Bijlage 01 Controleprotocol 2023 definitief (ambtelijk aangepast)

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OVER DE JAARREKENING 2023 VAN DE GEMEENTE WIJDEMEREN

1

Inleiding

In artikel 213 van de Gemeentewet is opgenomen dat iedere gemeente een controleverordening dient op te stellen. In het verlengde van de controleverordening is dit controleprotocol opgesteld. In dit protocol wordt door de gemeenteraad een aantal zaken geregeld ter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de jaarrekeningcontrole, het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmede tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens burgemeester en wethouders. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor de controlejaar 2023. 1.1 Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan: • •

Burgemeester en wethouders over de te hanteren verantwoordingsgrens en rapportagegrens voor de controle op de rechtmatigheidscontroles en de daarvoor geldende normstellingen en; De accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Wijdemeren.

1.2 Wettelijk kader Artikel 213 van de Gemeentewet schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties. De accountant mag verwachten dat de gemeente inzichtelijk maakt welke wet- en regelgeving van toepassing is (zie hiervoor het normenkader in bijlage 1). Op 29 oktober 2015 heeft de gemeenteraad de verordening ex artikel 213 Gemeentewet voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Wijdemeren vastgesteld. De raad zal in een separaat voorstel worden voorgesteld om de geactualiseerde controleverordening vast te stellen. Met de controleverordening geeft de gemeenteraad de kaders voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente. Aansluitend worden in het controleprotocol door de raad nadere aanwijzingen gegeven voor de controle op de jaarrekening van een specifiek jaar. 2

Algemene uitgangspunten voor de controle

Zoals in artikel 213 Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, uitgevoerd worden door de door de gemeenteraad benoemde accountant. Met ingang van 2023 zijn burgemeester en wethouders verantwoordelijk voor een

rechtmatigheidsverantwoording. Voor een toelichting op het begrip rechtmatigheid in relatie tot de (accountants)controle bij gemeenten en provincies wordt onder meer verwezen naar de Notitie Rechtmatigheidsverantwoording (Commissie Bado, maart 2020) en de Kadernota Rechtmatigheid 2023 (Commissie BBV). Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) dat “de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen”, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder de gemeentelijke verordeningen". In het kader van de rechtmatigheidscontrole worden negen rechtmatigheidscriteria onderkend: 1. Calculatiecriterium 2. Valuteringscriterium 3. Adresseringscriterium 4. Volledigheidscriterium 5. Aanvaardbaarheidscriterium 6. Leveringscriterium 7. Begrotingscriterium 8. Voorwaardencriterium 9. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium De criteria genoemd bij de nummers 1 tot en met 6 worden afgedekt door het getrouw beeld van de accountantsverklaring. De criteria genoemd bij de nummers 7 tot en met 9 worden afgedekt door de verantwoording van burgemeester en wethouders. In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt aandacht besteed aan de meeste van deze criteria.

Ondanks dat deze criteria door de accountantscontrole worden afgedekt, worden ze door de organisatie, de (verbijzonderde) interne controle, waar van toepassing ook meegenomen bij de rechtmatigheidscontrole. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer wordt aandacht besteed aan volgende criteria: • • •

Het begrotingscriterium; Het voorwaardencriterium; Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (ook wel M&O-criterium).

Deze rechtmatigheidsverantwoording dient door burgemeester en wethouders te worden afgelegd. De toelichting hierover wordt nader uiteengezet in hoofdstuk vier. De accountant stelt de getrouwheid van de jaarrekening vast, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording als een onderdeel van de jaarrekening. In de controleverklaring wordt geen afzonderlijk oordeel meer gegeven over het aspect van de rechtmatigheid. Burgemeester en wethouders nemen de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De accountant zal toetsen of de jaarrekening getrouw is en toetst daarbij dus ook of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft.

Zoals in het derde lid van artikel 213 Gemeentewet is voorgeschreven zal de accountant (op grond van de uitgevoerde controle) in zijn verklaring aangeven of:

• • • •

De jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen; De baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet rechtmatig tot stand zijn gekomen; De jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186, en Het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, alsmede de uitgangspunten en standpunten van de Commissie BBV en de aanwijzingen en beroepsvoorschriften van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.

