Accountantsverslag 2025
Tekst van het document
Accountantsverslag 2025
Publieke Sector Accountants B.V. Arcadialaan 20 E 1813 KN Alkmaar www.publiekesectoraccountants.nl info@psa-ra.nl
Aan de raad van de gemeente Wijdemeren Postbus 190 1230 AD LOOSDRECHT Onderwerp Accountantsverslag 2025 Datum 24 juni 2026 Kenmerk 312022007.26.614
Geachte leden van de gemeenteraad, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2025 van uw gemeente afgerond. De jaarrekening van gemeente Wijdemeren is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste controlebevindingen. Op 18 juni 2026 hebben wij onze bevindingen met de auditcommissie besproken. Bij de jaarrekening 2025 hebben wij op 24 juni 2026 een controleverklaring met goedkeurend oordeel afgegeven voor de getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording. Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2025. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders. Wij geven u toestemming om dit accountantsverslag te publiceren via de agenda’s van de raadscommissies en gemeenteraad.
Met vriendelijke groet, Publieke Sector Accountants B.V. Was getekend, A. Booij RA
Publieke Sector Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.
Inhoudsopgave Contact: De volgende personen kunnen benaderd worden bij vragen met betrekking tot dit accountantsverslag:
Arie Booij 06 – 1509 2689 abooij@psa-ra.nl
1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij . 1 2. Financiële positie en resultaat............................ 6 3. Bevindingen eindejaarscontrole ....................... 11
Gert Scheele 06 – 1098 0213 gscheele@psa-ra.nl
4. Interne beheersing........................................... 20 5. Overige aangelegenheden................................ 22 6. Verplichte tabel SiSa ........................................ 27
Onze uitkomsten in 1 oogopslag
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Onze uitkomsten in 1 oogopslag
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1
1.
Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Reikwijdte van de controle
1
1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij Met de opdrachtbevestiging van 1 september 2025 (kenmerk 312022007.25.482) heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening 2025 van de gemeente Wijdemeren. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2025 voldoende voor de doelstelling van onze controle. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Nota verwachtingen accountantscontrole 2025, het door de gemeenteraad op 11 december 2025 vastgestelde “Controleprotocol jaarrekening 2025 gemeente Wijdemeren”, met bijhorend normenkader 2025, eveneens vastgesteld door de raad op 11 december 2025 en het Controleprotocol WNT 2025 vallen.
Materialiteitsbepaling is overeenkomstig het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw controleprotocol
De wijze waarop wij de materialiteit bepaald hebben, sluit aan op het Bado en uw controleprotocol. Voor afwijkingen, zijnde fouten en onzekerheden tezamen, is deze gebaseerd op 2% van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. Bron: jaarrekening 2025 *
Fouten
Goedkeuringsmaterialiteit
€ 1.504.000
*de totale lasten (excl. stortingen in de reserves) op basis van de jaarrekening 2025 bedragen € 75.203.000.
De gemeenteraad heeft in het controleprotocol de rapporteringstolerantie vastgesteld op € 95.000.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Voor de controle van de jaarrekening 2025 onderkennen wij een aantal aandachtspunten. Deze aandachtspunten brengen mogelijk een verhoogd risico met zich mee op afwijkingen in de financiële verslaggeving, vóór toepassing van beheersingsmaatregelen. Dit kan mogelijk leiden tot materiële afwijkingen in de jaarrekening en impact hebben op de bedrijfsvoering. De aandachtspunten zijn hieronder weergegeven en hebben wij op 21 oktober 2025 ook afgestemd met de auditcommissie. Het opnemen van een onderwerp in deze lijst betekent niet dat er daadwerkelijk sprake is van een probleem. De aandachtspunten geven aan waar wij tijdens onze controle extra alert op zijn geweest. De aandachtspunten die wij voor 2025 onderkend hebben zijn: ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪
▪
▪ ▪ ▪ ▪
De voorbereiding van de fusie per 1 januari 2027. De voortgang investeringsplanning en beheersing van investeringskredieten. De waardering en risico-inschatting met betrekking tot de lopende grondexploitaties (waardering Porseleinhaven). De volwaardigheid van uw vorderingen belastingen en sociale zaken (uitvoering invorderingsbeleid en bepaling voorziening oninbaarheid). De gevormde voorzieningen groot onderhoud aan uw kapitaalgoederen op basis van geactualiseerde beheerplannen. De kostentoerekening aan het product riolering in relatie tot de getroffen voorziening. Naleving van de (Europese) aanbestedingsregels, mede in relatie tot afwijkingen in 2024 voor een bedrag van € 2.592.000. Factuurverwerking, de controle op prestatielevering en de betalingsorganisatie. De waardering van personeel gerelateerde voorzieningen, specifiek de pensioenvoorziening voor (oud) bestuurders in verband met de waardeoverdracht per 1 januari 2028 aan het ABP. Beheersing van vooruitontvangen subsidiebijdragen (mede in relatie tot de fusie). De interne beheersing met betrekking tot kostenverhaal, mede in relatie tot de onzekerheid van € 101.000 in 2024, en op verzoek van de auditcommissie. Management override of controls. Dit betreft de mogelijkheid die het college en management heeft om specifieke controlemaatregelen te omzeilen, bijvoorbeeld door memoriaalboekingen of het schattingsproces.
