Document · PDF

Accountantsverslag 2020 gemeente Zandvoort - 27 september 2021

Gemeenteraad 28 september 2021, gemeente ZandvoortBij agendapunt: Vaststellen Jaarverslag en Jaarrekening 20209.254 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 1 van 2

Deloitte.

Accountantsverslag 2020 Gemeente Zandvoort 27 september 2021

Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MK Alkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland

Deloitte

Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9704 www.deloitte.nl

Aan de gemeenteraad van de gemeente Zandvoort Postbus 2 2020 AA ZANDVOORT

Geachte leden van de raad,

24 september 2021

Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan inzake de jaarrekeningcontrole 2020 van de gemeente Zandvoort. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2020 van de gemeente Zandvoort.

Ons kenmerk

De jaarrekening 2020 van de gemeente Zandvoort geeft een getrouw en rechtmatig beeld

Datum

21093973E3/IP Onderwerp

Accountantsverslag 2020

De jaarrekening 2020 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Zandvoort. De jaarrekeningcontrole is nagenoeg afgerond. De term 'nagenoeg' is gebruikt, omdat de controle pas definitief is beëindigd na het afgeven van de controleverklaring.

Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 11 september 2020 en ons bijbehorend auditplan 2020 van 2 september 2020. Wij zijn voornemens bij deze jaarrekening 2020 op 24 september 2021 een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid te verstrekken. Wij bespreken onze bevindingen met de auditcommissie

Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de wethouder Financiën, algemeen directeur en een vertegenwoordiging van de ambtelijke organisatie op 7 september 2021.

Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking en flexibiliteit die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Wij hebben onze werkzaamheden voornamelijk 'op afstand' uitgevoerd. Met dagelijkse digitale overleggen met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie zijn wij desondanks goed in staat geweest de benodigde werkzaamheden te verrichten, onze vragen te stellen en de controle af te ronden. Hoogachtend,

DeloitJ^^ccountants B.V.

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de 'Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020' gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Inleiding

De financiële positie van uw gemeente

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/3

Bestuurlijke samenvatting controle 2020

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/4

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Belangrijkste conclusies en aanbevelingen jaarrekeningcontrole 2020 Getrouwheid en rechtmatigheid

Goedkeurend oordeel voor getrouwheid en rechtmatigheid.

Financiële positie

De vermogenspositie en financiële positie ultimo 2020 zijn toegenomen c.q. vermeerderd ten opzichte van 2019.

Slide 10

Gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 894.000 respectievelijk € 2,68 miljoen.

Slide 13

Het weerstandsvermogen bedraagt € 9,28 miljoen. Dit weerstandsvermogen is hoger dan de door de gemeente berekende benodigde weerstandscapaciteit ad € 5,1 miljoen op basis van de geïdentificeerde risico's in de paragraaf weerstansvermogen en risicobeheersing. De weerstandsratio 2020 bedraagt 1,8 en daarmee ruim voldoende volgens uw eigen weerstandstabel. Interne beheersing

Wij hebben eventuele aanbevelingen naar aanleiding van de interimcontrole opgenomen in onze managementletter en besproken met de accountantscommissie.

Slide 28

Bij de interim- en jaarrekeningcontrole hebben wij geen significante tekortkomingen geïdentificeerd in de internebeheersingsmaatregelen die relevant zijn voor de financiële verslaggeving. Kwaliteit verslaggeving

In het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) zijn de verslaggevingseisen voor gemeenten vastgesteld. De jaarstukken en de daarbij gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling van uw gemeente voldoen aan het BBV en zijn consistent toegepast ten opzichte van de begroting 2020 en jaarrekening 2019.

Slide 17

Over de kwaliteit van de toelichtingen en analyses in het jaarverslag merken wij op dat u per programma transparant bent over wat u in het verslaggevingsjaar heeft bereikt en gedaan, en ook aangeeft wat u niet heeft bereikt of niet hebt gedaan en wat het eventuele financiële effect hiervan is geweest. Wij zien als verbeterpunt de mogelijkheid om per programma aan te geven wat de belangrijkste risico's zijn. Risico's in het programma, en risico's of effecten die ontstaan omdat bepaalde activiteiten niet hebben plaatsgevonden. Grondexploitatie

Wij hebben het proces beoordeeld waarmee het management schattingen voor de grondexploitatie maakt en hebben - in de context van de jaarrekeningcontrole - gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd om de schattingen te toetsen. Voor het beoordelen van de door de gemeente gehanteerde parameters voor kosten- en opbrengstenstijging hebben wij onze vastgoedspecialisten ingeschakeld. Op basis van deze werkzaamheden en de bevindingen daaruit is onze conclusie dat de verslaggeving en waardering (inclusief daarbij toegepaste schattingen) redelijk en consistent zijn.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

Slide 19

21093973E3/IP/5

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Belangrijkste conclusies en aanbevelingen jaarrekeningcontrole 2020 Jeugdzorg en Wmo

U heeft op basis van uw interne beheersing de volgende onzekerheden geconstateerd:

•

Jeugdzorg: € 397.000 (2019: € 515.000).

•

Wmo: € 88.000 (2019: € 279.000).

