data-analyses en robots voor proces automatisering.

Daarnaast zien we verbetermogelijkheden en vragen wij aandacht voor het versterken van de IT.

Uiteraard zijn er ook altijd aandachts- en verbeterpunten om de interne beheersing nog verder te verbeteren. Het is positief om te constateren dat de basis op orde is (eerstelijnscontrole). Wel valt ons op dat in sommige processen beheersingsmaatregelen ontbreken in de tweede lijn. Dit wordt vervolgens opgevangen door de sterke derde lijnscontrole binnen uw gemeente. Vanuit ons perspectief en vanwege de omvang van uw gemeente verwachten wij een robuuste tweedelijnscontrole in uw administratieve processen. Hiermee wordt ook de verantwoordelijkheid neergelegd bij de juiste functionarissen en kan de derde lijnscontrole (verbijzonderde interne controle) meer worden ingezet op strategische thema’s en op risicovolle processen en projecten. Een ander belangrijk bestuurlijk aandachtspunt is om de algemene IT-beheersmaatregelen te versterken, omdat dit van belang is om een volgende stap te kunnen zetten in de doorontwikkeling van de kwaliteit van de interne beheersing.

Door de groei van Zwolle, nieuwe wetgeving en nieuwe activiteiten komt de uitvoering van taken onder druk te staan. Van belang om keuzes te maken tussen het uitvoeren van reguliere taken en nieuwe ambities.

Voor de gemeente Zwolle zijn er veel majeure uitdagingen in de nabije toekomst, zoals de omgevingswet, de herijking van het gemeentefonds, majeure gebiedsontwikkeling, de beheersing en financierbaarheid van de jeugdzorg en de Regio Deal Regio Zwolle. Het is van belang deze strategische thema's beheersbaar te houden in relatie tot de bestuurlijke ambities, de druk op de bestaande processen en de ambtelijke organisatie, en de beschikbare financiële middelen. Dit geldt nagenoeg voor alle 100.000+ gemeenten en voor uw gemeente in het bijzonder. Zwolle heeft immers de afgelopen jaren een behoorlijke schaalsprong gemaakt, waarbij wij constateren dat de capaciteit van uw interne beheersing niet in hetzelfde tempo is doorontwikkeld. In dit kader blijft het continu van belang een afweging te maken tussen ambities versus beschikbare financiële middelen en personele capaciteit. De grote druk op de arbeidsmarkt maakt dit extra lastig. Uw college en raad hebben dit onderkend en in de begroting 2022 financiële ruimte gecreëerd voor versterking van de ambtelijke organisatie.

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/5

1. Managementsamenvatting Onvoldoende inzicht in de interne beheersing databases en technische beheerstaken ONS.

De gemeente Zwolle is verantwoordelijk voor de betrouwbaarheid van gegevens binnen haar geautomatiseerde omgeving, alsmede de informatieveiligheid van alle informatie die in opdracht van de gemeente wordt verwerkt. Door het beleggen van beheerstaken bij een derde partij, zoals de serviceorganisatie ONS, is het van groot belang dat er inzicht wordt verkregen in de effectiviteit van de interne beheersing. Door de afwezigheid van deze verantwoording is een goede werking van de systemen en de betrouwbaarheid van gegevens niet zeker. Daarnaast is de veiligheid van de gemeentelijke informatie en de continuïteit van systemen en daarmee hangende bedrijfsprocessen niet gewaarborgd. Het verdient de aanbeveling voor uw college om op korte termijn de volgende concrete stappen te zetten:

Cybersecurity en informatiebeveiliging hebben volop aandacht.

•

Inzicht verkrijgen hoe de taken en verantwoordelijkheden verdeeld zijn tussen de gemeente Zwolle en de serviceorganisatie ONS en het aanscherpen van de opdrachtgever- opdrachtnemer rollen.

•

Een verantwoording over de effectiviteit van de interne beheersing rondom de IT systemen laten afgeven door ONS in de vorm van een ISAE3402 (type II) verklaring.

