Controleprotocol 2023 aangepaste versie nav Cie B&E

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS CONTROLE OP DE JAARREKENING 2023 VAN DE GEMEENTE WESTLAND

1.

Inleiding

D e g emeen ter aad v erst rekt de opd racht voo r de accou ntan tscon trol e, zo als bedoe ld i n a rtikel 213 G emee nte we t , a an d e accou ntan t. Ter voo rbe reiding en onde rste uning van de ui tvoe ring van de acco unta ntscon tro le wo rd t he t con tro lep rotoc ol vas tgest eld. Di t co ntr ole pr otoco l 20 23 e n no rmen - en t oetsin gs kade r 2 023 en gel ijktij dig ook h et vo orlo pig no rmen - en toe tsingskad er 2024 is o pgest eld op bas is van de m eest actuel e wet - en re gelgev ing. O bjec t va n de cont role is het fina ncieel beh eer doo r o f nam ens h et co llege van de gemeen te Westla nd . D eze wor dt gepr esent ee rd i n de jaa rrek enin g. He t voo rlig gend e con trol epr ot ocol i s van toe passing op de c ont role van d e ja arr ekeni ng 20 2 3 va n de gem eent e Wes tlan d. Bijzon der is d at over het jaar 202 3 voo r h et eers t he t c olleg e zel f ee n r echtma tigh eidsve rkla ring vers trek t ove r h et financie el b ehee r. De accoun tan t zie t toe o p de ge tro uw heid v an d eze verk lari ng. D e g emeen ter aad rege lt via dit con trol epr otocol een aan tal z aken ter ond ers teun ing v an d e ui tvoe ring van de accoun tan tscont rol e. 2.

Doelstelling

D it cont role pro tocol hee ft als doel nade re aan wijzin gen te g even aan de accou ntan t ov er de reik wijdt e van de accoun tan tscont rol e, d e da arvo or gelde nde norms telli ngen en de daa rbij ver der te han ter en go edkeu ring - e n r appo rter ingt oler anti es voo r d e con tro le va n de jaa rrek ening 202 3 van de gemee nte W estlan d. Me t de komst van de rech tmatig heidsve ran tw oor din g he eft het cont rol eprot ocol a ls do el d e te ha nte ren v era nt woor dingsg rens v oor de rech tmatigh eidsve rant wo ordi ng d oo r he t co llege en de r appo rte rings tole ran ties voo r h et opneme n van gecons tat eerd e on rech tmatig heden doo r h et c olleg e in de bed rij fsvoer ingpa rag raa f vas t t e leg gen. H et cont role pro tocol geef t na der e aa nwi jzinge n voo r:

3.

•

H et colle ge va n de gemeen te Westl and over te han tere n ve rant wo ordi ngsgr ens e n r appo rta geto lera nties voo r de con trol e op de rechtm atigh eidscon tr oles e n de daa rvoo r ge ldend e no rmste lling en en ;

•

D e acc ount ant over de reik wijd te va n de accou ntan tscont role , ma teri alit eit en de daa rvoo r ge ldend e no rmste lling en voo r d e con tro le va n de jaa rr ekenin g van de gemeen te Westl and .

Algemene uit gan gspu nte n voor de controle ( getrouwheid en re cht mat igh eid )

Z oals i n a rt 213 Gem eent ewe t is voo rgesch reven r icht de c ont role v an d e in ar tikel 197 G emeent ewe t be doeld e ja ar rekeni ng, ui tgevoe rd doo r de doo r de raa d be noemde accou nt ant, zich op h et afgev en van een oo rdeel ove r: •

D e g etr ou we wee rgave van de in d e ja ar rekeni ng ge pres ente erde ba ten en lasten en de activa en passiv a;

•

D e g etr ou wheid van de doo r h et c olleg e af gegev en rech tmati ghei dsvera ntw oo rding ;

•

D e b aten en laste n, alsmed e de bal ansmut aties me t be trekk ing tot specif ieke uitke rin gen als be doeld in ar tikel 17 va n de F inanci ële -v erh oudings wet rec htma tig tot stand zijn gekomen

•

D e i nrich ting van het fin anci eel behee r e n de fin anci ële orga nisat ie g ericht op de v raag of dez e ee n ge tro uw e en rech tmatig e ve rant wo ordi ng mogel ijk make n;

•

H et in ov ere enstemm ing zij n van de doo r he t col leg e op geste lde j aar rekeni ng me t de bij of kr achte ns al gemene maat rege l van bes tuur te stelle n r egels bedo el d in a rtikel 186 G emee nte wet ( Beslu it Beg roti ng e n V era nt woo rding P rovinci es en G emeen ten );

•

D e ve ren igbaa rhei d van he t ja arve rslag met de jaa rrek ening .