Slide 23

De oorzaak is voornamelijk gelegen in het ontbreken van controleverklaringen bij productieverantwoordingen van de relatief kleinere zorgaanbieders op basis waarvan u onzekerheden ten aanzien van prestatielevering constateert. Dit betreft met name zorgaanbieders die op grond van het landelijk protocol geen controleverklaring bij de productieverantwoording hoeven aan te leveren. Wij merken bovengenoemde bedragen net als u aan als onzeker. Voor fouten groter dan de rapporteringstolerantie verwijzen wij naar de bijlage PGB-bestedingen

De besteding en verantwoording van de Persoonsgebonden Budgetten (RGB) vindt plaats via de Sociale Verzekeringsbank (SVB). Uw gemeente heeft in 2020, net als in voorgaand jaar, ten aanzien van de prestatielevering onvoldoende aanvullende interne-beheersmaatregelen getroffen en interne controles uitgevoerd (zoals huisbezoeken) waarmee over 2020 voldoende en geschikte controle-informatie is verkregen om de getrouwe verantwoording en rechtmatige besteding van de PGB's vast te stellen. Wij benadrukken dat dit alleen toeziet op de interne controle ten aanzien van prestatielevering. U heeft in 2020 aanvullende maatregelen getroffen (zoals specifieke vragen in het cliëntervaringsonderzoek), maar deze maatregelen zijn nog niet zodanig dat onzekerheden volledig kunnen worden weggenomen. Wij nemen de totale RGB bestedingen mee als onzekerheid in de verantwoording voor een bedrag van € 239.000 (2019: € 279.000). Dit volgt ook uit uw eigen interne controle.

Slide 23

EU-aan bestedingen

Uit de controle op de Europese aanbestedingsrichtlijnen volgt uit de controle op de spendanalyse een aanbestedingsfout van € 501.000. Voorgaand jaar bedroeg deze rechtmatigheidsfout € 469.000.

Slide 17

Wij constateren enkele aanbestedingsfouten met name gelegen in de inhuur van derden, waarvoor raamcontracten nog moeten worden afgesloten. U zet stappen om de Europese aanbestedingsrichtlijnen na te leven en de (eerdere) fouten verder te reduceren. Het totaal aan nieuwe aanbestedingsfouten in 2020 betreft een totale waarde van € 41.000.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/6

Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Belangrijkste conclusies en aanbevelingen jaarrekeningcontrole 2020 Memoriaalboekingen

•

Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Bij memoriaalboekingen maken wij onderscheid in 'reguliere' (zoals afschrijvingen) en 'echte' memoriaalboekingen (vooral correcties). De echte memoriaalboekingen zijn in opzet meer risicovol. Bij de accountantscontrole besteden wij hieraan specifiek en extra aandacht.

•

Wij identificeren een belangrijke repressieve interne-beheersmaatregel, namelijk de interne-controlewerkzaamheden door uw AuditTeam om in te spelen op het doorbreken van interne-beheersmaatregelen door het management (op basis van de controlestandaard NV COS 240). Dit gebeurt op basis van een risicogerichte benadering waarin afwegingen worden gemaakt om bepaalde boekingen te selecteren voor controle. Op grond van onze eigen verantwoordelijkheid voeren wij zelfstandig aanvullende gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen.

•

Wij merken op dat uit onze controle geen onjuistheden of onrechtmatigheden op het gebied van memoriaalboekingen zijn gebleken.

Begrotingsrechtmatigheid

In uw jaarrekening 2020 is sprake van een kostenoverschrijding op programma 5 voor een totaalbedrag van € 358.000. U heeft deze overschrijding toegelicht op pagina 207 bij programma 5 Beheer en Onderhoud. Deze kostenoverschrijding is formeel onrechtmatig, maar weegt niet mee in ons oordeel.

Corona

Corona heeft invloed op de jaarstukken, uw interne controle en de accountantscontrole. In onze managementletter rapporteerden wij u over aandachtspunten ten aanzien van de waardering van vorderingen, subsidieverstrekkingen, het sociaal domein en de nieuwe Tozo-regeling.

Slide 28

In uw jaarstukken noemt u in hoofdstuk 1,1 dat u een Coronafonds heeft ingesteld van € 10 miljoen om eventuele financiële tegenvallers op te kunnen vangen. In paragraaf 1,2 gaat uit uitgebreid in op de gevolgen van de coronacrisis voor uw gemeente.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/7

Inleiding

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/8

Inleiding Onze belangrijkste bevindingen Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2020 te verstrekken

Wij hebben onze controle van de jaarrekening afgerond. De na onze controle resterende fouten en onzekerheden blijven binnen onze materialiteit en hebben daardoor geen invloed op de strekking van ons oordeel. Wij zijn daarom voornemens separaat van dit accountantsverslag op 24 september 2021 een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid te verstrekken. Geen resterende controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat

Wij hebben tijdens onze controle enkele nietmateriële fouten in de concept jaarrekening geconstateerd, welke zijn gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. Hierna resteren geen afwijkingen die van invloed zijn op het vermogen of resultaat van de gemeente.

Geen resterende controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid, met uitzondering van de naleving van Europese aanbestedingsrichtlijnen

De in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 2020 zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het controleprotocol inclusief normenkader 2020 zoals dit op 15 december 2020 door de gemeenteraad is vastgesteld. Uit de intern uitgevoerde controle op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen blijken afwijkingen van deze regels (= onrechtmatigheden) voor een totaalbedrag van circa € 501.000. Deze fout blijft ruim binnen de goedkeuringstolerantie voor de jaarrekening 2020 en heeft daarom geen impact op de strekking van onze controleverklaring.

De begrotingsoverschrijdingen zijn in de jaarrekening op een voldoende wijze toegelicht en blijven hierdoor formeel onrechtmatig maar wegen niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel. Er is behoudens de genoemde afwijking van de Europese aanbestedingsregels geen sprake van andere controleverschillen voor rechtmatigheid.

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2020 uitgevoerd met de volgende toleranties, als vermeld in het door de auditcommissie vastgestelde controleprotocol:

•

Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 894.000.

Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: C 2,62 miljoen. Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden geldt een percentage van 5% van de materialiteit: € 45.000. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2020 te verstrekken.