•

Totdat een dergelijke verantwoording ontvangen wordt, door uw VIC-team zelfstandig lijncontroles uit te laten voeren om inzicht te krijgen in de kwaliteit van het interne beheersingssysteem van ONS en bij te sturen waar mogelijk.

Uw college laat zien prioriteit te geven aan het verder optimaliseren van IT- en security beheersing. Wij zien dat hier concrete verbeterstappen in gemaakt zijn, bijvoorbeeld door het aanstellen van functionarissen en door het organiseren van trainingen en opleidingen van medewerkers. Een andere positieve ontwikkeling is dat dat wordt gewerkt aan de implementatie van de BIO (Baseline Informatie-beveiliging Overheid). In de BIO wordt onderscheid gemaakt tussen de organisatorische en de technische beheersingsmaatregelen op het gebied van beveiliging. Wij zien dat uw gemeente, naast de organisatorische stappen, ook plannen heeft gemaakt om de technische weerbaarheid te vergroten, vertaald in een programma ‘Verhoging Digitale Weerbaarheid’. Ook in deze technische weerbaarheid speelt SSC ONS een grote rol en zullen verantwoordelijkheden en wijze van verantwoording duidelijk afgestemd moeten worden. Wij onderschrijven het belang dat u geeft aan het verbeteren van de beheersing rondom cyber security risico’s. Uw gemeente heeft in 2018, samen met de gemeente Kampen, een Strategisch Informatiebeveiligingsbeleid vastgesteld: ‘Werken in vertrouwen’. In het huidige beleid zijn de doelstellingen, rollen en verantwoordelijkheden duidelijk beschreven.

Het informatie-beveiligingsbeleid staat aan de top van de piramide, waarbij het van belang is dat de doelstellingen, rollen en verantwoordelijkheden vertaald worden naar een uitvoeringsbeleid. Wij merken op dat deze stap door uw gemeente nog niet is gezet en daardoor concrete beheersingsmaatregelen en/of eisen die hiervoor gelden onvoldoende duidelijk zijn. Uw gemeente heeft hiertoe opdracht gegeven een BIO-nulmeting uit te voeren, zodat eventuele verbetermogelijkheden en tekortkomingen duidelijk in beeld worden gebracht. Vervolgens zullen de vervolgstappen gedefinieerd moeten worden gecombineerd met de implementatie van de BIO.

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/6

1. Managementsamenvatting Onderwerp

Boodschap

Centrale beleidsdocumentatie om de kwaliteit van uw applicaties en systemen te waarborgen ontbreekt.

Op het gebied van informatieveiligheid en beheersing zijn veel ontwikkelingen geweest in de laatste jaren. Dit maakt het noodzakelijk om periodiek uw beleid te actualiseren. Onze observatie is dat er ruimschoots aandacht wordt besteed aan uitvoeren en aan operationele vraagstukken, maar dat er meer aandacht nodig is voor centraal (gemeentebreed) strategisch beleid. Hiermee wordt de operationele uitvoering op het gebied van informatieveiligheid en beheersing in lijn gebracht met uw gemeentelijke doelstellingen. Wij hebben opgemerkt dat voor de gemeente Zwolle beleid ontbreekt op de volgende thema’s: •

Toekennen van toegang tot systemen en applicaties.

•

Wachtwoorden.

•

Omgang met hoge rechten en generieke accounts.

•

Doorvoeren van wijzigingen in systemen.

•

Back-up, recovery en continuïteit van de systemen.

Hierdoor is er geen zichtbare uniformiteit gecreëerd in het uitvoeren van beheersactiviteiten binnen de IT-omgeving van uw gemeente. Door de afwezigheid van beleidsdocumentatie worden afzonderlijke risico inschattingen gemaakt en wijken interne beheersingsactiviteiten af van de gezamenlijke, gemeentelijke doelstellingen om risico’s te mitigeren. Ook ontstaat het risico dat de kwaliteit van beheersing van de applicaties en systemen niet toereikend is. Naast het bereiken van een hoger volwassenheidsniveau in de beheersing van risico’s binnen de IT-omgeving zullen de overkoepelende documentatie uw gemeente onder andere helpen om: •

Nut en noodzaak te begrijpen van de IT-beheersingsmaatregelen.

