22 05 01 SVHW Accountantsverslag 2021
Tekst van het document
Accountantsverslag 2021 Gemeenschappelijke Regeling SVHW 6 april 2022
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl
Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling SVHW Postbus 7059 3286 ZH KLAASWAAL
Geachte leden van het algemeen bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2021 van de Gemeenschappelijke Regeling Samenwerkingsverband Vastgoedinformatie, Heffing en Waardebepaling (hierna: SVHW). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2021 van het SVHW.
Datum
6 april 2022 Ons kenmerk
220445CE81/WK
Bij de jaarrekening 2021 van het SVHW hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt. De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van het SVHW. Bij deze jaarrekening hebben wij op 6 april 2022 een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld en de rechtmatigheid verstrekt.
Behandeld door
H.E. de Winter 088 288 0417 hdewinter@deloitte.nl
Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 8 november 2021.
J. van Koert MSc RA 088 288 2306 jvankoert@deloitte.nl
Wij hebben onze concept bevindingen/rapportage op 23 maart 2022 besproken tijdens de vergadering met uw dagelijks bestuur.
Wij bespreken onze bevindingen met het dagelijks bestuur
Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.
J. van Koert MSc RA
© 2022 Deloitte The Netherlands
Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
© 2022 Deloitte The Netherlands
Inhoudsopgave
Bestuurlijke samenvatting
4
•
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
5
•
Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
6
Bevindingen jaarrekening
8
•
De financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling
9
•
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
10
Interne beheersing
13
•
14
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing
Overige aangelegenheden
15
•
16
Overige aangelegenheden
Bijlagen
17
•
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
18
•
Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle
19
•
Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen
20
•
Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging
21
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/3
Bestuurlijke samenvatting
220445CE81/WK/4
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Getrouwheid en rechtmatigheid
•
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor het getrouwe beeld en rechtmatigheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 134.000 respectievelijk € 402.000.
Algemeen
•
Wij merken op dat het jaarrekeningtraject soepel is verlopen. De kwaliteit van de oplevering is sterk en bij de start van de controle was er een goed gevuld accountantsdossier om voortvarend aan de slag te kunnen. Daarnaast zijn onze vragen snel afgewikkeld en heeft de controle niet geleid tot aanpassingen van de jaarstukken. Wel blijft het, zoals wij eerder in onze managementletter hebben toegelicht, van belang om als organisatie te blijven inzetten op de verbetering en verdere professionalisering van de interne beheersing en interne controles in de primaire processen zelf.
Bevindingen
•
Onder de overige opbrengsten is een bedrag van € 232.700 opgenomen als vergoeding voor de uitvoeringskosten die gemaakt worden voor de hersteloperatie van de Kinderopvangtoeslagaffaire bij Waterschap Hollandse Delta. Vanwege het feit dat er nog geen definitieve besluitvorming heeft plaatsgevonden over deze vergoeding en de hoogte van deze vergoeding per gedupeerde merken wij dit bedrag als onzekerheid aan.
•
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het jaarverslag in verenigbaar met de jaarrekening.
•
Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden wat betreft naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen zijn geen onrechtmatigheden vastgesteld.
•
Er is geen sprake van begrotingsoverschrijdingen op programmaniveau die meewegen in het oordeel van de accountant.
•
Er zijn geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude.
•
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd.
•
Er zijn geen niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat.
•
Er is een onzekerheid in de jaarstukken 2021 met betrekking tot de vergoeding van de uitvoeringskosten voor de hersteloperatie van de Kinderopvangtoeslagaffaire bij Waterschap Hollandse Delta van € 232.700.
•
Wij zijn onafhankelijk van het SVHW.
•
Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels.
•
Onze planning beschrijft het proces van risico-inschatting, inclusief nadere informatie over de significante risico’s die wij tijdens deze opdracht hebben geïdentificeerd. Onze bevindingen en conclusies met betrekking tot deze risico’s zijn vermeld in deze rapportage.
•
Wij wijzen u op onze conclusies met betrekking tot de significante controlerisico’s. Wij merken op dat wij geen tekortkomingen hebben geconstateerd ten aanzien van de significante risicogebieden.