De rechtmatigheidsfout inzake de Europese aanbestedingsrichtlijnen van € 501.000 valt binnen de goedkeuringstolerantie voor fouten van € 894.000 miljoen en heeft daarom geen invloed op de strekking van de controleverklaring.

Een overzicht van controleverschillen groter dan de rapportagetolerantie treft u aan in de bijlagen Al en A2.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/9

Geen resterende controleverschillen met betrekking tot SiSa

Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd. Wij hebben reeds op 19 juli 2020 een aparte controleverklaring verstrekt bij de SiSa-verantwoording 2020. Geen resterende controleverschillen met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)

Bij de controle van uw WNT-verantwoording in de jaarrekening is geen sprake van resterende, nietgecorrigeerde afwijkingen. Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd

Met de opdrachtbevestiging van 11 september 2020 en bijbehorend auditplan 2020 heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. Naast de inhoud van de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle:

•

Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

•

De Controleverordening gemeente Zandvoort (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).

•

Het door de gemeenteraad op 15 december 2020 vastgestelde normenkader 2020.

De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging en is nader omschreven in het auditplan. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van de jaarrekeningcontrole 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle. © 2021 Deloitte The Netherlands

Vertraging in controleproces

Het controleproces van de jaarrekeningcontrole 2020 heeft vertraging opgelopen. Wij hebben u daarover geïnformeerd met onze brief van 18 juni 2021 en lichten in deze brief toe dat de vertraging van de afronding van de accountantscontrole niet te wijten is aan de voorbereidingen en inspanningen van uw ambtelijke organisatie. De thuiswerksituatie in combinatie met de aanvullende COVID-aandachtspunten bij de jaarrekeningcontroles van gemeenten heeft geleid tot een algehele vertraging van gemeentelijke jaarrekeningcontroles, waaronder de controle van de gemeente Zandvoort.

Uw college heeft om die reden uitstel aangevraagd voor het indienen van de jaarstukken 2020. Wij nemen het initiatief om het controleproces en controleplanning met uw ambtelijke organisatie te evalueren. Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Zandvoort

Ons zijn geen relaties bekend tussen de gemeente Zandvoort en Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn een essentiële basis voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeente. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming voor moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om schattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente zijn uiteengezet in de 'Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling' in de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het management toegepaste proces voor de totstandkoming van de jaarrekening geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controles uitgevoerd. Voor het beoordelen van de door de gemeente bij de grondexploitatie gehanteerde parameters voor kosten- en opbrengstenstijging hebben wij onze vastgoedspecialisten ingeschakeld.

Wij zijn van mening dat de verslaggeving en de toegepaste schattingen redelijk zijn en door uw gemeente consistent zijn gebruikt.

Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage C bij deze rapportage.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/10

De financiële positie van uw gemeente

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/11

De financiële positie van uw gemeente In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van uw gemeente De vermogenspositie van uw gemeente is toegenomen ten opzichte van 2019

Het BBV maakt een duidelijk en expliciet onderscheid tussen resultaatbepaling en -bestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Gemeenten mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen muteren.

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat: dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit het saldo van de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in en onttrekkingen aan reserves vinden uitsluitend plaats op basis van door de gemeenteraad genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de (eerdere) politieke besluitvorming.

Eigen vermogen (in C 1 miljoen)

2020

2019

Eigen vermogen per 1 januari

21,5

22,7

Tussentijdse resultaatbestemming

14,3

-/- 0,6

Gerealiseerd resultaat

0,2

-/- 0,6

Gerealiseerde totaalsaldo baten en lasten

14,5

-/- 1,2

Eigen vermogen per 31 december

36,0

21,5

Het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten 2020 bedraagt € 14,5 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 14,3 miljoen aan reserves gedoteerd, zodat het gerealiseerde resultaat over 2020 circa € 0,2 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2020 circa 44,5% van het balanstotaal (2019: circa 31% van het balanstotaal).

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/12

Totstandkoming resultaat (x € 1 miljoen)

Totale baten

78,7

Totale lasten

-/- 64,2 14,5

Gerealiseerd saldo van baten en lasten (voordelig)

Af: toevoegingen aan reserves

-/- 25,1

Bij: onttrekkingen aan reserves

10,8

Saldo mutaties reserves

Gerealiseerd resultaat (voordelig)

-/- 14,3

0,2

Het overzicht van baten en lasten over 2020 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 14,5 miljoen zien, ten opzichte van een begroot voordelig saldo van € 12,8 miljoen exclusief reservemutaties. In paragraaf'4.2 Overzicht baten en lasten' van de jaarrekening is bij het onderdeel 'Analyse begrotingrekening' een verklaring gegeven voor de qua omvang belangrijkste afwijkingen ten opzichte van de bijgestelde begroting 2020. Voor een meer gedetailleerd overzicht van en een nadere toelichting op de afwijkingen ten opzichte van de begroting verwijzen wij u naar paragraaf 6.4 'Analyse en toelichting per beleidsveld', zoals opgenomen in de programmaverantwoording in uw jaarstukken 2020. Hierin wordt een toelichting gegeven op de mutatie van het gerealiseerd resultaat.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/13

Uw weerstandsvermogen is 'ruim voldoende' gelet op de door het college geschatte huidige risico's

Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege geschatte risico's.

De weerstandscapaciteit is ruim voldoende, gelet op de door het college onderkende risico's. Voor meer gedetailleerde informatie over (de ontwikkeling van) uw weerstandsvermogen verwijzen wij naar paragraaf '3.1 Weerstandsvermogen en risicobeheersing' in uw jaarverslag 2020.