De specifieke aandacht voor dit risico is voorgeschreven vanuit de controlerichtlijnen en is niet uniek voor de gemeente Wijdemeren. Risico’s en onzekerheden in het sociaal domein, waaronder de afwikkeling van de over boekjaar 2024 gerapporteerde onzekerheden rondom de prestatielevering Wmo en Jeugd ad € 797.000 (PGB € 693.000, ZIN Wmo/Jeugd via de Regio Gooi- en Vechtstreek € 104.000). Uw afhankelijkheid van derden: Regio Gooi- en Vechtstreek (Sociaal Domein) en Gemeente Hilversum (Belastingen). De voortgang en uitkomsten van de verbijzonderde interne controle. De follow-up ten aanzien van eerder gerapporteerde aandachtspunten vanuit de interne en externe controle. De actualisatie van de (fraude-)risicoanalyse.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
2
Onze aanpak is gericht op risico’s
De rechtmatigheidsverantwoording is getrouw in de jaarrekening opgenomen, waarbij het college de geconstateerde afwijkingen op een juiste wijze heeft gepresenteerd
In de jaarrekening legt het college met de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over een drietal rechtmatigheidscriteria die niet expliciet blijken uit het getrouw opnemen van baten, lasten alsmede balansmutaties. Dit betreffen het begrotings-, het voorwaarden- en het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten, lasten alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door de raad vastgestelde normenkader voor de financiële rechtmatigheid. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de raad vastgestelde normenkader verder toegelicht. De rechtmatigheidsverantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door de raad bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 1.504.000. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijken afwijkingen van in totaal € 2.992.000. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde grens van € 1.504.000.
De afwijkingen hebben betrekking op het begrotingscriterium (€ 1.439.000) en het voorwaardencriterium (€ 1.553.000). Van het totale bedrag aan afwijkingen ad € 2.992.000 kwalificeert een bedrag van € 1.269.000 als acceptabel. In hoofdstuk 3 van dit accountantsverslag gaan wij nader in op de rechtmatigheidsverantwoording.
De baten en lasten, alsmede balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen zijn rechtmatig
Op basis van uw “Controleprotocol jaarrekening 2025 gemeente Wijdemeren” en uw normenkader 2025 hebben wij de naleving van het financieel rechtmatigheidskader voor uw gemeente met betrekking tot de specifieke uitkeringen gecontroleerd. Hierbij zijn geen materiële bijzonderheden geconstateerd. Uw gemeente voert 23 regelingen met betrekking tot specifieke uitkeringen uit (2024: 20 regelingen). Deze zijn verantwoord via de SiSa-bijlage in uw jaarrekening.
De jaarrekening voldoet aan het BBV
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van de gemeente Wijdemeren. Daarnaast vereisen zij van het college van burgemeester en wethouders het toepassen
Onze conclusie is dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2025.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
3
Wanneer wij tijdens onze werkzaamheden concrete bevindingen hebben opgedaan, rapporteren wij daarover in dit accountantsverslag of hebben wij dat gedaan in onze managementletter. Wij verwijzen u daarvoor naar het hoofdstuk ‘bevindingen eindejaarscontrole en het hoofdstuk ‘Interne beheersing’.
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente Wijdemeren zijn uiteengezet in de jaarstukken in onderdeel 6.3 ‘Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling’. In de jaarrekening 2025 hebben zich ten opzichte van 2024 geen materiële wijzigingen voorgedaan in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen, die van invloed zijn op de baten en lasten en/of de financiële positie van uw gemeente. Wij hebben het door het college van burgemeester en wethouders toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving beoordeeld. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt: de jaarstukken voldoen aan het BBV (Besluit begroting en verantwoording).
Geen resterende geïdentificeerde materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken
Naar aanleiding van onze jaarrekeningcontrole, resteren er geen van materieel belang zijnde ongecorrigeerde afwijkingen of onzekerheden. Door ons gerapporteerde bevindingen zijn derhalve niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring), maar zijn naar onze mening vooral van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de administratieve organisatie en interne beheersing. Voor de niet materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.
Goedkeurende controleverklaring
Wij zijn van oordeel dat de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2025 van de gemeente Wijdemeren een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025 in overeenstemming met het BBV. Onze conclusie is tevens dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2025. Daarnaast zijn wij van mening dat de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft van de rechtmatigheid van het door haar gevoerde financieel beheer. Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door de raad wordt vastgesteld. Wij verzoeken u derhalve ons een door de voorzitter van de raad en de griffier ondertekend besluit van de vastgestelde jaarrekening te verstrekken. Mochten nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
4
van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken – inherent onzeker zijn.
5
2.
Financiële positie en resultaat
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
6
2. Financiële positie en resultaat 3.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
In het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves) worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2025 bedraagt € 3.604.000 voordelig. Per saldo is tussentijds € 1.683.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 5.287.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. NB: door afronding op € 1.000 kunnen geringe afrondingsverschillen of afwijkingen van de jaarstukken ontstaan.