3

Te hanteren goedkeuringstolerantie, verantwoordingsgrens en rapportagegrens

De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties. Het uitvoeren van werkzaamheden met inachtneming van toleranties impliceert dat de controle zodanig wordt uitgevoerd, dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening inclusief de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Naast deze kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren. De weging van fouten en onzekerheden vindt ook plaats op basis van deze kwalitatieve beoordeling.

3.1 Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening en de som van onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is de basis voor de strekking van de af te geven controleverklaring. In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Gemeenteraden mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan wel worden toegelicht in de controleverklaring. In de praktijk wordt nauwelijks afgeweken van deze toleranties. In onderstaand schema zijn de goedkeuringstoleranties opgenomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld. Deze komen overeen met het wettelijk minimum en zijn overeenkomstig voorgaande jaren. Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeurend Fouten in de jaarrekening (% ≤ 1% >1% < 3% ≥ 3% lasten) Onzekerheden in de controle (% ≤ 3% >3% < 10% ≥ 10% lasten) Als basis voor het berekenen van de goedkeuringstolerantie wordt uitgegaan van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. (€ 62,25 miljoen)

3.2 Verantwoordingsgrens Naast de goedkeuringstolerantie wordt de verantwoordingsgrens onderkend. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: “De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven burgemeester en wethouders de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moeten opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves”. De gemeenteraad is vrij om binnen de eerdergenoemde bandbreedte de grens te bepalen. Hierbij is van belang om op te merken dat voor fouten en onduidelijkheden hetzelfde percentage geldt. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar opgeteld te worden. De gemeenteraad wordt hierbij voorgesteld om, in aanloop naar vaststelling van de Financiële verordening 2024, om deze verantwoordingsgrens vast te stellen op 3% (€ 1,87 miljoen).

3.3 Rapportagegrens Burgemeester en wethouders zijn verplicht om onrechtmatigheden toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering als de som van de geconstateerde afwijkingen de verantwoordingsgrens overschrijdt. Burgemeester en wethouders hechten waarde aan het gesprek over de bevindingen uit de rechtmatigheidscontroles. Daarom beperken burgemeester en wethouders zich niet alleen tot het geven van een toelichting alleen bij het overschrijden van de verantwoordingsgrens. Om tegemoet te komen aan de behoefte om inzicht vanuit de gemeenteraad, rapporteren burgemeester en wethouders daarom alle bevindingen over de financiële rechtmatigheid boven de rapportagegrens in de paragraaf bedrijfsvoering met een toelichting richting de gemeenteraad. De gemeenteraad heeft bij de vaststelling van de Financiële verordening 2024, besloten om deze rapportagegrens vast te stellen op € 95.000,-.

4 Reikwijdte rechtmatigheidscontrole 4.1 Algemeen De controle op rechtmatigheid is gericht op de naleving van externe en interne regelgeving, zoals die opgenomen zijn in het Normenkader (bijlage 1 van dit protocol). Het Normenkader wordt jaarlijks geactualiseerd en vastgesteld door de gemeenteraad. De controle op rechtmatigheid is uitsluitend van toepassing voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. De Commissie BBV heeft een standaardtekst opgesteld voor de rechtmatigheidsverantwoording. De standaardtekst zal door gemeente opgenomen worden in de jaarrekening. Het kader van de (financiële) rechtmatigheidsverantwoording bestaat uit de volgende criteria: • • •

Begrotingscriterium; Voorwaardencriterium; Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium.

Voorgaande criteria komen expliciet tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. Rechtmatigheidscriteria die ook de getrouwheid raken zijn geen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Bijvoorbeeld: constatering van een verslaggevingsfout is geen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Ook de constatering dat een post in de

jaarrekening niet voldoet aan de uitgangspunten van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (kortweg BBV) hoeft niet opgenomen te worden in de rechtmatigheidsverantwoording.

4.2 Het begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidscontrole is het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het BBV wordt begrotingsrechtmatigheid omschreven als: “Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de gemeenteraad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn.” Onderdeel van de rechtmatigheidsonderbouwing is het vaststellen of er sprake is van dit soort overschrijdingen en of ze passen binnen het gemeentelijk beleid en met reden zijn toegelicht in de jaarrekening. Als de overschrijdingen zijn toegelicht en de jaarrekening wordt vastgesteld door de gemeenteraad, zijn deze overschrijdingen alsnog rechtmatig. Alleen een begrotingsoverschrijding die onrechtmatig is, wordt vermeld in de rechtmatigheidsverantwoording.

