Bijlage 1. 1296291 - Accountantsverslag jaarrekening 2025 RDL

CONCEPT Accountantsverslag Reinigingsdienst De Liemers Boekjaar 2025

Aanbiedingsbrief Aan het bestuur van Gemeenschappelijke regeling Reinigingsdienst De Liemers

Geachte leden van het algemeen bestuur, In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2025 van Gemeenschappelijke regeling Reinigingsdienst De Liemers (hierna: RDL), zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 10 november 2025, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan.

Raadhuisplein 1 6901 GN Zevenaar Onderwerp: Kenmerk: Datum:

Accountantsverslag 2025 Concept 20-04-2026

Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met de portefeuillehouder Financiën en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie. Wij hebben u op [datum] gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring (of andere strekking opnemen) op te nemen in uw jaarrekening 2025. Indien de jaarrekening niet door het algemeen bestuur wordt goedgekeurd en vastgesteld en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen van onze controleverklaring. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) B.V.

Ondertekening alleen in definitieve versie drs. W.W.L.A. Wentink RA

pagina | 2

Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Belangrijke bevindingen 4. Financiële positie 5. Bevindingen interne beheersing 6. Overige onderwerpen 7. Bijlagen

pagina | 3

1. Bestuurlijke samenvatting

pagina pagina| 4| 4

Bestuurlijke samenvatting Onze conclusie: een goedkeurend oordeel Wij hebben/zijn voornemens bij de jaarrekening 2025 een OORDEEL verklaring verstrekt/te verstrekken. Wij constateren dat de jaarrekening van de RDL een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2025 als van de activa en passiva per 31 december 2025 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en gemeenten (BBV).

Het dagelijks goedkeurende opgenomen

bestuur heeft een (niet) rechtmatigheidsverantwoording

Het dagelijks bestuur heeft een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening en heeft daarin opgenomen dat de baten en lasten en balansmutaties 2025 wel/niet rechtmatig tot stand zijn gekomen. De belangrijke bevindingen betreffen:

ongecorrigeerde

• Voorwaardencriterium: er is sprake van € 196.060 onrechtmatig heden met betrekking tot het naleven van de EUaanbestedingsrichtlijnen. Dit betreft een tweetal crediteuren.

• Fouten: er is sprake van €xx fouten met betrekking tot xxx / er is geen sprake van fouten.

• Begrotingscriterium: er is sprake van € 16.320 onrechtmatig heden als gevolg van overschrijdingen van de lasten in programma Overhead. Hiervan is een bedrag ter hoogte van €xx acceptabel.

• Onzekerheden: er zijn als gevolg van verschillen tussen de weegbrugregistratie en geregistreerde afvalopbrengsten met een impact van € 79.918

Uit onze controle zijn geen bevindingen geconstateerd. De rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld.

De ongecorrigeerde verschillen bedragen EUR x Uit onze controle controleverschillen:

resteren

de

volgende

Het totaal van fouten en onzekerheden bedraagt €xx, dit blijft binnen de goedkeuringstolerantie ter hoogte van €xx

De jaarrekening voldoet aan wet- en regelgeving Het BBV is in alle opzichten nageleefd in 2025. Het jaarverslag is zoals opgenomen in de NV COS 720 (onze controlestandaarden) verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften.

WNT wet-en regelgeving is nageleefd Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 in overeenstemming zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2025 van de RDL voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

pagina | 5

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

2. Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina| 6| 6 pagina

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

2. Opdracht, scope en uitvoering Reikwijdte van de controle

Overzicht toleranties

De jaarstukken van de RDL bestaan uit:

Vanaf het boekjaar 2025 is de materialiteit bij de uitvoering van onze controle voor fouten en onzekerheden 2% van de totale lasten exclusief dotaties aan de reserves. Deze materialiteit sluit aan op het door de het algemeen bestuur op [23 april 2026] genomen besluit voor boekjaar 2025.

• Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen). Belangrijke bevindingen

• De jaarrekening. • Bijlagen (Overzicht taakvelden). • De overige gegevens.

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Met de opdrachtbevestiging van d.d. 10 november 2025heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.

Status controle De controle van de jaarrekening is op dit moment nog onderhanden De belangrijkste openstaande punten betreffen de controle op de opbrengsten, prestatielevering, de materiële vaste activa en de rechtmatigheidsverantwoording. Een aantal van de in dit verslag opgenomen conclusies zijn dan ook nog voorlopig en onder voorbehoud van afwikkeling van de openstaande punten. Aanvullend daarop zijn wij voor ons oordeel tevens afhankelijk van de nog vast te stellen financiële verordening.

