Brief accountant rechtmatigheidsverantwoording

Gemeente Wijk bij Duurstede t.a.v. het college van Burgemeester en Wethouders Postbus 83 3960 BB WIJK BIJ DUURSTEDE

Heliumstraat 64 2718 SL ZOETERMEER telefoon (088) 236 80 00 e-mail Audit@flynth.nl

kenmerk

behandeld door

datum

670010572/JH/1321

drs. D.J. Han RA

29 mei 2024

onderwerp

Aanpassing rechtmatigheidsverantwoording

Geacht college, Begin april zijn wij, en vele gemeenten met ons, onaangenaam verrast door een standpunt van de commissie BBV dat tot dan toe tot weinigen was doorgedrongen. Dat standpunt werd ons duidelijk toen Audit Alert 48 door onze beroepsgroep NBA werd uitgebracht. De Audit Alert is vrijdag 12 april gepubliceerd en maandag 15 april heeft de NBA in de Sectorcommissie Decentrale Overheden daarop toelichting gegeven. Naar aanleiding van de nadere toelichting die wij kregen, werd ons duidelijk dat de rechtmatigheidsverantwoording moest zijn gebaseerd op de zgn. bruto begrotingsafwijkingen. Dat zijn alle afwijkingen (overen onderschrijdingen) die op de lasten en de baten op programmaniveau zijn te onderkennen wanneer de realisatie wordt vergeleken met de laatst gewijzigde begroting. In de Audit Alert worden 8 scenario’s geschetst waarin een overheid zich kan bevinden en afhankelijk van welk scenario van toepassing is, kan de accountant de tekst van de controleverklaring hanteren die bij dat scenario hoort. Op zich spreken de scenario’s voor zichzelf en zit daar geen probleem in. Het probleem betreft de foutenevaluatie in de rechtmatigheidsverantwoording waarop het oordeel over de rechtmatigheid moet zijn gebaseerd.

De commissie BBV heeft duidelijk gemaakt dat het oordeel in de rechtmatigheidsverantwoording voor wat betreft het criterium van de begrotingsrechtmatigheid moet zijn gebaseerd op het totaal van de bruto begrotingsafwijkingen. Volgens de commissie blijkt uit bijlage 3 van de kadernota Rechtmatigheid op basis van de daar beschreven stap 1 en 2 dat het oordeel voor (begrotings)rechtmatigheid geen rekening mag houden met de afwijkingen die acceptabel zijn. Die conclusie hebben wij niet eerder zo begrepen en is ook heel lastig uit te leggen. Niet alleen wij als accountants maar ook veel van onze klanten begrijpen dit standpunt niet. Wij hebben via onze contactpersoon bij de commissie BBV nadere uitleg gehad en zijn inmiddels tot de conclusie gekomen dat wij het standpunt van de commissie - zoals verwoord in de kadernota rechtmatigheid - niet goed begrepen hebben. De commissie heeft inmiddels al veel vragen hierover beantwoord en gepubliceerd op hun website. Daaruit blijkt dat onrechtmatigheden weliswaar in de categorie “acceptabel” kunnen vallen, maar desondanks toch als fout meetellen in het oordeel. Overigens blijft deze uitleg ons inziens moeilijk te rijmen met andere uitingen die de commissie eerder in een publicatie in november deed.

Ons inziens moet in de verantwoording worden opgenomen dat op basis van het standpunt van de commissie BBV volgens de kadernota rechtmatigheid de bruto begrotingsafwijking boven de verantwoordingsgrens uitkomt en daarom de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen. Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flynth.nl. Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.

Overigens achten wij het verdedigbaar dat u aangeeft wel van mening te zijn dat u voor meerdere afwijkingen binnen de kaders en gemaakte afspraken met de raad bent gebleven en dat u daarvoor verwijst naar een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. In die paragraaf kan u toelichten in welke omvang diverse afwijkingen als acceptabel zijn aan te merken. De rechtmatigheidsverantwoording geeft daarmee ons inziens een getrouw beeld en wij kunnen dan een goedkeurende verklaring bij de jaarrekening verstrekken. De NBA Audit Alert vereist in dit scenario wel dat wij in onze goedkeurende verklaring een toelichtende paragraaf opnemen waarin wordt verwezen naar de rechtmatigheidsverantwoording waarin melding wordt gemaakt van de onrechtmatigheid. Wij zijn ons ervan bewust dat deze ontwikkeling u onaangenaam verrast. Desondanks is de aanpassing van de rechtmatigheidsverantwoording, zoals hiervoor beschreven, ons inziens de enige mogelijkheid om een goedkeurende controleverklaring te kunnen verstrekken.

Hoogachtend, Flynth Audit B.V.

drs. D.J. Han RA

670010572/JH/1321

2