Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard, accountantsverslag 2024

Accountantsverslag Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard Boekjaar 2024

Aanbiedingsbrief Aan de leden van het bestuur van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard Hogeweg 11 5301 LB Zaltbommel Onderwerp: Accountantsverslag 2024

Geachte leden van het algemeen bestuur,

In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 18 juli 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.

Wij zijn voornemens om u, onder voorbehoud van de afwikkeling van de review, op 18 april 2025 te machtigen om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2024.

Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.

Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

drs. R. Opendorp RA

pagina | 2

Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Financiële positie 4. Belangrijkste bevindingen 5. Overige onderwerpen 6. Bijlagen

pagina | 3

1

Bestuurlijke samenvatting

pagina | 4

Bestuurlijke samenvatting Management samenvatting Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken.

Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2024. Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard (BVEB) heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dat dit conform de BBV in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze heeft de BVEB, gelijk aan voorgaand jaar, invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen. Ook wordt op deze wijze invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het directie en bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergegeven. Er is geen sprake van rechtmatigheidsbevindingen die de controletolerantie overstijgen. Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijkt een beperkt aantal controleverschillen/tekstuele aanpassingen. Deze zijn gecorrigeerd in de jaarrekening.

Wij constateren dat de jaarrekening van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en gemeenten. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij hebben bij de controle geen ongecorrigeerde financiële controleverschillen geconstateerd. Wel zijn een aantal presentatiecorrecties doorgevoerd. Deze bevindingen hebben geen impact op het resultaat na bestemming. Daarnaast signaleren wij enkele aanbevelingen die toegelicht zijn in hoofdstuk 4. De belangrijkste aanbeveling ziet op de ‘nog te betalen loonkostensubsidie’ over de afgelopen jaren.

We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen, waarbij op een prettige en constructieve wijze met de ambtelijke organisatie is samengewerkt. In lijn met voorgaand jaar nemen we in de evaluatie met de organisatie de verbeterpunten van beide kanten mee om zodoende onze dienstverlening verder te verbeteren.

pagina | 5

2

Opdracht, scope en uitkomsten

pagina | 6

2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle

Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 113.000

• De jaarrekening

Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 339.000

• Bijlagen

Rapporteringstolerantie

€ 5.650

Met de opdrachtbevestiging van d.d. 18 juli 2024 heeft u ons opdracht

De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in

gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van

uw financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de

onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is

controle op de getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het bestuur

gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een

opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de

beperking in de reikwijdte van onze controle.

volgende toleranties:

De jaarstukken van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: • Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen)

Goedkeuringstolerantie fouten

Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 113.000.

Goedkeuringstolerantie fouten

Deze materialiteit sluit aan op het door de gemeenschappelijke regeling op

Rapporteringstolerantie

5% van de goedkeuringstolerantie

Grondslag

Bedrag

3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 339.000

Conform afspraak in de financiële verordening

€ 100.000

5 december 2023 vastgestelde financiële verordening.

pagina | 7

2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle

Interne beheersing

Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing

andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:

inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de

•

De getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording;

jaarrekeningcontrole, beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden

•

Prestatielevering inkopen;

hebben wij een managementletter geschreven.

•

Onterechte betalingen;

•

Risico dat het management van de gemeenschappelijke regeling de

Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de

procesafspraken doorbreekt, hetgeen een standaard risico is vanuit

interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat

onze beroepsregels. Dit risico ziet bij uw gemeenschappelijke regeling

daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een

met name toe op de afgrenzing van de overlopende posten en het

eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren

verschuivingsrisico tussen lasten van de BVEB met lasten van de

zouden kunnen komen.

gemeente Zaltbommel of Maasdriel.

Uitkomsten Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken voor de getrouwheid van de jaarrekening. De geconstateerde controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Er zijn geen onzekerheden geconstateerd tijdens onze controle.

pagina | 8

2. Opdracht, scope en uitkomsten Geautomatiseerde gegevensverwerking

Inzet controleteam

Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze

In onderstaande tabel geven wij inzicht in de geplande en gerealiseerde

bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de

urenbesteding van het controleteam. De uren zijn uitgesplitst naar

geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de

functieniveau.

jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde

Functie

Budget uren

Realisatie uren

Partner

20

25

Manager

40

45

Overige teamleden

250

270

IT audit

20

22

Totaal

330

362

gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. In onze managementletter hebben wij een aantal attentiepunten ten aanzien van de IT-omgeving opgenomen. U heeft aangegeven hieraan opvolging te willen geven. De besteding van de uren is hoger dan gepland vanwege een diepgaandere aandacht voor de frauderisico’s in de controle.

