Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard accountantsverslag 2025 (geanonimiseerd)
Tekst van het document
Accountantsverslag Gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard Boekjaar 2025
Q Geachte leden
dd
Hogeweg
van
het bestuur
van
EEEN
oe MN
….
Í
11
en
(geanonimiserd()geanonimise rd)
_ Accountantsverslag 2025
algemeen bestuur,
opdracht tot de controle van de jaarrekening gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 19 augustus 2025, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. overeenstemming
2025
al
Onderwerp:
het
Ee
In
Aan de leden
van
\
met de
van
accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met de ambtelijke organisatie en de directeur van de bedrijfsvoeringsorganisatie. Het
Wij hebben
gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2025. Indien de jaarrekening niet door het algemeen bestuur wordt goedgekeurd en vastgesteld en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen van onze controleverklaring. Wij
op 31
maart 2026
erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
vertrouwen
graag Met
u
vriendelijke groet, Tilly (Netherlands)
Baker
en
zijn
B.V.
Cran ars.
(geanonimiseerd) EN
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht
,
scope en
uitkomsten
3. Belangrijkebevindingen 4. Financiële positie 5. Overige onderwerpen 6. Bijlagen
pagina | 3
1. Bestuurlijkesamenvatting
papgaignian a| 4| 4
Bestuurlijke samenvatting Wij hebben een goedkeurend oordeel verstrekt bij de jaarrekening 2025. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2025. Het jaarverslag is conform COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften.
Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijken geen ongecorrigeerde controleverschillen.
Het bestuur heeft een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening en heeft daarin opgenomen dat de baten en lasten en balansmutaties 2025 niet volledig rechtmatig tot stand zijn gekomen. Bij de controle op de naleving van de EU aanbestedingsrichtlijnen is geconstateerd dat er voor € 120. 000 onrechtmatig is ingekocht. Deze bevindingen staan getrouw toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording. Uit onze controle zijn geen bevindingen geconstateerd. De rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld.
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 in overeenstemming zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2025 van de Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen waarbij op een prettige en constructieve wijze metde ambtelijke organisatie is samengewerkt. Ten opzichte van het voorgaande jaar zien we een verbetering in de aanleveringen en samenwerking met de organisatie. ,
pagina | 5
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, scope en
uitkomsten
Bevindingen beheersing
interne
Overige
onderwerpen
Bijlagen
(geanonimise rd)
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht Reikwijdte
van
,
scope
en
uitvoering
de controle
,
Belangrijke bevindingen
De jaarstukken
van uw
gemeenschappelijke regeling bestaan uit:
•
Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
•
De jaarrekening.
•
Bijlagen (Overzicht taakvelden).
Goedkeuringstolerantie fouten en onzekerheden
Grondslag
Bedrag
2% lasten exclusief toevoegingen reserves
€ 238. 400
Conform het controleprotocol
Rapporteringstolerantie
BVEB 2025
€ 50. 000
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording zoals vastgelegd in uw financiële verordening wijken beperkt af van de toleranties voor de controle op de getrouwheid. Er is enkel een afwijking in de rapporteringstolerantie die voor de getrouwheid € 50. 000 is en voor de rechtmatigheid € 100. 000 ,
,
•
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
De overige gegevens.
Met de opdrachtbevestiging van d. d. 19 augustus 2025 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.
De tolerantie voor de rechtmatigheidsverantwoording mag vanaf boekjaar 2025 maximaal 2% bedragen (vorig jaar nog maximaal 3%). Dit leidt ertoe dat de door het bestuur opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is
opgesteld op basis van de volgende toleranties:
Overzicht toleranties Vanaf het boekjaar 2025 is de materialiteit bij de uitvoering van onze controlevoor fouten en onzekerheden 2% van de totale lasten exclusief dotaties aan de reserves. Deze materialiteit sluit aan op het door het bestuur op 20 oktober 2025 vastgestelde controleprotocol over boekjaar 2025.
Grondslag
Bedrag
Goedkeuringstolerantie fouten
2% lasten exclusief toevoegingen reserves
€ 238. 400
Rapporteringstolerantie
Conform afspraak in de financiële verordening
€ 100. 000
pagina | 7
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
en
uitvoering
Kernpunten en significante risico’s in de controle
Uitkomsten
,
scope
,
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle: ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
•
De getrouwheid
•
Prestatielevering inkopen;
•
Onterechte betalingen;
•
Risico dat het management van de gemeenschappelijke regeling de procesafspraken doorbreekt hetgeen een standaard risico is vanuit onze beroepsregels. Dit risico ziet bij uw gemeenschappelijke regeling met name toe op de afgrenzing van de overlopende posten en het verschuivingsrisico tussen lasten van de BVEB met lasten van de gemeente Zaltbommel of Maasdriel.
van
de rechtmatigheidsverantwoording;
,
Wij hebben op 31 maartbij de jaarrekening 2025 een goedkeurende verklaring verstrekt voor de getrouwheid van de jaarrekening. De geconstateerde controleverschillen worden gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Er zijn geen onzekerheden geconstateerd tijdens onze controle.
Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4 Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. In de Managementletter hebben wij onze bevindingen gerapporteerd. ,
Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 8
Bestuurlijke samenvatting
2. Opdracht Fraude
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
en naleving wet-en
,
scope
en
uitvoering
regelgeving
Het bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude het naleven van wet-en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet-en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. ,
Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen zoals interne richtlijnen en gedragscodes controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën. ,
,
Bevindingen interne beheersing
Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet-en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet-en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet-en regelgeving.
Overige onderwerpen
Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole uw inschatting inzake frauderisico’s met betrekking tot uw organisatie besproken. Deze bespreking komt ook voort uit de verplichte rapportage van de accountant over de uitkomsten van onze werkzaamheden met betrekking tot frauderisico’s in de controleverklaring.
Financiële positie
In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude en de naleving van wet-en regelgeving.
Naleving wet-en regelgeving en overige Wij informeren het bestuur over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet-en regelgeving voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het algemeen bestuur in staat is haar taken te vervullen. ,
Continuïteit Als onderdeel van de vereisten voor de controleverklaring hebben wij de continuïteitsveronderstelling getoetst. Wij hebben vastgesteld dat de gemeenschappelijke regeling een sluitende meerjarenbegroting heeft echter hebben de colleges van de betreffende deelnemende gemeenten begin 2026 besloten tot opheffing van de BVEB. Een deel van de taken zal onder centrumgemeente Zaltbommel worden voortgezet. ,
Onderzoek wijst uit dat het grootste deel van de fraudegevallen door middel van een ‘tip’ aan het licht komt. Dit toont het belang aan van een fraudemeldpunt en een klokkenluidersregeling. Bijlagen
pagina | 9
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
uitvoering
en
Corruptie en omkopingsrisico’s
,
Belangrijke bevindingen
Indien corruptierisico van toepassing Uw gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden. De transparantie over marktprijzen is niet in alle gevallen voldoende om te beoordelen en wordt frequent zaken gedaan met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed constructie infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen. ,
,
Financiële positie
Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren: •
om
te
controleren dat de aanbestedingen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed. Wij hebben steekproefsgewijs een deel van deze werkzaamheden gecontroleerd.
Bevindingen interne beheersing
•
Overige onderwerpen
Uw organisatie heeft zelf werkzaamheden uitgevoerd
Door middel van een steekproef vaststellen of voor inkopen die in rekening zijn gebracht aan de gemeenschappelijke regeling ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.
Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.
Bijlagen
pagina | 10
ed
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, scope en
uitkomsten
Bevindingen beheersing
interne
Overige
onderwerpen
Bijlagen
ariika
havindinraen
El
È
(geanonimise rd)
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Op 16 april 2025 is in het Staatsblad het Besluit van 21 maart 2025 tot wijziging van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) gepubliceerd. Als gevolg van de wijzigingen van het BBV en BADO geldt voor de rechtmatigheidsverantwoording vanaf begrotingsjaar 2025 een nieuwe gemaximeerde grens voor fouten en onduidelijkheden samen van 2% op basis van lasten (exclusief dotaties aan reserves). Uw organisatie Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard heeft hier op 20 oktober 2025 haar financiële verordening op aangepast.
Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens (€ 238.400 2%) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd. ,
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
Totaal conclusie rechtmatigheid In de tabel hiernaast is een overzicht opgenomen van de door het bestuur geconstateerde rechtmatigheidsfouten. We hebben vastgesteld dat dit overzicht een getrouw beeld geeft.
