Bijlage 2 Accountantsverslag 2021 d d 7-4-2022

Accountantsverslag Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard Boekjaar 2021

Aan de leden van het algemeen bestuur van Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard Hogeweg 11 5301 LB ZALTBOMMEL ONDERWERP: Accountantsverslag 2021 DATUM: Breda, april 2021

Geachte leden van het bestuur, Voor u ligt het accountantsverslag dat wij hebben opgesteld op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening 2021 van het Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard. De belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole hebben wij in dit accountantsverslag opgenomen. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken inzake getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening 2021 van het Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard. Wij bedanken de directie en de betrokken medewerkers van het Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard voor de samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van onze rapportage.

Indien en voor zover de jaarrekening niet wordt goedgekeurd en vastgesteld en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen van onze controleverklaring. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

drs. B. Smeenk RA Externe accountant

2

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

Belangrijkste bevindingen

3

Bestuurlijke samenvatting

1. Bestuurlijke samenvatting Wij zijn voornemens een goedkeurende verklaring te verstrekken voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.

Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften.

Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2021.

We hebben geen begrotingsoverschrijdingen geconstateerd.

Uit onze controle resteren geen ongecorrigeerde fouten groter dan de rapporteringstolerantie. Wel merken we op dat er diverse materiële correcties naar aanleiding van onze controle zijn doorgevoerd. Deze correcties lichten wij verderop in ons verslag toe. In het kader van de liquidatie van de gemeenschappelijke regeling vragen we u uw aandacht voor de juiste boekhoudkundige verwerking van de afspraken aangaande de liquidatie. We stemmen dit komend jaar graag in onderling overleg met u op voorhand af.

Wij hebben ten aanzien van de financiële rechtmatigheidscontrole geen andere bevindingen.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 in overeenstemming is met de Wet normering Topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2021 van het Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

5

Opdracht Scope en uitkomsten

2. Aard en reikwijdte 2.1 Reikwijdte van de controle Met de opdrachtbevestiging van d.d. 22 september 2021 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend voor onze controle:  Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).  Financiële verordening Zaltbommel 2017 waarbij wordt aangesloten door het PHTB.  Normenkader 2021 zoals vastgesteld door het bestuur d.d. 28 oktober 2021. Tijdens de uitvoering van de controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle. 2.2 Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 17.000. Deze materialiteit sluit aan

2.3 Kernpunten en significante risico’s in de controle Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:  schattingen en toelichtingen in de jaarrekening;  nauwkeurigheid van de voorzieningen;  rechtmatigheid van de Europese aanbestedingen;  Covid-19 aspecten;  WNT-verantwoording;  onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen inkopen. 2.4 Grondslagen De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen, beoordeling van de grondslagen van de financiële verslaggeving en van belangrijke schattingen die bij het opmaken van de jaarrekening zijn gehanteerd. Wij hebben de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen en de consistente toepassing daarvan vastgesteld. In dit kader komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen, schattingen, beoordeling onzekerheden en bijzondere transacties.

op het door het bestuur vastgestelde percentage. Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 17.000

Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 51.000

Rapporteringstolerantie

€ 5.000

Goedkeuringstolerantie fouten

Conform financiële verordening

Naar onze mening zijn de door het bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. In het verslagjaar 2021 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.

7

2. Opdracht, scope en uitkomsten 2.5 Jaarverslag en overige gegevens In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2021 is opgenomen.

Schattingen Belangrijkste schattingsposten

Voorraden Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd. 2.6 Managementinzicht en schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het dagelijks bestuur. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel. Voorgaand jaar was de schatting ten aanzien van de waardering van de vorderingen optimistisch, gezien de genomen voorziening voor mogelijke oninbaarheid is deze schatting op dit moment realistisch.

Vorderingen

Inschatting 2020

Inschatting 2021

Toelichting

Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de voorraden een evenwichtig beeld geven van de waardering van uw gronden onder de voorraden. De schattingen zijn gebaseerd op een waarderingsrapport van de een door het management inschakelde deskundige. We constateren dat de vorderingen voorgaand jaar de waardering van de vorderingen optimistisch was. Het dagelijks bestuur was van mening dat de opgelegde boete inbaar was. De onzekerheid hieromtrent was toereikend toegelicht in de jaarrekening. Gedurende 2021 hebben er nieuwe gesprekken met de desbetreffende partij plaatsgevonden. Op basis van deze gesprekken en de nadere afspraken is het meest waarschijnlijke scenario dat niet tot inning wordt over gegaan. In lijn daarmee is een voorziening voor mogelijke oninbaarheid gevormd in 2021. We achten dit een evenwichtig uitgangspunt.