4.3 Het voorwaardencriterium Besteding en inning van gelden door een gemeente is aan bepaalde voorwaarden verbonden, waarop door de accountant kan worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wetten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke regelgeving. Bij het voorwaardencriterium wordt vooral gekeken of de financiële beheershandelingen binnen de gemeente voldoen aan de voorwaarden, zoals die gesteld zijn in de wet- en regelgeving. In het Normenkader zijn de interne en externe regels opgenomen, die burgemeester en wethouders in hun controle van het voorwaardencriterium moet betrekken. De gestelde voorwaarden hebben in het algemeen betrekking op: •

•

•

• • • •

Recht, voorwaarden waaronder het in aanmerking komen voor een recht dan wel een verplichting bestaat op een recht. Heeft bijvoorbeeld iemand die een betaling van de gemeente ontvangt recht op grond van de regelgeving op deze betaling? Hoogte, de hoogte van het recht dan wel de verplichting op een recht. Is bijvoorbeeld het door de gemeente betaalde bedrag wel juist berekend? Zijn de juiste formules, tarieven en andere aspecten die de hoogte van het te betalen bedrag bepalen wel juist toegepast? Duur, de termijnen van de verstrekking, toekenning of werkingsperiode van het recht dan wel de verplichting op een recht). Is wel voldaan aan de in regelgeving opgenomen termijnen van betaling, verstrekking, toekenning en werkingsperiode? De bevoegdheden; Het voeren van een administratie; Het verkrijgen en bewaren van bewijsstukken; Aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaratie e.d.

Gezien de omvang van de wet- en regelgeving en de veelheid aan voorwaarden die in de diverse wetten en regels gesteld worden, is het niet haalbaar om alles te betrekken in de rechtmatigheidscontrole. Over het voorwaardencriterium worden daarom de volgende uitgangspunten voor de jaren 2023 genomen: • •

•

Voorwaarden zoals gesteld in hogere wetgeving behoren vanzelfsprekend tot het Normenkader. Voorwaarden zoals gesteld in eigen interne regelgeving behoren alleen tot het Normenkader voor zover het bepalingen betreft over recht, hoogte en duur. Hiermee worden bepalingen bedoeld die aangeven voor wie een subsidie, bijdrage of uitkering bedoeld is, hoe hoog die moet zijn en voor welke periode die geldt. Nevenvoorwaarden zoals de termijn van aanlevering van verantwoordingen, de vorm van de verantwoording en allerlei andere formele vereisten worden hiermee buiten het Normenkader gehouden. Dat wil overigens niet zeggen dat hier niets mee gedaan wordt. Als en voor zover bij de controle financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de gemeenteraad of hogere overheden vastgestelde regels en kaderstellende besluiten betreft. Met andere woorden: interne regels van burgemeester en wethouder naar ambtelijke organisatie en niet-kaderstellende besluiten van burgemeester en wethouders vallen hierbuiten.

Mocht tijdens de toetsing toch blijken dat het Normenkader niet juist of compleet is en dit consequenties heeft gehad voor de controles, dan geven burgemeester en wethouders in de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarstukken aan welke regels het betreft. De accountant moet dit in zijn verslag bevestigen. Tenslotte is de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV van toepassing bij de controle. Deze commissie heeft de opdracht zwaarwegende adviezen uit te brengen. Afwijking daarvan is in beginsel niet mogelijk, tenzij er doorslaggevende argumenten zijn om af te wijken. Deze dienen dan door de gemeente en accountant te worden gedocumenteerd.

4.4 Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Dit criterium spitst zich toe op de toetsing van de juistheid en volledigheid van de gegevens die door belanghebbenden, waaronder de gemeente zelf, verstrekt moeten worden om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik. Misbruik: “Door het bewust niet juist of niet volledig verstrekken van gegevens of informatie, worden ten onrechte (te hoge) subsidies/uitkeringen of diensten van de gemeente verkregen, en/of wordt de hoogte van de te betalen belasting/heffing te laag vastgesteld.”. Oneigenlijk gebruik: “Subsidies/uitkeringen of diensten die in beginsel terecht van de gemeente zijn ontvangen respectievelijk door de gemeente zijn verleend, worden gebruikt voor een ander doel dan waarvoor ze ontvangen respectievelijk verleend zijn.”. In verschillende wetten en regels zijn bepalingen opgenomen die misbruik en oneigenlijk gebruik tegengaan, zoals een legitimatieplicht of de verplichting tot het overleggen van bepaalde gegevens bij een aanvraag. Daarnaast zijn ook in verschillende door de gemeenteraad vastgestelde verordeningen en besluiten criteria opgenomen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik. Als er naar aanleiding van de interne controle bevindingen zijn die duiden op misbruik of oneigenlijk gebruik, zal

dit in de jaarrekening nader worden toegelicht. De gemeente dient effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. De controle richt zich op: •