B ij d e con tro le zu llen de na der e r egels die bij of kr achte ns al gemene maa treg el va n bes tuu r wor den ges teld op gro nd va n a rtikel 213 , li d 6 G emeent ew et , he t Beslui t Ac countan ts Con trol e Decen tral e O ve rhede n, alsmede de ui tgan gspun ten en st andpu nten van de c ommissie Beslu it Beg roti ng e n V era nt woo rding pr ovincies en gemeen ten (commissie B BV ) e n de aan wijzing en e n be roe ps voo rsch rift en va n he t NBA be palen d zijn voo r de ui t t e voe ren w erkzaam hed en. O nde r rech tmatig heid wor dt begr epen de defi nitie v olgens het B esluit Accou ntan tscon trol e Decen tral e O ve rhede n ( Bad o) dat de in de r ekenin g ve rant woo rde laste n, baten en balansm uta ties rechtm atig to t st and zi jn g ekomen , da t w il z eggen “i n ove reens temmi ng zi j n me t de beg ro ting en me t d e van t oepassi ng zij nde we ttel ijke re gelin gen, w aaro nder geme ente lijke v ero rdenin gen ’’ .

4.

Te hanteren goed keu ring - en ra ppo rt er ing tol er an tie s

D e acc ount ant accep teert in de co ntr ole bepaa lde tole ran ties e n r icht de con tro le d aar op in . De acco unta nt c ont rolee rt nie t ied er docume nt o f i ede re financ iële hand eling , m aar rich t d e con trol e zod anig in dat v oldoe nde z ekerh eid wo rdt verk regen ove r he t g etr ouw e beel d van de jaa rreke ning en de rec htma tighe id va n de v eran tw oor de b aten en las ten, bala nsmuta ties en financ iële be hee rshand eling en me t ee n be lang gro ter dan de v astges telde to lera ntie . D e g oedke urin gs tol eran tie is he t b edr ag da t d e som v an f oute n in de jaa rreken ing of o nzeke rhede n in de con trol e aa ngee ft, die in ee n ja ar rekeni ng maxima al mog en vo orkom en, zond er dat de b ruikb aarh eid v an d e jaar reke ning voor de oor deelsvo rming doo r d e ge bruike rs wor dt b eïnvl oed. D e t oler anti e is de b asis vo or de str ekking van de a f te geven con trol everkl aring . N aast de goedk euri ngstole ran ties wo rdt de rapp ort erin gstol eran tie onde rkend . Deze kan als vol gt w or den gede finie erd : D e rapp ort erin gtol eran tie is een bed rag dat gel ijk is aan of lage r is dan de be dra gen v oor tvloei end ui t de goe dkeu ringst ole rantie . B ij ov ersch rijdi ng va n di t be dra g vin dt rapp ort er ing plaa ts in het vers lag van bevi nding en.

Een lage re rapp ort erin gtol era ntie leid t in beg insel niet t ot aanv ullen de con tro le werkza amhede n, m aar we l t ot e en u itge brei dere r appo rtag e van bevin dinge n. I n on ders taand schema zij n de tol eran tie s opge nomen . Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

≤1%

> 1 %< 3 %

-

≥3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤3%

> 3 %< 10 %

≥ 10 %

-

V oor de rap por ter ingt oleran tie s tel t de ra ad als maa tsta f da t d e acco unta nt elke fou t o f onz eker heid in bat en e n las ten ≥ € 50. 000 rapp ort eer t en elke f out of onzeke rheid ≥ €100 .000 bij inves teri ngen . D aa rnaas t r appo rtee rt de accoun tant in alle gevallen als naa r he t oo rde el van de accoun tan t sp rake is van b elan grijk e k walita tieve fou ten of o nzeke rhe den, w aar bij d e be heers ingsmaa tr egele n in het be tre ffe nde proces w orden be trokke n.

5.

Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rec htm ati ghe idsc ri te ria

I n he t kad er v an d e r echtma tighe idscont rol e kun nen 9 rech tmatig heidsc rite ria wo rden ond erke nd: he t b egro tingsc rit erium , he t vo or waa rdenc rite rium, het misb ruik en o neigen lijk g ebr uik c rite rium, he t calc ulati ecri ter ium, het val ute ringc rite rium , he t adr esser ingscr ite rium, het vol ledig heidsc rite rium , he t aa nvaa rdbaa rhei dscri ter ium en het lever ingsc rite r ium . D oo r he t ge tro uw heidso nde rzoek w ord t al aan dach t bes teed aan de m eeste van deze c rit eria . Voor de oo rde elsvorm ing over de rech tmatig heid van het fin anciee l be heer w ord t ext ra aandac ht beste ed aan de volg ende rech tmat ighei dscri teri a: 1. 2. 3.

H et beg roti ngscri te rium; H et misbr uik e n on eigenlijk geb ruik crit eri um; H et voor wa arde ncri ter ium.

Het begrotingscriterium B ij d e r echtma tigh eidsver ant woo rdin g vo rmt het beg rot ingsc rite rium een bel angr ijk toetsi ngscr ite rium . Fi nanci ële b ehee rshan deli ngen die ten gro ndslag li ggen aan de b aten en de laste n en ook aan de ba lanspos ten dien en t ot st and te zi jn g ekomen binn en d e g renze n van de ge auto risee rde beg rot ing en hi ermee samen hang ende prog ramma’s . Uit gangspun t is het nive au waa rop de ra ad d e bu dget ten in de be gro ting en bij i nveste ring en g eaut orise erd hee ft. In de begr otin g zijn de be dra gen v oor de l asten en ba ten verme ld d ie d oor de raa d zij n vast geste ld. D it houd t in da t de fin ancië le b ehee rshan deling en di enen te passen binn en de beg rot ing waa rbij he t ju ist e pro gramma , d e juist e inves te ring, he t t oere ikend zijn v an h et beg rot ingsbe dra g en het beg rot ingsja ar v an b elang z ijn. A f wijking en va n de beg rot ing (expl oita tie en inv est erin gen ) ( belei dsmatig en /of fina ncieel ) mo eten ge auto risee rd wo rde n doo r de ra ad. Hi erme e word t to estemmi ng g evraa gd v oor het te rea lise ren be leid en v oor de beste din g van het ben odigd e bed rag. B egro tings wijz igingen moe ten v olgens de G emee nte wet tij dens het jaar zelf nog doo r d e r aad w ord en vas tgest eld.

Ind ien een wijz iging nie t mee r i n he t ja ar z elf is vas tgest eld zi jn b ested ingen af wijk end v an he t b egr otin gsbed rag strik t ge nomen on rechtma tig . U itg angspu n t is da t ie dere af wijkin g van de beg rotin g on rech tmati g is. V olge ns a rtikel 28 B BV die nen oversch rij dinge n (en ond ersch rijd ingen ) h erk enba ar in d e jaa rr ekening t e word en o pgen omen. In de ni eu we si tuat ie b etr ekt het coll ege alle af wijking en ten opzicht e van de be gro ting (ex ploit atie en inv este ringe n) bij de f outen e n ondu idelijk hede n in de r echtma tigh eidsve rant woo rding , om dat het uit gangsp unt is da t i eder e a fwi jkin g van de beg roti ng on rech tmati g is. H et k an hi er ook g aan om be gro tings onr echtma tighe den waa rbij he t coll ege binne n he t d oor de raad ui tgezett e bel eid is g e bleven . Het is a an d e r aad om te bepa len in h oever re a fwi jkinge n acce ptab el zijn . Ove rwe ginge n di e daa rbij meege nomen kunnen wo rde n zijn ond er m eer : • Er is wel/ niet tijd ig e en v oors tel i ngedi end om de beg roti ng t e wijzig en; • De oversch rijd ing past w el/ niet binn en h et door de ra ad g eacco rdee rde bel eid; • Er is sp rake v an com pensa tie v ia d irec t t e r elater en i nkomste n;

Me t be trekk ing tot het aspec t b egro tings bedr ag kun nen tenmi nste de vo lgen de “soo rten ” be gro tingsov ersch rijd ingen w ord en o nderk end: Onrechtmatig, maar telt Bij toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen de volgende "soorten" niet mee voor het begrotingsafwijkingen worden onderkend oordeel Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor men tegen beter weten in geen 1 voorstel tot begrotingsaanpassing heeft ingediend. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die: - In de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen worden; X - Niet in de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen 2 worden. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld X 3 via subsidies of kostendekkende omzet Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie) regelingen. Vaak blijkt vanwege dit open karakter in het kader van het opmaken van de X 4 jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding) Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn. Over de aanwending van 5 deze extra inkomsten heeft de raad nog geen besluit genomen.