(x €)
Onrechtmatig
Acceptabel
Saldo
Overschrijdingen lasten programma’s
-
-
-
Overschrijdingen kredieten
-
-
-
-
-
-
Overige
begrotingsonrechtmatighed en
Bevindingen ten aanzien van het voorwaardencriterium
120. 000
Bevindingen ten aanzien van het Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium Totaal
-
-
120. 000
120. 000
-
-
-
120. 000
Het bestuur stelt terecht vast dat de omvang
van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen €120. 000 bedraagt. Dit is lager dan de daarvoor gestelde grens van € 238. 400. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het bestuur het volledige bedrag niet acceptabel in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording.
pagina | 12
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
3. Belangrijke bevindingen Begrotingscriterium
Voorwaardencriterium
U stelt als bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven investeringen en reservemutaties vast. Met het
Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe-en interne regelgeving zoals opgenomen in het door u vastgestelde normenkader. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij financiële beheershandelingenleidt tot een onrechtmatigheid die het algemeen bestuur moet toelichten in de
,
vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw organisatie om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen overige begrotingsafwijkingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig maar acceptabel). ,
Belangrijke bevindingen
,
Wij hebben vastgesteld dat er geen lastenoverschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn. Wij signaleren geen
overschrijdingen van de begrote onttrekkingen. Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
,
rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden. Een belangrijk onderdeel
van het voorwaardencriterium is de naleving de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk rechtmatig na te leven. van
Uw organisatie heeft dit ook onderkend en heeft een spendanalyse uitgevoerd. Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat voor 2 overeenkomsten met een inkoopwaarde van in totaal € 120. 000 niet de juiste procedure is gevolgd. Wij hebben de
controlewerkzaamheden inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie .
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 13
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Er zijn ook voorwaarden waar
Opdracht scope en uitkomsten ,
geen mogelijk financieel gevolg aan is verbonden. Als deze voorwaarden niet rechtmatig zijn nageleefd dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie BBV betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm dekasgeldlimiet en de naleving van schatkistbankieren merken wij op dat uw organisatie zich aan de wettelijke normen heeft gehouden zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is hiervoor dus niet noodzakelijk. Wij hebben vastgesteld dat de toelichting hieromtrent juist is opgenomen.
transparantie en geeft het bestuur beter inzicht in de werking van de interne beheersing.
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
,
Misbruik
en
oneigenlijk gebruik criterium (M&O)
Het bestuur is verantwoordelijk voor effectieve maatregelen om misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregelingen te voorkomen. Deze maatregelen maken deel uit van de interne beheersing ter borging van het voorwaardencriterium. Het bestuur heeft hiervoor geen specifieke Nota misbruik en oneigenlijk gebruik vastgesteld wel zijn er voor alle voor alle ,
relevante financiële processen procedures en richtlijnen opgesteld waarbij Misbruik en oneigenlijk gebruik wordt voorkomen. Ook heeft het bestuur beoordeeld in hoeverre het M&O-beleid wordt nageleefd en of de maatregelen effectief zijn; hierbij zijn geen aandachtspunten geconstateerd. In de paragraaf bedrijfsvoering is hierover momenteel geen informatie opgenomen. Wij bevelen uw gemeenschappelijke regeling aan om de werkzaamheden en bevindingen rond het M&O-criterium explicieter te rapporteren bijvoorbeeld via een korte samenvatting van de uitgevoerde controles de belangrijke risico’s en de conclusies. Dit vergroot de ,
,
Bijlagen
pagina | 14
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
3. Belangrijke bevindingen Presentatie vorderingen en schulden
Afgrenzing vorderingen
Bij het opstellen van de jaarrekening is het van belang om te beoordelen of er geen negatieve schulden (feitelijke vorderingen) of negatieve vorderingen (feitelijk schulden) verantwoord zijn onder respectievelijk de schulden of vorderingen. Bij het opstellen van de jaarrekening heeft de organisatie hiervoor een presentatie correctie aangemaakt.
Tijdens de controle hebben wij vastgesteld dat er bij één vooruitbetaalde factuur een foutieve berekening gemaakt is van het bedrag dat vooruitbetaald is voor lasten die in 2026 vallen. De volledige factuur zag op 2026 terwijl deze voor 50% was toegerekend aan 2025. Deze bevinding is niet gecorrigeerd.
Tijdens de controle constateerden wij net als voorgaand jaar dat deze correctie berekend was op factuurniveau terwijl dit per crediteur of debiteur beoordeeld mag worden. Dit heeft geleid tot een presentatiecorrectie van ruim € 36. 000 die in de definitieve jaarrekening gecorrigeerd is. Wij adviseren hier bij het opstellen van de jaarrekening kritisch naar te blijven kijken.
Wij adviseren bij het opstellen van de jaarrekening kritisch naar deze vooruitbetaalde kosten te kijken en de juiste afgrenzing te bepalen.