•

Toetsing in hoeverre in bestaande procedures deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik zijn genomen, alsmede de werking van de getroffen maatregelen vaststellen. Actualiteit van het M&O-beleid.

4.5 De accountant blijft controleren De rechtmatigheidsverantwoording bevat beweringen dat transacties en (financiële) beheershandelingen zijn uitgevoerd in overeenstemming met de regelgeving, die is opgenomen in het Normenkader. De rechtmatigheidsverantwoording moet betrouwbare informatie bevatten. De accountant toetst daarom dat de informatie van burgemeester en wethouders in de rechtmatigheidsverantwoording: • • •

Juist, toereikend en volledig is; Geschikt is voor het doel waarvoor deze wordt verstrekt; Bij de volksvertegenwoordigers geen ander beeld oproept, dan overeenkomt met de feiten.

De gemeenteraad kan haar controlerende rol niet goed invullen als de betrouwbaarheid van de rechtmatigheidsverantwoording niet is gecontroleerd.

5

Single Information Single Audit

Vanaf 2006 is Single Information Single Audit (kortweg SiSa; en in goed Nederlands eenmalige informatieverstrekking, eenmalige accountantscontrole) van toepassing voor de gemeentelijke overheid. Dit houdt in dat de gemeenten voortaan minder en maar op één moment verantwoordingsinformatie dienen te verstrekken aan het rijk en provincie over specifieke uitkeringen. Er wordt namelijk aangesloten bij de reguliere jaarrekening van de gemeente. Daarmee worden ook de totale controlewerkzaamheden van deze informatie sterk verminderd. De regeling wordt elk jaar door het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijkrelaties geactualiseerd voor wat betreft het aantal regelingen dat hieronder valt. Het actuele overzicht is te vinden op de website van het ministerie. De controle door de accountant wordt uitgevoerd aan de hand van de Nota verwachtingen accountantscontrole. In zijn verslag van bevindingen neemt de accountant per specifieke uitkering de fouten en onzekerheden op. Het gaat hier om fouten/onzekerheden die niet door de gemeente kunnen worden gecorrigeerd. Per specifieke uitkering wordt gerapporteerd met een rapportagetolerantie gebaseerd op de lasten van de specifieke uitkering in het verantwoordingsjaar.

Deze financiële grens is per specifieke uitkering: • • •

€ 12.500,-, als de omvangbasis (totaal van de lasten) kleiner dan of gelijk aan € 125.000,00 is; 10% als de omvangbasis groter dan € 125.000,- en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000,- is; € 125.000,- als de omvangbasis groter dan € 1.000.000,- is.

De rapporteringtolerantie voor specifieke uitkeringen heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Het gaat alleen om het rapporteren van de waargenomen en niet herstelde fouten en onzekerheden voortkomende uit de accountantscontrole.

6

Rapportering

Gedurende het jaar zullen burgemeester en wethouders aandacht dienen te schenken aan de rechtmatigheidsvraagstukken en hierover rapporteren. Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant. De opvolging van bevindingen van interne- en externe controle, waaronder rechtmatigheidsonderzoeken, is een belangrijk onderdeel van de verbetercyclus. Hierna wordt in het kort toegelicht wat dit inhoudt.

6.1 Burgemeester en wethouders: Rechtmatigheid Vanaf 2023 rapporteren burgemeester en wethouders over de uitgevoerde rechtmatigheidscontroles in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. Gedurende het jaar worden de controlebevindingen, gespecificeerd naar proces, aard van de fout of onduidelijkheid en bedrag door middel van een controlememorandum met de procesverantwoordelijke besproken. Daarnaast worden er aanbevelingen gedaan naar aanleiding van de rechtmatigheidscontroles om de toekomstige fout of onduidelijkheid te mitigeren. De opvolging van deze aanbevelingen zal nauwlettend worden gemonitord door de concerncontroller. 6.2 Interim-controles In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant de interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van deze controle wordt na afronden van de interim-controle een concept-verslag (managementletter) uitgebracht aan burgemeester en wethouders. Bestuurlijk relevante uitkomsten van de interim-controle worden ter kennisname aan de raad aangeboden via het verslag van bevindingen. 6.3 Verslag van bevindingen Overeenkomstig de Gemeentewet wordt, door de accountant, over de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan burgemeester en wethouders.

