Bijlage 4 Normen en toetsingskader 2021 Deel 3 Rechtmatigheidscriteria

Rechtmatigheidscriteria Opgemerkt wordt dat door de accountant geconstateerde afwijkingen en onzekerheden in de jaarrekening zowel de getrouwheid als rechtmatigheid kunnen betreffen. Bij de decentrale overheden valt het rechtmatigheidscriterium uiteen in negen deelcriteria. Zes van deze criteria zijn rechtstreeks gekoppeld aan de criteria die gelden voor de getrouwheid van de jaarrekening: Rechtmatigheidscriteria 1. Calculatiecriterium 2. Valuteringscriterium 3. Adresseringscriterium 4. Volledigheidscriterium 5. Aanvaardbaarheidscriterium: 6. Leveringscriterium:

Betekenis: De vastgestelde bedragen zijn juist vastgesteld en/of berekend. Het tijdstip van de betalingen en de verplichtingen is juist. De betaling is gedaan aan de juiste persoon of organisatie. Alle te verantwoorden opbrengsten zijn verantwoord. De financiële beheershandeling past binnen de gestelde kaders. De geleverde goederen of diensten zijn juist.

Afgedekt door Getrouwheidsoordeel accountant Getrouwheidsoordeel accountant Getrouwheidsoordeel accountant Getrouwheidsoordeel accountant Getrouwheidsoordeel accountant Getrouwheidsoordeel accountant

Bij decentrale overheden leidt een afwijking of onzekerheid over getrouwheid in die zes gevallen automatisch tot een afwijking of onzekerheid op het gebied van rechtmatigheid. Daarnaast gelden drie aanvullende rechtmatigheidscriteria Rechtmatigheidscriteria 7. Begrotingscriterium

Betekenis: Afgedekt door De financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij Rechtmatigheidsverantwoording College het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn.

8. Voorwaardencriterium

De financiële beheershandeling voldoet aan de geldende regelgeving. Doelgroep, Rechtmatigheidsverantwoording College termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte, duur.

9. M&O-beleid

Het beleid op het gebied van misbruik en oneigenlijk gebruik is nagevolgd. Toetsing op juistheid en volledigheid van de gegevens, die door de belanghebbenen zijn verstrekt om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen. Misbruik: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken vna gegevens met als doel ten ontrechte overheidssubsidies of - uitkeringen te verkrijgen, dan met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Oneigenlijk gebruik: het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de beantwoording van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan.

Rechtmatigheidsverantwoording College