Bedragen x € 1.000)
2025
2024
2023
2022
2021
18.924
22.410
18.439
14.723
16.524
Tussentijdse resultaatbestemming
-/- 1.683
-/- 5.112
-/- 630
389
-/- 600
Gerealiseerd resultaat (-/- = nadelig)
5.287
1.626
4.600
3.327
-/- 1.201
Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’)
3.604
-/- 3.486
3.970
3.716
-/- 1.801
Eigen vermogen per 31 december
22.528
18.924
22.410
18.439
14.723
Eigen vermogen per 1 januari
De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de stortingen in en onttrekkingen uit de reserves, in overeenstemming met de besluiten van uw gemeenteraad. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2025 22,4% van het balanstotaal (2024: 19,6% van het balanstotaal). Zowel in relatieve zin als in absolute zin is het eigen vermogen licht toegenomen. In de toelichting op balans (paragraaf 6.1) bij het onderdeel eigen vermogen van de jaarrekening geeft het college een nadere toelichting op de mutaties in het eigen vermogen over het jaar 2025. Wij verwijzen u naar deze toelichting.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
7
De vermogenspositie van uw gemeente neemt zowel in relatieve zin als in absolute zin toe
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente Wijdemeren ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de bestuurlijke besluitvorming. Concreet betekent dit voor uw gemeente het volgende:
Exploitatieresultaat (in € 1.000)
Realisatie 2025
Begroting na wijziging 2025
Totale baten Totale lasten
78.807 75.203
78.109 76.635
Gerealiseerde saldo van baten en lasten Af: toevoegingen aan reserves Bij: onttrekkingen uit reserves
3.604 304 1.987
1.474 179 3.119
Saldo mutaties reserves (per saldo onttrokken)
1.683
2.940
Gerealiseerd resultaat (voordelig)
5.287
4.414
De exploitatie over 2025 laat een voordelig gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten van € 3.604.000 zien, ten opzichte van een begroot (na wijziging) saldo van € 1.474.000 voordelig. Dit is een “voordeel” van € 2.130.000. Het gerealiseerde voordelig resultaat ad € 5.287.000 is afzonderlijk op de balans onder het eigen vermogen opgenomen. In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van het gerealiseerd resultaat en worden de verschillen tussen de begroting (na wijziging) en de gerealiseerde baten en lasten verklaard. Wij verwijzen u hiervoor naar het jaarverslag (hoofdstuk 2) waar per programma per beleidsthema de belangrijkste verschillen nader zijn geanalyseerd. Het voordelig exploitatieresultaat 2025 (vóór bestemming) is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten. Door het effect van de incidentele baten en lasten buiten beschouwing te laten, ontstaat meer inzicht in de reguliere baten en lasten. Het inzicht in de reguliere baten en lasten is van belang, omdat het een betere indicatie geeft van de toekomstige baten en lasten, overigens zonder rekening te houden met beleidswijzigingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten is in hoofdstuk 9 inzicht in de incidentele baten en lasten gegeven. Kortheidshalve verwijzen wij u naar deze uiteenzetting.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
8
Resultaat 2025 is beïnvloed door reservemutatie(s)
9 Het college van burgemeester en wethouders kwalificeert het weerstandsvermogen als uitstekend om de onderkende risico’s af te kunnen dekken
Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De beschikbare weerstandscapaciteit (voor de samenstelling, zie de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing) heeft het college bepaald op € 16,6 miljoen (2024: € 11,1 miljoen). De beschikbare weerstandscapaciteit is dus ten opzichte van 2025 sterk gestegen. Dit hangt samen met het positieve resultaat over 2025. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing heeft het college een opsomming gegeven van ingeschatte risico’s. Deze cumuleren voor 2024 tot een bedrag van € 12,3 miljoen (bruto) en na “kanseffect” tot een bedrag van € 2,8 miljoen (2024: bruto risico’s € 10,3 miljoen, na “kanseffect”€ 2,7 miljoen). Op basis van deze kwantificering is de weerstandsratio voor 2023, zo schrijft het college, 5,8 (2024: 4,0). Bij een ratio van 1,0 is de beschikbare weerstandscapaciteit gelijk aan de benodigde weerstandscapaciteit. Het college concludeert dat het weerstandsvermogen van Wijdemeren in 2025 als “uitstekend” kwalificeert en derhalve in staat is om de onderkende risico’s op te vangen. Dit is dezelfde kwalificatie als in 2024. Wij verwijzen u voor de onderkende risico’s en de kwantificering daarvan naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing.
Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht zijn onderworpen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
10
3.