In paragraaf'3.1 Weerstandsvermogen en risicobeheersing' in uw jaarverslag 2020 is een toelichting op de weerstandscapaciteit opgenomen. De door het college berekende weerstandscapaciteit bedraagt € 9,3 miljoen (2019: € 7,3 miljoen).

De inventarisatie van de risico's in het jaarverslag geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico's, inclusief een schatting van de kans dat de risico's zich voordoen. Uit de risicoanalyse volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 5,1 miljoen (2019: € 5,0 miljoen). Ten opzichte van 2019 is per saldo sprake van een lichte stijging in de omvang van de gekwantificeerde risico's met circa € 0,1 miljoen.

De ratio van de beschikbare versus benodigde weerstandscapaciteit bedraagt volgens definitie van het weerstandsvermogen 1,8. Dit is een stijging ten opzichte van de ratio van 1,5 ultimo 2019 en deze ontstaat met name door de stijging van de beschikbare weerstandscapaciteit.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/14

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/1S

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Algemeen Verslaggevingsgrondslagen zijn aanvaardbaar

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling zoals opgenomen in de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het college en de directie toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controles uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de gehanteerde verslaggevingsgrondslagen aanvaardbaar zijn en consistent zijn gebruikt.

Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren voor het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Om hieraan invulling te geven, hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd:

•

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.

•

Wij hebben, voorzover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het college in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.

Jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening

De jaarstukken 2020 van uw gemeente bestaan uit:

•

Het jaarverslag: programmaverantwoording en verplichte paragrafen.

•

De jaarrekening: balans met toelichting, overzicht van baten en lasten met toelichting, SISa-bijlage en overzicht taakvelden.

Effecten corona

Het BBV schrijft voor dat uw gemeente in de programmaverantwoording van het jaarverslag informatie dient op te nemen die antwoord geeft op de vragen: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? De verantwoording van de programma's vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen en risicobeheersing I bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.

Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Wij sommen hier de belangrijkste effecten van corona op de jaarrekening van de gemeente Zandvoort op:

•

Waardering vorderingen: als gevolg van financiële problemen of tekorten bij debiteuren en andere soorten schuldenaars bestaat een toegenomen risico op het niet ontvangen van vorderingen. Wij hebben de invorderingsrisico's en daarmee de waardering van de vorderingen gecontroleerd en wij merken op dat als gevolg van diverse steun en coulancemaatregelen (door het rijk dan wel door de gemeente) nog geen sprake is van grote mutaties in de oninbare vorderingen.

•

Subsidieverstrekkingen: de gemeenteraad heeft voor de meerderheid van de subsidies in 2020 besloten om coulant om te gaan met prestaties en bestedingen van toegekende subsidies. Hiertoe heeft u een en ander geregeld via het Herstelplan coronacrisis en collegebesluiten/ raadsinformatiebrieven gedurende het jaar. Dit houdt in dat ondanks dat gesubsidieerde instellingen niet alle prestaties hebben geleverd, de subsidies op basis van deze raads- en collegebesluiten kunnen worden vastgesteld en hiermee rechtmatig kunnen worden beschouwd.

•

Tozo: Eén van de maatregelen die het kabinet gebruikt om ondernemers te steunen tijdens de coronacrisis is de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo). Als onderdeel van de controle van de SiSa-bijlage hebben wij deze regeling gecontroleerd. Uw gemeente is ondanks een snelle invoering van deze regeling en de wijzigingen ervan gedurende 2020 en 2021 in staat geweest aantoonbaar te voldoen aan de gestelde rechtmatigheidseisen. Zowel uw internecontrolewerkzaamheden als onze zelfstandig uitgevoerde dossiercontroles bevestigen deze uitkomst. De Nota verwachtingen accountantscontrole schrijft daarnaast voor dat wij een kwalitatieve toets moeten verrichten op uw Misbruik en Oneigenlijk beleid voor de Tozo-regeling. Wij stellen vast dat uw gemeente een M&O-beleid heeft vastgesteld met daarin de getroffen internebeheersmaatregelen, zoals de controle achteraf en hoe u gebruikmaakt van het Inlichtingenbureau. Wij hebben vastgesteld dat uw gemeente het M&O-beleid heeft nageleefd, waarmee is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/16

Evaluatie belangrijkste schattingen management

Uw gemeente heeft voorzieningen gevormd voor verliezen, risico's of verplichtingen die hun oorsprong vinden in het huidige boekjaar of eerdere boekjaren, maar waarvan de (verwachte) uitgaven in de toekomst liggen. Binnen de voorzieningen maakt u conform het BBV onderscheid naar voorzieningen voor'verplichtingen, verliezen en risico's', 'egalisering van kosten' (groot onderhoud), en 'middelen van derden waarvan de besteding gebonden is'.

Vooral de voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico's en de voorzieningen ter egalisering van kosten zijn naar hun aard gebaseerd op veronderstellingen en schattingen van het management en college. Zij schatten op basis van hun kennis van de gemeente en haar omgeving in wat het effect van de te voorziene risico's, verplichtingen en kosten zal zijn in de komende jaren en wat de omvang van de voorziening moet zijn.

Wij hebben het proces beoordeeld waarmee het management de schattingen ontwikkelt, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Een en ander in de context van onze verklaring bij de jaarrekening als geheel en niet bedoeld om ons een oordeel te vormen over individuele schattingen. Voor het beoordelen van de door de gemeente bij de grondexploitatie gehanteerde parameters voor kosten- en opbrengstenstijging hebben wij onze vastgoedspecialisten ingeschakeld.

Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken

Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat de jaarstukken 2020 van de gemeente Zandvoort voldoen aan de vereisten uit het BBV en dat alle verplichte paragrafen in de jaarstukken zijn opgenomen. Wij hebben als onderdeel van onze werkzaamheden de jaarstukken integraal en in detail doorgenomen, en hebben daarbij - naast de verenigbaarheid van jaarverslag en jaarrekening - vanuit het belang en begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin opgenomen toelichtingen en analyses. Informatiewaarde programma verantwoording

Een verbeterpunt is de mogelijkheid om per programma aan te geven wat de belangrijkste risico's zijn. Risico's die inherent zijn aan het programma of beleidsveld, en risico's die ontstaan omdat bepaalde activiteiten niet hebben plaatsgevonden.

Wij zijn van mening dat de waardering van de betreffende voorzieningen en de daarbij gemaakte schattingen redelijk zijn en consistent zijn toegepast.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/17

Grondexploitaties De grondexploitaties zijn geactualiseerd

De veruit grootste balanspost met betrekking tot de voorraden betreft de post'Onderhanden werk' (grondexploitaties). De risico's voor de waardering van de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot de zogenaamde 3 P's: •

Planning: is de tijdsplanning van de projecten

De volgende zaken hebben wij bij de controle in overweging genomen c.q. betrokken:

•

Of de afzonderlijke veronderstellingen redelijk lijken, onderling afhankelijk en intern consistent zijn, en of ze redelijk lijken wanneer wij deze collectief of in samenhang met andere veronderstellingen beschouwen.

•

Of de veronderstellingen in de markt de waarneembare veronderstellingen op passende wijze weerspiegelen oftewel: is er consistentie met de algemene economische omgeving en specifieke omstandigheden in/bij de gemeente?

afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? De marktbehoefte bepaalt immers wanneer de gemeente welke projecten kan realiseren. •

Programmering: economische ontwikkelingen

leiden continu tot (belangrijke) wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse gemaakt van de 'mix' van woningen (huur, koop, vrije kavels, appartementen, etc.) in relatie tot de huidige marktvraag? •

Prijs: de prijzen van woningen en dus van grond stijgen nog steeds. Is afgewogen welke prijzen realistisch zijn, rekening houdend met het risico dat ontwikkelaars gronden bij te hoge prijzen later of in het geheel niet afnemen maar ook rekening houdend met het risico dat de prijzen op enig moment stabiliseren of zelfs dalen?

De 3 P's zijn de basis voor de actualisatie van de grondgrondexploitaties zoals opgenomen in de jaarrekening 2020 en toegelicht in paragraaf '3.7 Grondbeleid' van het jaarverslag 2020. Bij onze beoordeling van de door de gemeente gehanteerde veronderstellingen voor actualisatie van de grondexploitaties hebben wij naast de 3 P's, de parameters voor kosten- en opbrengstenstijging en de gehanteerde rekenrente nog een aantal zaken in overweging genomen en betrokken.

•

Of de veronderstellingen aansluiten op de (vastgestelde) plannen en besluiten van de raad.

•

Of de veronderstellingen consistent zijn met de ervaringscijfers van de gemeente (is historische informatie representatief voor de toekomst?).

Wij hebben voor deze zaken het proces beoordeeld waarmee het management de benodigde schattingen maakt, gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd en vastgoedspecialisten ingeschakeld bij het beoordelen van de planning, programmering, prijs (grondprijs) en parameters voor de grondexploitatie Entrée palaceplein. Een en ander in de context van onze controleverklaring bij de jaarrekening als geheel en niet om ons een afzonderlijk oordeel te vormen over de (schattingen voor de) waardering van de grondexploitatie. Op basis van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de verslaggeving, waardering en de toegepaste schattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt.

Ontwikkeling boekwaarde en resultaten

De organisatie heeft de grondexploitaties - als basis voor de waardering ultimo 2020 in de jaarrekening geactualiseerd. Waar nodig zijn de verwachtingen bijgesteld, waarbij tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd, is sprake van tussentijdse winstnemingen en is beoordeeld of de gemeente mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet treffen. De geraamde resultaten voorde grondexploitaties van uw gemeente zijn in 2020 gedaald ten opzichte van voorgaand jaar. De belangrijkste oorzaak hiervan is de lagere gecalculeerde opbrengst van het Watertorenplein. U heeft in 2020 voor€ 1,5 miljoen aan investeringen verricht in de grondexploitaties, en geen tussentijdse winsten genomen. De boekwaarde is hierdoor gestegen van € 9,6 miljoen naar € 11 miljoen.

Ultimo 2020 is op basis van de geactualiseerde grondexploitaties een bedrag van € 4,7 miljoen opgenomen in de voorziening voor verliesgevende plannen (2019: € 4,3 miljoen), welk bedrag is bedoeld om de kosten te dekken die de gemeente naar verwachting niet meer met verkopen goed kan maken.

De ontwikkeling voor de totale grondexploitatie van de nog te maken kosten, te realiseren opbrengsten en verwachte resultaten op nominale waarde zijn in de jaarrekening toegelicht. De nog te maken kosten zijn € 10,4 miljoen, en de nog te verwachten opbrengsten zijn € 16,8 miljoen. In combinatie met een balanswaarde van het onderhanden werk ad € 6,3 miljoen leidt dit tot een positief verwacht exploitatieresultaat van € 0,1 miljoen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/18

Overige bevindingen Europese aanbestedingsrichtlijnen

Sociaal domein | Gevolgen corona

Gemeenten moeten opdrachten boven een door de Europese Commissie vast te stellen drempelwaarde Europees aanbesteden.

Wij hebben in de managementletter 2020 gerapporteerd over de bijzondere gevolgen van corona voor het sociaal domein. Hieronder voorzien wij u van een beknopte actualisatie.