8

Financiële positie

3. Ontwikkelingen in de jaarcijfers 3.1 Verloop van het eigen vermogen van uw gemeenschappelijke regeling Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2021 volgens de jaarrekening € 11,9 miljoen en heeft zich de afgelopen jaren als volgt ontwikkeld: Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1.000) 16.000 14.000 12.000 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 0 2018

2019

2020

2021

Algemene reserve Bestemmingsreserve Gerealiseerd resultaat

De totale reserves ter hoogte van € 11,9 miljoen bestaat volledig uit bestemmingsreserves op € 0,7 miljoen na dat betrekking heeft op de algemene reserve. De bestemmingsreserve is bij oprichting van de gemeenschappelijke regeling gevormd ter dekking van de verwachte verliezen in de verschillende gebieden. Het verlies 2021 voor bestemming van het resultaat ter hoogte van € 884.000 is conform afspraak ten laste van deze bestemmingsreserves gebracht.

10

Belangrijkste bevindingen

4. Accountantscontrole 4.1 Niet-gecorrigeerde afwijkingen Naar aanleiding van de door ons verrichte werkzaamheden resteren geen nietgecorrigeerde afwijkingen en/of onzekerheden die de rapporteringsgrens overschrijden. Vanuit de controle zijn wel enkele correcties naar voor gekomen met betrekking tot de presentatie van de mutaties in de voorzieningen en de afgrenzing van de vooruitbetaalde bedragen. Deze posten zijn gecorrigeerd in de aangepaste jaarrekening. 4.2 Oordeel in de controleverklaring Bij de jaarrekening 2021 van de PHTB zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid te verstrekken. 4.3 Bevindingen uit de controle Vordering uit hoofde van opgelegde boete We constateerden vorig jaar dat het PHTB een boete heeft opgelegd als gevolg van het niet nakomen van afspraken uit een overeenkomst. Het PHTB had zich vorig jaar op het standpunt gesteld dat er een juridische grondslag is om deze boete op te leggen en te incasseren, overeenkomstig met dit standpunt is de opgelegde boete als bate verwerkt. In de jaarrekening 2020 was is deze onzekerheid toereikend toegelicht. Gedurende 2021 zijn er aanvullende gesprekken en afspraken gemaakt met deze partij. Daarbij is onder andere ook een anterieure overeenkomst gesloten waarbij aanvullende kosten zijn afgesproken en gefactureerd.

Het meest waarschijnlijke situatie is dat de in 2020 opgelegde boete niet zal worden ingevorderd. Vooruitlopend hierop is een voorziening getroffen voor mogelijke oninbaarheid (€ 130.000). In de concept jaarrekening was dit nog niet verwerkt. Afgrenzing van het boekjaar In de controle hebben we geconstateerd dat de afgrenzing van de baten en lasten in de jaarrekening niet altijd juist geschied. Hierbij is het belangrijk dat de baten en lasten juist worden gematched aan het boekjaar waar deze betrekking op hebben. Voor 2021 en 2020 constateren we dat de afgrenzing van diverse posten niet juist heeft plaatsgevonden.

We hebben vastgesteld dat de bovenstaande correcties in de definitieve jaarrekening juist zijn doorgevoerd. We adviseren u in het kader van uw financieel afsluitproces meer waarborgen in te richten om dergelijke onjuistheden te voorkomen. Voor de controle van het boekjaar 2022 is het van groot belang dat de afgrenzing juist geschied gezien de opheffing van het PHTB. 4.4 Geen (materiële) afwijkingen die in het oordeel moeten worden betrokken in het kader van begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de Commissie BBV. In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het dagelijks bestuur een analyse opgenomen.

Er heeft geen overschrijding plaatsgevonden op het programma bedrijfsvoering. 4.5 Europese aanbestedingsrichtlijnen In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2021 is een controle uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Uit onze controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijken geen onrechtmatige aanbestedingen.