Bevindingen eindejaarscontrole
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
De rechtmatigheidsverantwoording 2025 is getrouw
11
3. Bevindingen eindejaarscontrole Uw rechtmatigheidsverantwoording 2025 De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan het voorgeschreven model en dat daarbij de door de raad vastgestelde kaders zijn gehanteerd. Deze kaders zijn in overeenstemming met richtlijnen die vanuit de commissie BBV zijn gegeven. Verantwoording Op basis van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 blijkt dat er rechtmatigheidsafwijkingen zijn geconstateerd groter dan de verantwoordingsgrens (€ 1.504.000). De geconstateerde rechtmatigheidsafwijkingen hebben betrekking op het begrotingscriterium en het voorwaardencriterium. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijken afwijkingen van in totaal € 2.992.000, waarvan een bedrag van € 1.269.000 als acceptabel kwalificeert. Deze afwijkingen hebben volledig betrekking op het begrotingscriterium. Samenvatting rechtmatigheidsverantwoording
Bedragen
Begrotingscriterium (bruto)
€ 1.439.000
Begrotingscriterium (netto)
€ 170.000
Voorwaardencriterium (afwijkingen Europese aanbestedingen)
€ 1.553.000
M&O-criterium
€0
Rechtmatigheidsfouten bruto
€ 2.992.000
Rechtmatigheidsfouten netto
€ 1.723.000
In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het college een toelichting opgenomen op de rechtmatigheidsbevindingen, die hoger uitvallen dan de door de gemeenteraad vastgestelde rapporteringsgrens van € 95.000.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Toelichting voorwaardencriterium – afwijkingen naleving Europese aanbestedingsrichtlijnen Onder het voorwaardencriterium staan de bevindingen ten aanzien van de Europese aanbestedingen vermeld. In het kader van de verbijzonderde interne controle heeft het college onderzocht of de opdrachtverleningen overeenkomstig de richtlijnen voor Europese aanbestedingen zijn gedaan. Het college heeft daarbij voor een 17-tal opdrachten vastgesteld dat dit niet het geval is. De hiermee samenhangende lasten die in de jaarrekening 2025 zijn opgenomen, bedragen in totaal € 1.553.000. Op basis van onze controle komen wij tot dezelfde afwijkingen. Het college heeft deze afwijkingen meegewogen in de rechtmatigheidsverantwoording. Wij adviseren u toe te zien op stringente naleving van de interne en Europese aanbestedingsregels. Toelichting M&O-criterium Vanuit zowel de interne controlewerkzaamheden als onze controlewerkzaamheden zijn geen indicaties gebleken dat sprake is geweest van misbruik dan wel oneigenlijk gebruik. Daarom is geen sprake van daadwerkelijke afwijkingen die mee moeten worden genomen in de rechtmatigheidsverantwoording en/of behoeven te worden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Ons oordeel bij uw rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften inzake de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door de raad hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording van het college van burgemeester en wethouders een getrouw beeld geeft. De jaarrekening (rechtmatigheidsverantwoording) en het jaarverslag (paragraaf bedrijfsvoering) bevat alle voorgeschreven informatie. Alle verplichte onderdelen zijn toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Het controletraject heeft vertraging opgelopen; deadlines worden wel gehaald
Bij de start van de controle waren de jaarstukken grotendeels gereed en waren de werkafspraken door uw medewerkers deels afgerond. Op onderdelen is het controletraject moeizamer verlopen dan andere jaren. Niet alle posten waren voldoende onderbouwd en bijvoorbeeld ten aanzien van de SiSa-bijlage en de daarmee samenhangende balansposten bleken in de conceptjaarrekening nog veel onjuistheden. Dit heeft geleid tot meerdere tussentijdse versies van de conceptjaarrekening en daardoor tot vertraging in het controleproces. In het eindproces richting rapportering heeft de gemeente met spoed nog enkele belangrijke ontbrekende stukken aangeleverd, waardoor we gezamenlijk, met enige druk op het proces, de controle hebben kunnen
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
12
Toelichting begrotingscriterium Op de programma’s 1 (Bestuur en burger), 2 (Veiligheid), 5 (Sociaal domein) en 7 (Ruimtelijke ordening), en op de algemene baten en lasten is sprake van lastenoverschrijdingen van in totaal € 1.269.000. De oorzaken hiervan worden in de paragraaf bedrijfsvoering toegelicht. Daarnaast is sprake van overschrijdingen van investeringskredieten voor een bedrag van € 170.000. De totale begrotingsoverschrijding bedraagt derhalve afgerond € 1.439.000. Gelet op de kaders die uw raad in het normenkader aan het college heeft meegegeven, kwalificeren deze afwijkingen voor een bedrag van € 1.269.000 als acceptabel. In de paragraaf bedrijfsvoering geeft het college hier een meer inhoudelijke toelichting op.
De actualisatie van uw grondexploitatie is verwerkt in de jaarrekening 2025
In het boekjaar 2025 was sprake van nog één lopende grondexploitatie, te weten Porseleinhaven. De grondexploitatie heeft ultimo 2025 een (netto) boekwaarde van nihil, wat gelijk is aan 2024. Dit komt omdat de exploitatie verlieslatend is en er dus voorzieningen voor het verwachte verlies zijn getroffen. Vanuit financieel perspectief zijn de ontwikkelingen, en daardoor ook de mutaties in 2025 beperkt geweest. Bij het opstellen van de jaarrekening 2025 is het college nagegaan, wat op basis van de meest actuele inzichten het verwachte resultaat van beide exploitaties is. Het verwachte resultaat is immers van belang om te valideren of de tot 2024 getroffen voorziening toereikend was c.q. deze in de jaarrekening 2025 aangepast zou moeten worden. Van het verloop van de boekwaarde in 2025 kan het volgende overzicht gemaakt worden: (bedragen x € 1.000) Boekwaarde 1-1-2025 Investeringen 2025
Porseleinhaven 9.396 334
Verminderingen 2025 Boekwaarde 31-12-2025 Inschatting resultaat (eindwaarde) - verlies Balanswaarde 31-12-2025 Voorziening resterende verlies
9.730 9.730 -
De voorziening voor Porseleinhaven is in 2025 per saldo met € 376.000 toegenomen, wat vrijwel gelijk is aan de investeringen in 2025. Het verwachte resultaat Porseleinhaven is verslechterd Voor het project Porseleinhaven levert de herziening een resultaatsverslechtering op van € 376.000 ten opzichte van vorig jaar. Het verwachte resultaat is, op basis van de actualisatie van de grondexploitatie, vooral afgenomen, omdat de kosten van het projectteam en de juridische kosten, hoger uit zijn gevallen en naar verwachting hoger uit zullen uitvallen. Ook is sprake van kostenstijgingen als gevolg van de oplopende inflatie. Aan de opbrengstenkant heeft het college ingeschat dat de risico’s beperkt zijn op basis van de contractuele afspraken die zijn gemaakt met betrekking tot de toekomstige grondoverdracht.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
13
afronden. Wij reflecteren graag met het ambtelijk apparaat op het proces, en adviseren meer interne controle in te richten op de juistheid en volledigheid van de aan ons opgeleverde documentatie bij de jaarrekeningcontrole voordat wij de controle starten.