Bijlagen

Grondslag

Bedrag

Goedkeuringstolerantie fouten en onzekerheden

2% lasten exclusief toevoegingen reserves

€ 111.400

Rapporteringstolerantie

5% van de goedkeuringstolerantie

€ 5.570

De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in uw financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de controle op de getrouwheid. De tolerantie voor de rechtmatigheidsverantwoording mag vanaf boekjaar 2025 maximaal 2% bedragen (vorig jaar nog maximaal 3%). Dit leidt ertoe dat de door het dagelijks opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de volgende toleranties: Grondslag

Bedrag

Verantwoordingsgrens

2% lasten exclusief toevoegingen reserves

€ 111.400

Rapporteringstolerantie

Conform afspraak in de financiële verordening

€ 50.000

pagina | 7

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

2. Opdracht, scope en uitvoering Kernpunten en significante risico’s in de controle

Uitkomsten

Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:

Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2025 een OORDEEL te verstrekken. De geconstateerde controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.

• de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording; Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

• de getrouwheid van de WNT-verantwoording;

De genoemde fouten goedkeuringstoleranties.

• onnauwkeurige betalingen (betalingen aan niet rechthebbenden);

Geautomatiseerde gegevensverwerking

• onnauwkeurig verantwoorde inkopen (lasten waar geen prestatie voor de organisatie tegenover staat);

Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

• Onvolledig verantwoorde opbrengsten aanbiedstations aangeboden afval;

uit

• het risico op het bewust doorbreken beheersingsmaatregelen door het management.

hoofde van

de

van

bij

interne

en

onzekerheden

blijven

binnen

de

Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 8

Bestuurlijke samenvatting

2. Opdracht, scope en uitvoering Fraude en naleving wet- en regelgeving

Opdracht, scope en uitkomsten

Het dagelijks is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken.

Belangrijke bevindingen

Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.

Daarnaast hebben wij geconstateerd dat u geen formeel proces heeft geïmplementeerd inzake het periodiek uitvoeren van een frauderisicoanalyse. Hierdoor bent u mogelijk niet in staat om fraude tijdig te detecteren dan wel te voorkomen. Wij adviseren u dan ook om het frauderisico-beheersingsproces te formaliseren en in te bedden in uw periodieke rapportage cyclus. Hierbij adviseren wij u ook om een ‘fraude response plan’ op te stellen, zodat u bij een vermoeden tot fraude bij uw organisatie tijdig kan anticiperen om mogelijke schade (financieel als reputatie) zo veel mogelijk te beperken. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude en de naleving van wet- en regelgeving.

Wij hebben tijdens de interimcontrole als onderdeel van de jaarrekeningcontrole uw inschatting inzake frauderisico’s met betrekking tot uw organisatie besproken. Overige onderwerpen

Bijlagen

Onderzoek wijst uit dat het grootste deel van de fraudegevallen door middel van een ‘tip’ aan het licht komt. Dit toont het belang aan van een fraudemeldpunt en een klokkenluidersregeling. Hiervoor maakt u nu gebruik van de structuur zoals deze aanwezig is bij de gemeente Zevenaar.

pagina | 9

Bestuurlijke samenvatting

3. Belangrijke bevindingen

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 10

Bestuurlijke samenvatting

3. Belangrijke bevindingen Controleverklaring

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Aangepast oordeel / Overige aangelegenheden. [Indien er sprake is van een aangepast oordeel of een specifieke paragraaf in de controleverklaring dan dienen hier de omstandigheden die tot de aanpassing hebben geleid opgenomen te worden. Indien van toepassing wordt daarbij melding gemaakt van beperkingen die door het management zijn opgelegd en/of de weigering van het management om een correctie door te voeren.]

Rechtmatigheidsverantwoording Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Op 16 april 2025 is in het Staatsblad het Besluit van 21 maart 2025 tot wijziging van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) gepubliceerd. Als gevolg van de wijzigingen van het BBV en BADO geldt voor de rechtmatigheidsverantwoording vanaf begrotingsjaar 2025 een nieuwe gemaximeerde grens voor fouten en onduidelijkheden samen van 2% op basis van lasten (exclusief dotaties aan reserves). RDL heeft hier op xx-xx-2026 haar financiële verordening op aangepast. Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens (€ BEDRAG, X%) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd.