Voor de jaarrekeningcontrole is door de afdeling financiën een analyse voorbereid, waarbij de organisatie op basis van de onderliggende contracten, in voorgaande jaren uitgevoerde controles en bij interne juristen ingewonnen adviezen is getoetst of over 2020 de Europese aanbestedingsrichtlijnen zijn nageleefd. Vervolgens voert uw Audit Team hierop interne controle uit. Op basis van onze werkzaamheden - waarbij wij zoveel mogelijk gebruik hebben gemaakt van de intern voorbereide analyse, interne controle en daarbij verzamelde documentatie - concluderen wij dat over 2020 sprake is van een aantal afwijkingen van de aanbestedingsrichtlijnen voor een totaalbedrag van circa € 501.000 (2019: € 469.000).

Wij constateren dat de fout met name is gelegen in de inhuur van derden, waarvoor raamcontracten nog moeten worden afgesloten. U zet stappen om de Europese aanbestedingsrichtlijnen na te leven en de (eerdere) fouten verder te reduceren. Onder meer door het afsluiten van raamcontracten. Verder constateren wij dat ook sprake is van fouten die doorwerken uit in voorgaande jaren gesloten overeenkomsten. Tegelijk benadrukken wij het belang van blijvende aandacht voor dit onderwerp en dagen de organisatie uit de tekortkomingen op dit terrein in 2021 verder terug te brengen.

De financiële gevolgen voor de gemeente zien toe op de volgende onderdelen:

•

Continueren van reguliere zorg: Voorzover mogelijk hebben de zorgverleners de reguliere zorg gecontinueerd en volstaat ter zake de interne beheersing die in afgelopen jaren voldoende heeft gefunctioneerd.

•

Leveren van alternatieve zorg: Voorzover zorgleveranciers de reguliere zorg niet konden continueren, mochten zij alternatieve zorg leveren. De verantwoording en afrekening hiervan vindt op dezelfde wijze plaats als de afrekening van reguliere zorg.

•

Verstrekken van continuïteitsbijdragen: zorginstellingen konden een aanvraag indienen voor een continuïteitsbijdrage (om omzetderving tegen te gaan). De totale omvang van de ingediende aanvragen over 2020 is beperkt tot € 162.000.

•

Vergoeden meerkosten corona: Deze kosten zien bijvoorbeeld toe op extra beschermingsmiddelen, zoals mondmaskers en handschoenen. Zorginstellingen konden voor deze meerkosten een aanvraag tot vergoeding indienen. De totale verantwoorde vergoeding voor alle zorginstellingen samen bedraagt € 39.000.

Wij merken op dat de gemeente voldoende (extra) interne-beheersmaatregelen heeft getroffen om de (mogelijke) financiële effecten van corona voor het sociaal domein in beeld te brengen en te beheersen. Belangrijk hierbij zijn uw internecontrolewerkzaamheden, inclusief een gedetailleerde uiteenzetting van de geschatte en werkelijke financiële effecten van corona op het sociaal domein voor de gemeente. De getroffen maatregelen hebben ertoe geleid dat de organisatie de extra kosten en vraagstukken tot een minimum heeft kunnen beperken. Sociaal domein | PGB-bestedingen

De PGB-bestedingen zijn voor zorg in natura (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft - net als in voorgaande jaren - bij de PGB-verantwoordingen voor Jeugd en Wmo over 2020 een controleverklaring met beperking verstrekt. De PGB-bestedingen over 2020 bedragen circa € 239.000 (2019: € 279.000).

Uw gemeente heeft in 2020, net als in voorgaand jaar, onvoldoende aanvullende internebeheersmaatregelen getroffen en interne controles uitgevoerd ten aanzien van de prestatielevering (zoals huisbezoeken) om over 2020 voldoende en geschikte controle-informatie is verkrijgenom de getrouwe verantwoording en rechtmatige besteding van de PGB's vast te stellen. Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/19

Hiermee is onvoldoende zekerheid verkregen over de prestatielevering en rechtmatigheid van de PGBbestedingen. Wij hebben de totale RGB bestedingen daarom meegenomen als onzekerheid in de verantwoording. Dit volgt ook uit uw eigen interne controle.

U heeft in 2020 aanvullende maatregelen getroffen (zoals specifieke vragen in het cliëntervaringsonderzoek), maar deze maatregelen zijn nog niet zodanig dat onzekerheden volledig kunnen worden weggenomen.

Wij merken bovengenoemde bedragen net als u aan als onzeker. Sociaal domein | Jeugdzorg en Wmo

U heeft op basis van uw interne beheersing de volgende onzekerheden geconstateerd:

•

Jeugdzorg: € 397.000 (2019: € 515.000).

•

Wmo: € 88.000 (2019: € 279.000).

De oorzaak is voornamelijk gelegen in het ontbreken van controleverklaringen bij productieverantwoordingen van de relatief kleinere zorgaanbieders op basis waarvan u onzekerheden ten aanzien van prestatielevering constateert. Dit betreft met name zorgaanbieders die op grond van het landelijk protocol geen controleverklaring bij de productieverantwoording hoeven aan te leveren. Voor fouten groter dan de rapporteringstolerantie verwijzen wij naarde bijlage.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/20

Begrotingsrechtmatigheid Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht

Naast de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties hebben wij ook de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de gemeenteraad zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt met de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 Gemeentewet.

Voor een inhoudelijke analyse van het onderdeel begrotingsrechtmatigheid verwijzen wij naar paragraaf'4.6 Kadernota rechtmatigheid' in de jaarrekening 2020. Daarin legt het college op programmaniveau verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten(overschrijdingen) over 2020. Op basis van deze analyse hebben wij een begrotingsoverschrijding geconstateerd die wij moeten rapporteren en meewegen in ons oordeel.

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en het college belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad, zodat zij hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen heeft het risico in zich dat het college inbreuk maakt op het budgetrecht van de raad.

Deze kostenoverschrijding is onrechtmatig, maar weegt niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel.

Uit de Kadernota rechtmatigheid van de Commissie BBV blijkt dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen meeweegt in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/21

Overige verantwoordings- en rapportageverplichtingen Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd

De procedure die uw gemeente moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeente dient in een vast, voorgeschreven stramien de SiSa-documenten aan het CBS aan te leveren.

Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij controleren en evalueren wij de getrouwheid en rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij hebben onze controleverklaring en tabel met fouten en onzekerheden reeds op 19 juli 2021 verstrekt.

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT)

Het doel van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging top-functionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of de publicatieverplichtlngen van de WNT.

De WNT kent een aantal specifieke aspecten en vereisten:

•

Voor gemeenten zijn de gemeentesecretaris en griffier bij wet als topfunctionaris aangemerkt.

•

De bezoldiging van een topfunctionaris mag over 2020 niet meer bedragen dan € 201.000.

•

Gemeenten dienen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - als aan bepaalde voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven de WNT-norm.

•

De WNT stelt een aantal overige eisen, zoals bijvoorbeeld een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.

Over 2020 hebben wij bij onze werkzaamheden geen overschrijdingen of anderszins afwijkingen van de WNT(-norm) geconstateerd.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/22

Frauderisicoanalyse De beoordeling door het college van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of een overtreding van wet en regelgeving

Het college van burgemeester en wethouders is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels.

Als onderdeel van onze controle hebben wij het college verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het college en management daarbij hanteren, alsook de communicatie daarover met het personeel en met de auditcommissie. Tijdens deze gesprekken heeft het college aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico's, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het college ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst. Een belangrijke beheersingsmaatregel die het college heeft getroffen is het uitvoeren van periodieke interne controle op de wat betreft omvang en financiële risico's belangrijkste processen. Daarnaast heeft de organisatie begin 2020 de interne-frauderisicoscan opgesteld. Wij onderschrijven het blijvende belang van beide beheersmaatregelen. © 2021 Deloitte The Netherlands

De actualisatie van de frauderisicoscan bevat relevante toevoegingen op het gebied van de gevolgen van corona en de (beperkte) impact daarvan op de interne beheersing.

Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.

Deze interne-frauderisicoscan is besproken en vastgesteld in de directie. Wij hebben in de managementletter 2020 geadviseerd om de frauderisicoscan jaarlijks met de portefeuillehouder financiën te bespreken en in de auditcommissie te agenderen.

Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.

Wij merken op dat de frauderisicoscan op een aantal punten verbeterd kan worden. De analyse is naar onze mening nog relatief generiek en wij adviseren u om de opgenomen frauderisico's nadrukkelijk te 'pinpointen'. Daarnaast hebben wij aanbevolen om (fraude)risico's ten aanzien van het oneigenlijk toeeigenen van activa, frauduleuze verslaggeving, management override of Controls, omkoping, corruptie en cybersecurityrisico's ook op te nemen in de frauderisicoscan. Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college van burgemeester en wethouders, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving.

Wij hebben deze accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Vanuit de frauderisicoanalyse van de gemeente Zandvoort en onze controlewerkzaamheden hebben wij geen signalen voor (mogelijke) fraude verkregen.

Druk

Gelegenheid

Rationalisatie

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/23

Interne beheersing

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/24

Interne beheersing De belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2020 Managementletter 2020, toegespitst op de interne (financiële) beheersing

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. De interim-controle was primair gericht op de opzet en het bestaan van de maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.

De bevindingen naar aanleiding van de interimcontrole hebben wij gepresenteerd aan de auditcommissie in onze toelichting op de managementletter 2020 van 9 december 2020.

Naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole doen wij hierna beknopt verslag van een aantal bevindingen en onderwerpen die gelieerd zijn aan de interne beheersing.

Verbetering in de interne beheersing

Sociaal domein

De positionering van de afdelingen en de governance structuur van de gemeente Zandvoort is ingericht aan de hand van het 3-lines of defence model. Uw Audit Team vervult hierbij een belangrijke rol in de derde lijn. Het Audit Team heeft in september 2019 de rapportage Processen: stand van zaken in beeld gebracht uitgebracht. Eén van de bevindingen in deze rapportage is het ontbreken van actuele procesbeschrijvinqen van diverse processen. Tijdens de interim-controle 2020 hebben wij geconstateerd dat nog niet voor alle relevante processen een actuele procesbeschrijving aanwezig is. Deze procesbeschrijvingen zijn van essentieel belang voor het inzicht in de interne beheersing van de primaire processen, en relevant in de beweging naar een meer systeemgerichte controleaanpak op langere termijn.

Onze accountantscontrole richt zich primair op de getrouw- en rechtmatigheid van de verantwoorde lasten in het sociaal domein. Deze controle is in 2020 grotendeels vergelijkbaar met de voorgaande jaren, en wordt aangevuld met de aanvullende bijdragen in 2020 voor continuïteit en meerkosten.

Ter versterking van het 3-lines of defence model adviseren wij om de verantwoordelijkheid voor het uitvoeren van de interne-beheersmaatregelen te verschuiven van de derde naar de eerste en tweede lijn.