In 2023 heeft u uw beheerplannen voor onderhoud in de publieke ruimte en aan gemeentelijke gebouwen opgesteld. Op basis van deze beheerplannen en de meerjarige financiële vertaling, zijn in de jaarrekening 2024 weer voorzieningen voor groot meerjarig onderhoud aan uw kapitaalgoederen getroffen. Ultimo 2025 is sprake van de volgende onderhoudsvoorzieningen: Voorziening (bedragen x € 1.000) Groot onderhoud gemeentelijke gebouwen Groot onderhoud wegen Groot onderhoud beschoeiing Groot onderhoud bruggen Groot onderhoud groen Groot onderhoud straatmeubilair Totaal
Boekwaarde 1-1-2025 2.499 2.646 100 190 177 4 5.616
Toevoegingen
Aanwendingen
622 653 100 190 190 35 1.790
288 501 0 177 183 30 1.179
Boekwaarde 31-12-2025 2.832 2.797 200 203 184 9 6.225
De toevoegingen aan de voorzieningen zijn gedaan op basis van de geactualiseerde beheerplannen en de daarbij horende meerjarenramingen. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de verwachte uitgaven voor groot onderhoud in 2025 en de gerealiseerde uitgaven voor groot onderhoud per voorziening. Daaruit blijk dat van de verwachte uitgaven 2025 ad € 2,2 miljoen, er € 1,2 miljoen is gerealiseerd. Voorziening (bedragen x € 1.000) Groot onderhoud gemeentelijke gebouwen Groot onderhoud wegen Groot onderhoud beschoeiing Groot onderhoud bruggen Groot onderhoud groen Groot onderhoud straatmeubilair Totaal
Onttrekking 2025 Geraamd Gerealiseerd 577 288 1.290 501 93 183 177 76 183 33 30 2.252 1.179
Verschil -/- 289 -/- 789 -/- 93 -/-6 107 -/- 3 -/- 1.073
Wanneer zowel de daadwerkelijke uitvoering als ook de gerealiseerde kosten met de onderliggende planningen in de pas (blijven) lopen, is dat een indicatie dat het onderliggende plan een goede onderbouwing voor de getroffen voorziening is. Nu de voorzieningen weer gevormd zijn, is het van belang dat u periodiek vaststelt dat de getroffen voorzieningen nog in de pas lopen met de onderliggende beheerplannen en daarbij horende kostenramingen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
14
Beheerplannen voor groot onderhoud zijn vorig jaar vastgesteld, uw voorzieningen zijn op basis van actuele plannen gewaardeerd
In de paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen geeft het college een overzicht van de in 2025 uitgevoerde werkzaamheden die ten laste van de voorziening zijn gebracht. Hierbij wordt echter geen expliciete relatie gelegd met het geplande onderhoud zoals opgenomen in de beheerplannen. Wij adviseren om met het oogpunt op transparantie in de toekomst ook de belangrijkste afwijkingen ten opzichte van deze beheerplannen toe te lichten. Dit betekent dat niet alleen wordt beschreven welke werkzaamheden wél zijn uitgevoerd, maar ook welke werkzaamheden niet zijn gerealiseerd en wanneer deze alsnog zijn gepland.
Noodzakelijke storting voorziening pensioenverplichtingen (gewezen) wethouders
Vanaf 1 januari 2028 zal het Algemeen Burgerlijk Pensioenfonds (ABP) verantwoordelijk worden voor uitvoeren van de pensioenregeling voor politieke ambtsdragers, waaronder de (oud) wethouders van uw gemeente. Uw gemeente moet hiervoor begin 2028 een eenmalige kapitaalstorting doen en vanaf dan pensioenpremies afdragen aan het ABP. Vanaf 1 januari 2028 is uw gemeente vervolgens jaarlijks pensioenpremies aan het ABP verschuldigd. Op 3 december 2025 heeft de Commissie BBV een antwoord op een vraag gepubliceerd over de verantwoording en waardering van de pensioenvoorziening in de jaarrekening 2025. De Commissie BBV heeft daarbij de volgende stellige uitspraak gedaan: ▪
▪
▪ ▪
Decentrale overheden die aan het recente onderzoek naar de omvang van de overdrachtswaarde van Appa naar ABP hebben meegedaan, dienen bij de verantwoording over begrotingsjaar 2025 de hoogte van de voorziening en eventueel aanwezige kapitaalverzekeringen per 31 december gelijk te stellen aan de prognose op basis van het uitgevoerde onderzoek (benodigd vermogen op 1 januari 2025 op basis van inkoop Wtp bij ABP) en rekening te houden met de gewijzigde verplichtingen over 2025; Decentrale overheden die niet aan het onderzoek hebben deelgenomen moeten de pensioenverplichting voor ambtsdragers eveneens analoog aan de gehanteerde berekening van het onderzoek onderbouwen. Uitgaande van het uitgevoerde onderzoek zal de pensioenverplichting per 1 januari 2025 naar verwachting tussen de 10% en 20% moeten worden verhoogd om deze per 31 december 2025 op het juiste niveau te krijgen; Bovenstaande bedragen dienen tot het moment van overdracht aan het ABP jaarlijks herzien te worden; In de jaarrekening dient een toelichting te worden opgenomen waarin de mogelijkheid voor eventuele vrijval van de voorziening door bijvoorbeeld rentestijging wordt benoemd alsmede de einddatum waarop de overdracht naar het ABP plaatsvindt.