Kernpunten
Inschatting en conclusie significante risico’s
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/5
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle:
•
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Het controleprotocol voor de accountantscontrole jaarrekeningen 2021-2024.
•
Het normenkader 2021.
•
Het Controleprotocol WNT 2021.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Bij de jaarrekening 2021 van het SVHW hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt Wij hebben de controle van de jaarrekening 2021 van het SVHW uitgevoerd en hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Wij hebben geen niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze minimumdrempel, die van invloed zijn op het vermogen en/of het resultaat van de gemeenschappelijke regeling.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Wij hebben geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2021, zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader 2021. In overeenstemming met de kadernota Rechtmatigheid, het Bado en het Controleprotocol 2021-2024, telt een overschrijding niet mee in het oordeel van de accountant wanneer deze bij de behandeling van de jaarrekening alsnog door het algemeen bestuur wordt geautoriseerd. Wij hebben bij de controle op de jaarrekening vastgesteld dat er sprake is van begrotingsoverschrijdingen op de programma’s “WOZadministratie” en “Heffing en Invordering”. Deze kosten zijn tijdig aan het algemeen bestuur gemeld. Op grond van bovenstaande kan geconcludeerd worden dat er geen sprake is van onrechtmatigheden die meetellen voor het oordeel van de accountant. Onzekerheid in de jaarstukken 2021 Onder de overige opbrengsten is een bedrag van € 232.700 opgenomen als vergoeding voor de uitvoeringskosten die gemaakt worden voor de hersteloperatie van de Kinderopvangtoeslagaffaire bij Waterschap Hollandse Delta.
Vanwege het feit dat er nog geen definitieve besluitvorming heeft plaatsgevonden over deze vergoeding en de hoogte van deze vergoeding per gedupeerde merken wij dit bedrag als onzekerheid aan.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel, die van invloed zijn op de WNT. Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van uw gemeenschappelijke regeling. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting op de jaarrekening 2021, onder paragraaf 6.1 ‘Waarderingsgrondslagen’. Wij hebben het door het bestuur en het ambtelijk management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsvraagstukken en de toegepaste inschattingen goed onderbouwd en redelijk zijn, en consistent zijn gebruikt.
Bijlagen
220445CE81/WK/6
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
Wij zijn onafhankelijk van het SVHW Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zusteren/of dochterondernemingen en het SVHW, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over onder andere weerstandsvermogen en risicobeheersing, bedrijfsvoering en verbonden partijen) het jaarverslag.
Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging.
Op basis van de Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd:
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar
•
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijk regeling zijn uiteengezet in de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening 2021.
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het bestuur in het jaarverslag, en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
De grondslagen zijn toegepast met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. De grondslagen zijn aanvaardbaar. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. De jaarstukken 2021 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit:
© 2022 Deloitte The Netherlands
•
Het jaarverslag 2021.
•
De jaarrekening 2021 (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting).
•
De bijlagen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/7
Bevindingen jaarrekening
220445CE81/WK/8
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
De financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijk regeling
De vermogenspositie van uw gemeenschappelijke regeling is verbeterd Het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenten en gemeenschappelijke regelingen, maakt een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2021 bedraagt € 156.000 voordelig. Per saldo is € 72.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2021 € 228.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.
Eigen vermogen (x € 1.000)
2021
2020
2019
2018
Eigen vermogen per 1 januari
693
1.440
1.507
1.273
Terugbetaling deelnemers
0
-/- 241
-/- 546
-/- 355
Onttrekking/vrijval bestemmingsreserves
-/- 72
-/- 404
0
0
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten
228
-/- 102
479
589
Eigen vermogen per 31 december
849
693
1.440
1.507
In het overzicht hiernaast hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2021 12,11% van het balanstotaal (ultimo 2020: 8,79% van het balanstotaal) en is verbeterd ten opzichte van 2020. Verder zien wij een stijging van het solvabiliteitsratio van 8,78% in 2020 naar 11,75% in 2021. Ditzelfde geldt ook voor de structurele exploitatieruimte, welke van -3,61% naar 0,53% is gestegen. Dit houdt in dat de weerbaarheid van het SVHW verder is toegenomen ten opzichte van 2020. Saldo baten en lasten Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeenschappelijke regeling het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door het bestuur genomen besluiten. De stijging van het resultaat in 2021 wordt voornamelijk veroorzaakt door de vergoeding van de deelnemers voor de uitvoeringskosten als gevolg van de herstelacties voor de Kinderopvangtoeslagaffaire á € 314.900.