•

Rollen en verantwoordelijkheden helder te hebben.

•

Structurele wijze van toetsing van IT-beheersingsmaatregelen in te richten.

•

Die invloed van externe partijen te bepalen en de benodigde beheersing inzichtelijk te maken.

Wij vragen de aandacht van uw college om een verbeterplan op te stellen waarin concreet invulling wordt gegeven aan het opstellen van bovengenoemde beleidsstukken. In dat kader vinden we het belangrijk dat uw college prioriteit geeft aan het rechtenbeheer en aan de functiescheidingen in de applicaties waar de financiële stromen doorheen lopen (JDE, Suites).

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/7

1. Managementsamenvatting Onderwerp

Boodschap

Financiële gevolgen coronacrisis zijn in beeld.

De coronacrisis heeft ook in 2021 inhoudelijke en financiële gevolgen, zeker als de rijksoverheid de eerdere steunmaatregelen gaat afbouwen dan wel beëindigen. Het is de vraag wat de exacte gevolgen hiervan zijn op de continuïteit en het betaalgedrag van bedrijven en organisaties, de werkloosheid, et cetera. Ook vraagt de coronacrisis extra aandacht voor de financiële sturing en verantwoording van specifieke geldstromen, zoals de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) en eventuele afrekeningen met culturele instellingen, sportaanbieders en zorgaanbieders. U heeft de beheersing van deze stromen goed geborgd in de processen. Wij hebben kennisgenomen van de informatienota Monitor financiële gevolgen corona per september 2021 waaruit de impact voor de gemeente Zwolle blijkt. Hieruit komt naar voren dat de financiële gevolgen voor uw gemeente minimaal zijn. Wij concluderen dat de gemeenteraad hiermee periodiek en op de belangrijkste punten is geïnformeerd. Een aandachtspunt voor de jaarrekeningcontrole 2021 is de definitieve vaststelling van de Tozo-uitkeringen. Wij hebben vastgesteld dat uw gemeente beschikt over een adequaat plan ter opvolging van mogelijk misbruik. Ook is er een proces opgesteld hoe om te gaan met signalen van het inlichtingenbureau.

Wij hebben de analyse die de gemeente heeft laten opstellen door het Regionaal Bureau Zelfstandigen beoordeeld. Hieruit volgen geen materiële bevindingen, wel vraagt de onderbouwing van de interne controle nog aandacht. De interne-controlewerkzaamheden voor Tozo 4 en 5 zijn gepland voor het vierde kwartaal. Tijdens de jaarrekeningcontrole zullen wij deze analyse opvragen voor Tozo 4 en 5 en nagaan of deze over het volledige jaar is uitgevoerd voor alle regelingen.

Stappen gezet op het gebied van fraudebewustzijn.

Uw college is primair verantwoordelijk voor een interne beheersing dat zorgdraagt voor onder meer het voorkomen en opsporen van fraude. Veranderingen in technologie, decentralisaties etc. hebben ertoe geleid dat het voorkomen van fraude een onderwerp is dat meer en meer aandacht krijgt vanuit het maatschappelijk verkeer. Als onderdeel van onze controle hebben wij gevraagd of de directie inzicht wil geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of vanwege de overtreding van wet en/of regelgeving, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Belangrijk aspect daarbij is inzicht te geven in de eigen risico inschatting ten aanzien van naleving van en wet- en regelgevingsvraagstukken, waaronder het risico van corruptie. Tijdens dit gesprek is aangegeven dat college en directie zich bewust zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van cybersecurity en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij zijn ook voorbeelden gegeven van de manier waarop deze worden beheerst. In 2021 is hier een goede stap gezet door het fraudebeleid dat is opgesteld. Dit illustreert het belang dat u hecht aan het vermijden en ontdekken van fraude en eventuele schendingen van het beleid.

Een frauderisicoanalyse is onderhanden.