Het college is ten behoeve van de jaarrekening 2025 nagegaan wat de totale pensioenverplichting zou moeten zijn en op welke wijze in dekking daarvan is voorzien. Op basis van actuele actuariële berekeningen bedraagt de totale verplichting ultimo 2025 € 3.295.000, waarbij het college rekening heeft gehouden met een dekkingsgraad van 123,5%, wat de dekkingsgraad is die ABP hanteert per 31 december 2025. In de jaarrekening 2025 heeft het college daarom een storting van € 553.000 gedaan in de
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
15
Wij concluderen op basis van de ontvangen controle-informatie dat de huidige stand van de voorzieningen toereikend is. We zien dat de voorzieningen nu in werkelijkheid hoger zijn dan wat de beheerplannen aangeven. Dit komt doordat op een aantal projecten sprake is van enige vertraging ten opzichte van de planning.
De jaarlijks wijzigende rekenrente en de dekkingsgraad die het ABP hanteert zijn de komende jaren medebepalend voor de omvang van de totale verplichting die uw gemeente per 1 januari 2028 zal hebben. De waardering van de totale verplichting blijft daarmee een aandachtspunt de komende jaren.
Uw vorderingen op bijstand cliënten zijn voorzichtig gewaardeerd
Wanneer blijkt dat bijstand onterecht of voor een te hoog bedrag is verleend, vordert uw college dat terug van de personen aan wie betalingen hebben plaatsgevonden. Per 31 december 2025 staan er in dat verband vorderingen open voor een bedrag van in totaal € 490.000 (2024: € 513.000). Deze vorderingen zijn in de jaarrekening op nihil gewaardeerd. Gelet op het karakter van de soort vorderingen en de aflossingscapaciteit van deze debiteuren, is een voorzichtige waardering naar onze mening ook terecht. In de praktijk zien wij daarom vaak dat de oninbaarheid wordt ingeschat op 60% - 80%. Omdat blijkt dat er jaarlijks wel aflossingen plaatsvinden, is het de vraag of het thans toegepaste oninbaarheidspercentage door het college van 100% terecht is. Wij adviseren u dan ook om, mede in het kader van de fusie, en het in dat kader harmoniseren van verslaggevingsgrondslagen en schattingen hier in 2026 nader onderzoek naar uit te voeren.
Bewaak de tijdige besteding van ontvangen subsidievoorschotten
Uw gemeente ontvangt diverse subsidies van het Rijk of andere overheidsinstanties. Zowel in aantal als in financiële omvang neemt het nog te besteden bedrag in de afgelopen jaren toe. Ultimo 2025 staat er een nog te besteden bedrag van € 5.235.000 op de balans (2024: € 4.048.000) aan vooruit ontvangen bedragen. Een belangrijke oorzaak van de stijging zijn ontvangen voorschotten voor de SiSa-regelingen Klimaat- en energiebeleid en Verduurzaming slecht geïsoleerde woningen, waarop in 2025 beduidend minder is uitgegeven dan ontvangen aan voorschotten. Het financiële risico voor de jaarrekening is vooralsnog beperkt, omdat uit de controle van de bestedingen (zie onze bevindingen bij SiSa 2025) geen bijzonderheden komen. Voor het bedrag aan rechtmatige bestedingen valt dan een deel van het vooruit ontvangen bedrag vrij en wordt als baten verantwoord. De nog te besteden middelen zijn verantwoord onder de kortlopende schulden, waarmee een eventueel terugbetalingsrisico is afgedekt. Wij adviseren u de tijdige besteding van vooruit ontvangen subsidiebijdragen goed te monitoren zodat een weloverwogen keuze gemaakt kan worden omtrent de besteding.
Onzekerheden in het sociaal domein lager dan vorig jaar
Het college is voor het vaststellen van de getrouwheid en rechtmatigheid van de geleverde zorg en de daadwerkelijke levering (mede) afhankelijk van de controle-informatie van derden, waaronder zorgaanbieders. De totale onzekerheid op het sociaal domein is teruggebracht van € 797.000 in 2024 naar € 51.000 in 2025. Hierna gaan wij nader in op de geconstateerde onzekerheden, mede ten opzichte van 2024.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
16
voorziening pensioenverplichtingen (gewezen) wethouders. Deze storting zit dus in het hierboven genoemde bijstorten vanwege de door het ABP gehanteerde dekkingsgraad.
Onzekerheden lasten via de Regio Gooi & Vechtstreek Belangrijke (administratieve) onderdelen van de WMO en Jeugdwet worden voor uw gemeente door de Regio Gooi- en Vechtstreek (hierna: de Regio) uitgevoerd. De Regio heeft op 20 mei 2026 de eindverantwoording 2025 aan uw gemeente verstrekt over de bestedingen. Bij deze verantwoording is een controleverklaring opgenomen dat de in deze verantwoording opgenomen bedragen (in materiële zin) zijn verantwoord in overeenstemming met de tussen uw gemeente en de Regio gemaakte afspraken. Er is door de accountant een bedrag als onzeker aangemerkt van € 51.000 als gevolg van enkele aspecten waar de accountant van de Regio nog onvoldoende informatie kon verkrijgen om de uitgaven goed te keuren. Dit bedrag hebben wij ook meegewogen als onzekerheid in onze oordeelsvorming. De onzekerheden passen ruimschoots binnen de daarvoor geldende marges.
