Accountantsverslag 2020 gemeente WEV - WG

Accountantsverslag 2020 Gemeente Westvoorne

Aan de gemeenteraad van de gemeente Westvoorne Postbus 550 3235 ZH ROCKANJE

Onderwerp Accountantsverslag 2020 Datum 24 juni 2021 Kenmerk 312017012.21.166

Geachte leden van de gemeenteraad, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2020 van uw gemeente afgerond. De jaarrekening van de gemeente Westvoorne is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste controlebevindingen. Op 17 juni 2021 hebben wij dit accountantsverslag besproken met de concerncontroller, de teamleider FJC, de coördinator jaarstukken en met de wethouder met de portefeuille financiën. Op 9 juni 2021 hebben wij de uitkomsten van de controle besproken met de auditcommissie. Bij de jaarrekening 2020 hebben wij op 24 juni 2021 een goedkeurende controleverklaring afgegeven voor het aspect getrouwheid en een verklaring met beperking voor het aspect rechtmatigheid. Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2020. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt.

Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders. Met vriendelijke groet, Publieke Sector Accountants B.V. Was getekend: W. Kalkman RA

Publieke Sector Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.

Inhoudsopgave

Contact

1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij ............ 2

De volgende personen kunnen benaderd worden bij vragen met betrekking tot dit accountantsverslag:

2. Financiële positie en resultaat .......................................7

Wouter Kalkman Tel: 06 – 2127 2977

3. Bevindingen eindejaarscontrole .................................. 11 4. Interne beheersing ...................................................... 20

Ralf van Hattem

5. Overige aangelegenheden ........................................... 24

Tel: 06 – 1234 5175

6. Bijlagen ....................................................................... 30

1.

Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij

312017012.21.166 - 1

1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij Reikwijdte van de controle

Met de opdrachtbevestiging van 23 september 2020 (kenmerk 312017012.20.223) heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van de gemeente Westvoorne. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle wordt verricht in overeenstemming met de door de gemeenteraad op 27 februari 2007 vastgestelde controleprotocol en op het op 23 maart 2021 ter kennisgeving aangenomen normenkader 2020 en in overeenstemming met het Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Controlestandaarden en de Regeling Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT). Tijdens de uitvoering van de oorspronkelijke controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

Materialiteitsbepaling is overeenkomstig het vastgestelde controleprotocol

De wijze waarop wij de materialiteit bepaald hebben, sluit aan op de door de gemeenteraad op 23 maart 2021 als ingekomen stuk behandelde Normenkader 2020. De maximaal toe te passen marges voor de accountantscontrole zijn vastgelegd in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (het Bado). De bij onze controle van de jaarrekening 2020 toegepaste goedkeuringstoleranties bedragen derhalve:

Bron: jaarrekening 2020 Goedkeuringsmaterialiteit

Fouten € 722.000

Onzekerheden € 2.166.000

De gemeenteraad heeft in het controleprotocol de rapporteringstolerantie vastgesteld op € 50.000.

Onze aanpak is gericht op risico’s

Voor de jaarrekeningcontrole 2020 onderkennen wij een aantal risico’s en aandachtspunten, die een verhoogd (bruto) risico met zich mee (kunnen) brengen op een materiële fout in uw jaarrekening en die een mogelijke impact op de bedrijfsvoering kunnen hebben. De risico’s en aandachtspunten zijn hieronder weergegeven. Opname van een risicogebied of aandachtspunt in deze opsomming betekent niet dat er sprake is van risico’s die zich daadwerkelijk voordoen, maar zijn enkel bedoeld om aan te geven dat wij hier tijdens onze controle (extra) aandacht aan hebben besteed.

312017012.21.166 - 2

Risico’s voor de jaarrekening 2020  Bestaan en waardering van activa als gevolg van schattingselementen (inschatting van levensduur en restwaarden).  De waardering en risico inschatting met betrekking tot lopende grondexploitaties, inclusief de geldende regels rondom het tussentijds winstnemen.  Verwerking van reservemutaties als gevolg van wijzigingen in de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV in 2018.  De verantwoording en waardering van voorzieningen (personeelsvoorzieningen en onderhoudsvoorzieningen) in relatie tot de aanwezigheid van actuele beheerplannen en andere onderbouwingen.  Uw fiscale positie in het kader van de Vennootschapsbelasting (Vpb), inclusief het Woonbedrijf.  “Management override of controls”. Dit betreft de mogelijkheid die het management heeft om specifieke controlemaatregelen te omzeilen, bijvoorbeeld door memoriaalboekingen of het schattingsproces. De specifieke aandacht voor dit risico is voorgeschreven vanuit de controlerichtlijnen en is niet uniek voor uw gemeente.  De naleving van de (Europese) aanbestedingsregels.  Risico’s en onzekerheden in het sociaal domein, waaronder prestatielevering Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo).