12

4. Accountantscontrole 4.6 WNT verantwoording Sinds enkele jaren geldt de Wet normering topinkomens (WNT). Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur en het bestuur moeten worden opgenomen. Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niettopfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt.

Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw gemeenschappelijke betrokken zijn bij andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. 4.7 Financiering In 2021 heeft PHTB geen langlopende leningen afgesloten. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat PHTB zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Hierbij constateren we dat in 2021 reeds het besluit is genomen om de voormalig directeur een aanvullende betaling te doen van € 60.000 als vergoeding voor het beëindigen van de overeenkomst. Doordat dit besluit geformaliseerd is in 2022 en ook betaald is in 2022 dient verwerking plaats te vinden in de jaarrekening 2022. Bij de start van de controle was onvoldoende onderbouwd in hoeverre deze beëindigingsvergoeding passend was binnen de WNTregelgeving. Op basis van een nadere analyse, welke wij gezien de complexiteit intern hebben laten toetsen, concluderen we dat deze vergoeding binnen de WNT-regelgeving past.

13

Opvolging bevindingen interne beheersing

5. Interne beheersing 5.1 Algemeen Vanuit het proces van de jaarrekeningcontrole hebben wij bevindingen met betrekking tot de processen. In dit hoofdstuk geven wij inzicht in de bevindingen en de impact hiervan op het controleproces. 5.2 Prestatieleveringen In de controle is aandacht besteed aan het feit dat er geen beleid aanwezig is omtrent de aard en diepgang van de controle, de vastlegging van deze controle en archivering van prestatieverklaringen. Wij adviseren u hier, in lijn met de door de commissie BADO (commissie Bedrijfsvoering, Auditing Decentrale Overheden) uitgebrachte notitie, de bestaande procesafspraken hieromtrent concreter te duiden, zodat deze ook toetsbaar zijn. Daarnaast constateren we dat binnen het financieel systeem de systeemtechnische functiescheiding tussen prestatieverklaarder en budgethouder onvoldoende is geborgd. In de huidige situatie zijn de aanwezige beheersmaatregelen dan ook onvoldoende zichtbaar om op te kunnen steunen in onze controle, voorgaande hangt samen met de bevindingen vanuit IT. Door middel van een steekproef op de bedrijfskosten tijdens de eindejaarscontrole is vastgesteld dat de kosten terecht ten laste van de organisatie zijn gekomen. Het is van belang voorgaande beter in te bedden in de organisatie, zeker in het licht van de rechtmatigheidsverklaring die in de toekomst moet worden afgegeven door het dagelijks bestuur.

5.3 Controle memoriaalboekingen We hebben een controle uitgevoerd, naar aanleiding van het ontbreken van functiescheiding bij het boeken van memoriaalboekingen. De memoriaalboekingen die in 2021 zijn gecontroleerd middels gegevensgerichte werkzaamheden hebben geen bijzonderheden naar voren gebracht, anders dan de correcties die naar aanleiding van de controle zijn doorgevoerd. 5.4 Automatisering Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het bestuur ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. 5.5 Fraude en naleving wet- en regelgeving Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken.

Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het dagelijks bestuur gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.

15

5. Interne beheersing Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader van NV COS 240/250, de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude. 5.6 Naleving wet- en regelgeving en overige Wij informeren het bestuur over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin de gemeenschappelijke regeling in staat is haar taken te vervullen.

5.7 Corruptie en omkopingsrisico’s Uw gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen. Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is om corruptie binnen uw gemeenschappelijke regeling te voorkomen. Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid. PHTB beschikt over beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid. Zichtbare monitoring op de werking en naleving van dit beleid, is een aandachtspunt voor uw organisatie. Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren: Detailcontrole op de inkopen en aanbestedingen om vast te stellen dat alle inkopen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed. Door middel van een steekproef vaststellen of voor alle inkopen welke in rekening zijn gebracht aan PHTB ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.

Door middel van een steekproef vaststellen of bij alle materiële grondaankopen en – verkopen door de organisatie vastgestelde procedures in materiële zin zijn gevolgd. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.