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder Single information, Single audit (SiSa) vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol met bijhorend normenkader voor de rechtmatigheidscontrole). In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. De tabel met fouten en onzekerheden treft u in hoofdstuk 6 van dit accountantsverslag aan.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
17
Onzekerheden PGB’s (Wmo en Jeugdzorg) Bij de controle op de Persoonsgebonden budgetten (PGB’s) voor de Wmo en de Jeugdzorg is het van belang om de rechtmatigheid van de lasten vast te stellen. De gemeente Wijdemeren kent de PGB’s toe voor jeugdzorg en Wmo. De PGB-bestedingen zijn door uw gemeente (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft een controleverklaring met beperking bij de verantwoordingen 2025 verstrekt vanwege diverse rechtmatigheidsafwijkingen. Uw gemeente heeft passende maatregelen getroffen om de onzekerheden voor de PGB’s van Jeugd en Wmo weg te nemen. Op basis hiervan achten wij de rechtmatige besteding van de gehele populatie PGB’s daarom voldoende zeker. In 2024 was er nog sprake van een onzekerheid met betrekking tot de totale PGB’s van € 693.000.
Vorig jaar rapporteerden wij dat in de overlopende passiva per 31 december 2024 een bedrag van € 101.000 openstond als vooruitontvangen kostenverhaal uit hoofde van anterieure overeenkomsten. Het bedrag bestaat uit een veelheid van kleinere bedragen. In 2023 stond hetzelfde bedrag op de balans. Wij hebben vorig jaar geadviseerd om in 2025 duidelijkheid te verkrijgen over dit bedrag. Wij hebben echter geconstateerd dat ook per 31 december 2025 het bedrag ongewijzigd is gebleven. Het is voor de gemeente op dit moment ook nog niet duidelijk in hoeverre dit bedrag daadwerkelijk nog terecht op de balans staat. Uit voorzichtigheid heeft het college daarom besloten dit bedrag op de balans te laten staan en aangegeven in 2026 deze post uit te zoeken. Omdat niet duidelijk is of dit bedrag nog terecht als vooruit ontvangen op de balans staat, hebben wij deze post als onzekerheid meegewogen in ons oordeel. Wij benadrukken nogmaals het belang om hierover zo snel mogelijk duidelijkheid te verkrijgen en derhalve uit te zoeken.
Wet normering topinkomens (WNT)
De Wet normering topinkomens (WNT) stelt eisen aan de hoogte en openbaarmaking van bezoldigingen en ontslagvergoedingen van topfunctionarissen en, onder voorwaarden, overige medewerkers binnen publiek gefinancierde organisaties. Ook als geen sprake is van overschrijding van de geldende norm, bestaat de verplichting om deze informatie te verantwoorden in de jaarrekening. In paragraaf 11 van de jaarrekening 2025 zijn de verplichte onderdelen vanuit de WNT verantwoord. Op basis van onze controle over 2025 constateren wij dat bij gemeente Wijdemeren geen sprake is van niet-acceptabele overschrijdingen van de WNT-normen voor topfunctionarissen en overige medewerkers. De bezoldigingen blijven binnen de wettelijke kaders. Wij wijzen erop dat de accountant op grond van het Controleprotocol WNT geen zekerheid kan verkrijgen over de volledigheid van nevenfuncties en bezoldigingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen (anticumulatiebepaling). De naleving van deze bepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controleverklaring. Het toezicht hierop ligt bij de aangewezen WNT-toezichthouders, die zelfstandig onderzoek kunnen doen en zo nodig handhavend kunnen optreden. Daarnaast attenderen wij het college op de wettelijke openbaarmakingsplicht om de WNT-verantwoording over kalenderjaar 2025 uiterlijk 1 juli 2026 via internet algemeen toegankelijk te maken.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
18
De interne beheersing inzake kostenverhaal is niet voldoende
19
4.
Interne beheersing
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Kernboodschappen interim-controle 2025
20
4. Interne beheersing Naar aanleiding van de controle 2025 hebben wij met onze managementletter van 17 december 2025 met kenmerk 312022007.25.762 onze bevindingen gedeeld met het college van burgemeester en wethouders. In de managementletter hebben wij een samenvatting van de belangrijkste bevindingen en aanbevelingen opgenomen. Het college heeft met de Raadsinformatiebrief van 24 februari 2026 een bestuurlijke reactie op de managementletter gegeven, waarbij ook een meer gedetailleerde ambtelijke reactie vanuit de organisatie is gegeven op de detailbevindingen uit de managementletter. Hieronder hebben wij de samenvatting uit de managementletter opgenomen. Bij de controle van de jaarrekening hebben wij vastgesteld dat de aanbevelingen welke van belang waren voor de jaarrekening(-controle) zijn opgevolgd. Over de opvolging rapporteren wij waar nodig in dit accountantsverslag in hoofdstuk 3.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
21
5.