Exploitatieresultaat (x € 1.000) Totale baten
13.540
Totale lasten
-/- 13.384
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten
156
Af: stortingen in reserves
0
Bij: onttrekkingen aan reserves
72
Saldo mutaties reserves
72
Gerealiseerd resultaat
228
Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeenschappelijke regeling hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven. © 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/9
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Begrotingsrechtmatigheid, naleving van de Europese aanbestedingsregels en kredietoverschrijdingen
Begrotingsoverschrijdingen zijn adequaat toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet.
Het systeem van budgetbeheer en –bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven, en dat het dagelijks bestuur belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het algemeen bestuur, zodat het algemeen bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het dagelijks bestuur inbreuk maakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
In overeenstemming met de kadernota Rechtmatigheid, het Bado en het Controleprotocol 2021-2024, telt een overschrijding niet mee in het oordeel van de accountant wanneer deze bij de behandeling van de jaarrekening alsnog door het algemeen bestuur wordt geautoriseerd. Wij hebben bij de controle op de jaarrekening vastgesteld dat er sprake is van begrotingsoverschrijdingen op de programma’s “WOZadministratie” en “Heffing en Invordering”. Deze kosten zijn tijdig aan het algemeen bestuur gemeld. Op grond van bovenstaande kan geconcludeerd worden dat er geen sprake is van onrechtmatigheden die meetellen voor het oordeel van de accountant.
Naleving van de Europese aanbestedingsregels
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel. Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, kostenoverschrijdingen die passen binnen het beleid en kosten die tijdig zijn gesignaleerd moeten meewegen in het oordeel van de accountant. Het algemeen bestuur heeft middels het controleprotocol 2021-2024 nadere regels opgesteld.
Kredietoverschrijdingen vereisen conform de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV – vergelijkbaar met kostenoverschrijdingen in het overzicht van baten en lasten – autorisatie van het bestuur. Indien een overschrijding niet door het bestuur is geautoriseerd, is deze strikt genomen onrechtmatig. Wij hebben vastgesteld dat er geen sprake is van kredietoverschrijdingen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Uw gemeenschappelijk regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de Europese aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit, waarbij de organisatie voorbereidende werkzaamheden uitvoert op basis van onze selecties. Wij constateren over 2021 geen onrechtmatigheden door het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels.. Kredietoverschrijdingen
Bijlagen
220445CE81/WK/10
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving
De beoordeling door het bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het dagelijks bestuur verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of vanwege het overtreden van wet- en/of regelgeving, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het dagelijks bestuur daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met de medewerkers en het algemeen bestuur. Als onderdeel hiervan hebben wij gevraagd daarbij mede inzicht te geven in de eigen risico-inschatting ten aanzien van compliancevraagstukken, waaronder het risico van corruptie. Tijdens deze gesprekken is duidelijk geworden dat u zich bewust bent van frauderisico’s, waaronder het belang van compliance en de analyse van corruptievraagstukken.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen, die wij vervolgens doorspreken met uw controller. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen geen fraudegevallen geconstateerd.
Onze conclusie is voorts dat uw gemeenschappelijke regeling op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt.
Zoals reeds in onze managementletter 2021 gerapporteerd dateert de door het bestuur geformaliseerde frauderisicoanalyse van december Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat 2018. Wij adviseren u om periodiek de frauderisicoanalyse te actualiseren en de actualisatie sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in van de frauderisicoanalyse ook periodiek op de agenda geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te van het bestuur te plaatsen. leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/11
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Overige bevindingen
Uitvoeringskosten Kinderopvangtoeslag
Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken
Onder de overige opbrengsten is een bedrag van Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat € 232.700 opgenomen als vergoeding voor de uw jaarstukken 2021 voldoen aan de vereisten uit het uitvoeringskosten die gemaakt worden voor de BBV. Wij hebben bij onze werkzaamheden de hersteloperatie van de Kinderopvangtoeslagaffaire bij jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij Waterschap Hollandse Delta. Vanwege het feit dat er – naast de verenigbaarheid van jaarverslag en nog geen definitieve besluitvorming heeft jaarrekening – vanuit het belang en begrip van de plaatsgevonden over deze vergoeding en de hoogte van gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de deze vergoeding per gedupeerde merken wij dit bedrag toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin als onzekerheid aan. opgenomen toelichtingen en analyses.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/12
Interne beheersing
220445CE81/WK/13
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2021
Managementletter 2021, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2021 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2021 van 20 december 2021.