Risico’s voor de komende jaarrekeningen  De voortgang en status van de (noodzakelijke en gewenste) verbeteringen met betrekking tot de kwaliteit van de interne beheersing in relatie tot de af te geven collegeverklaring rechtmatigheid (2021).  De follow-up ten aanzien van eerder gerapporteerde aandachtspunten vanuit de interne en externe controle.  De actualisatie van de (fraude-)risicoanalyse.  De kwaliteit van de IT-beheersomgeving. Het inschatten als significant risico is inherent aan deze posten en is niet direct een gevolg van verwachte leemten in de interne beheersing van uw gemeente. Ook is er sprake van inschattingen van bruto risico’s, alvorens eventuele beheersmaatregelen zijn genomen. Ter voorkoming van een materiële fout in de jaarrekening heeft u voor bovenstaande risicogebieden beheersmaatregelen getroffen. Wij hebben ons bij de controle gericht op de opzet en het bestaan van de door u ingerichte beheersingsomgeving, die deze risico’s moeten verkleinen. Voor een toelichting op een aantal onderkende risico’s en aandachtpunten verwijzen wij naar het hoofdstuk ‘Bevindingen eindejaarscontrole’. Daarnaast verwijzen wij u naar onze bevindingen in het hoofdstuk ‘Interne beheersing’.

De baten en lasten, alsmede Op basis van uw controleprotocol en normenkader hebben wij de naleving van het financieel rechtmatigheidskader voor uw gemeente gecontroleerd. Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole bevat daarnaast de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze balansmutaties, zijn niet jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw gemeente uitgevoerde crediteurenanalyse (spendanalyse) rechtmatig 312017012.21.166 - 3

gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2020 is nageleefd. Op basis van de spendanalyse constateren wij dat voor 15 dossiers de Europese aanbestedingsregels niet zijn nageleefd voor een bedrag van € 1.062.000. Daarnaast hebben wij geconstateerd dat de lasten in 2020 niet volledig zijn voor een bedrag van € 186.000. Op het programma 5 Middelen is sprake van een overschrijding van de begroting (lasten), die niet meeweegt in ons oordeel. Bij de investeringskredieten is sprake van een overschrijving van € 158.000 die meeweegt in ons oordeel. Onze conclusie is derhalve dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2020, met uitzondering van de naleving van de Europese aanbestedingsregels, de volledigheid van de lasten en de begrotingsrechtmatigheid op het gebied van investeringskredieten

De jaarrekening voldoet aan het BBV

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van de gemeente Westvoorne. Daarnaast vereisen zij van het college van burgemeester en wethouders het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken – inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente Westvoorne zijn uiteengezet in de jaarstukken 2020 in onderdeel ‘Grondslagen voor het opstellen van de jaarrekening’. Wij hebben het door het college van burgemeester en wethouders toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving beoordeeld. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt: de jaarstukken voldoen aan het BBV (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten).

Geïdentificeerde materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken

Naar aanleiding van onze jaarrekeningcontrole, resteren er geen van materieel belang zijnde ongecorrigeerde afwijkingen of onzekerheden inzake getrouwheid. De door ons gerapporteerde bevindingen zijn derhalve niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring voor getrouwheid), maar zijn naar onze mening vooral van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de administratieve organisatie en interne beheersing. Voor de niet materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken en de materiële fouten en onzekerheden rondom rechtmatigheid verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.

Goedkeurende controleverklaring met

Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2020 van de gemeente Westvoorne een getrouw beeld geeft van de activa en passiva op 31 december 2020 en het resultaat over 2020. Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten 312017012.21.166 - 4

beperking voor rechtmatigheid voor Europese aanbestedingen en volledigheid lasten

alsmede de balansmutaties over 2020 in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader (welke ter kennisgeving is verzonden naar de raad op 23 maart 2021), met uitzondering van de fouten inzake Europese aanbestedingen voor een bedrag van € 1.062.000 en het niet volledig opnemen van de lasten voor een bedrag van € 186.000. Bij de investeringskredieten is sprake van een overschrijving van € 158.000 die meeweegt in ons oordeel. In totaal derhalve rechtmatigheidsfouten voor een bedrag van € 1.406.000. Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door de gemeenteraad wordt vastgesteld. Wij verzoeken u derhalve ons een door voorzitter en de griffier ondertekend besluit van de vastgestelde jaarrekening te verstrekken. Mochten er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.

312017012.21.166 - 5

2.

Financiële positie en resultaat

312017012.21.166 - 6

2. Financiële positie en resultaat In het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en De vermogenspositie van resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen uw gemeente neemt in baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves) worden absolute zin fors toe door gemuteerd. de verkoop van de aandelen Eneco De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten in 2020 bedraagt € 18,6 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 17,5 miljoen in de reserves gestort, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2020 € 1,1 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.

Eigen vermogen (in € 1.000)

2020

2019

2018

2017

2016

Eigen vermogen per 1 januari

26.767

29.473

33.448

36.101

36.012

Tussentijdse resultaatbestemming

17.480

-/-3.076

-/-4.847

-/- 2.461

-/- 300

Gerealiseerd resultaat

1.094

370

872

-/- 192

389

Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’)

18.574

-/- 2.706

-/- 3.975

-/- 2.653

89

Eigen vermogen per 31 december

45.341

26.767

29.473

33.448

36.101

De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de stortingen in en onttrekkingen uit de reserves, in overeenstemming met de besluiten van uw gemeenteraad. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2020 36% van het balanstotaal (ultimo 2019: 24% van het balanstotaal). In de toelichting op balans bij het onderdeel eigen vermogen van de jaarrekening geeft het college een nadere toelichting op de mutaties in het eigen vermogen over het jaar 2020. Wij verwijzen u naar deze toelichting.