Overige aangelegenheden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
22
5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders
Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen
Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Naleving van wet- en regelgeving
Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van het de afwijkingen met betrekking tot het niet naleven van de Europese aanbestedingsrichtlijnen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen en door ons in hoofdstuk 3 van dit verslag zijn behandeld.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen verdere bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
Geen aanwijzingen van fraude
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het college en management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het college, de directie en het financieel management van de gemeente Wijdemeren, waarbij wij bij het gesprek specifiek het onderwerp “materiële onjuistheden als gevolg van fraude” hebben besproken. Van het college hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen materiële onregelmatigheden zijn geconstateerd
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Wij hebben werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Wij hebben een materieel frauderisico onderkend op het betalen van facturen zonder dat er een prestatielevering aan ten grondslag ligt. Wij hebben daartoe detailcontroles uitgevoerd op inkoopfacturen en daarbij vastgesteld dat de onderliggende prestatie is geleverd. Daarnaast hebben wij aanvullende analyses gedaan op crediteuren. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het betalen van inkoopfacturen, waarbij de prestatielevering achterwege blijft. Ook hebben wij analyses uitgevoerd om vast te stellen dat het corruptie- of omkopingsrisico gedurende het proces van aanbestedingen zich niet heeft geëffectueerd. Tot slot merken wij op dat het college beschikt over een frauderisicoanalyse welke uit 2024 dateert. Deze is gebaseerd op een aanpak en een bruto-netto benadering waarbij interne beheersmaatregelen zijn betrokken.
Wij adviseerden vorig jaar om de analyse verder te verdiepen door: ▪ Vakafdelingen te betrekken; ▪ Kans en impact van risico’s te kwantificeren; ▪ Corruptierisico’s expliciet te beschrijven; ▪ Externe risico’s, zoals CEO-fraude, mee te nemen. Wij hebben geconstateerd dat deze analyse niet verder is ontwikkeld. De basis uit 2024 is nog steeds aanwezig en van voldoende niveau voor onze jaarrekeningcontrole. We zijn met de concerncontroller nagegaan of aanvullende interne controlemaatregelen nodig zijn voorafgaand aan de jaarrekeningcontrole. Deze werkzaamheden zijn hierboven beschreven en hebben niet geleid tot afwijkingen of bevindingen.
Bevestiging onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
23
waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2025 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude.
Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Wijdemeren in 2025 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Wijdemeren in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.
Controleverschillen
Hieronder hebben wij een overzicht van de controleverschillen opgenomen. Aard van de fouten (x € 1.000)
Bedragen
Rechtmatigheidsfouten inzake specifieke uitkeringen Rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten in de controle
€0
Getrouwheidsfouten Per saldo niet juist opgenomen bedragen voor diverse SiSa-regelingen in de overlopende activa en overlopende passiva (per saldo resultaat te hoog)
€ 37
Gesaldeerd totaal getrouwheidsfouten in de controle
€ 37
Aard van de onzekerheden (x € 1.000)
Bedragen
Onzekerheden verstrekkingen Regio G&V
€ 51
Overlopend passief kostenverhaal opgenomen waarvoor niet voldoende duidelijk is in hoeverre hiervoor daadwerkelijk sprake is van een schuld
€ 101
Totaal onzekerheden in de controle
€ 152
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
24
In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad.
Inzicht in onze tijdsbesteding
In het rapport “In het publieke belang” van de NBA, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountant, zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier). Uren geraamd 88 660
Tekenend accountant Overige teamleden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Uren besteed 55 750
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
25
jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
26
6.
Verplichte tabel SiSa
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025
27
6. Verplichte tabel SiSa Op grond van artikel 5 lid 4 Bado rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder SiSa vallen. Wij doen dit met onderstaande tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. Hierna treft u deze tabel aan. Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring) Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
: Goedkeurend : Goedkeurend
Fouten en onzekerheden 2025 Nr.
Volgnr.
A20
1
A20
2
B2
1
B2
2
C62
1
C62
2
C92
1
C92
2
Specifieke uitkering of overig Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2023 2026 Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2023 2026 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Fout of onzekerheid Fout
Fout Onzekerheid
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Onzekerheid
Bevindingen controle
Interne beheersing
Financiële positie
Toelichting fout/ onzekerheid
Onzekerheid
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Aanpak en uitkomsten
Financiële omvang in euro's
Fout
Onzekerheid
Fout
Overige onderwerpen
Bijlage
1
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Fout
D8
2
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Onzekerheid
D14
1
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
D14
2
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
E3
1
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Fout
E3
2
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Onzekerheid
E120
1
Fout
E120
2
E44B
1
E44B
2
G2
1
G2
2
G2
3
G2
4
G3
1
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027 (SiSa tussen medeoverheden) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffairegebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
28
D8
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
2
G3
3
G3
4
G3
5
G3
6
G3
7
G3
8
G3
9
G3
10
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit
kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Onzekerheid
29
G3
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
G4
1
G4
2
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4
3
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Fout
G4
4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4
5
Tozo 2_gemeentedeel 2025
Fout
G4
6
Tozo 2_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4
7
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Fout
G4
8
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4 G4 G4 G4 G4
9 10 11 12 13
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
G4
14
G4
15
Tozo 4_gemeentedeel 2025 Tozo 4_gemeentedeel 2025 Tozo 5_gemeentedeel 2025 Tozo 5_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire -
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
30
kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
16
G10 G10 G12
1 2 1
G12
2
G12
3
G12
4
G13
1
G13
2
G13
3
G13
4
H4
1
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
31
G4
gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Regeling specifieke uitkering