Accountantsverslag 2025 (geanonimiseerd)
Tekst van het document
Accountantsverslag Gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland Boekjaar 2025
CQ Geachte
van
het
algemeen bestuur,
In
Aan het bestuur van de „Postbus 321 4190 CH Geldermalsen
ee
leden
gemeenschappelijke regeling
_—
nee
en
!
Te
Y erkzaak Ri B MW
#/
overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening van gemeenschappelijke regeling Werkzaak Rivierenland, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 2 september 2025, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. 2025
| ‚
(geanonimiserd()geanonimise rd)
accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met het dagelijks bestuur en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie. Het
Wij hebben u op 21 april 2026 gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2025. Indien de jaarrekening niet door het algemeen bestuur wordt goedgekeurd en vastgesteld en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen van onze controleverklaring. erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. graag
Wij
vertrouwen
en
zijn
Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) B.V.
(geanonimiseerd) drs.
(geanonimiseerd) RA MN
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht
,
scope en
uitkomsten
3. Belangrijke bevindingen 4. Financiële positie 5. Bevindingen interne beheersing 6. Overige onderwerpen 7. Bijlagen
pagina | 3
1. Bestuurlijke samenvatting
papgaignian a| 4| 4
Bestuurlijke samenvatting Wijhebbeneengoedkeurendecontroleverklaringverstrektbijdejaarrekening2025. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2025. HetjaarverslagisconformCOS720verenigbaarmetdejaarrekeningen
voldoetinmateriëlezinaandelaatsteactuelevoorschriften. Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijken de ongecorrigeerde controleverschillen: • •
Ten onrechte wordt de interne omzet ad € 416. 000 voor de schoonmaak en kantine diensten als opbrengst schoonmaak en als huisvestingskoten verantwoord. Dit is op basis van de verslaggevingsstandaarden niet toegestaan. Dit heeft verder geen resultaateffect; en Voor het IPS traject is onduidelijk hoe dit proces precies loopt en welke formele afspraken er gemaakt zijn ten aanzien van de financiële verrekening met een externe partij. Dit leidt tot een onzekerheid in de controle van € 63. 000 met mogelijke resultaat impact.
Deze bevindingen blijven binnen de toleranties en hebben om die reden geen impact op de controle. Het dagelijks bestuur heeft een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening en heeft daarin opgenomen dat de baten en lasten en balansmutaties 2025 niet volledig rechtmatig tot stand zijn gekomen. Deze afwijkingen hebben geheel betrekking op volgens de financiële verordening toegestane afwijkingen , waardoor deze afwijkingen als ‘acceptabel’ meewegen in het oordeel. Uit de toetsing op het voorwaardencriterium blijkt een rechtmatigheidsfout van € 216. 000 die voortkomt uit de toetsing op de naleving van de Europese aanbestedingswet. Uit onze controle zijn geen bevindingen geconstateerd. De rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende
rapporteringstolerantie overschrijden. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 in overeenstemming zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2025 van Werkzaak Rivierenland voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen , waarbij op een prettige en constructieve wijze met de ambtelijke organisatie is samengewerkt. Ten opzichte van het voorgaande jaar zien we een verbetering in de aanleveringen en samenwerking met de organisatie. In lijn met voorgaand jaar nemen we in de evaluatie met de organisatie de verbeterpunten van beide kanten mee om zodoende onze dienstverlening verder te
verbeteren.
pagina | 5
Bestuurlijke samenvatting Financiële kengetallen
en
signaleringswaarden
pagina | 6
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, en
scope uitkomsten
Bevindingen beheersing
interne
(geanonimiseerd) onderwerpen
Bijlagen
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
en
uitvoering
Reikwijdte van de controle
Grondslag
Bedrag
2% lasten exclusief toevoegingen reserves
€ 2. 252. 000
,
De jaarstukken van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: •
Belangrijke bevindingen
Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
•
De jaarrekening.
•
Bijlagen (SiSa en Overzicht taakvelden).
•
De overige gegevens.
Met Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
de opdrachtbevestiging van d. d. 2 september 2025 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De van onze in reikwijdte controle staat omschreven deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.
Overzicht toleranties Vanaf het boekjaar 2025 is de materialiteit bij de uitvoering van onze controlevoor fouten en onzekerheden 2% van de totale lasten exclusief dotaties aan de reserves. Deze materialiteit sluit aan op het door het algemeen bestuur op 25 september 2025 vastgestelde financiële verordening over boekjaar 2025.