312017012.21.166 - 7

Belangrijkste reden voor de toename van de solvabiliteit (verhouding eigen vermogen te opzicht van het balanstotaal) is de opbrengst van de verkoop van de aandelen Eneco voor circa € 21 miljoen. Als signaalwaarde voor de solvabiliteitsratio geldt volgens de VNG een percentage van 20%. Bij een solvabiliteitsratio lager dan 20% bevindt de gemeente zich op glad ijs. In de begroting 2020 heeft de gemeenteraad de solvabiliteit bepaald op 22% en op basis van de jaarrekening 2020 bedraagt de solvabiliteit 36%. De solvabiliteit is derhalve 14 procentpunten hoger dan begroot. Dit wordt met name veroorzaakt door de verkoopopbrengst van de aandelen Eneco. Ter vergelijking hebben wij de solvabiliteit van een aantal gemeenten opgenomen. Daaruit blijkt dat de solvabiliteit van uw gemeente per 31 december 2019 onder het gemiddelde van Nederland ligt. Ter vergelijking over 2019 (hier zit de invloed van de verkoop van de aandelen Eneco niet in): Gemeente Nederland Zuid-Holland Kleiner dan 25.000 inwoners Westvoorne Hellevoetsluis Brielle Nissewaard

Solvabiliteit 2019 33% 30% 37% 24% 3% 82% 11%

Bron: www.waarstaatjegemeente.nl

Resultaat 2020 is beïnvloed door reservemutatie(s)

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van de door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de bestuurlijke besluitvorming. Concreet betekent dit voor uw gemeente het volgende: De exploitatie over 2020 laat een voordelig gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten van € 18,6 miljoen zien, ten opzichte van een begroot (na wijziging) voordelig saldo van € 16,3 miljoen. Dit is een voordeel van € 2,3 miljoen. Het gerealiseerde voordelig resultaat ad € 1,1 miljoen is afzonderlijk op de balans onder het eigen vermogen opgenomen.

312017012.21.166 - 8

Exploitatieresultaat (x € 1.000.000) Totale baten

65,2

Totale lasten

46,6

Gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten (voordelig)

18,6

Af: stortingen in reserves

25,7

Bij: onttrekkingen aan reserves

8,2

Saldo van mutaties reserves (per saldo storting) Gerealiseerd resultaat (voordelig)

-/- 17,5 1,1

In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van het resultaat en worden de verschillen tussen de begroting (na wijziging) en de gerealiseerde baten en lasten verklaard. Wij verwijzen u naar deze toelichtingen. Het hoge voordelige exploitatieresultaat 2020 (vóór bestemming, het gerealiseerde totaal saldo baten en lasten) is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten, waaronder de verkoopopbrengst van de aandelen Eneco. Door het effect van de incidentele baten en lasten buiten beschouwing te laten, ontstaat meer inzicht in de reguliere baten en lasten. Het inzicht in de reguliere baten en lasten is van belang, omdat het een betere indicatie geeft van de toekomstige baten en lasten, overigens zonder rekening te houden met beleidswijzigingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening is eveneens inzicht in de incidentele baten en lasten gegeven. Kortheidshalve verwijzen wij u naar deze uiteenzetting.

Het college kwalificeert het weerstandsvermogen als uitstekend

Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De beschikbare weerstandscapaciteit heeft het college bepaald op € 20,6 miljoen; dit komt overeen met de algemene reserve, de onbenutte belastingcapaciteit OZB en het resultaat van de jaarrekening 2020. In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing heeft het college een opsomming gegeven van ingeschatte risico’s. Deze cumuleren voor 2020 tot een bedrag van € 3,2 miljoen. Op basis van deze kwantificering constateert het college dat het beschikbare weerstandsvermogen uitstekend is. De verhouding tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit in de jaarrekening is 6,4.

312017012.21.166 - 9

Wij verwijzen u voor de onderkende risico’s en de kwantificering daarvan naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht zijn onderworpen. Voor meer gedetailleerde informatie over uw weerstandspositie verwijzen wij u naar paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van uw jaarstukken 2020.

312017012.21.166 - 10

3.

Bevindingen eindejaarscontrole

312017012.21.166 - 11

3. Bevindingen eindejaarscontrole Oplevering was voldoende

Bij de start van de controle op 26 april 2021 waren de concept jaarstukken gereed. De oplevering van de onderbouwende stukken was niet volledig. Ten opzichte van vorig jaar heeft uw gemeente stappen gezet in het proces samenstellen jaarstukken. Om het proces nog efficiënter en binnen de bestuurlijke deadlines af te wikkelen, is en blijft het van groot belang om:  

Bij de start van de controle alle onderbouwende documentatie (het balansdossier), ook van het Woonbedrijf, op te leveren, inclusief een interne kwaliteitstoets. Opnieuw goede afspraken te maken over de oplevering van de verantwoording Wmo van de gemeente Hellevoetsluis, inclusief de daarbij horende controleverklaring.