Totaal conclusie rechtmatigheid In de tabel hiernaast is een overzicht opgenomen van de door het dagelijks bestuur geconstateerde rechtmatigheidsfouten. We hebben vastgesteld dat dit overzicht een getrouw beeld geeft.

Bijlagen

(x € 1.000)

Onrechtmatig

Acceptabel

Saldo

Overschrijdingen lasten programma’s

-

-

-

Overschrijdingen kredieten

-

-

-

Overige begrotingsonrechtmatigheden

-

-

-

Bevindingen ten aanzien van het voorwaardencriterium

-

-

-

Bevindingen ten aanzien van het Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium

-

-

-

Totaal

-

-

-

Het dagelijks bestuur stelt terecht vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € X.XXX.000 bedraagt. Dit is lager/hoger dan de daarvoor gestelde grens van € X.XXX.000. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het dagelijks bestuur overigens een bedrag van € X.XXX.000 terecht aangemerkt als acceptabel op basis van door het algemeen bestuur vastgestelde afspraken.

pagina | 11

Bestuurlijke samenvatting

3. Belangrijke bevindingen Begrotingscriterium

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

U stelt als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen de RDL om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen, overige begrotingsafwijkingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel). Wij hebben vastgesteld dat er lastenoverschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn met betrekking tot het programma Overhead. Met betrekking tot de overige afwijkingen, zoals begrotingsonderschrijdingen en afwijkingen op de baten etc. etc.

Voorwaardencriterium

Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat voor twee gemeentelijke overeenkomsten met een inkoopwaarde van in totaal € 196.060 niet de juiste procedure is gevolgd. Wij hebben de door u uitgevoerde controlewerkzaamheden inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie. Er zijn ook voorwaarden waar geen mogelijk financieel gevolg aan is verbonden. Als deze voorwaarden niet rechtmatig zijn nageleefd dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie BBV betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, de kasgeldlimiet en de naleving van schatkistbankieren merken wij op dat de RDL zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is hiervoor dus niet noodzakelijk.

Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe- en interne regelgeving, zoals opgenomen in het door u vastgestelde normenkader. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het dagelijks bestuur moet toelichten in de rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden. Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk rechtmatig na te leven.

pagina | 12

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

3. Belangrijke bevindingen Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)

onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant.

Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor effectieve maatregelen om misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregelingen te voorkomen. Deze maatregelen maken deel uit van de interne beheersing ter borging van het voorwaardencriterium. RDL heeft hiervoor geen Nota misbruik en oneigenlijk gebruik vastgesteld. In de paragraaf Bedrijfsvoering is, in lijn met de Kadernota Rechtmatigheid 2025 van de Commissie BBV, toegelicht dat de nota niet beschikbaar is, maar dat de RDL voornemens is deze in 2026 op te stellen.

Afvalopbrengsten betaalde stortingen

WNT verantwoording Financiële positie

Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd.

Bevindingen interne beheersing

De publicatieverplichting voor uitkering wegens beëindiging dienstverband geldt eveneens voor bezoldiging van niettopfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum overschrijdt.

Overige onderwerpen

RDL beschikt over weegbruggen bij de locaties waar betaald afval gestort kan worden. De registratie van de weegbruggen in 2025 bedraagt 5.736.155 kilo. Uit een andere registratie blijkt dat in 2025 6.307.000 kilo betaalde afvalstromen is afgevoerd. Het verschil tussen beide registraties wordt veroorzaakt door diverse factoren. Het verschil wordt onder meer veroorzaakt door niet geregistreerd zwerfvuil en illegale stort dat zonder registratie in containers wordt gestort alsook afval afkomstig uit de grof afval route en stortingen van uit het kringloopcentrum. Voorts zijn er afrondingsverschillen doordat er per 10 kg of gedeelte daarvan betaald wordt. Tenslotte wordt er regelmatig betaald afval gedumpt bij het gratis afval. Dat wordt door medewerkers vervolgens naar de containers met betaald afval gebracht. Welk deel waardoor veroorzaakt wordt en of er nog verdere oorzaken zijn, is nu te reconstrueren doordat dit niet wordt geregistreerd. Wij hebben derhalve het verschil kilo’s tegen het tarief van € 0,14/kilo (totaal € 79.918) als onzeker aangemerkt.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 niet strijdig zijn met de WNT en dat de in de jaarrekening opgenomen WNTverantwoording voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van de RDL betrokken zijn bij andere organisaties c.q. nevenactiviteiten hebben die onder de WNT vallen) geen

Bijlagen

pagina | 13

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

3. Belangrijke bevindingen Jaarverslag

Element jaarverslag

Onze waarneming

In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij, in lijn met de Nederlandse Standaard 720, het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Vereisten BBV

Uw jaarverslag bevat in materiële zin de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.