In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. 6.4 Controleverklaring In de Controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van burgemeester en wethouders. Deze controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze de door burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

7

Tenslotte

Dit controleprotocol is geldend voor het verslagjaar 2023 en treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2023. Bijlage: 1. Normenkader (inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van rechtmatigheidscontrole)

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 7 december 2023. De griffier, drs. E.B. Hörchner

de voorzitter, Ch.B. Aptroot

Bijlage 1

Normen- en toetsingskader regelgeving 2023 gemeente Wijdemeren Normenkader Nr. Proces 0 Algemeen 0 Algemeen 0 0 0 Informatiebeveiliging Veiligheid

Extern / Regelgeving / Verordening Intern Extern Extern Extern Extern

Grondwet Algemene Wet Bestuursrecht Gemeentewet Burgerlijk Wetboek

Intern Intern Extern Extern Extern

Besluit budgethouders gemeente Wijdemeren Mandaatregeling Wijdemeren 2022 Aanpassingswet Algemene Verordening gegevensbescherming Uitvoeringswet Algemene verordening gegevensbescherming Wet bevordering integriteitsbeoordelingen door het openbaar bestuur (BIBOB) Beleidsregel van het college van burgemeester ne wethouders van de gemeente Wijdemeren houdende regels omtrent Wet Bibob

Intern 1 Financiële administratie 1 Financieel beleid 1

Extern Extern

Gemeentewet Burgerlijk Wetboek

Extern Extern Extern Extern Extern Extern

Grondwet Algemene Wet Bestuursrecht Kadernota rechtmatigheid Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV) Algemene Wet inzake Rijksbelastingen Wet op BTW Compensatiefonds

Extern Extern Intern Intern Intern Intern Extern

Wet op de omzetbelasting 1968 Wet modernisering vpb-plicht overheidsondernemingen Financiële Verordening 2019 gemeente Wijdemeren Nota paragraaf risicomanagement Nota activerings- en afschrijvingsbeleid Nota Reserves en Voorzieningen Wet financiering decentrale overheden (FIDO)

1 1 1 1 Overig 1 2 Inkopen en aanbestedingen

Extern Extern Intern Intern Intern

Regeling schatkistbankieren decentrale overheden Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden Treasurystatuut Verordening Starterslening Verordening Verzilverlening

2

Extern Extern

Aanbestedingswet 2012 Wet Markt en Overheid

Extern Extern

Ambtenarenwet 2017 Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (WNRA)

1 1 1 1

1 1 1 1 1

Activeren en afschrijven Reserves en voorzieningen Treasury

3 Personeel en salarisadministratie 3 3

3 3 3

Extern Extern Extern

cao Gemeenten Gemeentewet Wet op de loonbelasting (LB)

3 3 3 3 3 3

Extern Extern Extern Extern Extern Extern

Sociale verzekeringswetten CAR/UWO Wet Normering Topinkomens (WNT) Uitvoeringsbesluit WNT Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers Regeling rechtspositie politieke ambtsdragers

3 3 3

Intern Intern Intern Intern

3

Intern

Verordening op de gemeentelijke ombudscommissie Verordening outplacement gewezen wethouders Verordening op de Rekenkamercommissie Verordening rechtspositie raadsleden en fractieassistenten Wijdemeren 2019 Verordening op fractieondersteuning en ambtelijke bijstand gemeente Wijdemeren 2018

4 Belasting en heffingen Extern Extern Extern

Algemene Wet inzake Rijksbelastingen Invorderingswet 1990 Wet waardering Onroerende Zaken

4

Extern Extern Extern Extern Intern Intern

4

Intern

Wet milieubeheer Waterwet Wet basisregistratie personen Wet rechten burgerlijke stand Verordening op de heffing en invordering van leges 2023 Verordening op de heffing en invordering van de onroerendezaakbelasting 2023 Verordening op de heffing en de invordering van belastingen op roerende woon- en bedrijfsruimten 2023