Na de start van de controle van de jaarrekening 2020 hebben wij de volledige en constructieve, prettige medewerking van uw organisatie gehad. Met uw interim-hoofd team FJC (Financiën) en uw concerncontroller hebben wij afspraken gemaakt om gezamenlijk het proces van samenstellen en controleren van de jaarstukken te evalueren met als doel om volgend jaar weer nieuwe stappen vooruit te kunnen zetten. Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze Europese aanbesteding: jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw gemeente uitgevoerde crediteurenanalyse (spendanalyse) rechtmatigheidsfouten gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2020 is nageleefd. groter dan de goedkeuringsmaterialiteit Op basis van de spendanalyse constateren wij dat voor 15 dossiers de Europese aanbestedingsregels niet zijn nageleefd. Wij merken op dat de bevindingen grotendeels zijn geconstateerd door uw gemeente en voor een deel voorkomen uit financiële beheershandelingen van voor 2020.

Daarnaast hebben wij geconstateerd dat het college via de Bestuursopdracht Inkoop en aanbesteding de weg van het verbeteren van het (Europees) aanbesteden heeft ingezet. Dat is een belangrijke stap om in de komende jaren de aanbestedingsonrechtmatigheden te verminderen. De Commissie BBV beveelt het aan om meerjarige inkoopcontracten, die zouden moeten voldoen aan Europese aanbestedingsregels maar dat niet doen, in de toelichting op de jaarrekening op te nemen bij de ‘niet in de balans opgenomen verplichtingen’ voor het volle bedrag waarover het contract is afgesloten. Uw gemeente heeft ervoor gekozen om dit niet te doen. Wij hebben de verplichtingen dan ook niet meegewogen in ons oordeel. 312017012.21.66 - 11

De onrechtmatigheidsfout komt uit op een bedrag van € 1.062.000 (in 2019 € 1.107.000). Daarnaast geldt voor een tweetal dossiers dat er onduidelijkheid bestaat over de rechtmatigheid in verband met de complexiteit van de opdrachten. Dat gaat om een bedrag van € 215.000. Deze twee dossiers tellen wij niet mee in foutenevaluatie. Algemene dienst Woonbedrijf Totaal

Aantal dossiers 6 9 15

Bedrag

€ 357.000 € 705.000 € 1.062.000

Wij adviseren u, om het risico op fouten te beperken in 2021, per direct de volgende adviezen op te volgen:   

Grondexploitaties

Implementeer de verbeteracties in de eerder genoemd bestuursopdracht en monitor de voortgang daarvan. Creëer bewustwording in de gehele organisatie en verdiep en verbreed de kennis van de EU Aanbestedingsregels in de organisatie bij alle budgethouders. Gebruik voor de opdrachtverlening altijd een startformulier, dat aansluit op de vragen die relevant zijn bij het beoordelen dat de juiste keuze wordt gemaakt, inclusief documentatie/onderbouwing. Dit moet gebeuren in de 1e lijn, door het team dat de opdracht verstrekt.

Een belangrijke post in de jaarrekening van de gemeente Westvoorne is de voorraad grondexploitaties. Door de invloed van parameters (o.a. indexering, fasering, rente, prijs), die bepalend zijn voor toekomstige kosten en opbrengsten, hebben wij tijdens de controle bijzondere aandacht besteed aan de grondexploitaties. De voornaamste risico’s ten aanzien van grondexploitaties zijn:  Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt?  Programmering: is er een kritische analyse van het aanbod in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente en regio?  Prijs: is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd, rekening houdend met het risico dat gronden later of in het geheel niet worden afgenomen? Gedurende de controle hebben wij deze risico’s met uw medewerkers besproken. Tijdens deze gesprekken hebben wij uw medewerkers kritisch bevraagd over de uitgangspunten. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten in 2021 ten behoeve van de jaarrekening 2020 geactualiseerd. Hieronder onze belangrijkste bevindingen hierbij.

312017012.21.166 - 12

In exploitatie genomen gronden De portefeuille van in exploitatie genomen gronden bij uw gemeente is overzichtelijk. Alleen de projecten Drenkeling en Brede school Rockanje kwalificeren als in exploitatie genomen bouwgronden. Beide projecten betreffen projecten voor woningbouw en hebben daarom in de huidige markt een lager risicoprofiel. Op basis van onze controlewerkzaamheden, waaronder het kennisnemen van de uitgevoerde interne beheersingsmaatregelen, merken wij het volgende op: 

 