Kostenoverschrijdingen over activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing) - Geconstateerd tijdens het verantwoordingsjaar X 6 - Geconstateerde na het verantwoordingsjaar Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijving- en financieringslasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren. - Jaar van investeren X 7 - Afschrijving- en financieringslasten in latere jaren Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) die uitsluitend terug te voeren zijn op verschuivingen in de bij X betreffende investering behorende liquiditeitenplanning en die niet leiden tot een overschrijding van het totaalkrediet.

8 Kostenoverschrijdingen inzake de grondexploitatie die leiden tot aanpassing van de bij de laatst vastgestelde exploitatieopzet behorende totale uitgaven of inkosten die: - In de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen worden - Niet in de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen X 9 worden Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) X 10 die kleiner zijn dan € 100.000 Mutaties in de algemene reserve, uitsluitend voor zover deze betrekking hebben op grondexploitatie en die: - Niet voorzienbaar waren bij de meest recente aanpassingen van het MeerjarenPerspectief Gebiedsontwikkeling (MPG), T (tussentijds) MPG of begrotingswijziging; X - Voorzienbaar wanre bij de meest recente aanpassingen van het MeerjarenPerspectief Gebiedsontwikkeling (MPG), T (tussentijds) MPG 11 of begrotingswijziging

Onrechtmatig, en telt wel mee voor het oordeel X

X

X

X

X

X

H et mis br uik en one igen lij k ge br uik c rit er ium (M &O ) O nde r mis bru ik word t ve rst aan het opzet telijk nie t, nie t ti jdig , onj uist of onvol ledig vers trekk en va n ge gevens met als d oel ten onr echte ove rheid ssubsid ies o f ui tker ingen te ve rkrij gen of het niet / d an w el een te l aag bed rag aan he ffing en a an d e ove rhe id t e be tale n. O nde r oneig enlijk geb ruik wo rdt vers taan het door he t aa ngaan van rech tsha ndeli ngen , al dan nie t gec ombine erd met fei telijke hand eling en, v erk rijgen van overh eidsbi jdra gen of h et niet dan we l t ot ee n t e laa g be dra g be talen van hef finge n aa n de ove rhe id, in ov eree nstemmin g met de be woo rdingen van de reg elgevi ng ma ar in st rijd met het doe l en de st rekking daa rvan . H et is aa n de geme ente om eff ectiev e maa tre gelen te nemen om mis bruik en one igenl ijk ge bru ik te voo rkome n. De gemeen te bezie t in ee rste plaa ts w elke eisen de we t - en reg elgevi ng s telt ten aanzie n van M& O, w at daar in is ge regel d om tren t d e ha ndhav ing en h oe zich da t hee ft v ert aald naa r d e opze t van de inte rne or ganisa tie . I n he t ja arve rslag en/ of de toel ichti ng o p de jaa rreken ing v eran tw oor dt het col lege zich ov er de o pze t, de uitv oer ing en d e r esult aten van het M& O - beleid .

D e g emeen te h eeft nog gee n ove rkoe pelen d M& O be leid . We l zijn i n v erschill ende ver ord ening en e n bes luit en is een M& O zaken opg enomen . Voo r best aande pr ocedu res wo rdt get oets t in hoeve rr e de ugdel ijke m aat regel en t er v oorkom ing v an mis bruik - e n on eigen lijk g ebr uik wo rde n gen omen. D aa rbij is de voo ronde rstel ling dat binn en d e be lang rijks te p roced ures al (in forme el) adeq uate maa tre gelen zijn get rof fen te r waar bor ging van de get rou wheid van de financi ële v eran tw oor ding. In de pa rag raaf bed rijfsv oerin g ve rant woo rd het college de uitkoms ten van de t oetsin g . Daa dw erkel ijke a fwi jkinge n voo r zov er deze nie t he t g etr ouw heidsasp ect raken w ord en b et rokken bij het ops telle n van de rech tmati ghei dsve rant wo ordi ng. I n on ders taand e t abel is w ee rgegev en wat he t ef fec t is v an e en a fw ijking van w et - en reg elgevi ng en de conse quen ties v oor de rech tmati ghei dsvera ntw oo rding .

