Raadsmemo rechtmatigheid

Wijk bij Duurstede, 29 mei 2024 Betreft: Jaarstukken 2023 Memo Van: Portefeuillehouder financiën Aan: Gemeenteraad behandeld door: Erik Veldman zaaknummer: 762052 e-mailadres : e.veldman@wijkbijduurstede.nl

Beste leden van de gemeenteraad, Hierbij informeren wij uw raad over de rechtmatigheidsverklaring behorend bij de jaarstukken 2023. Tot en met de jaarstukken 2022 werd de verklaring door de accountant afgegeven. Dit is het eerste jaar waarin het college een verklaring afgeeft over rechtmatigheid op basis van de richtlijnen zoals uitgevaardigd door de Commissie BBV. De Commissie BBV heeft deze richtlijnen aangescherpt en in november 2023 gecommuniceerd (Kadernota rechtmatigheid 2023). Deze Kadernota bevatte de nodige afwijkingen op de oorspronkelijke uitgangspunten en onduidelijkheden over het controleproces. In februari 2024 maakte het ministerie van Binnenlandse Zaken bekend dat de wijzigingen in de Kadernota rechtmatigheid 2023 niet worden gepubliceerd in het Staatsblad. Dit houdt in dat de uitgangspunten van de BBV niet in lijn zijn met de richtlijnen omtrent de uit te voeren controle door de accountants. Begin april 2024 heeft er overleg plaatsgevonden tussen de Beroepsgroep NBA (Nederlandse Beroepsgroep van Accountants) en de Commissie BBV. Met betrekking tot het criterium ‘begrotingsrechtmatigheid’ heeft de Commissie duidelijk gemaakt dat het oordeel in de rechtmatigheidsverantwoording gebaseerd moet zijn op het totaal van de bruto begrotingsafwijkingen. Met de Najaarsnota heeft uw raad de actuele begroting (tot dan toe) vastgesteld.

Alle afwijkingen ten opzichte van die Najaarsnota tellen mee in de beoordeling over de rechtmatigheid. Dit houdt in dat alle verschillen – zowel positief als negatief en in zowel de baten, lasten als balansmutaties– bij elkaar opgeteld moeten worden. Die bedragen zijn absoluut en mogen niet gesaldeerd worden (plus en min verrekenen). Vervolgens tellen deze afwijkingen op tot de totale afwijking ten opzichte van de begroting (in casu de bijgestelde en formeel vastgestelde begroting in de Najaarsnota), die wordt afgezet tegen de tolerantiegrens van 1% (conform het door uw raad vastgestelde Normenkader). We mogen geen rekening houden met afwijkingen die acceptabel zijn, zoals onderschrijdingen of uitgaven waar door het rijk specifieke middelen beschikbaar gesteld worden (bijvoorbeeld energietoeslag). Deze methodiek om de rechtmatigheid vast te stellen vinden wij - net als onze accountant en andere gemeenten - lastig uit te leggen en moeilijk te rijmen met de uitingen die de Commissie BBV eerder in de publicatie in november 2023 heeft gedaan. De accountant heeft door middel van een brief haar standpunt hierin verwoord, deze brief is bijgevoegd als bijlage bij de jaarstukken 2023.

Ondanks dat de accountant zich met onze standpunten over rechtmatigheid (en die van overige gemeenten) kan vereenzelvigen, zullen wij de richtlijnen van de BBV moeten volgen. Het college kan enkel concluderen dat de bruto begrotingsafwijking boven de verantwoordingsgrens uitkomt en daarmee de verklaring afgeven dat de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen. Hiermee geeft de rechtmatigheidsverantwoording volgens de accountant een getrouw beeld en heeft zij aangegeven de goedkeurende verklaring bij de jaarstukken 2023 te verstrekken. De accountant zal hier tijdens het gesprek met de auditcommissie op 13 juni 2024 een uitgebreide toelichting op geven. Ik hoop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd, Met vriendelijke groet, Hans Buijtelaar