16

Overige onderwerpen

6. Overige onderwerpen Fraude en continuïteit in de controleverklaring Als reactie op de rapporten van de Commissie Toezicht Accountancysector en Monitoring Commissie Accountancy heeft de NBA in de 2e helft van 2020 aangekondigd dat zij het beleid op de gebieden Fraude en Continuïteit meer concreet en meer zichtbaar tot uitdrukking wil brengen.

aan gaat geven. Ten aanzien van de fraudecasuïstiek zou idealiter de nieuwe sectie in de controleverklaring moeten aansluiten op de frauderisico-analyse opgesteld door het dagelijks bestuur, dan wel de toelichting van het dagelijks bestuur op eventuele frauderisico’s in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag.

In het voorjaar van 2021 is een pilot uitgevoerd waarbij aan accountantsorganisaties is gevraagd aandacht aan deze onderwerpen te besteden in de controleverklaring. Het gaat niet om een uitbreiding van uit te voeren werkzaamheden maar over het rapporteren over onze werkzaamheden. Inmiddels is de volgende stap gezet en zijn in december 2021 de beroepsregels (vastgelegd in de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden) aangepast.

Rechtmatigheidsverantwoording In de loop van 2022 wordt de Wet versterking decentrale rekenkamers van kracht. In de tweede nota van wijziging is hierin ook de rechtmatigheidsverantwoording meegenomen die het dagelijks bestuur met ingang van 2022 moet afleggen. Deze verantwoording wordt onderdeel van de jaarrekening en daarmee ook object van onderzoek van de accountant ten aanzien van getrouwheid van de jaarrekening.

De aanvulling in Standaard 700 komt er in hoofdlijnen op neer dat afzonderlijke secties voor de onderwerpen continuïteit en fraude in de controleverklaring worden opgenomen. Hierin wordt uiteengezet hoe de accountant bij de controle-aanpak inspeelt op risico’s ten aanzien van fraude en continuïteit en worden de uitgevoerde werkzaamheden toegelicht.

In de Kadernota rechtmatigheid 2022 is door de commissie BBV invulling gegeven aan de rechtmatigheidsverantwoording met betrekking tot het voorwaarden-, begrotings- en misbruik en oneigenlijk gebruik criterium. Voor u als gemeenschappelijke regeling is het van belang om: − De rapporteringsgrens vast te stellen (0-3% van de begrote lasten na dotatie aan de reserves); − het normenkader 2022 op te stellen (en dit door het dagelijks bestuur te laten vaststellen); − het normenkader te vertalen in een toetsingskader (toetspunten financiële rechtmatigheid); − Beheersdoelstellingen, risico’s en beheersmaatregelen te formuleren; − Een controleplan opstellen; en − De controlewerkzaamheden uitvoeren. − Daarbij vragen wij specifieke aandacht voor deugdelijke dossiervorming.

Als aanvulling kan de accountant ook de uitkomsten van deze werkzaamheden of belangrijke waarnemingen met betrekking tot het onderwerp toelichten. De beide secties worden in alle controleverklaringen (verplicht) opgenomen; ook in situaties waar geen sprake is van ernstige continuïteitsonzekerheid of spraakmakende fraudecasuïstiek. Deze verplichting geldt voor de verklaring bij de jaarrekening 2022. Omdat binnen de publieke sector het begrip continuïteit minder relevant is, zijn de stakeholders nog in overleg hoe de accountant hier voor de publieke sector invulling

18

6. Overige onderwerpen Bij de organisaties die hiertoe in 2021 al een pilot hebben gedraaid is gebleken dat het geen sinecure is om de onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording goed in te richten. De intentie van de wetswijziging is om de gemeentelijke organisatie beter in control te laten komen. Dat betekent dus ook dat de organisatie, denk aan budgethouders en management, moeten worden meegenomen. Ook gaat de wetswijziging uit van collectieve verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Dat vraagt het creëren van breed draagvlak en betrokkenheid. Wij adviseren u tijdig de werkzaamheden op te starten, niet alleen de controle, maar juist ook de versterking van de interne beheersing. Hoewel alleen financiële rechtmatigheid nu een wettelijke borging kent, is bovenstaand framework ook goed toe te passen bij o.a. doelmatigheid, doeltreffendheid, niet-financiële rechtmatigheid, fiscaliteit en IT.

