Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen Zoetermeer 2023 - vastgesteld

B. Toelichting

l Algemeen 1.1 Wet- en regelgeving gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid

7.7.7 Vindplaatsen wet- en regelgeving Bij de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen zijn de volgende wettelijke bepalingen en regelingen van toepassing: - artikel 26 van de lnvorderingswet 1990; - hoofdstuk I en ll van de Uitvoeringsregeling lnvorderingswet 1990; - artikel 255 van de Gemeentewet; - Regeling kwijtscheld ing belasti ngen medeoverheden. Een nadere toelichting op de uitvoering van de kwijtschelding heeft de staatssecretaris van Financiën opgenomen in de Leidraad lnvordering 2008 (Rijksleídraad). Omdat gemeenten formeel niet aan de Rijksleidraad zijn gebonden en zij hun eigen beleidsregels moeten vaststellen, heeft de VNG een model-Leidraad invordering gemeentelijke belastingen opgesteld (gemeentelijke Leidraad). De beleidsregels over kwijtschelding van belastingen staan in artikel 26 van de gemeentelijke Leidraad.

1.1.2 Mogelijkheden gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid Artikel 255 van de Gemeentewet regelt de mogelijkheid voor gemeenten om kwijtschelding van belastingen te verlenen. Het verlenen van kwijtschelding is geen verplichting maar een bevoegdheid De lnvorderingswet 1990 zegt namelijk dat gehele of gedeeltelijke kwijtschelding kan worden

verleend aan een belastingplichtige die zijn belastingaanslag of een deel daarvan niet anders dan met buitengewoon bezwaar kan betalen. Hoofdregel bij het verlenen van kwijtschelding is dat gemeenten de Uitvoeringsregeling lnvorderingswet 1990 (hierna: Uitvoeringsregeling) volgen. Als de gemeente met betrekking tot een belasting niets regelt, geldt deze ministeriële regeling automatisch ook voor deze gemeentelijke belasting. De Uitvoeringsregeling stelt onder andere regels over de vaststelling van het vermogen, de uitgaven

en het netto-besteedbare inkomen van de belastingschuldige, de wijze waarop kwijtschelding wordt verleend en de omstandigheden die aan het verlenen van kwijtschelding in de weg kunnen staan. Bij de berekeningsgrondslag is de rijksregeling uniform voorgeschreven. Afwijkingen waarbij vermogensbestanddelen, inkomsten of uitgaven niet of maar beperkt worden meegenomen in de vermogens- of inkomenstoets, zijn niet toegestaan. 7.1.3 Strakkere of ruimere kwijtschelding Op grond van artikel 255 van de Gemeentewet kan de raad bepalen dat in het geheel geen dan wel gedeeltelijk kwijtschelding wordt verleend. Daarnaast kan de raad met betrekking tot de wijze waarop de kosten van bestaan en de wijze waarop het vermogen in aanmerking worden genomen bij verordening afwijkende regels stellen die ertoe leiden dat in ruimere mate kwijtschelding wordt

verleend. De gemeentelijke verordening kan per belastingsoort verschillen:

a. de gemeente verleent voor een belasting geen kwijtschelding; b. de gemeente verleent voor een belasting gedeeltelijk kwijtscheldine IVOETNOOT 1];

3

c. de gemeente verleent voor een belasting ruimere kwijtschelding door ten opzichte van de

rijksregeling een hoger percentage te hanteren bij de berekening van de kosten van bestaan 1.7.4 Afwijken van de Uitvoeringsregeling gebeurt bij raodsbesluit De raad bepaalt of en zo ja, van welke belastíng(en) kwijtschelding wordt verleend. Het raadsbesluit

dat de kwijtschelding regelt, is vormvrij. Naast een afzonderlijke verordening kan de raad de afwijkende kwijtscheldingsregels ook in de betreffende belastingverordening opnemen. De afwijkende regels hebben dan alleen betrekking op de in die verordening geregelde gemeentelijke belasting. Als de raad kwijtschelding voor één of meer belastingen mogelijk heeft gemaakt, dan is het de

invorderingsambtenaar van de gemeente die de kwijtschelding vervolgens verleent bij voor administratief beroep vatbare beschikking. 1.7.5 Wanneer wordt geen kwijtschelding verleend Een belastingschuldige komt voor kwijtschelding in aanmerking als hij geen vermogen en geen betalingscapaciteit heeft. Los van de vraag of belastingschuldige al dan niet over voldoende vermogen of betalingscapaciteit beschikt, kunnen zich omstandigheden voordoen waardoor geen kwijtschelding wordt verleend. Een inhoudelijke beoordeling van het kwijtscheldingsverzoek blijft dan achterwege. De uitzonderingssituaties moeten bij elke aanvraag om kwijtschelding in de beoordeling worden betrokken. Deze bijzondere omstandigheden waardoor geen kwijtschelding wordt verleend, zijn opgesomd in artikel 8 van de Uitvoeringsregeling. 2 Artikelsgewijze