Goedkeuringstolerantie fouten en onzekerheden Rapporteringstolerantie
5% van de
goedkeuringstolerantie
€ 112. 000
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording , zoals vastgelegd in uw financiële verordening , wijken niet af van de toleranties voor de controle op de getrouwheid. De tolerantie voor de rechtmatigheidsverantwoording mag vanaf boekjaar 2025 maximaal 2% bedragen (vorig jaar nog maximaal 3%). Dit leidt ertoe dat de door het dagelijks bestuur opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op
basis van de volgende toleranties: Grondslag
Bedrag
Goedkeuringstolerantie fouten
2% lasten exclusief toevoegingen reserves
€ 2. 252. 000
Rapporteringstolerantie
Conform afspraak in de financiële verordening
€ 100. 000
pagina | 8
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
uitvoering
en
Kernpunten en significante risico’s in de controle
,
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen , onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle: •
Belangrijke bevindingen
•
• •
Financiële positie
(en rechtmatigheidsverantwoording de daarbij horende verantwoordelijkheden voor u); Doorbreking van AO/IB door het management wat bij uw organisatie vooral ziet op de schattingselement bij de waardering van inkomensoverdrachten en de afgrenzing van de schulden en de vorderingen; Nauwkeurigheid van de verstrekte uitkeringen Rechtmatigheid van de betalingen De
Uitkomsten bij de jaarrekening controleverklaring te verstrekken. Wij
Bevindingen interne beheersing
zijn
voornemens
De
2025
een
geconstateerde controleverschillen met resultaat gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
goedkeurende effect
zijn
•
verslaggevingsstandaarden niet toegestaan. Dit heeft verder geen resultaateffect; en Voor het IPS traject is onduidelijk hoe dit proces precies loopt en welke formele afspraken er gemaakt zijn ten aanzien van de financiële verrekening met een externe partij. Dit leidt tot een onzekerheid in de controle van € 63. 000 met mogelijke resultaat impact.
Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4 , Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de en betrouwbaarheid de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. In onze managementletter hebben wij een aantal attentiepunten ten aanzien van de IT-omgeving opgenomen. U heeft aangegeven hieraan opvolging te
willen geven.
Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijken de
ongecorrigeerde controleverschillen: Overige onderwerpen
Bijlagen
•
Ten
onrechte wordt de interne omzet ad € 416. 000 voor de schoonmaak en kantine diensten als opbrengst schoonmaak en als Dit is op van huisvestingskoten verantwoord. basis de
pagina | 9
Bestuurlijke samenvatting
2. Opdracht
,
scope
en
uitvoering
Fraude en naleving wet- en regelgeving
Naleving wet- en regelgeving en overige
Opdracht scope en uitkomsten
Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken.
Belangrijke bevindingen
Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen zoals interne richtlijnen en gedragscodes controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.
Wij informeren het algemeen bestuur over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving , voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het algemeen bestuur in staat is haar taken te vervullen.
,
,
,
,
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude en de naleving van wet- en regelgeving.
Overige onderwerpen
Wij hebben geconstateerd dat u een formeel heeft proces geïmplementeerd inzake het periodiek uitvoeren van een frauderisicoanalyse. Dit proces is bij de afdeling Concerncontrole belegd. Deze frauderisicoanalyse wordt periodiek met het dagelijks bestuur besproken en vastgesteld. Hierbij adviseren wij u ook om een ‘fraude response plan’ op te stellen zodat u bij een vermoeden tot fraude in uw organisatie tijdig kan anticiperen om mogelijke schade (financieel als reputatie) zo veel mogelijk te beperken. ,
Bijlagen
pagina | 10
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
en
uitvoering
Corruptie en omkopingsrisico’s
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Uw
gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden. De transparantie over marktprijzen is niet in alle gevallen voldoende om te beoordelen en wordt frequent zaken gedaan met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed , constructie , infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen. Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren: •
Werkzaak Rivierenland heeft zelf werkzaamheden uitgevoerd om te controleren dat de aanbestedingen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed. Wij hebben steekproefsgewijs een deel van deze werkzaamheden gecontroleerd.
•
Door middel van een steekproef vaststellen of voor inkopen die in rekening zijn gebracht aan de gemeenschappelijke regeling ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.
pagina | 11
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, en
scope uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Financiële
positie
(geanonimiseerd)
onderwerpen
Bijlagen
svindinden
”
B
(geanonimise rd)
2112
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Op 16 april 2025 is in het Staatsblad het Besluit van 21 maart 2025 tot wijziging van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) gepubliceerd. Als gevolg van de wijzigingen van het BBV en BADO geldt voor de rechtmatigheidsverantwoording vanaf begrotingsjaar 2025 een nieuwe gemaximeerde grens voor fouten en onduidelijkheden samen van 2% op basis van lasten (exclusief dotaties aan reserves). Werkzaak Rivierenland heeft hier op 25 september 2025 haar financiële verordening op aangepast. Alle
rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens (€ 2.252.000 , 2%) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd.