Verenigbaar

Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.

Overeenstemming

Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemt met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Paragrafen

Alle verplichte paragrafen, behoudens de paragraaf Openbaarheid zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau.. De inhoud die in de paragraaf Openbaarheid zou moeten staan is wel opgenomen in de paragraaf Bedrijfsvoering. De commissie BBV heeft echter geadviseerd om vooruitlopend op de gewijzigde BBV hiervoor al een aparte paragraaf op te nemen.

Informatiewaarde

De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate analyse van het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.

Fraude

Fraude en de frauderisicoanalyse zijn steeds belangrijker thema's. We adviseren u in de paragraaf bedrijfsvoering te rapporteren over de actualisatie van uw frauderisicoanalyse.

Hiernaast zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen:

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

Voor verbetering vatbaar

Toereikend

Good practice

pagina | 14

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

4. Financiële positie

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 15

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Ontwikkel ingen in de jaarcijfers Ontwikkeling in de lasten en baten

Deze overschrijding wordt, zo is toegelicht in de jaarstukken, veroorzaakt door

Het totaal aan lasten is in 2025 gestegen met € 80.525 naar € 5.569.991

de bijstelling van de rekenrente voor kapitaallasten welke in een laat stadium

(+1,4%). De lasten stijgingen zijn terug te voeren op prijsstijgingen en raken

bekend werd.

daarmee alle onderdelen (inzameling afval, aanbiedstations en overhead). Belangrijke bevindingen

Bij de tussenrapportage 2025 bent u hierover reeds geïnformeerd een

De baten niet zijnde de gemeentelijke exploitatiebijdragen zijn ten opzichte

daarop is ook de begroting aangepast. Uiteindelijk blijft de RDL binnen de

van 2024 eveneens gestegen van € 1.083.639 naar € 1.148.651

begrote lasten na wijziging.

Ontwikkeling baten afvalstromen

Ontwikkeling lasten Financiële positie

€1.000.000

€6.000.000 €800.000

€5.000.000 €4.000.000

€600.000

€3.000.000

Bevindingen interne beheersing

€400.000

€2.000.000 €1.000.000

€200.000

€-

Overige onderwerpen

Realisatie 2024 Begroting (na wijziging) Realisatie 2025

Afval €4.807.600 €4.967.792 €4.833.220

Overhead €681.325 €720.123 €736.771

Totaal €5.488.925 €5.687.915 €5.569.991

Op het programma overhead is ook een stijging ten opzichte van 2024

€Werkelijk 2024

GHA, en tuinafval €7.759

ABS 's Heerenberg €206.879

Begroting na wijziging

€5.500

€214.315

Werkelijk 2025

€8.355

€218.816

ABS Lobith

ABS 7 Poort

€13.309

€855.692

€20.445

€850.785

€13.793

€907.686

zichtbaar. Deze stijging is reeds voor een deel ook weer verwerkt in de tussenrapportage, Bijlagen

maar

er

resteert

evenwel

een

(beperkte)

begrotingsoverschrijding van € 16.320.

pagina | 16

Bestuurlijke samenvatting

Financiële positie Weerstandsvermogen en financiële kengetallen

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Kengetallen in %

De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. In de paragraaf weerstandsvermogen is een korte beschrijving van risico’s opgenomen. Deze zijn echter niet gekwantificeerd of voorzien van een kans inschatting. Hierdoor ontbreekt het beeld van een benodigde weerstandscapaciteit. Hoewel de RDL niet beschikt over een algemene reserve c.q. eigen vermogen en dus niet over een eigen weerstandscapaciteit beschikt is een inschatting van een benodigde weerstandscapaciteit wel belangrijke informatie voor de stakeholders i.c. de deelnemende gemeenten. Wij adviseren u dan ook in de toekomst een gekwantificeerde risicoanalyse op te stellen.

2025

2024

Netto schuldquote

129%

128%

Netto schuldquote gecorrigeerd

129%

128%

Solvabiliteit

0,0%

0,0%

Structurele exploitatieruimte

0,0%

0,0%

De netto schuldquote bedraagt in 2025 129%, vrijwel gelijk aan het niveau van 128% in 2024. Dit duidt op een structureel hoge schuldenlast ten opzichte van het balanstotaal en wordt in belangrijke mate veroorzaakt door de langlopende lening. De lichte stijging duidt op stabiele maar niet verbeterende financiële verhoudingen.