Inmiddels is voor een drietal processen een frauderisicoanalyse opgesteld. Daarnaast is het VIC-team afgelopen zomer gestart met het uitwerken van risicoanalyses en zijn deze aanwezig voor een groot deel van de financiële processen. In deze risicoanalyses zijn ook potentiële frauderisico’s en integriteitsrisico’s benoemd en kunnen daarmee als basis dienen voor de individuele frauderisicoanalyses. Een plan van aanpak inclusief tijdpad voor een gemeente-brede frauderisicoanalyse is nog niet opgesteld. Wij adviseren uw college hieraan in 2022 prioriteit te geven. Uw organisatie loopt anders toch het risico dat de interne beheersing kwetsbare plekken bevat die onopgemerkt blijven. Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/8

1. Managementsamenvatting Onderwerp

Boodschap

Doorontwikkeling financiële beheersing sociaal domein, focus op Jeugdzorg.

Een belangrijk onderdeel van de interne beheersing van het sociaal domein betreft het vaststellen van de kwaliteit en kwantiteit van de geleverde zorg. Wij hebben vastgesteld dat uw gemeente diverse acties heeft ondernomen om tussentijds inzicht te verkrijgen in de financiële ontwikkelingen en feitelijke prestatielevering binnen het sociaal domein. Onze observatie is dat de financiële beheersing op orde is, met de toevoeging dat uw gemeente nog deels afhankelijk is van de productieverantwoordingen inclusief accountantsverklaringen, als sluitstuk van het inkoop- en contractmanagement. Wij hebben dit uitgebreid besproken met de ambtelijke organisatie en constateren dat dit – op dit moment – een bewuste keuze is. Tevens zien wij in de processen rondom het Sociaal domein, voldoende aanknopingspunten om op termijn geen gebruik meer te hoeven maken van de productieverantwoordingen. In verband met de begrotingsoverschrijdingen in 2020, welke pas begin 2021 naar voren kwamen, heeft uw college in 2021 prioriteit gegeven aan de sturingsinformatie rondom Jeugdzorg. In dat kader is een probleemanalyse opgesteld waarbij duidelijk is gemaakt wat moet veranderen om enerzijds een gewenst sturingsmodel te ontwikkelen en anderzijds de bedrijfsvoering ‘in control’ te krijgen. De belangrijkste actiepunten voor 2022 in dit kader zijn:

Europese aanbestedingen.

-

Voor het verkrijgen van inzicht, begrip en grip op de jeugdzorg is het maken van organisatiekeuzes van groot belang. Dan ontstaat er meer samenhang tussen zorginhoudelijke, organisatorische en bestuurlijke keuzes.

-

Binnen de RSJ wordt op basis van een geactualiseerde regionale visie een nieuw inkoopmodel geïmplementeerd. Met als doel enerzijds het inzicht in de uitvoering van jeugdhulp te vergroten en anderzijds de jeugdhulp efficiënter en effectiever te maken.

In het proces Inkopen en Aanbestedingen zijn diverse maatregelen opgenomen om onrechtmatige inkopen en aanbestedingen te voorkomen. Tevens zijn in 2021 diverse acties gedaan ter verbetering van deze processen, zoals een vervolg geven aan de diverse aandachtsgebieden vanuit het inkoopvolwassenheid-onderzoek, extra controles externe inhuur etc. en is het contractenregister Vendorlink verder in gebruik genomen. Met het inkoopstartformulier en de inzet van inkoopadviseurs waarborgt uw gemeente dat bij de start van het inkoopproces de juiste aanbestedingsprocedure wordt gevolgd. Dit zijn belangrijke verbeteringen ten opzichte van voorgaand jaar.

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/9

1. Managementsamenvatting Onderwerp

Boodschap

Rechtmatigheidsverantwoording college.