Totaal conclusie rechtmatigheid In de tabel hiernaast is een
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
overzicht opgenomen van de door het dagelijks bestuur geconstateerde rechtmatigheidsfouten. We hebben vastgesteld dat dit overzicht een getrouw beeld geeft.
(x € 1. 000)
Onrechtmatig
Acceptabel
Saldo
1. 900
1. 900
0
nvt
nvt
nvt
216
nvt
216
Bevindingen ten aanzien van het voorwaardencriterium
nvt
nvt
nvt
Bevindingen ten aanzien van het Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium
nvt
nvt
nvt
2. 116
1. 900
216
Overschrijdingen lasten programma’s Overschrijdingen kredieten Overige
begrotingsonrechtmatigheden
Totaal
Het dagelijks bestuur stelt terecht vast dat de omvang van de in deze
jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 1. 900. 000 bedraagt. Dit is lager dan de daarvoor gestelde grens van € 2. 252. 000. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het dagelijks bestuur overigens een bedrag van € 1. 900. 000 terecht aangemerkt als acceptabel op basis van door het algemeen bestuur vastgestelde afspraken. reden van de overschrijdingen betreft de inzet van personeel op andere programma’s dan begroot. Hierdoor zijn de bijbehorende lasten eveneens op een ander programma verantwoord dan begroot. De medewerkers zijn zodoende ingezet waar opdrachten voorhanden waren waardoor tegenover deze hogere kosten grotendeels De voornaamste
omzet tegenover staat ter compensatie.
pagina | 13
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Begrotingscriterium
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
U stelt als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven , investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw organisatie om moet gegaan overige worden met begrotingsoverschrijdingen ,
begrotingsafwijkingen en welke acceptabel worden beschouwd acceptabel).
begrotingsonrechtmatigheden als (dus wel onrechtmatig , maar
Wij hebben vastgesteld dat er een lastenoverschrijdingen van € 1. 900. 000 ten opzichte van de geautoriseerde begroting is. Deze overschrijding is passend binnen het vastgestelde beleid en de financiële kaders zoals vastgelegd in de financiële verordening en is om die reden
acceptabel.
Voorwaardencriterium Bevindingen interne beheersing
Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe- en interne regelgeving , zoals opgenomen in het door u vastgestelde normenkader. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het algemeen bestuur moet toelichten in de
Overige onderwerpen
rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van onrechtmatigheden) individuele en/of cumulatieve wordt overschreden.
Bijlagen
Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk rechtmatig na te leven. Uw
organisatie heeft dit ook onderkend en heeft een spendanalyse uitgevoerd. Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat één contract niet rechtmatig is aanbesteed. Dit leidt tot een rechtmatigheidsfout van € 216. 000. Dit contract loopt door in 2026 en 2027 (inzet op basis van werkelijke bestede uren). Wij hebben de controlewerkzaamheden inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie. Er zijn ook voorwaarden waar geen mogelijk financieel gevolg aan is verbonden. Als deze voorwaarden niet rechtmatig zijn nageleefd dan is
sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie BBV betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm , dekasgeldlimiet en de naleving van schatkistbankieren merken wij op dat uw organisatie zich aan de wettelijke normen heeft gehouden , zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is hiervoor dus niet noodzakelijk. Wij hebben vastgesteld dat de toelichting hieromtrent juist is opgenomen. er
pagina | 14
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor effectieve maatregelen om misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregelingen te voorkomen. Deze maatregelen maken deel uit van de interne beheersing ter borging van het voorwaardencriterium. Binnen Werkzaak Rivierenland zijn de maatregelen ter voorkoming van M&O geborgd binnen de processen. Daarnaast is er een nota M&O beleid. Voor
organisatie zijn twee van de belangrijkste aspecten ter voorkoming van M&O het voorkomen van uitkeringsfraude en het naleven van
Financiële positie
uw
het inkoopbeleid.
Middels een ingerichte verbijzonderde interne controle heeft het dagelijks bestuur beoordeeld in hoeverre het M&O-beleid wordt nageleefd en of de zijn; hierbij zijn geen maatregelen effectief aandachtspunten geconstateerd.