toelichting

Artikel 1 Uitgesloten van kwijtschelding Het verlenen van kwijtschelding is geen verplichting maar een bevoegdheid. De wet zegt namelijk dat gehele of gedeeltelijke kwijtschelding kan worden verleend aan een belastingplichtige die zijn belastingaanslag of een deel daarvan niet anders dan met buitengewoon bezwaar kan betalen. De raad bepaalt of en zo ja, van welke belasting(en) kwijtschelding wordt verleend. Het raadsbesluit dat de kwijtschelding regelt, is vormvrij. Naast een afzonderlijke verordening kan de raad de afwijkende kwijtscheldingsregels ook in de betreffende belastingverordening opnemen. De afwijkende regels hebben dan alleen betrekking op de in die verordening geregelde gemeentelijke belasting.

Artikel 2 Beperkte kwijtschelding De Uitvoeringsregeling stelt onder andere regels over de vaststelling van het vermogen, de uitgaven en het netto-besteedbare inkomen van de belastingschuldige, de wijze waarop kwijtschelding wordt verleend en de omstandigheden die aan het verlenen van kwijtschelding in de weg kunnen staan. De mogelijkheden voor een strakker kwijtscheldingsbeleid zijn beperkt. Bij de berekeningsgrondslag is de rijksregeling uniform voorgeschreven. Afwijkingen waarbij vermogensbestanddelen, inkomsten

of uitgaven niet of maar beperkt worden meegenomen in de vermogens- of inkomenstoets, zijn niet toegestaan. De gemeente Zoetermeer verleent alleen kwijtschelding voor de eerste hond. Voor elke daaropvolgende hond niet. Ook wordt er voor honden in een kennel geen kwijtschelding verleend. De gemeentelijke regels kunnen per belastingsoort verschillen

Artikel 3 Berekeningswijze kosten van bestaan Eerste lid

4

De Uitvoeringsregeling stelt de kosten van bestaan op 90% van de bijstandsnorm. Op grond van artikel 255, vierde lid, van de Gemeentewet hebben gemeenten echter de mogelijkheid om dit

percentage hoger vast te stellen. Aan een hoger percentage zijn wel grenzen gesteld. Gemeenten mogen het percentage voor de kosten van bestaan vaststellen op maximaal LOO% van de bijstandsnorm. Dit percentage is niet verplicht en kan per belastingsoort verschillen. Als de raad een hoger percentage heeft vastgesteld dan geldt dit percentage voor alle belastingschuldigen. De gemeente Zoetermeer stelt de kosten van bestaan op maximaal IOO% van de bijstandsnorm (Pw).

Tweede lid

Voor pensioengerechtigden bedoeld in artikel 7a van de Algemene Ouderdomswet kan de raad bepalen dat bij de berekening van de kosten van bestaan in plaats van de bijstandsnorm het nettoouderdomspensioen in aanmerking wordt genomen. Het tweede lid voorziet daarin. Hierbij geldt hetzelfde percentage als in het eerste lid. Deze maatregel voorkomt dat pensioengerechtigden minder aanspraak kunnen maken op kwijtschelding van gemeentelijke belastingen.

Artikel 4 Netto kosten kinderopvang Eige n bijd roge ki nd eropva ng

Gemeenten mogen bij het verlenen van kwijtschelding rekening houden met de kosten van kinderopvang. Op grond van artikel 28, derde lid, van de Uitvoeringsregeling kan de gemeente - als de raad daartoe besluit - bij het bepalen van het netto-besteedbare inkomen voor de kwijtschelding rekening houden met de netto-kosten van kinderopvang. De netto-kosten worden dan aangemerkt als uitgaven als bedoeld in artikel 15 van de Uitvoeringsregeling. Netto-kosten Het gaat om de kosten die huishoudens voor kinderopvang moeten maken, na aftrek van ontvangen kinderopvangtoeslag. Als het huishouden een tegemoetkoming in de te betalen kosten van kinderopvang van de gemeente dan wel van het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen (UWV) ontvangt, gaat het om de kosten van kinderopvang na aftrek van deze tegemoetkomíngen.