Wmo Zorg in natura – prestatielevering niet vastgesteld

De ingerekende grondopbrengsten zijn voorzichtig, net als in 2019. Dit geldt zowel bij de laatste kavel van Drenkeling, inmiddels is deze voor € 21.000 meer verkocht dan opgenomen in de grondexploitatie. Bij Bredeschool Rockanje is dit gebaseerd op een taxatie uit 2016 ( met indexering). Bij Bredeschool zit een bedrag van € 3,2 miljoen in de raming aan gronduitgiften. Het is aannemelijk dat dit op grond van een actuele taxatie hoger uit zal vallen. Gezien de positieve eindwaarde en de beperkte voortgang van dit project, is het effect op de tussentijdse winstneming in de jaarrekening 2020 beperkt. Wij adviseren een taxatie uit te voeren op de gronden Brede School in het kader van de jaarrekening 2021. De rente(baten) bij Drenkeling lopen nog steeds door na afronding van het project. Hierdoor is de eindewaard voor een bedrag van € 37.000 te voordelig. Dit wordt grotendeels gecompenseerd doordat de grondverkopen laag zijn ingerekend. Bij Drenkeling staat circa € 100.000 geraamd aan plankosten in 2021. Dit lijkt aan de hoge kant (circa 1.100 uur) voor een project dat nagenoeg gereed is. Ook voor 2020 stond een vergelijkbaar bedrag geraamd en is de besteding in 2020 beperk geweest. Het college kiest er voor om deze raming te handhaven. Gezien het ontbreken van een deugdelijke onderbouwing, merken wij deze post aan als onzeker voor € 100.000.

Bij Drenkeling zijn de lasten niet volledig voor een bedrag van € 140.000. Het college kiest er voor deze lasten, die nu in 2021 zijn geboekt, niet te corrigeren. Als gevolg hiervan is ook de tussentijdse winstneming te laag voor een bedrag van € 46.000.

Het vaststellen dat de prestaties in het kader van de Wmo Zorg in natura (ZIN) zijn geleverd moet op twee manieren worden vastgesteld. Enerzijds via de productieverantwoording van Wmo Zorg in natura van de zorginstelling. Bij deze productieverantwoordingen is op basis van het controleprotocol Wmo boven de € 125.000 een controleverklaring van de accountant van de zorginstelling toegevoegd. De accountant stelt onder andere vast dat de zorg is geleverd. Anderzijds door bij verantwoordingen zonder controleverklaring, of in die gevallen waar geen goedkeurende controleverklaring is verstrekt met opmerkingen over de prestatielevering, het college aanvullende controles uit te laten voeren om vast te stellen dat de prestaties zijn geleverd. Een voorbeeld is om via een telefonische enquête vast te stellen dat de cliënt de zorg heeft ontvangen. Over 2020 zijn deze aanvullende interne controles niet uitgevoerd, omdat 98,4% van de verantwoorde Wmo Zorg in natura is voorzien van een productieverantwoording. Per saldo is dus 1,6% van de verantwoorde Wmo Zorg in natura niet voorzien van een productieverantwoording. Dit percentage is dermate laag dat hier (kwantitatief gezien) geen materiële onzekerheden uit naar voren komen die wij dienen mee te nemen in ons oordeel. 312017012.21.166 - 13

Persoonsgebonden budgetten Wmo prestatielevering niet vastgesteld

De uitvoering van de persoonsgebonden budgetten ligt sinds de decentralisaties van het sociaal domein bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). En dus voor uw gemeente op afstand. De afgelopen jaren heeft de accountant van de SVB geen goedkeurende verklaringen verstrekt bij de persoonsgebonden budgetten Wmo en in de loop van de tijd werd duidelijk dat gemeenten zelf moesten vaststellen of de prestaties van de Pgb’s zijn geleverd. Kortom, een ingewikkelde procesgang. Bij de controle op de Persoonsgebonden budgetten (Pgb’s) voor de Wmo is het van belang om de rechtmatigheid van de lasten vast te stellen. De gemeenten in Nederland hebben van de Commissie Bado aanwijzingen gekregen op welke wijze de controle op bijvoorbeeld de prestatielevering moet plaatsvinden. De stappen hiertoe zijn nog niet afdoende in de processen van uw gemeente verankerd. De stappen zijn:  Vaststellen dat de prestatie is geleverd. Dit kan bijvoorbeeld door middel van een telefonische enquête.  Controle van het toekenningsproces.  De budgetconfirmatie met de SVB aansluiten op uw bestedingen.  De analyse van de uitnutting per cliënt uitvoeren. Deze stappen zijn nog niet door uw gemeente gezet en om die reden moeten wij constateren dat de lasten voor de persoonsgebonden budgetten Wmo onzeker zijn voor een bedrag van € 102.000. Deze onzekerheden passen binnen grenzen voor goedkeuring.

Tijdelijke ondersteuningsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) rechtmatig uitgevoerd

Sinds 1 maart 2020 is de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandige ondernemers (Tozo) in werking getreden. Gemeenten hebben als taak deze regeling en het toezicht en handhaving op rechtmatig gebruik van de regeling uit te voeren. De totale bestedingen en baten (voor zowel Tozo 1, Tozo 2 en Tozo 3) over het jaar 2020 betreffen: (x € 1) Bestedingen Tozo levensonderhoud Bestedingen Tozo kapitaalverstrekkingen Totaal bestedingen Baten Tozo levensonderhoud Baten Tozo kapitaalverstrekkingen Totaal baten