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 15
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Schattingsposten in de jaarrekening
Opdracht scope en uitkomsten ,
Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het dagelijks bestuur belangrijke schattingen en licht deze toe in de jaarrekening. Wij hebben de schattingen die het dagelijks bestuur heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2025 beoordeeld en gecontroleerd. De belangrijke schattingen in de
jaarrekening betreffen:
Belangrijke bevindingen
Schatting
Beoordeling
Beoordeling
Onze zienswijze m. b. t. significante kwalitatieve aspecten en de (mogelijk) kwantitatieve
2025
2024
omvang
De waardering van de SoZa debiteuren (Financieel vaste activa Financiële positie
en
Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de SoZa-debiteuren een evenwichtig
beeld geven van de waardering van uw vorderingen.
overlopende activa)
Controleverschil
Voorzichtig
Evenwichtig
Optimistisch
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 16
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Loonkosten subsidie
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Uw
heeft onder de overlopende passiva een schuld de nog te betalen loonkostensubsidie. Vanuit wetgeving is Werkzaak verplicht tot 5 jaar na het toekenningsjaar eventuele declaraties voor de loonkostensubsidie uit te keren. Afgelopen jaren is gebleken dat niet alle toegekende loonkostensubsidies worden opgevraagd , waardoor jaarlijks een deel vrijviel. Afgelopen jaar heeft Werkzaak geanalyseerd van welke partijen zij nog een declaratie verwachten. Naar aanleiding hiervan is € 738. 000 van de opgenomen schuld vrijgevallen. Hiermee is opvolging gegeven aan onze aanbeveling van voorgaand jaar. Wij adviseren u jaarlijks te analyseren voor welke omvang de te betalen loonkosten moeten worden verantwoord op de balans. Wij adviseren u daarbij om te registeren per kalenderjaar welke bedragen van welke tegenpartijen daadwerkelijk aflopen en deze informatie mee te nemen bij het maken van een nieuwe inschatting van de openstaande verplichtingen bij het opstellen van de komende jaarrekening.
Verbonden partij: Cirtex In het verleden heeft uw organisatie een garantie afgegeven om de continuïteit van Cirtex te waarborgen. Dit bedrag is inmiddels volledig overgemaakt aan Cirtex , zodat zij aan hun schulden kunnen voldoen. Tevens is in 2025 een aanvullende bijdrage van € 383. 000 gedaan. Deze is als last in de jaarrekening 2025 verwerkt. Wij
Bijlagen
organisatie
opgenomen voor
dat er bij Cirtex opnieuw sprake is van een financieringsbehoefte. Afgelopen najaar is dit geëvalueerd. Samen met andere partijen is Werkzaak voornemens een nieuwe financiële toezegging aan Cirtex te doen. Hierover is nog geen besluit genomen en om die reden is deze ‘verplichting niet in de jaarrekening verwerkt. constateren
Wij adviseren u bij deze besluitvorming rekening te houden met de financiële verwerking van Cirtex. Afhankelijk van het ‘soort’ bijdrage kan voor Werkzaak sprake zijn van een directe verliesvoorziening en voor kostenpost het toegezegde bedrag aan Cirtrex. Tevens wijzen wij u op een vordering op Cirtex van € 60. 000 die mogelijk niet inbaar is , indien geen aanvullende financiering beschikbaar komt. Gezien omvang van deze vordering beperkt is ten opzichte van de goedkeuringstolerantie hebben wij hier verder geen werkzaamheden op
verricht.
IPS project Tijdens de controle hebben wij vastgesteld dat u de volgende vordering en schulden op de balans heeft staan met betrekking tot het IPS (Individuele plaatsing en steun) project: • Vordering van € 75. 000 • Schuld van € 138. 000 Zowel de vordering als schuld hebben betrekking op hetzelfde project en afnemer/leverancier. Werkzaak voert in afstemming met deze partij het IPS project uit , waarbij Werkzaak zowel personeel uitleent als bijdraagt in de kosten , omdat vanuit het Rijk subsidie wordt ontvangen. Op dit moment is onduidelijk welke afspraken er exact vastgelegd zijn en of deze schuldpositie en vordering in overeenstemming zijn met de gemaakte afspraken. Wij adviseren u deze afspraken schriftelijk vast te leggen en het proces met betrekking tot de financiële afwikkeling af te stemmen zodat kan worden onderbouwd hoe deze posities ontstaan en
of ze terecht verantwoord worden. Gezien omvang van het bedrag heeft deze bevinding niet geleid tot een aanpassing van ons oordeel.
pagina | 17
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Verantwoording interne omzet
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Wij constateren dat Werkzaak zelf ook eigen medewerkers inzet voor o. a. de kantinedienst en de schoonmaak. Omdat hierbij sprake is van ‘productiviteit’ wordt in de administratie de bijbehorende omzet ook
inzichtelijk gemaakt en geboekt en daarnaast wordt dit als huisvestingskosten verantwoord. Dit is ten behoeve van het inzicht in de ‘opbrengst’ van inzet van de doelgroep logisch , maar mag conform de BBV niet op deze wijze worden gepresenteerd in de jaarrekening. De opbrengst die samenhangt met deze interne inzet bedraagt € 461. 000. Gezien omvang heeft deze bevinding geen impact op onze controle.
Financiële positie
Extrapolatie bevindingen Verbijzonderde interne controle Tijdens de controle door de verbijzonderde interne controle zijn er een aantal (kleinere) bevindingen geconstateerd. Deze bevindingen worden in de verbijzonderde interne controle nog niet
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
geëvalueerd waarbij vastgesteld wordt of de bevinding vaker kan voorkomen binnen de populatie. Wij adviseren om deze evaluatie toe te voegen aan de Verbijzonderde interne controle zodat tijdig bepaald kan worden of a) Aanvullende werkzaamheden nodig zijn ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording of de controle op de jaarrekening; b) Wat het effect is op de hele massa; c) Deze fout in de toekomst ook kan worden voorkomen als er geen actie wordt ondernomen. Overigens zijn de geconstateerde bevindingen dermate beperkt dat deze geen impact hebben gehad op ons oordeel.
Bijlagen
pagina | 18
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
3. Belangrijke bevindingen Jaarverslag
Element jaarverslag
Onze waarneming
In
Vereisten BBV
Uw jaarverslag bevat in materiële zin de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2 , artikel 25 en artikel 26 BBV. Daarnaast zouden de cijfers 2025 van uw verbonden partijen opgenomen dienen te worden , deze zijn echter nog niet in alle gevallen
en het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten beleidsevaluaties zichtbaar. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij , in lijn met de Nederlandse Standaard 720 , het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Verbonden partijen Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
beschikbaar. Verenigbaar
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Overeenstemming
Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemt met de resultaten van de
door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Tijdens
onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties met verbonden partijen van uw gemeenschappelijke regeling. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat: •
De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen.
•
Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen , welke indicaties geven voor
Paragrafen
Alle verplichte paragrafen , behoudens de paragraaf Openbaarheid , zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau. De inhoud die in de paragraaf Openbaarheid zou moeten staan is wel opgenomen in de paragraaf Bedrijfsvoering. De commissie BBV heeft echter geadviseerd om vooruitlopend op de gewijzigde BBV hiervoor al een aparte paragraaf op te nemen.
Informatiewaarde
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een
Fraude
Fraude en de frauderisicoanalyse zijnsteeds belangrijker thema's. We constateren dat u in de paragraaf bedrijfsvoering een toelichting opgenomen heeft omtrent de beheersing van frauderisico’s.
fraude. •
Overige onderwerpen
Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.
Op de volgende pagina zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake
het jaarverslag opgenomen:
Bijlagen
Voor verbetering vatbaar
Toereikend
Good practice
adequate analyse van het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
pagina | 19
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
3. Belangrijke bevindingen SiSa
WNT verantwoording
Wij
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor uw organisatie geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Deze functionaris is in loondienst. De topfunctionaris is eind 2025 uitdienst gegaan bij Werkzaak.
hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2025. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van opgenomen bevindingen te worden indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: •
€12. 500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan €125. 000 is.
•
10% indien de omvangbasis groter dan €125. 000 en kleiner dan of gelijk aan €1. 000. 000 is.
•
€125. 000 indien de omvangbasis groter dan €1. 000. 000 is.
Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa
geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
De SiSa-bijlage dient door uw gemeenschappelijke regeling samen met
aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken 15juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage. In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS. een voor
publicatieverplichting voor uitkering wegens beëindiging eveneens voor van nietdienstverband geldt bezoldiging topfunctionarissen met een dienstbetrekking , indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum overschrijdt. De
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 niet strijdig zijn met de WNT en dat de in de jaarrekening opgenomen WNTverantwoording voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw organisatie betrokken zijn bij andere organisaties c. q. nevenactiviteiten hebben die onder de WNT vallen) geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant.
pagina | 20
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
4. Financiële positie
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 21
Bestuurlijke samenvatting
Ontwikkel ingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw organisatie
Opdracht scope en uitkomsten ,
Het eigen vermogen , inclusief het gerealiseerde resultaat , bedraagt per 31 december 2025 volgens de jaarrekening € 61, miljoen.
Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1. 000) Belangrijke bevindingen
Financiële positie
7. 000 6. 000 5. 000 4. 000 3. 000 2. 000 1. 000 0
Overige onderwerpen
Bijlagen
Een groot deel van de in de jaarrekening genoemde oorzaken kon niet in een eerder stadium voorzien worden , enkele afwijkingen ons inziens mogelijk wel. We adviseren u , in lijn met de aanbevelingen van de commissie BBV om meer aandacht te hebben voor afwijkingen op baten en lasten , niet zijnde begrotingsoverschrijdingen. Doorlopend is het advies de afwijkingen nader te analyseren waarom deze pas bij het
opstellen van de jaarrekening inzichtelijk waren , zodat voordelen eerder richting het algemeen bestuur gemeld kunnen worden.
2022 Algemene reserve
Bevindingen interne beheersing
Voor de toelichting verwijzen wij naar de jaarrekening , waarin vanaf pagina 64 een toelichting wordt gegeven op de verschillen in de realisatie ten opzichte van de begroting.
2023 Bestemmingsreserve
2024
2025 Gerealiseerd resultaat
Van de totale reserves ter hoogte van € 53, miljoen is € 25, miljoen opgenomen als algemene reserve. Het saldo van deze algemene reserve is ten opzichte van voorgaand jaar gelijk gebleven. Per saldo is aan de bestemmingsreserves. Het gedurende 2025 € 05, miljoen in 2025 gerealiseerde resultaat bedraagt € 08, miljoen.
Analyse van het resultaat Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien. Het gerealiseerde resultaat bedraagt afgerond € 14, miljoen positief. In de gewijzigde begroting was rekening gehouden met een resultaat van € 05, miljoen positief.
pagina | 22
Bestuurlijke samenvatting
Financiële positie Actualiteit ten aanzien
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
van
het surplus
op
de algemene
reserve Op 19 december 2024 is de notitie structurele baten en lasten van de commissie BBV gepubliceerd. Nieuw hierin is de mogelijkheid om het surplus van de algemene reserve in te zetten als (structurele) bate in de begroting. Dit surplus is het deel dat niet nodig is voor het afdekken van risico’s (weerstandscapaciteit). Van dit vrij besteedbare deel (surplus) kan een gemeenschappelijke regeling met ingang van 1 januari 2024 jaarlijks maximaal 10% inzetten voor het dekken van structurele lasten met de voorwaarde dat de solvabiliteit groter of gelijk aan 20% is en blijft. De inzet van het surplus algemene reserve (= vrije reserve) wordt door dit gebruik als structurele bate bestempeld en is daarmee ook een uitzondering op de regel dat reservemutaties incidenteel zijn. Het weerstandsvermogen moet naar het oordeel van de toezichthouder voldoende zijn.
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 23
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Financiële positie Weerstandsvermogen meerjarenperspectief
en
financiële
kengetallen
in
De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien.
Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gegeven van de financiële positie van uw organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven , met de inherente beperkingen hierbij , inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie , mede in relatie tot de landelijke benchmark.
Hieronder
hebben
wij
de
ontwikkelingen
in
uw
kengetallen
weergegeven:
Gemeenschappelijke regeling Kengetal
2023
2024
2025
Netto schuldquote
084% ,
106% ,
026% ,
Netto schuldquote gecorrigeerd
004% ,
03% ,
-03% ,
Solvabiliteit
273% ,
255% ,
2277% ,
Structurele exploitatieruimte
066% ,
133% ,
075% ,
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 24
Bestuurlijke samenvatting
Financiële positie
Opdracht scope en uitkomsten
Het kengetal schuldquote is gedaald ten opzichte van 2024 , hetgeen een gunstige ontwikkeling is. De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast van de medeoverheid ten opzichte van de eigen
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
middelen en geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie. Voor de schuldquote geldt een signaalwaarde van 130 en bij percentages tussen de 100 en 130 is voorzichtigheid gevraagd. De schuldquote van uw organisatie blijft ruim onder de signaalwaarden. De solvabiliteit neemt af naar 227% in 2025. Dit kengetal geeft inzicht in , de mate waarin de organisatie in staat is aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Indien er sprake is van een forse schuld én veel eigen vermogen (het totaal van de algemene en de bestemmingsreserves) , hoeft een hoge schuld geen probleem te zijn voor de financiële positie. De VNG hanteert een signaalwaarde als de solvabiliteit onder de 20% komt. Aan de bovenkant oordeelt het VNG dat een solvabiliteit boven de 50% als zeer goed aan te merken is. Uw organisatie kent derhalve een solide financieringspositie. Op basis van het kengetal
structurele exploitatieruimte blijkt dat er structurele begrotingsruimte is om tekorten of extra lasten binnen de huidige begroting op te vangen.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 25
Bestuurlijke samenvatting
Financiële positie
Opdracht scope en uitkomsten
Weerstandsvermogen
,
en
De grootste door uw organisatie geïdentificeerde risico zijn:
risicobeheersing
In
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
de paragraaf " Weerstandsvermogen en risicobeheersing " in het jaarverslag is een toelichting opgenomen op de weerstandscapaciteit van de gemeente. Op basis van de inventarisatie van de geïdentificeerde risico’s , waarbij rekening wordt gehouden met kans op voordoen en financiële impact , wordt berekend welk bedrag benodigd is ter dekking van de geïdentificeerde risico’s. In de tabel hieronder is het verloop over de afgelopen 3 jaar weergegeven inclusief een kwalificatie van de weerstandsratio. De incidentele weerstandscapaciteit is voornamelijk opgebouwd vanuit de algemene reserves , de structurele weerstandscapaciteit vanuit de onbenutte belastingcapaciteit en de post onvoorzien. De weerstandsratio
kwalificeert als “voldoende”. 2025 Bevindingen interne beheersing
2024
Kwetsbaarheid rondom ICT infrastructuur
•
Bedrijfsonderbreking
Voor een uitgebreide toelichting op de geïdentificeerde risico’s verwijzen wij naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing vanaf pagina 30 van het jaarverslag. De structurele weerstandscapaciteit is van onvoldoende omvang om de structurele risico's te kunnen opvangen. Uw organisatie evalueert de risico’s jaarlijks. Ten opzichte van voorgaand jaar constateren wij een gelijkblijvende risico omvang , waarbij wij vastgesteld hebben dat de omvang per risico wel is bijgesteld ten opzichte van voorgaand jaar.
2023
Weerstandscapaciteit
€ 2. 500
€ 2. 500
€ 2. 500
Risico’s
€ 2. 500
€ 2. 500
€ 2. 500
10,
10,
10,
Weerstandsratio
•
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 26
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, en
scope uitkomsten
Bevindingen beheersing
interne
(geanonimiseerd) onderwerpen
Bijlagen
(geanonimise rd) pagina | 27
Bestuurlijke samenvatting
5. Bevindingen interne beheersing Inleiding
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Een goede interne beheersing maakt dat de risico’s voor de organisatie beter beheersbaar zijn en de jaarrekeningcontrole effectiever en efficiënter kan plaatsvinden. Vanuit onze natuurlijke adviesfunctie willen wij bijdragen aan verbetering van uw bedrijfsvoering , onder andere door het analyseren van de IT-omgeving en de bedrijfsprocessen.
Interne beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing inclusief de IT-omgeving , voor zover van belang voor de jaarrekeningcontrole , beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij een managementletter geschreven. Deze managementletter hebben wij op 15 december 2025 besproken met een afvaardiging van de en daarna in definitieve vorm uitgebracht. Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing , die bij een
eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek zouden kunnen komen. Er zijn ten opzichte van de uitgebrachte managementletter bevindingen ten aanzien van de interne beheersing.
naar
geen
voren
nieuwe
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 28
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, en
scope uitkomsten
mnek
ape
ater
Ee
Ear
°
a
4
We
je
‘ "
he
Belangrijke
Be
positie
(geanonimiseerd)
onderwerpen
Bijlagen
„
mmm
bevindingen
Financiële
wal
an
s em
_
_
rde
DE
(geanonimiserd()geanonimise rd)
4
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen NIS2 / Cyberbeveiligingswet
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Cyberbeveiligingswet (Cbw) , die de Europese NIS2-richtlijn implementeert , is op 17 juni 2025 ingediend bij de Tweede Kamer. De beoogde inwerkingtreding is het tweede kwartaal van 2026. De wet heeft als doel de digitale weerbaarheid van vitale en essentiële organisaties te versterken , waaronder de overheidssector. De informatiebeveiligingsdienst heeft voor de overheid diverse kennisproducten en hulpmiddelen voor gemeenschappelijke regelingen uitgewerkt. Daarbij fungeert de BIO 2. 0 (Baseline Informatiebeveiliging Overheid) als het verplichte , geactualiseerde normenkader voor informatiebeveiliging binnen de overheid , nauw verbonden met de nieuwe Cyberbeveiligingswet (Cbw). De Cbw maakt het naleven van deze bio-normen wettelijk verplicht voor overheidsinstanties. De
Uw organisatie is - vooruitlopend op de inwerkingtreding – bezig met de inventarisatie en de implementatie van de Cyberbeveiligingswet. In het kader van onze controle hebben wij de status onderzocht. Uw organisatie is gestart met het bepalen van de impact. Nadat de wet is ingetreden kan uw organisatie met behulp van beschikbare kaders zoals de BIO 2. 0 hier een vervolg aan geven. De basis voor het Information Security Management System (ISMS) is aanwezig , echter deze dient uitgebreid te worden voor de Cbw.