,
Daarnaast zien we dat er onder de crediteuren als de vooruitbetaalde bedragen voor € 37. 000 opgenomen is. Aangezien deze crediteur nog niet betaald is is hier sprake van ‘balansophoging’ en mag dit niet als zodanig worden gepresenteerd. ,
Bevindingen interne beheersing
Beide bevindingen zijn gecorrigeerd in de jaarrekening.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 15
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
3. Belangrijke bevindingen Jaarverslag
Element jaarverslag
Onze waarneming
In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij in lijn met de Nederlandse Standaard 720 het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële
Vereisten BBV
Uw jaarverslag bevat in materiële zin de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2 artikel 25 en artikel 26BBV. ,
,
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Verbonden partijen
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Overeenstemming
Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemt metde resultaten van de
door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden. Paragrafen
Tijdens controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties met verbonden partijen van uw gemeenschappelijke regeling. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat: onze
•
De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen.
•
Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen welke indicaties geven voor ,
fraude. Overige onderwerpen
Verenigbaar
•
Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen kwalitatief van voldoende niveau.
en
zijn
.
Informatiewaarde
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een
Fraude
Fraude en de frauderisicoanalyse zijnsteeds belangrijker thema's. We adviseren u in de paragraaf bedrijfsvoering te rapporteren over de actualisatie van uw frauderisicoanalyse.
adequate analyse van het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet-en regelgeving niet is nageleefd.
Op de volgende pagina zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake
het jaarverslag opgenomen: Bijlagen
Voor verbetering vatbaar
Toereikend
Good practice
pagina | 16
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen WNT verantwoording
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor uw organisatie geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Deze functionaris is in loondienst. Er zijn gedurende 2025 geen wijzigingen geweest. De publicatieverplichting voor uitkering wegens beëindiging dienstverband geldt eveneens voor bezoldiging van niettopfunctionarissen met een dienstbetrekking indien hun bezoldiging het ,
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
algemene bezoldigingsmaximum overschrijdt. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 niet strijdig zijn met de WNT en dat de in de jaarrekening opgenomen WNTverantwoording voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw organisatie betrokken zijn bij andere organisaties c. q. nevenactiviteiten hebben die onder de WNT vallen) geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 17
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
4. Financiële positie
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 18
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen organisatie
van uw
Het eigen vermogen inclusief het gerealiseerde resultaat bedraagt per 31 december 2025 volgens de jaarrekening € 964. 989. ,
Belangrijke bevindingen
,
van
het resultaat
Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien van € 63. 000. Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 283. 000 positief. De (gewijzigde) begroting sloot op een resultaat van € 0.
Grafiek ontwikkeling eigen vermogen
In de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening wordt vanaf pagina 28 in hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Als onderdeel van de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2025 wordt overzichtelijk aangegeven welke baten en lasten als incidenteel zijn aan te merken. Voor een nader gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma zoals opgenomen in de toelichting op het overzicht van baten en lasten in uw jaarrekening.
1. 200. 000 1. 000. 000
Financiële positie
Analyse
800. 000 600. 000
,
400. 000 200. 000
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
0
2022
2023
2024
2025
Algemene reserve Bestemmingsreserve Gerealiseerd resultaat
Het volledige bedrag van de reserves is bestemd. Per saldo is er gedurende 2025 € 66. 000 toegevoegd aan de reserves. Het grootste deel van de onttrekkingen en toevoegingen zien op projecten waarvoor per ultimo 2025 nog € 203. 000 is opgenomen in de bestemmingsreserve.
pagina | 19
Bestuurlijke samenvatting
‚5.
eenn
F en ”
aps Bevindingen beheersing
interne
En
onderwerpen
Bijlagen
teres
(geanonimise rd)
. pagina | 20
Bestuurlijke samenvatting
5. Bevindingen interne beheersing Inleiding
Opdracht scope en uitkomsten ,
Een goede interne beheersing maakt dat de risico’s voor de organisatie beter beheersbaar zijn en de jaarrekeningcontrole effectiever en efficiënter kan plaatsvinden. Vanuit onze natuurlijke adviesfunctie willen wij bijdragen aan verbetering van uw bedrijfsvoering onder andere door het analyseren van de IT-omgeving en de bedrijfsprocessen. ,
Belangrijke bevindingen
Voorgaande jaren hebben wij onze bevindingen eveneens met u gedeeld.