Westvoorne 1.385.000 239.000 1.624.000 4.000 1.000 5.000

Op basis van onze controle hebben wij vastgesteld dat de uitkeringen voor Tozo levensonderhoud en de Tozo kapitaalverstrekkingen, in materiële zin, juist en rechtmatig zijn verstrekt. Net als bij andere uitkeringen is het van belang dat alleen mensen die daar recht op hebben Tozo ontvangen en dat misbruik en oneigenlijk gebruik wordt tegengegaan. Vanwege het urgente karakter van de regeling mocht u bij de aanvraag in eerste instantie 312017012.21.166 - 14

uitgaan van de betrouwbaarheid van de informatieverstrekking, middels een ingevuld en ondertekend aanvraagformulier, door de aanvrager. Doordat er snel gehandeld diende te worden, vindt de interne controle op de rechtmatigheid voornamelijk achteraf plaats. Ook wordt achteraf vastgesteld of geen sprake is (geweest) van misbruik en oneigenlijk gebruik. Voor wat betreft het vaststellen of wel of geen sprake is van misbruik en oneigenlijk gebruik heeft u nog geen beleid opgesteld. Wij adviseren u om dergelijk beleid alsnog op te stellen en in 2021 opvolging te geven aan dit (nog te formuleren) beleid. Het Rijk heeft aangegeven dat alle rechtmatig verstrekte bestedingen (verminderd met eventuele baten) worden vergoed. Naast de vergoeding van de bestedingen ontvangen gemeenten ook nog een vergoeding voor de uitvoeringskosten van de Tozo. Uw gemeente heeft namelijk in het afgelopen jaar veel tijd en energie moeten steken in de uitvoering van de Tozo. Voor de uitvoering van de Tozo ontvangen gemeenten een vaste vergoeding per besluit. Deze is voor een aanvraag levensonderhoud € 450 per besluit en voor een aanvraag kapitaalverstrekking € 800. De gemeenten hebben voor de dekking van deze uitvoeringskosten voorschotten ontvangen van het Rijk. Voor uw gemeente ziet dit er als volgt uit: Aantal Besluiten levensonderhoud Besluiten kapitaalverstrekking

319 24

Vergoeding per besluit € 450 € 800

Totaal vergoeding € 143.550 € 19.200 € 162.750

Uw gemeente heeft in totaal recht op een vergoeding ter dekking van de uitvoeringskosten van € 162.750.

Verwerking verkoop Eneco- Uw gemeenteraad heeft besloten de aandelen van Eneco Groep N.V. te verkopen per 17 maart 2020 voor een bedrag van circa € 21 miljoen. Deze verkoop heeft een grote positieve invloed op de liquiditeit en solvabiliteit van uw gemeente. aandelen De verkoopopbrengst is verantwoord als bate op het onderdeel Algemene Dekkingsmiddelen. De bate is vervolgens conform een besluit van de gemeenteraad van Westvoorne in de algemene reserve, de reserve kapitaallasten en de reserve ondersteuning maatschappelijke projecten Oostvoorne, Rockanje en Tinte.

Voorziening groot onderhoud accommodaties

Uw gemeente heeft een voorziening in de jaarrekening opgenomen voor (groot) onderhoud van accommodaties met een saldo per ultimo 2020 van € 1,5 miljoen. Dit betreft een voorziening ex artikel 1c BBV en wordt gevormd ter egalisering van in de tijd onregelmatig gespreide kosten. De voorziening kan op facultatieve basis worden gevormd, mits:  

Sprake is van kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt maar waarvan de oorsprong wel (mede) ligt in het begrotingsjaar; De voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 312017012.21.166 - 15

Wij hebben deze voorziening alsmede het onderliggende meerjarenonderhoudsplan (MJOP) in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Hierbij is vastgesteld dat de toevoegingen aan deze voorziening op basis van het beheerplan fluctueren tussen € 375.000 en € 436.000. Hierdoor strekt deze voorziening niet tot gelijkmatige verdeling van lasten over de looptijd van het beheerplan van 10 jaar. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat uw gemeente in de voorziening een bedrag reserveert per einde looptijd van het actuele onderhoudsplan (2031) van ongeveer € 900.000. Wij hebben begrepen dat dit saldo wordt gereserveerd voor onderhoud na de einddatum van het onderhoudsplan; de hoogte van dit saldo is niet nader onderbouwd. Wij adviseren u de detailramingen per object aan te sluiten bij de onderhoudscyclus van een object, zodat u de lasten per object op een goede manier kunt egaliseren en een eventueel restantsaldo in de voorziening aan het einde van het MJOP kunt onderbouwen. Tevens adviseren wij jaarlijks een gelijk bedrag aan de voorziening te doteren, zodat sprake is van zuivere kostenegalisatie.

Begrotingsrechtmatigheid is Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. adequaat toegelicht in de jaarrekening De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moet door de gemeenteraad zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet.

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de gemeenteraad. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota van de Commissie BBV. Een belangrijk uitgangspunt is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurende controleverklaring kan worden afgegeven.

Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. Daarnaast moet de accountant deze kostenoverschrijdingen – waarvan het college in de jaarrekening moet aangeven dat de gemeenteraad deze nog dient te autoriseren – in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij de gemeenteraad nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig en tellen mee in het oordeel van de accountant. Dit is bij uw gemeente overigens niet aan de orde. 312017012.21.166 - 16

Begrotingsafwijkingen werken niet door in de controleverklaring In totaal heeft uw gemeente € 51 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover € 47 miljoen aan werkelijke lasten in 2020. Dit is in totaal een onderschrijding van € 4 miljoen (8%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 67 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 65 miljoen aan werkelijke baten in 2020. Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten komt daarmee op € 1,1 miljoen voordelig ten opzichte van een begroot totaal saldo van baten en lasten van € 0,6 miljoen nadelig. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen op het niveau waarop de gemeenteraad de begroting autoriseert. In uw geval is dat op programmaniveau, waarbij er sprake is van hogere lasten op de programma Algemene Dekkingsmiddelen. Omdat deze overschrijding niet eerder bekend kon zijn, weegt deze overschrijding niet mee in ons oordeel. Naast overschrijdingen van lasten per programma, zijn er ook op onderdelen meer baten gerealiseerd dan begroot. Over de baten rapporteren wij in deze paragraaf niet, omdat dit geen onderdeel uitmaakt van het criterium begrotingsrechtmatigheid zoals de richtlijnen voorschrijven. De begrotingsrechtmatigheid omvat ook de overschrijdingen op investeringskredieten.

Deze hebben zich in 2020 in niet materiële zin voorgedaan voor een bedrag van € 158.000 en wegen wij mee in ons oordeel. Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van de begrotingsafwijkingen naar de toelichtingen die zijn opgenomen in de jaarrekening en in paragraaf Bedrijfsvoering, waarin een analyse van de (begrotings-)afwijkingen en de begrotingsrechtmatigheid 2020 is opgenomen.

In beperkte mate sprake van te betalen vennootschapsbelasting

Uitgangspunt in uw jaarrekening is dat er in beperkte mate sprake is van activiteiten die onder de vennootschapsbelastingplicht vallen. Het college verwacht dat ook voor 2020 sprake zal zijn van een beperkte vennootschapsbelastinglast. Totdat duidelijk is wat het standpunt van de Belastingdienst is ten aanzien van uw aangiften 2017, 2018, 2019 en 2020, bestaat het risico dat u alsnog wordt geconfronteerd met een afwijkende vennootschapsbelastinglast. Naar de verwachting van het college zal dit geen materiële last zijn. Overigens adviseren wijzen wij u bij nieuwe en gewijzigde activiteiten dit standpunt te actualiseren. Dit geldt ook met name oor het Woonbedrijf.

Wet Normering Topinkomens (WNT)

De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. 312017012.21.166 - 17

Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2020 van € 201.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenten het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2020 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. Bij de controle van de WNT-verantwoording 2020 stelden wij vast dat er geen sprake was van een (zichtbare) interne controle op de opgestelde WNT-verantwoording. In het kader van de WNT attenderen wij u er op dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2021 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2020 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken.

Indien op grond van andere op de verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een later tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking.

Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2020 onder de SiSa-bijlage vallen. Wij doen dit met een tabel , die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Tijdens de accountantscontrole hebben wij geen fouten en onzekerheden geconstateerd met betrekking tot de SiSa-bijlage. De tabel is, gelet op de omvang met ingang van 2020, opgenomen in hoofdstuk 6 Bijlagen.

312017012.21.166 - 18

4.

Interne beheersing

312017012.21.166 - 19

4. Interne beheersing Kernboodschappen interim- Naar aanleiding van de interim-controle hebben wij een managementletter uitgebracht. Voor een nadere duiding van onze opmerkingen en aanbevelingen uit de managementletter 2020 verwijzen wij daarnaar. Hieronder hebben wij de controle managementsamenvatting uit de managementletter opgenomen.

312017012.21.166 - 20

Rechtmatigheidsverantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording 2021 In de meicirculaire 2018 heeft het ministerie van BZK aangegeven dat met ingang van het boekjaar 2021 het college zelf een rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening moet afgeven. Over de invoering van deze rechtmatigheidsverantwoording en wat dit allemaal voor uw organisatie betekent, is de afgelopen periode (onder andere door het ministerie van BZK, de commissie Depla, de VNG etc.) veel geschreven. Tot en met de jaarrekening 2020 geeft de accountant bij de jaarrekening van uw gemeente een controleverklaring af, met daarin een oordeel over de getrouwheid en rechtmatigheid. Dat tweede oordeel, over de rechtmatigheid, verdwijnt vanaf de jaarrekening 2021. Het wordt vanaf dan de taak van het college zelf om zich daarover te verantwoorden. Het is van belang dat uw gemeente hier op een goede wijze invulling aan geeft. Inmiddels heeft de commissie BBV op 14 december 2020 de conceptnotitie rechtmatigheidsverantwoording ter consultatie gepubliceerd. Hierbij is met name het investeren in de kwaliteit van de bedrijfsvoering, het professionaliseren van de interne controle functie, het ontwikkelen van de visie op de interne controle en het vergroten van bewustwording op het gebied van rechtmatigheid van belang.

