608801 - Raadsvoorstel

VOORBLAD

ONTWERP RAADSVOORSTEL

zaaknummer: 608801

Onderwerp:

Controleprotocol accountantscontrole en normenkader jaarrekening 2023

Programma:

1. Politiek dichtbij 2. Wonen en leefbaarheid 3. Werken en leren 4. Zorgen en samenleven 5. Algemene dekkingsmiddelen

Forum:

Presentatie

Portefeuillehouder

Eva Boswinkel

Inlichtingen bij:

Steman, Esther Tel: 0681425242

Soort bevoegdheid:

Kaderstellend

Beleidsvrijheid:

Beperkt

E-mailadres: E.Steman@zutphen.nl

Programmabegrotingswijziging: Nee Programmabegrotingswijzigingsnummer: Het college van burgemeester en wethouders stelt de raad voor: 1. het 'Controleprotocol accountantscontrole en normenkader jaarrekening 2023' vast te stellen. 2. de goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 vast te stellen op 1% van de omvangsbasis voor fouten en op 3% van de omvangsbasis voor onzekerheden. 3. de rapporteringstolerantie voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 vast te stellen op € 50.000.

TOELICHTING Inleiding De accountant controleert in opdracht van de raad de jaarrekening. In aansluiting op de Controleverordening gemeente Zutphen 2024, moet de raad nadere aanwijzingen geven aan de accountant voor de controle van de jaarrekening 2023. Dat gebeurt met dit controleprotocol. Met het controleprotocol stelt de raad de goedkeurings- en rapporteringstolerantie vast en het normenkader. Vanaf het verslagjaar 2023 neemt het college een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. Waar de accountant voorheen een oordeel vormde over de getrouwheid én rechtmatigheid van de jaarrekening, beperkt de accountant zich nu tot een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording). De accountant geeft vanaf dit moment dus geen afzonderlijk oordeel meer over de rechtmatigheid. Een uitzondering hierop zijn de specifieke uitkeringen zoals opgenomen in de SiSa-bijlage (Single information Single audit) van de jaarrekening. De accountant blijft wel oordelen over de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de accountantsverklaring. Constateert de accountant fouten en/of onzekerheden die de goedkeuringstolerantie overschrijden, dan wordt er geen goedkeurende accountantsverklaring afgegeven.

De rapporteringstolerantie is het bedrag waarboven de accountant rapporteert over fouten en onzekerheden in het accountantsverslag bij de jaarrekening. De goedkeurings- en rapporteringstolerantie zijn ongewijzigd ten opzichte van vorige jaren. Ten behoeve van de controle van de jaarstukken 2023 moeten zowel de accountant als het college beschikken over een actueel normenkader. Het normenkader betreft een inventarisatie van wet- en regelgeving van hogere overheden en van de raad (verordeningen) voor de accountantscontrole en voor de rechtmatigheidsverantwoording van het college. In dit kader is alleen wet- en regelgeving van belang die bepalingen bevatten over financiële beheershandelingen. Beoogd effect Kaders stellen voor de accountantscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording van het college voor de jaarrekening 2023 zodat de controles en rapportages daarop ingericht kunnen worden. Argumenten 1.1 Er moet een controleprotocol voor de accountantscontrole zijn. Om te kunnen oordelen en rapporteren over de getrouwheid van de jaarrekening moet de accountant beschikken over een vastgesteld controleprotocol. 1.2 Het normenkader moet jaarlijks worden vastgesteld. Het normenkader moet actueel zijn en aangepast worden op basis van nieuwe wet- en regelgeving. Daarom moet het elk jaar opnieuw worden vastgesteld. 2.