In lijn Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

met BBV zijn in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing de relevante kengetallen opgenomen. Deze kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling) uw financiële positie.

pagina | 17

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

5. Bevindingen interne beheersing

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 18

Bestuurlijke samenvatting

5. Bevindingen interne beheersing Inleiding

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Dit accountantsverslag bevat onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing (inclusief de IT-omgeving), die zijn gebaseerd op onze werkzaamheden in het kader van de jaarrekeningcontrole 2025. Deze werkzaamheden zijn dan ook niet gericht op het geven van een oordeel over de interne beheersing van uw organisatie als geheel. Een goede interne beheersing maakt dat de risico’s voor de organisatie beter beheersbaar zijn en de jaarrekeningcontrole effectiever en efficiënter kan plaatsvinden. Vanuit onze natuurlijke adviesfunctie willen wij bijdragen aan verbetering van uw bedrijfsvoering, onder andere door het analyseren van de IT-omgeving en de bedrijfsprocessen. Voorgaand jaar hebben wij onze bevindingen eveneens met u gedeeld. In deze rapportage geven wij u een update van onze bevindingen.

Beeld interne beheersing Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

Op het gebied van interne beheersing constateren wij dat de RDL ten opzichte van 2024 nog geen wezenlijke verbeterstappen heeft gerealiseerd op het gebied van interne beheersing. Terwijl een kwaliteitsimpuls in onze optiek wel noodzakelijk is. Het beschikken over een adequaat ingericht en werkend (financieel) beheersingssysteem is een essentiële randvoorwaarde om de bedrijfsvoering te kunnen aansturen en om tijdig en betrouwbaar financiële informatie te verkrijgen. Wij merken op dat binnen uw organisatie de nadruk nog steeds relatief sterk ligt op administratieve vastlegging en minder op expliciete interne beheersing en controle. Dit blijkt onder andere uit het feit dat, als gevolg van personeelswisselingen, een kwartaaldeclaratie voor de afvoer van matrassen niet tijdig is ingediend, waardoor opbrengsten zijn misgelopen. Daarnaast zijn, tevens

als gevolg van personeelswisselingen, registraties van weegbonnen van papier en metaal niet volledig. Na juli jl. heeft registratie van deze weegbonnen niet meer heeft plaatsgevonden. Hierdoor heeft de RDL slechts beperkt controle kunnen uitvoeren op de van transporteur ontvangen declaraties. Deze bevindingen onderstrepen het belang van duidelijke verantwoordelijkheden, continuïteit in processen en voldoende interne controles. Wij adviseren u voor 2026 nadrukkelijker in te zetten op het versterken van de financiële beheersing, zodat financiële ontwikkelingen beter kunnen worden gemonitord en indien nodig tijdig kan worden bijgestuurd.

Vastlegging van processen en interne controles Een belangrijk onderdeel van een goed functionerende interne beheersing is het beschikken over actuele procesbeschrijvingen, waaruit blijkt: • welke interne controles aanwezig zijn; • hoe deze controles zijn ingericht; • en hoe zij daadwerkelijk worden uitgevoerd. Wij constateren dat er geen procesbeschrijvingen zijn voor RDL specifieke processen. Daardoor ontbreekt de beschrijving en onderbouwing van zogenoemde key-controls. Deze key-controls zijn met name gelegen bij functiescheidingen tussen uitvoerende, registrerende, controlerende en autoriserende rollen. Het is belangrijk deze procesbeschrijvingen alsnog te maken. Op deze manier blijkt bij personele wisselingen welke werkzaamheden en controles moeten worden overgenomen.

pagina | 19

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

5. Bevindingen interne beheersing Wij adviseren om key-controls zo scherp mogelijk vast te leggen aan de hand van de 6 W’s (wie, wat, waarom, wanneer, met welke informatie en wat wordt vastgelegd), zodat voor elke betrokken functionaris duidelijk is wat van hem of haar wordt verwacht. Daarnaast blijft het van belang om deze procesbeschrijvingen periodiek te actualiseren en te monitoren op werking. Een toereikende inrichting en werking van de interne beheersing vormt de basis voor verdere professionalisering van de controle, waaronder een verschuiving van gegevensgerichte naar meer organisatiegerichte controlemaatregelen. Dit draagt tevens bij aan een betere onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording.