pagina | 9

2. Opdracht, scope en uitkomsten Naleving wet- en regelgeving

Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is

Wij informeren de gemeenschappelijke regeling over illegale handelingen

om corruptie binnen uw gemeenschappelijke regeling te voorkomen.

waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of

Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden

deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die

van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende

een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben.

werkzaamheden heeft geleid. Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard

Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien

beschikt over beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met

van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor

derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid aangevuld met

zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het bestuur in

trainingen voor de juiste mindset van de medewerkers.

staat is haar taken te vervullen. Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van

Corruptie en omkopingsrisico’s

dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren:

Uw gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector

• Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard heeft zelf werkzaamheden

waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder

uitgevoerd om te controleren dat de aanbestedingen conform de geldende

andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de

Europese aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn

transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te

aanbesteed. Wij hebben steekproefsgewijs een deel van deze

beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige

werkzaamheden gecontroleerd.

sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.

• Door middel van een steekproef vaststellen of voor inkopen welke in rekening zijn gebracht aan de gemeenschappelijke regeling ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.

pagina | 10

3

Financiële positie

pagina | 11

3. Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw organisatie

Analyse van het resultaat

Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2024 volgens de jaarrekening € 898.000.

Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een negatief saldo zien. Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 241.000 positief. De (gewijzigde) begroting sloot op een resultaat van € 0.

Grafiek ontwikkeling eigen vermogen

In de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening wordt vanaf pagina 29 in hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Als onderdeel van de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2024 wordt overzichtelijk aangegeven welke baten en lasten als incidenteel zijn aan te merken. Voor een nader gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de toelichting op het overzicht van baten en lasten in uw jaarrekening.

1.400.000 1.200.000 1.000.000 800.000 600.000 400.000 200.000 0 2021

2022

2023

2024

Algemene reserve Bestemmingsreserve Gerealiseerd resultaat

Het volledige bedrag van de reserves is bestemd. Per saldo is er gedurende 2024 € 409.000 onttrokken aan de reserves. Het grootste deel van deze onttrekkingen ziet op projecten waarvoor per ultimo 2024 nog € 57.000 is opgenomen in de bestemmingsreserve.

12

4

Belangrijkste bevindingen

pagina | 13

4. Bevindingen Presentatie balansposten Bij het opstellen van de jaarrekening is het van belang om te beoordelen of er geen negatieve schulden (feitelijke vorderingen) of negatieve vorderingen (feitelijk schulden) verantwoord zijn onder respectievelijk de schulden of vorderingen. Bij het opstellen van de jaarrekening heeft de organisatie hiervoor een presentatie correctie aangemaakt. Tijdens de controle constateerden wij dat deze correctie berekend was op factuurniveau terwijl dit per crediteur of debiteur beoordeeld mag worden. Dit heeft geleid tot een presentatiecorrectie van ruim € 6.000 die in de definitieve jaarrekening gecorrigeerd is. Wij adviseren hier bij het opstellen van de jaarrekening kritisch naar te blijven kijken.

Vooruitbetaalde licentiekosten Uw organisatie ontvangt jaarlijks facturen voor diverse licenties waarbij de kosten betrekking hebben op meerdere maanden. Deze kosten hebben niet alleen betrekking op 2024, maar ook op 2025 en verder. Om die reden heeft u ‘vooruitbetaalde kosten’ als vordering opgenomen op de balans. Tijdens de controle hebben wij geconstateerd dat 1 vooruit ontvangen factuur dubbel gecorrigeerd is naar de vooruitbetaalde kosten. Hierdoor was deze post in de concept jaarrekening € 20.000 te hoog. In de definitieve jaarrekening is dit gecorrigeerd. Deze bevinding is geconstateerd vanuit een steekproef. Om die reden hebben wij een inschatting gemaakt van de verwachte fout. Deze is geëxtrapoleerd € 47.000 en weegt voor het niet gecorrigeerde deel ad € 27.000 ( € 47.000- € 20.000) mee in ons oordeel.

Kasgeldlimiet Uw organisatie ontvangt pas gedurende het boekjaar de bijdragen van de gemeenten. Tegelijkertijd heeft uw organisatie afgelopen jaren behoorlijke investeringen gedaan in de bedrijfsvoering. Uw organisatie ontvangt aan het einde van het jaar voor een materieel bedrag aan licentiekosten die betrekking hebben op het volgende boekjaar. Hierdoor heeft u aan het einde van afgelopen boekjaar besloten een kasgeldlening af te sluiten voor € 2.000.000,-. Wij willen u erop wijzen dat u hierdoor niet meer voldoet aan de vereisten van het kasgeldlimiet (maximaal netto schuldpositie van 8,2% van het begrotingstotaal). Wij willen u erop wijzen dat bij overschrijding van drie kwartalen op rij u verplicht bent dit te melden bij de toezichthouder.