De goedkeuringstolerantie sluit aan op de wettelijk voorgeschreven maximale goedkeuringstolerantie. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) is vastgelegd dat de door de accountant te hanteren goedkeuringstolerantie maximaal bedraagt: • 1% van de omvangsbasis voor fouten • 3% van de omvangsbasis voor onzekerheden De raad mag deze percentages naar beneden bijstellen. Hogere percentages zijn wettelijk niet toegestaan. Het verlagen van de goedkeuringstolerantie heeft als consequentie, dat de kans op een niet goedkeurende accountantsverklaring groter is en dat de hoeveelheid uit te voeren werkzaamheden door de accountant en de verbijzonderde interne controle (VIC) zullen toenemen. In het controleprotocol wordt uitgegaan van de in het Bado voorgeschreven maximale goedkeuringstoleranties. Bij de accountantscontrole van de afgelopen jaarrekeningen is er geen aanleiding geweest om af te wijken van het Bado. 3. Een rapporteringstolerantie van € 50.000 is reëel. Volgens het Bado vloeit de rapporteringstolerantie voort uit de goedkeuringstolerantie. Wanneer de rapporteringstolerantie gelijk is aan de goedkeuringstolerantie komen er alleen bevindingen in het accountantsverslag als er geen goedkeurende verklaring is. De raad mag de rapporteringstolerantie lager

vaststellen dan 1% van de omvangsbasis, als zij op een relatief detailniveau geïnformeerd wil worden over fouten en onzekerheden. Bij een rapporteringstolerantie van € 50.000 rapporteert de accountant in het accountantsverslag over elke fout of onzekerheid groter dan € 50.000. Kanttekeningen 1. Er kan aanleiding zijn voor extra werkzaamheden. Als bij de controle door de accountant blijkt dat niet of onvoldoende is voldaan aan de eisen die het controleprotocol en het normenkader stellen, kan dit leiden tot extra werkzaamheden. Er kunnen na vaststelling nog wijzigingen zijn in wet- en regelgeving die ook van toepassing zijn op financiële beheershandelingen in 2023. Als tijdens de controle door de accountant blijkt dat het normenkader niet meer actueel is, kan de accountant verzoeken het normenkader te actualiseren. 2. Er is een wetsvoorstel tot wijziging van de goedkeuringstolerantie. De maximale goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole is geregeld in het Bado. Het rijk heeft een wetsvoorstel tot wijziging van het Bado bekend gemaakt. Het wetsvoorstel betreft onder andere de maximale goedkeuringstolerantie. Het is nog niet duidelijk of het wetsvoorstel tot wijziging van het Bado met terugwerkende kracht per 1 januari 2023 in werking treedt. Als het Bado met terugwerkende kracht gewijzigd wordt, komen wij zo spoedig mogelijk met een nieuw raadsvoorstel.

Financiën Dit voorstel leidt niet tot extra kosten. Als de raad besluit om de goedkeuringstolerantie lager vast te stellen dan voorgesteld is, leidt dat tot een toename van de werkzaamheden door de accountant en de VIC. Dit gaat gepaard met extra kosten. Communicatie In de auditcommissie is, in aanwezigheid van de accountant, een presentatie gegeven over de rechtmatigheidsverantwoording. Daarin zijn het controleprotocol en normenkader aan de orde gekomen. Uitvoering Het controleprotocol en normenkader geven richting aan de controlewerkzaamheden van de accountant en de VIC en de rapportering daarover. Evaluatie Na afronding van de interim-controle rapporteert de accountant aan de raad met de Boardletter. Na afronding van de jaarrekeningcontrole rapporteert de accountant aan de raad met het accountantsverslag en geeft hij een accountantsverklaring af bij de jaarrekening. Het college neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. Bijlage(n) raad 608801 - Bijlage 1 - Controleprotocol accountantscontrole en normenkader jaarrekening 2023 Stukken die ter inzage liggen

BESLUIT

De raad van de gemeente Zutphen, gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders met nummer 608801; gelet op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en de Controleverordening gemeente Zutphen 2024; b e s l u i t: 1. het 'Controleprotocol accountantscontrole en normenkader jaarrekening 2023' vast te stellen. 2. de goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 vast te stellen op 1% van de omvangsbasis voor fouten en op 3% van de omvangsbasis voor onzekerheden. 3. de rapporteringstolerantie voor de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 vast te stellen op € 50.000. Aldus besloten in de openbare vergadering van de raad van de gemeente Zutphen, gehouden op:

De voorzitter,

de griffier,