Uw gemeente moet naar verwachting vanaf het boekjaar 2022 een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarstukken. In dat kader heeft de gemeente Zwolle een interne-controleplan opgesteld wat in gaat op de risicoanalyses, de belangrijkste processen alsmede hoe de verbijzonderde interne controle vormgegeven kan worden. Dit is een goed uitgangspunt om rechtmatigheidscontroles uit te voeren. Voor een verdere doorontwikkeling kan in onze optiek meer gebruik worden gemaakt van data-analyses. Wij constateren dat er in voldoende mate acties in gang zijn gezet om te komen tot een tijdige besluitvorming op het gebied van de rechtmatigheidsverantwoording. De gemeente is voornemens om dezelfde toleranties aan te houden voor het rapporteren over onrechtmatigheden als die wij als accountant hanteren, zijnde 1% van de totale lasten van de gemeente.

Grondexploitatie, veronderstellingen en uitgangspunte.n

Tijdens onze interim-controle hebben wij vastgesteld dat uw gemeente zich bewust is van het belang van het schattingsproces en de hiermee samenhangende adequate interne beheersing van de grondexploitatie. Een concreet voorbeeld hiervan is de collegiale toets die jaarlijks plaatsvindt om de grondexploitatie-actualisaties onderling te controleren op het toepassen van de (juiste) uitgangspunten en berekeningen. Daarbij merken wij wel op dat de vastleggingen van deze interne controles en de onderbouwing van de uitgangspunten versterkt kan worden, door deze zichtbaar te maken.

Aandachtspunten jaarrekeningcontrole.

Een extra aandachtspunt voor de jaarrekening 2021 zijn de nieuwe SiSa-regelingen, waaronder de Regio Deal, en de SiSa-regelingen die vorig jaar nog nul-verantwoordingen waren en dit jaar wel zullen leiden tot verantwoording. Dit zal extra capaciteit vragen van de ambtelijke organisatie en van de externe accountant. Ook het opstellen en onderbouwen van uw majeure grondexploitatie-projecten (Breezicht Noord, De Tippe, Hessenpoort, Oude Mars en Stadshagen) zullen zeker de nodige tijd en energie vragen.

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/10

Bijlagen

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/11

Bijlage - Reikwijdte van onze werkzaamheden Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controleinformatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel over de jaarrekening van 2021, teneinde vast te stellen dat deze een getrouw beeld geeft van de financiële positie van de gemeente Zwolle, met inachtneming van de wettelijke bepalingen van het Besluit Begroting en Verantwoording.

De risico-inschattingen hebben niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing. Hierdoor is onze analyse en evaluatie beperkter dan deze zou zijn geweest in het kader van een opdracht tot het geven van een oordeel omtrent de opzet, het bestaan en de efficiency van de interne beheersing als geheel en bestrijkt deze daarom niet noodzakelijkerwijs alle in de interne organisatie vervatte tekortkomingen.

Een jaarrekeningcontrole heeft niet als doel om enige zekerheid te geven over de kwaliteit van de interne organisatie. De controle bestaat uit een combinatie van controlewerkzaamheden, waaronder een risicoanalyse, analytische procedures, detailcontroles en voor zover mogelijk en efficiënt het testen van de interne-beheersingsmaatregelen die zijn gerelateerd aan en relevant zijn voor de controle. Wij richten ons hierbij alleen op de interne-controleomgeving die relevant is voor onze oordeelsvorming over de jaarrekening.

Daarnaast is onze controle niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Indien wij aangesteld zouden zijn om een fraudeonderzoek bij de gemeente Zwolle uit te voeren, zouden wij wellicht additionele bevindingen hebben geconstateerd en andere observaties hebben gerapporteerd dan die welke nu zijn opgenomen in de boardletter.

De boardletter is gebaseerd op onze interim-controle als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2021. Volledigheidshalve merken wij op dat onze controlewerkzaamheden, analyse en evaluatie zijn uitgevoerd in het kader van de door uw gemeenteraad verstrekte opdracht tot controle van de jaarrekening 2021. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door ons, als accountant van de gemeente Zwolle, toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen nemen wij de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe en rechtmatige beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.

Gemeente Zwolle| boardletter 2021

2112CB6F45.02/JJ/12

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzie n van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten d ie het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterker e economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen ve rbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die va n invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2021. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.