4 4

Intern Intern

4 4

Intern Intern Intern Intern

4 4 4

5 Uitkeringen, inkomensondersteuning en participatiewet 5

Intern Intern Intern

Verordening op de heffing en invordering van de rioolheffing 2023 Verordening op de heffing en invordering van eenmalig rioolaansluitrecht 2023 Verordening op de heffing en de invordering van afvalstoffenheffing 2023 Verordening op de heffing en invordering van toeristenbelasting 2023 Verordening Plassenschap Verordening op de heffing en de invordering van watertoeristenbelasting 2023 Verordening op de heffing en invordering van forensenbelasting 2023 Verordening op de heffing en invordering van hondenbelasting 2023 Verordening op de heffing en invordering van lijkbezorgingsrechten 2023

Intern Intern

Woonschepenverordening Loosdrechtse Plassen 2023 Besluit motorboten Loosdrechtse Plassen 2023

Extern Extern

Participatiewet Besluit participatiebudget

Extern Extern

Wet gemeentelijke schuldhulpverlening Faillissementswet (inclusief WSNP)

Extern Extern Extern

Regeling participatiebudget Wet Sociale Werkvoorziening Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ)

Extern

Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW)

5 5 5 5

Extern Intern Intern Intern

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandige ondernemers (TOZO) Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW, IOAZ Verordening Tegenprestatie Participatiewet, IOAW, IOAZ Verordening individuele inkomenstoeslag en individuele studietoeslag gemeente Wijdemeren 2021

5

Intern

Verordening Re-integratie, Loonkostensubsidie en Studietoeslag

Intern Intern Intern Intern

Verordening re-integratie Wijdemeren 2023 Beleidsregels leefgeld ontheemden Oekraïne gemeente Wijdemeren

Extern Extern Intern

Wet Maatschappelijke Ondersteuning 2015 Uitvoeringsbesluit WMO 2015 Verordening maatschappelijke ondersteuning gemeente Wijdemeren 2020

Extern Extern Intern

Jeugdwet (wijzigings-) Wet op de Jeugdzorg Verordening Jeugdhulp gemeente Wijdemeren 2018

Intern

Nadere regels Verordening Jeugdhulp gemeente Wijdemeren 2018

Extern Extern Extern Intern

Wet Ruimtelijke Ordening Besluit algemene regels Ruimtelijke Ordening Woningwet Nota grondbeleid

Extern Extern Intern Intern

Wet op primair onderwijs Wet op het voortgezet onderwijs Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs Wijdemeren 2015 Verordening leerlingenvervoer 2019

Intern Intern Intern Intern Intern

Algemene subsidieverordening Wijdermeren 2021 Subsidieverordening groene daken Deelverordening woonsubsidie Deelverordening incidentele subsidies Verordening subsidie peuteropvang

Intern

Verordening subsidie voorschoolse educatie en peuteropvang gemeente Wijdemeren 2022

Extern

Woningwet

5 v

5 6 Wet maatschappelijke ondersteuning 6 6 6 7 Jeugdzorg 7 7 7 7 8 Grondexploitatie 8 8 8

Beleidsregels Eenmalige energietoeslag 2022 Wijdemeren Handhavingsverordening Participatiewet, IOAW en IOAZ

9 Onderwijs

10 Subsidieverstrekkingen 9 9 9 9 9

11 Fysieke leefomgeving 10

10

Extern Extern Extern

Huisvestingswet Wet algemene bepalingen omgevingsrecht Besluit omgevingsrecht

10 10 10 10

Extern Extern Extern Extern Extern Intern

Regeling omgevingsrecht Wet milieubeheer Wet op de lijkbezorging Energieakkoord 2013 Klimaatwet 2020 Verordening op de heffing en invordering van leges 2022

10 10

Intern Intern Intern Intern Intern Intern

Verordening op de heffing en invordering van lijkbezorgingsrechten 2022 Subsidieverordening groene daken Wijdemeren 2022-2023 Huurnota 2022 gemeente Wijdemeren Huisvestingsverordening Gooi- en Vechtstreek 2019 Verordening blijverslening 2021 Wijdemeren Verordening verzilverlening 2021 Wijdemeren

10

Intern

Verordening tarieven binnensportaccommodaties 2011

10 10 10