In de managementletter hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen opgenomen, welke wij hieronder in samenvattende vorm hebben opgenomen: •
Aanscherpen van zichtbare controles op de vaststelling van prestatieleveringen.
•
Actualisatie van de frauderisicoanalyse.
•
Aanscherpen van zichtbare controles bij verlenen van handmatige toegekende kwijtscheldingen.
•
Actualisatie van het inkoop- en aanbestedingsbeleid.
•
Beschrijven van interne beheersingsmaatregelen op basis van het 6W-principe.
•
Uitvoeren zichtbare controle op de mutaties in de waarde van de WOZ-objecten.
De hierboven genoemde bevindingen en aanbevelingen zijn voornamelijk ter verbetering van uw processen. Deze bevindingen hebben voor onze controle niet geleid tot aanvullende risico’s.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/14
Overige aangelegenheden
220445CE81/WK/15
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties
Onze communicatie met het management
Overleg met andere accountants
Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.
Wij hebben geen kennis van eventueel formeel overleg over controle- en verslaggevingsvraagstukken dat het management in 2021 heeft gehad met andere accountants.
Wij hebben van het management van het SVHW een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Voorafgaand aan ons aanblijven met het management besproken belangrijke zaken Gedurende het jaar zijn er geregeld gesprekken met het management gevoerd over de toepassing van de verslaggevingsgrondslagen of de controlestandaarden, in verband met transacties die zich hebben voorgedaan, transacties die werden overwogen, of een herbeoordeling van de huidige omstandigheden. Naar ons oordeel werden deze discussies niet gevoerd in verband met ons aanblijven als onafhankelijke accountant.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Gebeurtenis na balansdatum - gevolgen van de oorlog in Oekraïne Wij wijzen u op de toelichting die is opgenomen op pagina 69 van de jaarrekening, waarin het dagelijks bestuur de gevolgen van de oorlog in Oekraïne op de organisatie heeft beschreven. Zij geven aan dat dit op de korte termijn geen invloed heeft op het SVHW, maar dat de indirecte effecten van deze oorlog op termijn kunnen zorgen voor stijgende energieprijzen of een beperkte beschikbaarheid van energiebronnen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/16
Bijlagen
220445CE81/WK/17
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 20.000.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
N.v.t.
N.v.t.
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout:
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout:
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten:
N.v.t.
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.):
N.v.t.
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en het normenkader rechtmatigheid 2021.
•
Wij hebben van het management een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het management het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het management heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/18
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bijlage A2 – Onzekerheden in de controle
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 20.000. Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid
Getrouwheid
€ 232.700
€ 232.700
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
€ 232.700
€ 232.700
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid:
N.v.t.
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.):
N.v.t.
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid):
N.v.t.
N.v.t.
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid
N.v.t.
N.v.t.
Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid: • Opbrengst uitvoeringskosten Kinderopvangtoeslagaffaire Waterschap Hollandse Delta Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid:
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
© 2022 Deloitte The Netherlands
€ 232.700
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en het normenkader rechtmatigheid 2021.
•
Wij hebben van het management een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het management het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het management heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/19
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het bestuur deze nader dient te beoordelen.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
Niet van toepassing
Niet van toepassing
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/20
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van het SVHW
Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van het SVHW in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
© 2022 Deloitte The Netherlands
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een algemeen bestuur, dagelijks bestuur of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij het SVHW te rouleren.
Bijlagen
220445CE81/WK/21
Accountantsverslag jaarrekening 2021 SVHW
Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van het SVHW
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met het SVHW Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en het SVHW die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan het SVHW of een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
220445CE81/WK/22
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie.
Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden. Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2022. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.