Wij adviseren om op korte termijn:

Bevindingen rondom prestatielevering

Aanvullend adviseren wij om een expliciet beleid op te stellen waarin voor verschillende typen inkopen wordt vastgelegd:

functiescheiding

en

Tijdens onze interimcontrole 2025 hebben wij vastgesteld dat belangrijke interne controles in diverse situaties niet aantoonbaar aanwezig of onvoldoende zichtbaar zijn. Vaak is pas achteraf vast te stellen of afgesproken procedures en interne controles daadwerkelijk hebben bestaan en hebben gewerkt. Hierdoor is geen sprake van een systematische en geformaliseerde beheersing van processen. Specifiek constateren wij dat er geen afgedwongen functiescheiding bestaat tussen de prestatie-akkoordverklaarder (PAV-er) en de budgethouder. Bij de autorisatie van inkoopfacturen door de budgethouder is niet zichtbaar: welke controle door de budgethouder is uitgevoerd; welke documenten hiervoor zijn gebruikt; en hoe de prestatielevering is vastgesteld. Dit brengt het risico met zich mee dat lasten niet nauwkeurig worden verantwoord doordat facturen niet volledig aansluiten bij de daadwerkelijk geleverde prestaties of tegen onjuiste prijzen worden verwerkt. Hierdoor bestaat tevens het risico dat (onbewuste of bewuste) onjuiste facturen niet tijdig worden gesignaleerd. Wij kwalificeren dit als een frauderisico.

• de functiescheiding alsnog expliciet in te richten en vast te leggen; • de rol en verantwoordelijkheid van de PAV-er zichtbaar te maken in het financiële proces; • bij factuurverwerking een duidelijke toelichting of verwijzing naar onderliggende documentatie op te nemen. Dit vereenvoudigt de prestatieleveringscontrole, voorkomt onduidelijkheid achteraf en vergroot de bewustwording rondom de verantwoordelijkheid bij factuurverwerking.

• welke onderliggende documentatie vereist is; • in welke gevallen een uitgebreide of juist vereenvoudigde controle volstaat; • en hoe risico’s op onrechtmatige betalingen worden meegewogen. Bij het opstellen van dit beleid bevelen wij aan een risicoanalyse uit te voeren, waarin het risico op foutieve of onrechtmatige betalingen expliciet wordt betrokken. Hiermee kan de administratieve lastenverlichting worden gecombineerd met een adequate en risicogerichte interne beheersing. De gemeente Zevenaar is op dit moment bezig om dit proces te herzien, wij adviseren u om hier bij aan te haken.

pagina | 20

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

6. Overige onderwerpen

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 21

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

6. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid

Kwaliteitsborging

Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta).

Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer:

Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting van gastvrijheid van u hebben ontvangen met een waarde van meer dan honderd euro.

•

Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid professionals en ondersteunende stafdiensten

•

Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten

•

In- en extern kwaliteitsonderzoek

•

Twee registeraccountants controleopdrachten

•

Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel

betrokken

door

bij

partners,

wettelijke

Op deze controleopdracht zijn geen aanvullende maatregelen getroffen om onze onafhankelijkheid te waarborgen.

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 22

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

6. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering

Inschakeling van interne / externe deskundigen

Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.

Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2025 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 13 van dit verslag.

Schriftelijke bevestigingen Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante informatie. Daarnaast hebben wij geen specifieke schriftelijke bevestigingen verzocht. Wij hebben de schriftelijke bevestiging van het management verkregen.

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 23

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Bijlagen

Belangrijke bevindingen

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina| 24 | 24 pagina

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijke bevindingen

Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het dagelijks bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 2% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Controle werkzaamheden zijn nog niet volledig afgerond, dus onderstaande is onder voorbehoud van afwikkeling.

Overzicht ongecorrigeerde fouten en onzekerheden AFWIJKINGEN: Aard van de controleverschillen (in €)

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Getrouwheid

Onvolledige verantwoording betaalde stortingen

€ 79.918

Totaal afwijkingen

€ 79.918

Aard Onzekerheid

Overige onderwerpen

Bijlagen

pagina | 25

Contact Drs. W.W.L.A. (Wout) Wentink RA Director Audit +31 (0) 6 15 38 17 56 w.wentink@bakertilly.nl Kerkenbos 10-27 | 6546 BB Nijmegen

Baker Tilly (Netherlands) B.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) B.V., waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.