Interne beheersing Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing inclusief de IT-omgeving voor zover van belang voor de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij een managementletter geschreven. Deze managementletter hebben wij op 8 december 2025 besproken met de directeur en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie en daarna in definitieve vorm uitgebracht. ,
,
Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing die bij een ,
eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren zouden kunnen komen. Overige onderwerpen
Bijlagen
Er zijn ten opzichte van de uitgebrachte managementletter bevindingen ten aanzien van de interne beheersing.
geen
nieuwe
pagina | 21
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, scope uitkomsten
en
Belangrijke
bevindingen
Financiële positie
Overige
derwerpen
Bijlagen
(geanonimiserd)(geanonimise rd)
\ \
\
|
Í\ \
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen NIS2 / Cyberbeveiligingswet
Opdracht scope en uitkomsten ,
De Cyberbeveiligingswet (Cbw) die de Europese NIS2-richtlijn implementeert is op 17 juni 2025 ingediend bij de Tweede Kamer. De beoogde inwerkingtreding is het tweede kwartaal van 2026. De wet heeft als doel de digitale weerbaarheid van vitale en essentiële organisaties te versterken waaronder de overheidssector. De informatiebeveiligingsdienst heeft voor de overheid diverse kennisproducten en hulpmiddelen voor gemeenschappelijke regelingen uitgewerkt. Daarbij fungeert de BIO 2. 0 (Baseline Informatiebeveiliging Overheid) als het verplichte geactualiseerdenormenkader voor informatiebeveiliging binnen de overheid nauw verbonden met de nieuwe Cyberbeveiligingswet (Cbw). De Cbw maakt het naleven van deze bio-normen ,
,
,
,
,
Belangrijke bevindingen
wettelijk verplicht voor overheidsinstanties. Uw organisatie is -vooruitlopend op de inwerkingtreding –bezig met de inventarisatie en de implementatie van de Cyberbeveiligingswet. In het kader van onze controle hebben wij de status onderzocht. Uw organisatie is gestart met het bepalen van de impact. Nadat de wet is ingetreden kan uw organisatie met behulp van beschikbare kaders zoals de BIO 2. 0 hier een vervolg aan geven. De basis voor het Information Security Management System (ISMS) is aanwezig echter deze dient uitgebreid te worden voor de Cbw. ,
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 23
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid
Opdracht scope en uitkomsten ,
Kwaliteitsborging
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta). ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting van gastvrijheid van uw organisatie hebbenontvangen met een waarde van meer dan honderd euro.
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: •
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners professionals en ondersteunende stafdiensten
• •
Cliënt-en opdrachtacceptatieprocedures waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten In-en extern kwaliteitsonderzoek
•
Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke
,
,
controleopdrachten •
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel
Op deze controleopdracht zijn aanvullende maatregelen getroffen om onze onafhankelijkheid te waarborgen. Deze waarborg betreft het inzetten van 2 registeraccountants.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 24
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Wij voeren
Samenwerking met interne accountantsdienst / andere
controle uit met een mix van systeem-en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts. onze
accountants Voor de jaarrekening van uw organisatie maken wij geen gebruik van
diverse verbonden partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties.
Inschakeling
van
interne / externe deskundigen
Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd. risico voor de jaarrekening 2025 onderkend deze zijn weergegeven op pagina 8 van dit verslag ,
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 25
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen Schriftelijke bevestigingen
Opdracht scope en uitkomsten ,
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het ,
aan ons
Belangrijke bevindingen
verschaffen van alle relevante informatie.
Inzet controleteam In onderstaande tabel geven wij inzicht in de geplande en gerealiseerde urenbesteding van het controleteam. De uren zijn uitgesplitst naar
functieniveau. Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Functie
Budget uren
Realisatie uren
Partner
20
25
Manager
40
35
Overige teamleden
250
280
IT audit
20
25
Totaal
330
365
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 26
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, scope en
uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Financiële
positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
î
(geanonimise rd)
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Bijlage A: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het bestuur moeten worden gecorrigeerd echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het bestuur om deze verschillen niette corrigeren aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 2% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. ,
,
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Overzicht ongecorrigeerde fouten en onzekerheden Aard van de controleverschillen
Fout of onzekerheid
Omvang
Onjuiste afgrenzing vooruitbetaalde bedragen
€ 26. 000
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
€ 26. 000
van
de controleverschillen (x € 1. 000)
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 28
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage B: Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
en gecorrigeerde
controleverschillen boven de door ons gehanteerde
rapporteringstolerantie van € 11. 900
Aard van de controleverschillen (x € 1. 000)
€
Presentatiecorrectie primitieve begroting
nvt
Presentatie vooruitbetaalde schulden
€ 37. 400
Negatieve crediteuren onder de vorderingen
€ 24. 800
Totaal gecorrigeerde controleverschillen
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 29
Contact drs. R. (Rik) (geanonimiseerd) RA Partner Audit r.opendorp@bakertilly.nl
E.D. (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) MSc Senior Manager Audit
RA
L.devries@bakertilly.nl
Kantoorgegevens Baker Tilly Breda Bijster 39 Postbus
3814
4800
DV BREDA
T +31
(0)
G
76 525
00 00
bakertilly