Afwijkingen van wet- en regelgeving

Bepalingen in wet- en regelgeving worden niet nageleefd (voorwaardencriterium), maar dit kan geen directe financiële consequenties hebben die in de jaarrekening tot uitdrukking moeten komen. Bepalingen in wet- en regelgeving worden niet nageleefd (voorwaardencriterium), en hieruit kunnen directe financiële consequenties voortvloeien die in de jaarrekening tot uitdrukking moeten komen. Er zijn geen effectieve M&O maatregelen en mede als gevolg daarvan zijn rechtmatigheidsafwijkingen en/of onduidelijkheden geconstateerd die geen consequenties hebben voor getrouwe beeld aspecten van jaarrekeningposten. Er zijn geen effectieve M&O-maatregelen, maar ondanks dat zijn er geen fouten en/of onduidelijkheden geconstateerd.

Niet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording

Wel opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording

X

X

X

X

H et vo orw a ar denc ri te riu m B este ding en i nning van ge lden doo r ee n gem eent e zijn aan bep aalde voor wa arde n ve rbon den, w aa rop door he t coll ege w or dt g etoe tst. D eze vo or wa arde n li ggen vast in w et ten en regels van hoge re ove rhe den en d e ( eigen ) gem eent elijke ver orde ninge n. Bij het voo rwa ard encr ite rium wo rdt voo ral gek eken of de f inanci ële be hee rshand eling en b innen de gemee nte v oldo en aa n de voo rw aard en zo als di e ges teld zijn in d e wet - en reg elgevi ng. In het no rmenk ader zijn de inter ne e n ex tern e regels op genome n, die het c ollege in z ijn c ont role van he t voo rw aar dencr ite rium moe t b etr ekken. H et voor wa arde ncri ter ium v eroo rzaak t in bel angrijk e mat e de insp annin gen die nodi g zijn voo r de r echtma tigh eidscon tro le. Doo r h et aanb reng en van bepe rking en i n de to epassi ng va n ge noemde asp ecten kunn en d e te ve rric hten int erne con trole -insp annin gen bepe rk t w or den en is de k ans o p ee n ni et - goedke ure nde accoun tantsv erkla ring ve rkleind . Te n aa nzien van de geme ente lijke v ero rden ingen w or den uitslu iten d fi nancië le co nseque nties ver bond en a an d ie b epali ngen, die rech t, h oogt e en duur van fin anciël e be hee rshand el ing en b etr eff en.

O ftew el v oor de inte rne reg elgev ing v indt uits luite nd ee n t oets plaa ts na ar rech t, h oogt e en duu r va n fina nciële beh eers hande ling en. I ndien en v oor zove r bi j de con trol e fi nancië le o nr echtma tige han delin gen w or den gecons tate erd w or den de o nrech tmati ge hande linge n in de rap por tage en oor deels weg ing ui tslui tend bet rokken in dien en v oor zover he t do or de raad of hoge re ove rhed en vas tgest elde reg e ls en kade rste llend e bes luit en b etr eft . Met ande re wo orde n: inte rne rege ls van colle ge n aar amb telijke o rganis atie en an der e da n kad erst ellende coll egebes luite n val len hie rbui ten. Mocht tij dens de toets ing toch blijken da t h et n orme nkade r ni et juist of c o mplee t is en di t conse quen ties heef t geha d voo r d e con tro les, dan ge eft het coll ege i n de bed rij fsvoer ingsp arag raa f in de jaa rstukke n aa n welke re gels het bet ref t. De acco unta nt m oet dit in zijn versl ag b evesti gen. T enslot te is de Ka dern ota Rec htma tighei d van de c ommissie BB V v an t oepass ing bij d e con tro le. A f wijking daa rvan is i n beg insel niet moge lijk, tenzij er doo rslag gevend e ar gumen ten z ijn om af te w ijken . De af wijking en d ien en d an d oor de gemeen te e n acco unta n t te worde n ge documen tee rd. 6.