Voor de berekening van de kosten van kinderopvang mag maximaal worden gerekend met de maximum-uurprijs zoals vermeld in artikel 4, eerste lid, van het Besluit kinderopvangtoeslag en tegemoetkomingen in kosten kinderopvang. De maximale uurprijzen worden jaarlijks geïndexeerd.

Artikel 5 Kwijtschelding aan ondernemers Prive bela sti ngsch ul den Natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen kunnen in aanmerking komen

voor kwijtschelding van hun privé belastingschulden. Voorwaarde is dat de raad de kwijtschelding voor deze groep heeft opengesteld. ln de praktijk gaat het om rioolheffing en afvalstoffenheffing. De voorwaarden waaronder kwijtschelding aan een ondernemer wordt verleend, zijn gelijk aan de

voorwaarden die voor natuurlijke personen/niet-ondernemers gelden. Dat wil zeggen dat van dezelfde betalingscapaciteit en van hetzelfde vermogen wordt uitgegaan. Op het moment dat een ondernemer om kwijtschelding verzoekt, is het netto besteedbare inkomen doorgaans nog niet in te schatten. De gemeente zou dit kunnen oplossen door de belanghebbende van wie zij vermoedt dat hij voor kwijtschelding in aanmerking komt, te vragen te zijner tijd een inkomensverklaring van de Belastingdienst over de betrokken periode te overleggen aan de hand waarvan dan definitief op het kwijtscheldingsverzoek kan worden beslist. ln de tijd die ligt tussen

5

indiening en beslissing kan de gemeente uitstel van betaling verlenen. ln de praktijk kan er ruime tijd zijn gelegen tussen het moment waarop een ondernemer om kwijtschelding verzoekt en het moment waarop het netto besteedbare is in te schatten. Belastingschuldigen die hun onderneming in een rechtspersoon (B.V. of N.V.) hebben ondergebracht, zijn in loondienst van hun onderneming. Zij oefenen dus geen bedrijf of zelfstandig beroep uit. Als de vermogens- en inkomenstoets dat toelaten, kunnen ook deze belastingschuldigen als natuurlijk persoon/niet-ondernemer in aanmerking komen voor kwijtschelding van hun privé belastingschulden. Za ke I ij ke be I a sti n g sch u I d e n

Voor zakelijke belastingschulden komen ondernemers uitsluitend voor kwijtschelding in aanmerking als de kwijtschelding wordt verleend in het kader van een akkoord met alle schuldeisers en er geen redelijke mogelijkheid aanwezig is om een derde aansprakelijk te stellen. Deze omstandigheid zal zich over het algemeen alleen voordoen bij een schuldsanering in het kader van uitstel van betaling bij een (naderend) faillissement. Daarom kan als hoofdregel gelden dat ondernemers voor zakelijke belastingschulden niet in aanmerking komen voor kwijtschelding. Als reden hiervoor wordt wel aangedragen dat kwijtschelding voor ondernemers als een verkapte overheidssubsidie kan worden gezien die de concurrentiepositie verstoort.

Artikel 6 lnwerkingtreding De verordening is een algemeen verbindend voorschrift en moet dus worden bekendgemaakt

voordat zij in werking kan treden (artikel 8 Bekendmakingswet). Bekendmaking vindt plaats door plaatsing van de integrale tekst van het besluit tot vaststelling of wijziging van de verordening in het elektronisch gemeenteblad. Op grond van artikel 10, tweede lid, van de Bekendmakingswet treedt het bekendgemaakte besluit in werking met ingang van de achtste dag na de dag van de bekendmaking, tenzij in het besluit een ander tijdstip is aangegeven (vroeger of later). Een uitgebreide toelichting is opgenomen in de Modelverordeningen gemeentelijke belastingen (algemene toelichting)- lnwerkingtreding (www.decentraleregelgeving.nl).

Artikel 7 Citeertitel Voor een toelichting wordt verwezen naar de Modelverordeningen gemeentelijke belastingen (algemene toelichting) - Citeertitel. IVOETNOOT 1] Gedeeltelijke kwijtschelding houdt in dat een belastingaanslag niet geheel voor kwijtschelding in aanmerking komt, maar bijvoorbeeld maar voor de helft, Ook kunnen gemeenten bijvoorbeeld alleen kwijtschelding verlenen voor de eerste hond in de hondenbelasting. Het gaat dus om gedeeltelijke kwijtschelding van het belastingbedrag.