Gebruik memoriaal dagboeken Er zijn binnen de administratie van uw organisatie meerdere dagboeken die toezien op memoriaal boekingen (niet standaard boekingen), een goed voorbeeld is het memoriaal voor reserves, maar deze worden momenteel niet consistent gebruikt. Dit gebrek aan consistentie leidt tot inefficiënties in de controle, gezien deze boekingen bij de controle op de reserve reeds doorlopen zijn. Het proces kan gestroomlijnd worden door af te dwingen dat memoriaalboekingen voor reserves alleen in het dagboek memorialen voor reserves worden geboekt. Dit zorgt voor een duidelijke scheiding en traceerbaarheid van verschillende soorten memoriaalboekingen en stromingen.

14

4. De rechtmatigheidsverantwoording Inleiding Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de Eerste Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant om een oordeel te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds voorgaand jaar wordt een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. In deze rechtmatigheidsverantwoording legt het directie zelf verantwoording af over rechtmatigheid. Dit doet het directie door zelf een oordeel te geven of de totstandkoming van de lasten, de baten en de balansmutaties in overeenstemming is met de door het bestuur vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de begroting en de gemeentelijke verordeningen alsook in bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening en voor de uitvoering van de accountantscontrole en oordeelsvorming in de controleverklaring is echter nog altijd niet aangepast. Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) bevatten nog niet de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording. De organisatie heeft er evenwel voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag.

Dat is ook zo vastgelegd in de financiële verordening (ex artikel 212 Gemeentewet) d.d. 5 december 2023. Op deze wijze heeft de gemeente invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen, zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het directie en het bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens kunnen de toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de opgenomen verantwoording.

Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens (€ 100.000) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd. Ons getrouwheidsoordeel over het getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten, lasten als van de activa en passiva ziet ook toe op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid van de in de rechtmatigheidsverantwoording vermelde rechtmatigheidsfouten. Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria (kunnen) direct van invloed zijn op de posten in de balans en de staat van baten en lasten (zien toe op getrouwheidsaspecten inzake grootte en de samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva) en drie criteria zien uitsluitend toe op specifieke rechtmatigheidsaspecten van de baten, lasten en balansmutaties en raken niet de grootte en samenstelling. Het directie is verantwoordelijk voor alle negen criteria; in de jaarrekening van het directie worden deze afgedekt langs de volgende lijnen:

15

4. De rechtmatigheidsverantwoording Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de criteria die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de rechtmatigheidsverantwoording komen dus alleen de drie rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die ook gelden voor getrouwheid, te weten: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.

Begrotingscriterium De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het (politieke) verantwoordingsdebat van het bestuur met het directie. U stelt als bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw gemeente om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel). In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan dat het de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van een begrotingsonrechtmatigheid als het directie bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door het bestuur vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt (1), toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert die niet door het bestuur zijn vastgesteld (2) en als bij onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig met begrotingswijzigingen is aangepast (3).

Wij hebben vastgesteld er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn die de controletolerantie overschrijden. Er zijn geen overschrijdingen op kredieten en de bevindingen inzake het voorwaardencriterium en het Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium, de verantwoordingsgrens niet. De rechtmatigheidsverantwoording is derhalve leeg op dit onderdeel. Wij hebben vastgesteld dat er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de geautoriseerde begroting zijn die de controletolerantie overschrijden. Er zijn geen overschrijdingen op kredieten. Wij constateren dat de organisatie in de jaarrekening een toelichting heeft gegeven op de over- en onderschrijdingen van de baten en lasten en constateren dat deze passen binnen het beleid van de Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard.

Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe- en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten zoals: doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur voor zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het directie moet toelichten in de rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.

16

4. De rechtmatigheidsverantwoording Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen. De gemeenschappelijke regeling heeft dit ook onderkend en heeft derhalve een spendanalyse uitgevoerd. Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat alle contracten zijn ingekocht conform de juiste procedure. Wij hebben de controlewerkzaamheden van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie. Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijke financieel gevolg aan is verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Deze situatie doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido). Maar ook bij bijvoorbeeld het niet naleven van de termijnen van de subsidieverordening. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie-BBV betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd.

Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de gemeenschappelijke regeling zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor niet noodzakelijk.

Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O) Het directie is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze maatregelen hangen veelal samen met de interne beheersing ter borging van het voorwaardencriterium. Uw heeft in de processen waarborgen gebouwd om misbruik te signaleren en (indien nodig) terug te vorderen, danwel “sancties” op te leggen. Wij constateren dat dit beleid in 2024 is uitgevoerd.

Toelichting paragraaf bedrijfsvoering Ten aanzien van de toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering constateren wij dat er enkele acties voor de organisatie beschreven zijn die naar aanleiding van de VIC opgevolgd moeten worden.

Verbijzonderde interne controle Wij constateren dat uw organisatie een VIC uitvoert om te onderbouwen of er gedurende het jaar rechtmatig gehandeld is. Wij constateren dat deze VIC de belangrijkste processen toetst en de bevindingen op systematische wijze vastlegt en rapporteert.

17

4. Jaarverslag Jaarverslag In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen: Element jaarverslag

Vereisten BBV Verenigbaar

Onze waarneming Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV. Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag

Overeenstemming

overeenstemt met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Paragrafen

Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau. De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate

Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd. Verbonden partijen Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties met verbonden partijen van gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat:  De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen.  Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude.  Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.

Informatiewaarde

analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.

Incidentele baten en lasten

De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de in de BBV gestelde vereisten. Wij constateren dat in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing ook aangegeven is welke frauderisico’s de

Fraude

organisatie onderkent en hoe met deze risico’s wordt omgegaan.

18

4. WNT WNT verantwoording Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. De topfunctionaris is in loondienst. Er hebben zich gedurende 2024 geen wijzigingen voorgedaan. Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt. Afgelopen jaar is uw topfunctionaris gewijzigd. Tijdens de controle hebben wij geconstateerd dat in de concept jaarrekening het bezoldigingsmaximum niet toegerekend was naar het aantal maanden waarin gewerkt is. Tevens was bij de nieuwe topfunctionaris het volledige salaris aangemerkt als salaris voor het uitoefenen van de functie, terwijl de aanstelling als topfunctionaris pas per 1 februari was. In de definitieve jaarrekening is dit aangepast.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw gemeenschappelijke regeling betrokken zijn bij andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.

19

5

Overige onderwerpen

pagina | 20

5. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid

Kwaliteitsborging

Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de

Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar

objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming

onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze

met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij

maatregelen omvatten onder meer:

assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht

•

accountantsorganisaties (Wta).

Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten

•

Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten

•

In- en extern kwaliteitsonderzoek

•

Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten

•

Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel

Op deze controleopdracht zijn twee registeraccountants betrokken om de onafhankelijkheid en kwaliteit te waarborgen.

pagina | 21

5. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte

Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants

werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.

Voor de jaarrekening van de BVEB maken wij geen gebruik van

Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende

werkzaamheden die door diverse verbonden partijen/gemeenschappelijke

kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief

regelingen en uitvoeringsorganisaties zijn uitgevoerd.

goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze

Inschakeling van interne / externe deskundigen

controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze

Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de

controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog

werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.

Schriftelijke bevestigingen Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de

kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de

voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze

verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de

gesprekken met het management over de belangrijke financiële en

jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het

operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico

aan ons verschaffen van alle relevante informatie. Daarnaast hebben wij

voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 8

geen specifieke schriftelijke bevestigingen opgevraagd.

van dit verslag. Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen. pagina | 22

6

Bijlagen

pagina | 23

Bijlage A: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het directie en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het directie besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het directie moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het directie om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat.

Aard van de controleverschillen

€

Inschatting afgrenzing vooruitbetaalde licentiekosten

27.000

Totaal ongecorrigeerde controleverschillen

27.000

pagina | 24

Bijlage B: Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van € 5.650

Aard van de controleverschillen

€

Dubbele vooruitbetaalde licentiekosten

20.000

Reclassificatie van debiteuren en crediteuren

6,000

Totaal gecorrigeerde controleverschillen

26.000

pagina | 25

Contact drs. R. (Rik) Opendorp RA Partner Audit r.opendorp@bakertilly.nl

E.D. (Linda) de Vries MSc RA Senior Manager Audit l.devries@bakertilly.nl

Kantoorgegevens Baker Tilly Breda Bijster 39 Postbus 3814 4800 DV BREDA T +31 (0) 76 525 00 00

Baker Tilly (Netherlands) N.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities.