Accountantsverslag 2022 BVEB (def)

Accountantsverslag Bedrijfsvoeringsorganisatie Bommelerwaard

Boekjaar 2022

Aan de leden van bestuur van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard Hogeweg 11 5301 LB Zaltbommel

ONDERWERP: Accountantsverslag 2022

Geachte leden van het bestuur,

In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2022 van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 15 september 2022, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding van onze werkzaamheden naar voren zijn gekomen. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met het dagelijks bestuur en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.

Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

drs. B. (Barry) Smeenk RA

Wij bedanken de directie en de betrokken medewerkers van de gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard voor de open en constructieve samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van onze rapportage.

2

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting

Opdracht, scope en uitkomsten

Belangrijkste bevindingen

Bevindingen interne beheersing

Overige onderwerpen

Bijlagen

Financiële positie

3

Bestuurlijke samenvatting

Bestuurlijke samenvatting Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Er zijn geen ongecorrigeerde controleverschillen.

Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften.

Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2022.

Uit onze controle met betrekking tot ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid resteren geen ongecorrigeerde fouten/onzekerheden. Wij hebben ten aanzien van de financiële rechtmatigheidscontrole één bevinding. Bij de controle op de aanbestedingsrechtmatigheid inkopen hebben wij één rechtmatigheidsfout geconstateerd van € 54.000, die meeweegt in ons oordeel. Deze fout ontstaat vanwege het onrechtmatig verlengen van een inhuurcontract. Deze fout zal doorlopen in 2023, aangezien de betreffende persoon ook in 2023 wordt ingehuurd. Bij de controle zijn een aantal bevindingen met betrekking tot de getrouwheid geconstateerd, die gecorrigeerd zijn in de jaarrekening. De voornaamste correctie heeft betrekking op het opnemen van de voorziening verlofsparen, deze was in de concept jaarrekening nog niet opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2022 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2022 van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

1 januari 2023 is het boekjaar gestart waarop uw organisatie voor het eerst dient te rapporteren in het kader van de Rechtmatigheidsverantwoording. Wij constateren dat uw organisatie voldoende voorbereidingen heeft getroffen. Wij signaleren dat er een gedegen (Verbijzonderde) interne controle is ingericht. De medewerkers van deze VIC zijn zich bewust van de komende rechtmatigheidsmededeling. Wel signaleren wij bij onze controle dat de verantwoordelijkheid voor het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording op dit moment voornamelijk ligt bij de interne controleafdeling en de afdeling financiën. Dit terwijl de rechtmatigheidsmededeling een verantwoordelijkheid van de gehele organisatie is. Wij adviseren u om het management en andere afdelingen mee te nemen in deze verantwoordelijkheid.

5

Opdracht Scope en uitkomsten

Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle De jaarstukken van uw organisatie bestaan uit: - Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen); - De jaarrekening; en - Bijlagen. Met de opdrachtbevestiging van d.d. 15 september 2022 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 86.000 Deze materialiteit sluit aan op het door het door het bestuur vastgestelde controleprotocol.

Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 86.000

Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 258.000

Rapporteringstolerantie

€ 25.000

Goedkeuringstolerantie fouten

Conform financiële verordening

Kernpunten en significante risico’s in de controle Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle: ▪ Schattingen bij de overlopende posten en de toelichtingen in de jaarrekening. ▪ Rechtmatigheid van de Europese aanbestedingen. ▪ WNT-verantwoording. ▪ Onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen inkopen. Uitkomsten Bij de jaarrekening 2022 van de Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard verstrekken wij een goedkeurend oordeel voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Uit onze controle blijken geen ongecorrigeerde verschillen.

7

Belangrijkste bevindingen

Bevindingen Jaarrekeningcontrole Bij de afgelopen jaarrekeningcontrole waren zowel vanuit uw als onze organisatie andere medewerkers betrokken, waardoor wij tijdens de controle een aantal keer overleg gevoerd hebben over de op te leveren stukken en documenten. Wij constateren dat de aanlevering van het juiste niveau was om onze werkzaamheden effectief te kunnen uitvoeren. Wij willen de medewerkers van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelwaard bedanken voor hun medewerking.

.

Tijdens onze controle hebben wij een aantal bevindingen geconstateerd die wij hieronder benoemen. Overlopende posten Wij constateerden tijdens de controle dat in de jaarrekening al inkoopfacturen opgenomen zijn die betrekking hebben op 2023 en in 2023 ontvangen zijn. In de jaarrekening waren deze posten echter al opgenomen onder de crediteuren (schulden) en de vooruitbetaalde bedragen, terwijl er feitelijk geen sprake is van vooruitbetaling per balansdatum. Door het opnemen van facturen 2023 wordt het balanstotaal ten onrechte opgehoogd. Dit ging in totaal om een bedrag van € 44.000. In de definitieve jaarrekening is dit gecorrigeerd, waardoor deze bevinding geen impact heeft op ons oordeel. Wij adviseren u om bij het opstellen van de jaarrekening kritisch te kijken naar de juiste afgrenzing tussen de boekjaren. Voorziening verlofsparen Sinds 2022 hebben medewerkers recht op verlofsparen. Bij het opstellen van de jaarrekening was nog niet duidelijk of en hoeveel medewerkers gebruik wilde maken van deze regeling. Tijdens de controle bleek dat de organisatie een verplichting voor verlofsparen heeft van € 42.000. Deze verplichting is alsnog verwerkt in de jaarrekening. Wij adviseren u jaarlijks te inventariseren welk saldo er voor verlofsparen gereserveerd moet worden en dit mee te nemen bij het opstellen van de jaarrekening.

9

Rechtmatigheid Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 en addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 van de Commissie BBV. Wij constateren geen begrotingsoverschrijdingen ten opzichte van de begroting die wij aan u moeten rapporteren. Europese aanbestedingsrichtlijnen In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2022 is een controle uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Uit onze controle op de rechtmatigheid van de inkopen volgen geen bevindingen. De spendanalyse is volledig door de Verbijzonderde controle aangeleverd.

Wij signaleren, net als de VIC, dat een aantal inhuurcontracten niet vaker verlengd mogen worden om te voorkomen dat hierbij alsnog een verplichting tot een Europese aanbesteding ontstaat. Ook de dossiervorming hieromtrent dient verbeterd te worden. Mede vanwege het ontbreken van deze dossiervorming heeft de Verbijzonderde Interne Controle één rechtmatigheidsfout geconstateerd. Wij kunnen ons vinden in de conclusies van de Verbijzonderde interne controle en wegen één fout van € 54.000 mee in ons oordeel. Deze rechtmatigheidsfout ontstaat doordat in 2022 is ten onrechte een inhuurcontract verlengd. Door deze verlenging overstijgen de lasten van dit contract de Europese drempel, waardoor de verlenging onrechtmatig was.

Tijdens de controle constateren wij dat er op het moment van verlengen door de organisatie niet beoordeeld was of dit mogelijk was binnen de Europese aanbestedingsregels. We merken op dat de betreffende persoon ook nog in 2023 wordt ingehuurd, u zal komend jaar derhalve ook nog te maken hebben met onrechtmatigheden ten aanzien van dit contract. Wij adviseren het bestuur om de reeds genomen stappen in het kader van de interne beheersing op de aanbestedingen door te zetten en periodiek vast te stellen dat de aangescherpte interne procedures worden nageleefd. Kredieten Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de het bestuur geautoriseerde kredieten. Wij constateren twee overschrijdingen binnen de investeringskredieten. Dit betreft een overschrijding van totaal € 51.000 op de Mobiele devices. Dit betreft investeringen voor (nieuwe) medewerkers die vanaf 2023 recht hebben op nieuwe apparatuur. De levering heeft echter al eind 2022 plaatsgevonden, om die reden is dit al meegenomen als materieel vast actief. Wij constateren dat er voor 2023 ook een krediet is goedgekeurd. Formeel komt de uitgaven die hiermee samenhangen ten laste van het krediet over 2023. Gezien de reden van de overschrijding weegt deze niet mee in ons oordeel. Mutaties in de reserves Uit onze controle inzake de mutaties in de reserves zijn geen bevindingen voortgekomen.

Financiering In 2022 heeft uw organisatie geen nieuw leningen afgesloten.

Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat uw organisatie zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening.

10

Jaarverslag Jaarverslag In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2022 is opgenomen. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.

Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen: Element jaarverslag

Vereisten BBV Verenigbaar

Onze waarneming Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV. Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag

Overeenstemming

overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Paragrafen

Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau. Wij constateren dat de toelichtingen in de jaarrekening

Informatiewaarde

voldoen aan de gestelde eisen vanuit de verslaggevingsstandaarden.

Incidentele baten en lasten

De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan

de te stellen eisen

11

WNT .WNT verantwoording Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor uw organisatie geldt dat de directeur als topfunctionaris word aangemerkt. Deze topfunctionaris is in loondienst. Er hebben zich gedurende 2022 geen wijzigingen voorgedaan. Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2022 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening, na doorvoering van de door ons aangedragen correctievoorstellen, welke toezien op de formele presentatie-eisen, voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw organisatie betrokken zijn bij andere organisatie c.q.

nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.

12

Financiële positie

Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw organisatie Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2022 volgens de jaarrekening € 1.050.000 en heeft zich de afgelopen jaren als volgt ontwikkeld:

Analyse van het resultaat Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een negatief saldo zien. Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 388.000 positief. De gewijzigde begroting was sluitend op een resultaat van € 0,-.

Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1.000)

In de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening wordt vanaf pagina 35 in hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Als onderdeel van de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2022 wordt overzichtelijk aangegeven welke baten en lasten als incidenteel zijn aan te merken. Voor een nader gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de toelichting op het overzicht van baten en lasten in uw jaarrekening.

1.400.000 1.200.000 1.000.000 800.000 600.000 400.000 200.000

0 2019

2020

2021

2022

Algemene reserve Bestemmingsreserve Gerealiseerd resultaat

Er is net als voorgaande jaren geen algemene reserve. Gedurende het jaar is er € 502.000 via de exploitatierekening onttrokken uit de reserves. Samen met het positieve resultaat van € 329.000 en de uitkering van € 59.000 aan de deelnemende gemeenten leidt dit tot de balansmutatie van de reserves van € 232.000.

14

Bevindingen interne beheersing

Bevindingen interne beheersing Algemeen Naar aanleiding van onze tussentijdse controle over 2022 hebben wij op een managementletter uitgebracht. Onze doelstelling van deze controle is om een beeld te krijgen of de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle toereikend zijn in het kader van onze opdracht tot de controle van de jaarrekening van uw organisatie. Dit beeld is in belangrijke mate bepalend voor onze risico-inschatting en hiermee voor de omvang en diepgang van onze werkzaamheden die wij bij de jaarrekeningcontrole moeten uitvoeren teneinde de gewenste zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening géén materiële fouten bevat. Geautomatiseerde gegevensverwerking Wij rapporteren onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

Fraude en naleving wet- en regelgeving Het bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën. Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersings-maatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van weten regelgeving. Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2022 uw inschatting inzake frauderisico’s met betrekking tot uw organisatie besproken.

Fraudebeheersing en onze observaties Om bestuurders en toezichthouders houvast te bieden heeft het NBA in februari 2022 de brochure “Frauderisicobeheersing” uitgebracht. Wij adviseren u om kennis te nemen van de 11 aanbevelingen die hierin zijn gedaan. Onderzoek laat zien dat het grootste deel van de fraudegevallen door middel van een ‘tip’ aan het licht komt. Dit maakt het belang van een fraudemeldpunt en klokkenluidersregeling groot.

16

Bevindingen interne beheersing Naleving wet- en regelgeving en overige Wij informeren het bestuur over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het bestuur in staat is haar taken te vervullen.

Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren: − Detailcontrole op de inkopen en aanbestedingen om vast te stellen dat alle inkopen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed. − Door middel van een steekproef vaststellen of voor alle inkopen welke in rekening zijn gebracht aan de organisatie ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.

Corruptie en omkopingsrisico’s Uw organisatie maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.

Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.

Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is om corruptie binnen uw organisatie te voorkomen. Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid. De bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard beschikt over beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid. Vanuit de Verbijzonderde interne controle wordt gemonitord of dit beleid nageleefd wordt.

17

Overige onderwerpen

Overige onderwerpen Rechtmatigheidsverantwoording over 2023 Wij constateren dat uw organisatie voldoende voorbereid is op de rechtmatigheidsverantwoording. Wij signaleren dat de protocollen, het normenkader en verordeningen aangepast zijn om tot een rechtmatigheidsmededeling te kunnen komen. Tevens is er een effectieve verbijzonderde interne controle ingericht om de rechtmatigheid vast te stellen. Op dit moment zijn nog niet alle landelijke regelingen en verordeningen (o.a. BADO) aangepast op wetswijziging. De wijzigingen van deze regelingen kunnen impact hebben op de wijze waarop de rechtmatigheidsverantwoording onderbouwd moet worden. Wij adviseren u de actualiteiten hierover te blijven volgen.

19

Overige onderwerpen Sustainability De Europese Unie heeft één doel, en dat is de gezondheid en het welzijn van de mens verbeteren, door Europa klimaatneutraal te maken en onze natuurlijke habitat te beschermen. Met een pakket aan maatregelen, de actieplannen die voortvloeien uit de EU Green Deal, beoogt Europa een transitie naar een duurzame en klimaat-neutrale economie. Onder het motto ‘No one will be left behind’ raken deze maatregelen alle sectoren. Dit vereist integrale verankering van sustainability in bedrijfsvoering en besluitvorming. Europa vaart een andere koers: vrijblijvendheid is voorbij Na ruim twee jaar werk en onderhandelingen heeft het Europese Parlement in november 2022 de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) aangenomen en inmiddels is deze goedgekeurd door de Europese Raad. De CSRD-rapportage bevat ten minste de volgende informatie: • Business model en de integratie van sustainability daarin. • Borging van sustainability in bedrijfsvoering en besluitvorming. • Strategie en langetermijndoelstellingen die bijdragen aan een duurzame en klimaat neutrale economie. • Impacts (positief en negatief) van uw organisatie op de maatschappij. • Risico’s en kansen gerelateerd aan klimaat verandering voor uw business model en uw waardeketen. • Zorgplicht waardeketen (o.a. mensenrechten en milieu-effecten).

Publieke Managementletter ‘Scherp op fraude’ In december 2022 heeft de NBA de Publieke Managementletter ‘Scherp op fraude’ uitgebracht. Het voorkomen, opsporen en bestrijden van fraude in organisaties is een gezamenlijke verantwoordelijkheid van alle betrokkenen. In de PML ‘Scherp op Fraude’ staan vijf signalen, ieder voorzien van aanbevelingen voor de diverse spelers in de keten, zoals bestuurders, toezichthouders en accountants. Deze signalen zijn: − Slecht voorbeeld doet slecht volgen. − Frauderisicoanalyse door het bestuur of directie ontbreekt. − Meldingen van misstanden verdienen aandacht. − Fraude overvalt organisaties. − De accountant is onvoldoende professioneel-kritisch. De PML is daarmee ook voor u relevant en het is nuttig om hier kennis van te nemen. Fraude is en blijft een belangrijk onderwerp voor ondernemingen en voor onze controle. Op de website van de NBA is de PML te downloaden. https://www.nba.nl/globalassets/documenten/bijlagen-nieuwsberichten/2022/scherpop-fraude.pdf Eerder verschenen PML’s zijn beschikbaar op: https://www.nba.nl/themas/kennisdelen-en-pml/publieke-managementletters/

De CSRD-rapportage verantwoording zijn vereist voor elke grote onderneming vanaf boekjaar 2025. De verwachting is dat deze richtlijnen niet verplicht zullen zijn voor lokale overheden. Op basis van een voortrekkersrol / voorbeeldfunctie van overheidsorganisatie inzake sustainability wordt echter wel verwacht dat er in de komende jaren steeds meer vrijwillig over dit onderwerp zal worden gerapporteerd. Wij adviseren u om dit onderwerp met uw bestuur te bespreken en de reikwijdte en informatieverschaffing inzake sustainability rapportage af te stemmen en uw registratie hierop voor te bereiden.

20

Bijlagen

Bijlage A – Geconstateerde controleverschillen Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het bestuur en is als bijlage bij de bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het bestuur moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het bestuur om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid en onzekerheden zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten.

Aard van de controleverschillen

Reclassificatie

Resultaat impact

Inkopen aanbestedingsrechtmatigheid

€ 54.000

Totaal controleverschillen

€ 54.000

Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van € 25.000

Aard van de controleverschillen

Reclassificatie

Resultaat impact € 43.000

Voorziening verlofsparen Inkoopfacturen 2023

€ 44.000

Totaal gecorrigeerde controleverschillen

€ 44.000

€ 43.000

22

Bijlage B – Controleaanpak Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.

Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2022 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 9 van dit verslag. Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants Voor de jaarrekening van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard maken wij geen gebruik van controlewerkzaamheden van andere accountants.

23

Bijlage E – Onafhankelijkheid Bevestiging van onze onafhankelijkheid Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.

Schriftelijke bevestigingen Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante informatie.

Kwaliteitsborging Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: − Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten. − Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten. − In- en extern kwaliteitsonderzoek. − Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten. − Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel.

Wij hebben deze schriftelijke bevestigingen van het management verkregen. Hieruit volgen geen bijzonderheden.

24

Contactgegevens drs. B. (Barry) Smeenk RA Externe Accountant b.smeenk@bakertilly.nl E.D. (Linda) de Vries Senior Manager l.devries@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Bijster 39 4817 HZ BREDA 076 – 525 00 00

25