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 30
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
6. Overige onderwerpen Bijdrage accountant inwerkprogramma nieuwe (algemeen of dagelijks) bestuur In maart 2026 hebben de gemeenteraadsverkiezingen plaatsgevonden. Met het oog op de samenstelling van een nieuw bestuur dragen wij als accountant graag bij aan een goede en zorgvuldige start van de nieuwe
bestuursperiode. Belangrijke bevindingen
Financiële positie
stellen ons beschikbaar om onderdeel te zijn van het inwerkprogramma voor nieuwe bestuursleden. Zo kunnen wij onder meer een workshop verzorgen over het lezen en duiden van de jaarrekening vanuit financieel perspectief en toelichten hoe de accountant het (algemeen) bestuur ondersteunt in haar kaderstellende en controlerende rol. Hiermee willen wij bijdragen aan het vergroten van de financiële inzichtelijkheid en het versterken van de positie van het algemeen bestuur als toezichthouder. Wij
Indien gewenst stemmen wij graag met u af hoe wij dit het beste kunnen vormgeven binnen het totale inwerkprogramma. Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 31
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
6. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid
Kwaliteitsborging
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast , in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta).
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer:
Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting van gastvrijheid van uw organisatie hebben ontvangen met een waarde van meer dan honderd euro.
•
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid professionals en ondersteunende stafdiensten
•
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures , waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten
•
In- en extern kwaliteitsonderzoek
•
Twee
registeraccountants
betrokken
door
bij
partners ,
wettelijke
controleopdrachten •
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel
Op deze controleopdracht zijn aanvullende maatregelen getroffen om onze onafhankelijkheid te waarborgen. Dit betreft het inzetten van twee registeraccountants.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 32
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Wij
controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde deskundigen. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts. voeren
onze
Samenwerking met interne accountantsdienst / andere accountants Voor de jaarrekening van uw organisatie maken
diverse
verbonden
wij geen gebruik van
partijen/gemeenschappelijke
regelingen
en
uitvoeringsorganisaties.
Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne deskundigen voor de controle op de WNT-
verantwoording.
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2025 onderkend , deze zijn weergegeven op pagina 13 van dit verslag.
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 33
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen Schriftelijke bevestigingen
Opdracht scope en uitkomsten ,
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante informatie. Daarnaast hebben wij geen specifieke schriftelijke bevestigingen verzocht.
Functie
Budget uren
Realisatie uren
Partner
30
45
Manager
50
60
Overige teamleden
480
460
[opsomming]
IT Audit
70
75
Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.
Totaal
630
640
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Inzet controleteam In de tabel hiernaast geven wij inzicht in de geplande en gerealiseerde urenbesteding van het controleteam. De uren zijn uitgesplitst naar functieniveau.
Er zijn meer werkzaamheden verricht dan gepland door manager en partner vanwege de bijzonderheden in de WNT verantwoording.
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 34
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht, en
scope uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Financiële
positie
(geanonimiseerd) onderwerpen
Bijlagen
(geanonimise rd)
pagina | 35
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2025 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15juli 2026 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer G2B
Belangrijke bevindingen
G2B G3B
Financiële positie
G3B
G3B Bevindingen interne beheersing
G3B
G3B Overige onderwerpen
Bijlagen
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2025
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_deel openbaar lichaam 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ deel openbaar lichaam 2025
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 36
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
G4B
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2025
G4B
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lcihaam 2025
G4B
Tozo 2_deel openbaar lichaam 2025
G4B
Tozo 3_deel openbaar lichaam 2025
G4B
Tozo 4_deel openbaar lichaam 2025
G4B
Tozo 5_deel openbaar lichaam 2025
G4B
G4B Bevindingen interne beheersing
G12B
G12B Overige onderwerpen
Bijlagen
Specifieke uitkering
J75B
Fout of onzekerheid
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_ deel openbaar lichaam 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2025 Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 37
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het dagelijks bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorrigeerd , echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corrigeren , aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 2% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat , een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat.
Overzicht ongecorrigeerde fouten Aard
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
van
en
de controleverschillen
Verantwoording interne omzet Verantwoording IPS traject
onzekerheden Fout of
onzekerheid
Omvang van de
controleverschillen (x € 1. 000)
Presentatie
Fout
Onzekerheid
461 63
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
63
Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening
0
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
63
461
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 38
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage C: Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
rapporteringstolerantie van € 112. 000
Aard van de controleverschillen (x € 1. 000)
€
Presentatie toevoeging reserves
228
Totaal gecorrigeerde controleverschillen
228
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 39
Contact (geanonimiseerd) (geanonimiseerd)@bakertilly.nl (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd)@bakertilly.nl
Bijster 39 | 4817
HZ
Breda
Baker Tilly (Netherlands) B.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which
are
separate and independent legal
entities.
Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) B.V., waarop
van van
toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.
& bakertilly
is