Daarnaast zal het PHTB alle risico's in kaart moeten brengen die samenhangen met de posities die het PHTB heeft ingenomen en worden overgedragen aan de gemeenten en de provincie. Hierbij is natuurlijk een zuivere verdeling naar de gronden van de gemeenten van groot belang. We adviseren u om in lijn met de reeds gemaakte afspraken in het liquidatieplan, hier op dossierniveau ook goede afspraken met de “overnemende” partij te maken en deze in lijn met de gemaakte afspraken te verwerken in de jaarrekening.

Opheffing PHTB 2022 Door de deelnemende organisatie is besloten het PHTB op te heffen per 31-12-2022. Derhalve zal de controle van PHTB over 2022 geen regulier jaarrekeningtraject zijn. Hierbij zal door de organisatie specifiek aandacht moeten worden besteed aan de afgrenzing van de baten en lasten. Geborgd moeten worden dat de baten en lasten volledig worden opgenomen. Dit zorgt er voor dat de deelnemende gemeenten een duidelijk beeld krijgen van de posities, rechten en plichten die worden overgenomen vanuit de opheffing van het PHTB. In de jaarrekening 2022 zal een voorziening moeten worden opgenomen voor alle baten en lasten die betrekking hebben op de afwikkeling van het PHTB en in 2023 betaald worden.

19

Bijlagen

Bijlage A – Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie. Fouten Aard van de controleverschillen

€

Correctie voorziening debiteuren

130.029

Correctie vooruit ontvangen waarborgsom

14.988

Correctie in presentatie en toelichtingsvereisten WNT Enkele correcties ten aanzien van de toelichtingsvereisten Totaal gecorrigeerde controleverschillen

145.017

Er resteren geen ongecorrigeerde verschillen > de rapporteringstolerantie.

21

Bijlage B – Controleaanpak Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts. Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2021 onderkend: − Schattingen en toelichtingen in de jaarrekening; − Waardering van de activa; − Aanbestedingen; − WNT-bijlage. Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants Voor de jaarrekening van de PHTB maken wij geen gebruik van een verbonden partij.

Inschakeling van externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle gebruik gemaakt van de werkzaamheden van externe deskundigen. Ten aanzien van de beoordeling op de rechtmatigheid van de beëindigingsvergoeding van de voormalige directeur hebben we een WNT-jurist laten toetsen of het standpunt van PHTB rechtmatig is.

Verbonden partijen Ten aanzien van de verbonden partijen PHTB hebben wij vastgesteld dat: − de (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen; − geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude; − geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd. Significante uitdagingen/moeilijkheden tijdens de controle Er zijn geen significante uitdagingen/moeilijkheden geweest tijdens de controle. Significante schattingsposten De belangrijkste schattingsposten binnen de jaarrekening van PHTB betreffen: − Waardering van uw voorraden; − waardering van uw vorderingen. Het dagelijks bestuur van PHTB is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van de gemeenschappelijke regeling beoordelen wij deze door het management gemaakte schattingen. Op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden concluderen wij dat de gemaakte schattingen door het dagelijks bestuur aanvaardbaar zijn. Bevestiging van het management Wij hebben het dagelijks bestuur ter confirmatie een schriftelijke bevestiging gevraagd en ontvangen aangaande haar verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.

22

Bijlage C – Onafhankelijkheid Wij zijn onafhankelijk van PHTB Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: − voorschriften en procedures omtrent onafhankelijkheid. Deze voorschriften voor professioneel gedrag op het gebied van kwaliteit en onafhankelijkheid zijn opgenomen in de Gedragscode van Baker Tilly. Deze Gedragscode geldt voor iedere medewerker van Baker Tilly en wordt natuurlijk steeds geactualiseerd; − jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners en medewerkers van Baker Tilly en ondersteunende stafdiensten; − cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling, of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten; − intern en extern kwaliteitsonderzoek; − reviews door externe toetsers die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter waarborging van een deugdelijke grondslag/deskundig oordeel; − roulatie van externe accountants op de opdracht.

Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.

23

Contactgegevens drs. B. Smeenk RA Director Audit +31 6 15 59 17 58 b.smeenk@bakertilly.nl S. Schilders MSc RA Manager Audit +31 6 13 29 83 64 s.schilders@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Bijster 39 4817 HZ BREDA Postbus 3814 4800 DV BREDA T: 076 525 00 00

24