Extra toegestane financiële middelen ln artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling is geregeld welk bedrag aan financiële middelen bij het verlenen van kwijtschelding niet tot de bezittingen wordt gerekend. ln afwijking van artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling kan de raad besluiten dat het bedrag aan financiële middelen dat niet wordt meegeteld bij de berekening van het vermogen, op een hoger bedrag wordt vastgesteld. De maximale verhoging is afhankelijk van de leefsituatie van de belastingschuldige: - voor echtgenoten bedraagt de maximale verhoging € 2.000,- voor een alleenstaande bedraagt de verhoging € 1.500,- 175%van € 2.000,-) van de verhoging die voor echtgenoten is gekozen, en

6

voor een alleenstaande ouder bedraagt de verhoging € 1.800,- (90% van € 2.000,- ) van de verhoging die voor echtgenoten is gekozen. Als gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheid om het totale bedrag aan financiële middelen te

verhogen, geldt die verhoging voor alle belastingschuldigen met dien verstande dat de verhoging per leefsituatie verschilt.

ii

7

rioolheffing afvalstoffenheffing hondenbelasting (slechts voor één hond)

wordt in afwijking van artikel 15, eerste en tweede lid, van de Uitvoeringsregeling lnvorderingswet 1990 het percentage voor de berekening van de kosten van bestaan gesteld op 100 procent. 2. Onverminderd het bepaalde in het eerste lid wordt overeenkomstig artikel 3 van de Regeling

kwijtschelding belastingen medeoverheden voor de vaststelling van de kosten van bestaan van pensioengerechtigden in plaats van de bijstandsnorm het netto-ouderdomspensioen gehanteerd.

Artikel 4 Netto kosten kinderopvang Als uitgaven als bedoeld in artikel 15, eerste lid, van de Uitvoeringsregeling lnvorderingswet 1990 worden mede in aanmerking genomen de in artikel 28, derde lid, van genoemde regeling bedoelde netto kosten van kinderopvang.

Artikel 5 Kwijtschelding aan ondernemers Met inachtneming van het overigens in dit besluit bepaalde, wordt een verzoek om kwijtschelding van gemeentelijke belastingen en heffingen die geen verband houden met de uitoefening van het bedrijf of beroep, van een natuurlijk persoon die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefent, behandeld volgens de bepalingen van hoofdstuk ll, afdelin gen 7,2 en 5 van de Uitvoeringsregeling lnvorderingswet 1990.

Artikel 5 lnwerkingtreding Deze verordening treedt met terugwerkende kracht in werking met ingang van l januari 2023 en is

van toepassing op aanvragen betreffende belastingjaar 2023 en verder.

Artikel 7 Citeertitel Deze verordening wordt aangehaald als: Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen Zoetermeer 2023.

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 11 april 2023. de

Blokland MCM

ijen

2

Besluit van de raad van de gemeente Zoetermeer tot vaststelling van de

Verordening kwijtschelding gemeentelij ke belastingen Zoeterme er 2O23 De raad van de gemeente Zoetermeer;

gelet op artikel 255 van de Gemeentewet, artikel 25 van de lnvorderingswet 1990, de Uitvoeringsregeling lnvorderingswet 1990 en de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden; overwegende dat het gewenst is om nadere regels te stellen voor het verlenen van kwijtschelding van gemeentelijke belastingen;

besluit vast te stellen de volgende verordening:

"Verordeni ng kwijtschelding gemeentel ij ke belastingen Zoetermeer 2023"

Artikel I Uitgesloten van krijtschelding De gemeente verleent geen kwijtschelding voor belastingaanslagenr

-

Bedrijveninvesteringszone (BlZ) gebruikers en eigenaren Toeristenbelasting Precariobelasting Marktgelden Lijkbezorgingsrechten Leges

Parkeerbelasting

Onroerende-zaakbelastingen gebruikersbelasting Onroerende-zaakbelastingen niet-woningen Afualstoffenheffing in de navolgende situaties: - de belasting voor het in behandeling nemen van een verzoek om buiten de vastgestelde ophaaldagen grof huishoudelijk afual en/ of grof tuinafval in te zamelen; - de belasting voor de afgifte van grond, zand, bouw- of sloopafval of een combinatie van voorgaande soorten afual op een daartoe door de gemeente aangewezen plaats; - voor het verstrekken van een vervangende minicontainer; - voor het verstrekken van een extra minicontainer; - voor het op aanvraag verstrekken van een extra milieupas of een milieupas.

Artikel 2 Beperkte kwijtschelding Voor belastingaanslagen hondenbelasting verleent de gemeente geen kwijtschelding voor de tweede en elke daaropvolgende hond. Voor honden gehouden ín een kennel wordt tevens geen kwijtscheld i ng verleend.

Artikel 3 Berekeningswuze kosten van bestaan

1. Bij de kwijtschelding van de: -

onroerende zaakbelasting (OZB woningen)

T