R ap po rte ri ng doo r de acc oun tan t e n c olle ge

R ech tma tig hei dsve ran tw oo rd ing C oll ege V ana f boek jaa r 20 23 rappo rte ert he t coll ege over de ui tgevo erd e r echtma tig heidsco ntr oles in d e be drij fsvoe rings para gra af van het jaa rversl ag e n ge eft hie rove r ee n r echtma tighe idsverk lari ng a f. G edu ren de h et j aar w orden de cont role bevind i ngen , ges pecific eer d na ar proces , a ard van de f out of on duide lijkhe id e n be drag doo r mid del v an e en con trol era ppor tage met de p rocesve ran two ord elijke bes prok en. Da arna ast wo rden er aan beveli ngen ge daan naa r a anleid ing van de r echtma tigh eidscon tro les om de toek omstig e fo ut o f on duide lijkhei d t e voork omen . D e opv olgin g van de aan beveli ngen zal nau wle tten d word en g emoni tord doo r co ncer n con trol . R ap po rt a ges acco unt ant Ti jdens en na a fro nding van de cont role we rkzaamhe den rap por teer t d e accou ntan t hi ern a in het ko rt w ee rgegev en a ls vol gt: R ap po rta ge b evin din gen In te rimc on tr oles I n de t weed e hel ft v an he t jaa r wo rdt doo r de accou ntan t e en zo genaam de inte rim co ntr ole ui tgevo erd . Over de uitkoms ten v an di e t ussenti jdse con trol e wor dt e en ve rslag uit gebr acht . B estu urlijk r elevan te zaken w ord en , op g ron d van de ov eree ngekome n rappo rta ge wens en , ook a an de geme ente raad ge rappo rtee rd.

V er sla g va n be vin din gen Jaa r reke nin g co nt ro le O ve reenkoms tig de g emee nte wet w ord t om tren t de con trol e van de jaa rreken ing een v ersla g van bev indin gen uitg ebrac ht aa n de ra ad e n in afsch rif t aa n he t col lege . I n he t ve rslag van bevindin gen wo rdt ge rappo rte erd over de opze t en uitv oe ring van het fina nciële be hee r en of de behee rso rgani satie een ge trou w en rec htma tig financ ieel be hee r en een rec htmat ige ve rant wo ordi ng d aar over waa rbo rg en . C on tr ole ver kla ri ng I n de C ont roleve rkla ring w or dt o p ee n ges tand aardis eer de wijze , zoa ls wett elijk v oor geschr even, de ui tkomst van de acc ountan tscon trol e wee rgegev en . De co ntr oleve rkla ring zie t t oe o p de get rou wheid van de jaa rstukke n incl usie f de r echtma tighe idsve rant wo ordi ng va n he t coll ege. D e con trol everk laring is bestem d voo r d e raad, z odat de raa d de doo r col lege van B& W op geste lde jaa rr ekenin g kan vas tstell en.

Rapportage

Wie Accountant

Tijdstip Inhoud gericht aan Na afronding van de Mogelijke risico's, verbeter- en College interimcontrole aandachtspunten betreffende de processen en procedures(beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belangzijnde onderwerpen.

Verslag van bevindingen controle jaarrekening

Accountant

Na afronding van de Wettelijk: de vraag of inrichting van Raad controle van de het financiele beheer en van de jaarrekening financiele organisatie een getrouwe verantwoording mogelijk maken. Daarnaast resterende fouten en onzekerheden of verbeteringen op het gebied van veslaglegging rekening houdend met afgesproken controletoleranties. De accountant legt een relatie tussen de controletolerantie van de controleverordening en de feitelijk bevindingenn.

Accountantsverklaring

Accountant

Na afronding van de Op een gestandaardiseerde wijze, Raad controle van de zoals wettelijk voorgeschreven, jaarrekening wordt de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van het college. De controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat de raad de door college van B&W opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

Rechtmatigheidsverantwoording

College van Burgemeester en wethouders

Na afronding van de jaarrekening. De verantwoording maakt onderdeel uit van de jaarstukken.

Managementletter of verslag van bevindingen interim controle

Bijlagen: 1.

N orm enkade r wet - e n regel geving

Gedurende het jaar worden de Raad controlebevindingen, gespecificeerd naar proces, aard van de fout of onduidelijkheid en bedrag. Daarnaast worden er aanbevelingen gedaan naar aanleiding van de rechtmatigheidscontroles om de toekomstige fout(en) of onduidelijkheden te voorkomen.