312017012.21.166 - 21

Wij hebben u geadviseerd om een plan van aanpak uit te werken en dit expliciet te koppelen aan de materiële risico’s en de kadernota. Op basis van dit plan van aanpak en de tussentijdse evaluaties daarbij, kunt u borgen dat u in 2022 in staat bent om de rechtmatigheidsverantwoording voor het boekjaar 2021 op te stellen. Een goede onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording is in ons gedeeld belang. De accountant moet straks immers verklaren dat de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording getrouw is. Wij zijn als uw accountant dus in belangrijke mate afhankelijk van de werkzaamheden van de gemeente. Uiteraard maken wij hier graag gebruik van en willen wij graag samen optrekken om tot een goede invulling van de rechtmatigheidsverantwoording te komen waar wij optimaal gebruik van kunnen maken. Het doel is uiteindelijk dat uw gemeente zelfstandig de 3 rechtmatigheidscriteria, zijnde het begrotingscriterium, het M&O-criterium en het voorwaardencriterium, afdekt en dat wij kunnen volstaan met een marginale review achteraf. Het college zal daarom vanaf 2021 moeten organiseren dat zij voldoende informatie heeft om zich te kunnen uitspreken over de (financiële) rechtmatigheid en daar dan verantwoording over kan afleggen. Wij hebben begrepen dat de gemeente dit vorm gaat geven door jaarlijks een ‘intern controleplan’ en ‘intern controleverslag’ op te stellen.

Wij adviseren u tijdig met de interne controlewerkzaamheden te beginnen.

312017012.21.166 - 22

5.

Overige aangelegenheden

312017012.21.166 - 23

5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders

Er zijn geen meningsverschillen met het college van burgemeester en wethouders geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college en de medewerkers van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen

Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

Naleving van wet- en regelgeving

Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van onze opmerkingen bij de Europese aanbestedingen.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Geen aanwijzingen van fraude

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van de gemeente Westvoorne, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.

312017012.21.166 - 24

Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2020 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. Tot slot merken wij op dat het college nog niet beschikt over een geactualiseerde en geformaliseerde frauderisicoanalyse.

Bevestiging onafhankelijkheid

Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Westvoorne in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Publieke Sector Accountants beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.

Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:  Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.  Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Publieke Sector Accountants.  Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.  Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.  De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

 Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de 312017012.21.166 - 25





onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Publieke Sector Accountants wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Wij zullen dan ook overwegen de gemeenteraad of de auditcommissie te raadplegen. Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Wij merken op dat er in het kader van onze controleopdracht geen sprake is geweest van een dergelijke bedreiging. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Publieke Sector Accountants, haar partners en haar medewerkers en de gemeente Westvoorne, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Publieke Sector Accountants, een bestuurder of interne toezichthouder van Publieke Sector Accountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente Westvoorne of een bij de gemeente Westvoorne betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij zijn van mening dat de verstrekte en ontvangen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en derhalve niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben.

312017012.21.166 - 26

Aanvullende dienstverlening Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen. Aanvullende dienstverlening  

Controle financiële verantwoording Glasintensivering fase 5 Controle financiële verantwoording Green Economy MRDH

Conclusie onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de gemeente Westvoorne in 2020 voldoende is gewaarborgd.

Controleverschillen

Overzicht van de controleverschillen: Aard van de fouten en onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Fouten Afwijkingen EU-aanbestedingsregels

€ 1.062.000

N.v.t.

Begrotingsonrechtmatigheid bij investeringen

€ 158.000

Lasten niet volledig (met name grondexploitatie)

€ 186.000

€ 186.000

€ 1.406.000

€ 186.000

Onzekerheden sociaal domein – Pgb’s WMO

€ 102.000

N.v.t.

Plankosten Drenkeling

€ 100.000

€ 100.000

Totaal fouten Onzekerheden

312017012.21.166 - 27

Totaal onzekerheden

€ 202.000

€ 100.000

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.

Disclaimer en beperking in gebruik

Dit verslag is alleen bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van de geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.

312017012.21.166 - 28

6.

Bijlagen

312017012.21.166 - 29

6. Bijlagen Tabel fouten en onzekerheden (SiSa)

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2020 onder de SiSa-bijlage vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Hierna treft u deze tabel aan. Nr.

Specifieke uitkering of overig

B1

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling Reductie Energieverbruik Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2020 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeentedeel 2020 Tozo 1 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en

C1 D8 G2 G3

G4

G4

G4

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro's N.v.t.

Toelichting fout/onzekerheid N.v.t.

N.v.t. N.v.t.

N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

Formele onrechtmatigheid

N.v.t.

N.v.t.

312017012.21.166 - 30

geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet G4

G4

G4

Tozo 1 fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1 fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

Fout

N.v.t.

N.v.t.

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

G4

Tozo 2 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2 exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

Formele onrechtmatigheid

N.v.t.

N.v.t.

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

G4

G4

G4

G4

Tozo 2 exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

312017012.21.166 - 31

G4

G4

G4

G4

Tozo 3 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3 geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3 exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4

Tozo 3 exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4

H4

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Specifieke uitkering Sport

H8

Regeling Sportakkoord

G4

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

Formele onrechtmatigheid

N.v.t.

N.v.t.

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

Fout

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheid

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

312017012.21.166 - 32

L5B

Regiodeals 3e tranche

N.v.t.

n.v.t.

Strekking getrouwheid: goedkeurend. Strekking rechtmatigheid: Beperking (EU-aanbesteding)

312017012.21.166 - 33