Uiteindelijk past een gedegen invulling en ontwikkeling van het 3-lines of defence model bij de ontwikkeling naar de rechtmatioheidsverantwoordinq 2021. U beschrijft in uw Startnotitie rechtmatigheidsverantwoording het volwassenheidsniveau: van een verantwoording van de wettelijke norm tot de ontwikkeling naar een In Control Statement gericht op de brede bedrijfsvoering. Bovenstaande ontwikkelpunten sluiten daarop aan.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/25

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity verdient de nodige aandacht

•

In de managementletter hebben wij gerapporteerd over bevindingen ten aanzien van het logische toegangsbeheerproces en daarbij risico's onderkend. Uw organisatie geeft aan dat onze bevindingen kernpunten bevatten die u voor komend jaar geprioriteerd heeft.

Wij steunen voor 2020 niet op de effectieve werking van algemene IT-beheersingsmaatregelen en bespreken met uw organisatie welke (aanvullende) gegevensgerichte controlewerkzaamheden wij buiten de IT-omgeving plannen om in te spelen op de onderkende risico's. De bestaande tekortkomingen in de automatiseringsomgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Belangrijke nadelen van de tekortkomingen in de automatiseringsomgeving zijn onder andere:

•

Uw gemeente loopt een verhoogd risico op tekortkomingen in de geautomatiseerde gegevensverwerking die bijvoorbeeld kunnen resulteren in niet-betrouwbare data c.q. cijfers, of cybersecurity incidenten.

•

Het niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking leidt ertoe dat uw Audit Team bij de interne controles weinig tot geen gebruik kan maken van onder andere data-analyses. Het werk van deze afdeling is hierdoor niet optimaal efficiënt en kan een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie als zij met data-analyses belangrijke inzichten kan verkrijgen en de interne controles ook meer risicogericht kan insteken. Wij hebben voor de jaarrekeningcontrole 2020 niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Het gevolg daarvan is dat wij meer gegevensgericht werk hebben moeten verrichten, waaronder het uitvoeren van specifieke werkzaamheden om de betrouwbaarheid van data en lijstwerk vast te stellen.

Wij merken op dat de scope, het aantal op opzet en bestaan getoetste algemene ITbeheersingsmaatregelen, dit eerste jaar beperkt is geweest. Overall bezien is onze conclusie dat de kwaliteit van de algemene ITbeheersingsmaatregelen op dit moment onvoldoende is om een systeemgerichte controleaanpak in het kader van de jaarrekeningcontrole te ondersteunen. Om deze reden hanteren wij een primair gegevensgerichte controleaanpak. Wij hebben samen met u een IT-roadmap opgesteld met vijf stappen voor de gemeente om naar een systeemgerichte controleaanpak toe te werken. De gemeente geeft aan dat deze roadmap het komend jaar wordt geïntroduceerd om stappen te zetten naar een hoger volwassenheidsniveau voorde systemen in scope.

Vennootschapsbelastingplicht

Vanaf 2016 zijn gemeenten onder voorwaarden belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (Vpb). De vermogensbestanddelen die uw gemeente aan de Vpb-plichtige activiteiten toerekent en de fiscale waardering daarvan, hebben uiteraard invloed op de te verantwoorden fiscale winsten en daarmee de Vpb-last over 2016 en volgende jaren. Wij hebben de Vpb in onze accountantscontrole betrokken rekening houdend met de materialiteit van de gemeente als geheel en hebben in dat kader geen afzonderlijk detailonderzoek gedaan naar de aanvaardbaarheid van de fiscale openingsbalansen. U bent van mening dat voor de grondexploitaties (vooralsnog) geen sprake is van een fiscale onderneming. De Belastingdienst is het hier niet mee eens en de discussie ziet toe op een tweetal punten, namelijk: rentetoerekening en inbrengwaarde. Het is mogelijk dat u belastingplichtig bent voor deze activiteit, maar onzeker is welk bedrag dan betaald moet worden over de jaren 2016 tot en met 2020. Op basis van de huidige situatie is geen betrouwbare schatting te maken van het bedrag dat verschuldigd is, mede omdat de fiscale winstberekening niet bekend is. U heeft de Vpb-berekening voor 2020 consistent opgesteld met de uitgangspunten zoals gehanteerd in de aangifte 2016. Wij hebben vastgesteld dat uw standpunt ten aanzien van de Vpb adequaat is toegelicht in de jaarstukken.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/26

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/27

Overige aangelegenheden In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties. Onze communicatie met het management Bevestigingen van het management

Wij hebben bij het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.

Daarnaast hebben wij van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Zandvoort een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/28

Bijlagen

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/29

Bijlage Al - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 45.000.

Aard van de controleverschillen

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

N.v.t.

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout

N.v.t.

(Sub)totaal getrouwheidsfouten

N.v.t.

Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.). In 2020 betreft dit de onrechtmatigheid inzake naleving EU-aanbestedingsrichtlijnen.

€ 501.000

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige rechtmatigheidsfouten (begrotingsrechtmatigheid)

N.v.t.

Totaal rechtmatigheidsfouten

€ 501.000

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/30

Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel.

Aard van de onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Jeugdzorg

€ 397.000

Wmo

€ 88.000

PGB's

€ 239.000

(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole

N.v.t.

€ 724.000

Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.)

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid

N.v.t.

Onzekerheden in de getrouwheidscontrole

Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole

€ 724.000

In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV en het controleprotocol inclusief normenkader 2020 van uw gemeente is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen. Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/31

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van die onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen.

Toelichting

Bron van de toelichtingvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

Niet van toepassing

N.v.t.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Zandvoort

21093973E3/IP/32

Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Zandvoort

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de 'Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)' en vormen een belangrijk onderdeel van het 'normenkader' waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.

Volgend deel →

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/10591606/3