Controleprotocol 2023

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS CONTROLE OP DE JAARREKENING 2023 VAN DE GEMEENTE WESTLAND

1.

I nlei ding

D e g em een te r aad v e rst rekt de o pd ra cht voo r de a ccou nta n t scon trol e , z o als be doe ld i n a rtik el 21 3 G em ee nte we t , a an d e acco u n tan t. Ter voo rb e reid ing en o nde rste unin g v an de ui t v oe rin g v an de acco un ta nts c o n t ro le wo rd t he t con tro le p rot oc o l vas tge st e ld. Di t co nt r olep r oto c o l 2 0 2 3 e n no rm en - en t oet s in g s kade r 2 023 e n g el ijkt ij dig o ok h et vo orlo p ig no rm en - en to e t sings k a d e r 202 4 is o pge s t e ld op ba s is v a n de m e est act uel e wet - en re gelg ev in g. O bje c t va n de co nt ro le is h et fina nc ie el beh ee r do o r o f n am ens h e t co lleg e van de g eme en te West la n d. D eze wo r dt ge pr ese nt ee rd i n de jaa rre k en in g . He t v oo rlig g end e c on trol e pr ot oco l is van to e p assing o p de c on t role va n d e ja a rr e k eni n g 2 0 2 3 v a n de ge m e ent e Wes t lan d. Bijzon de r is d at o ver h et jaa r 20 2 3 voo r h et ee rs t h e t c o lleg e z el f e e n r ech tma tig h e idsv e rkla ring vers t re k t ove r h e t fina ncie el b eh ee r. De acc ou n t an t z ie t toe o p d e ge tro uw heid v a n d eze verk la ri ng. D e g em een te r aad reg e lt via dit co n t ro l ep r oto col een a an tal z ake n ter ond ers t eun ing v an d e u i tv o e ring v an d e acc ou n t an tscon t rol e. 2.

Do els te lli ng

D it cont role pro t ocol he e f t als doe l n ade re aan wijzin ge n te g e ven aa n de ac c ou nta n t ov er d e re ik wijd t e v an d e acc ou n t an tscon t rol e, d e da arvo or g elde nd e norms telli nge n en de da a rbij v er de r te h an ter e n go ed k eu rin g - e n r app o rte r ingt ole r ant i es voo r d e con tro le va n de jaa rre k en ing 202 3 v an de g eme e n te W e stlan d. Me t de k om st v an de rech tm atig he idsve ra n t wo or din g he eft h et con t rol eprot oc o l a ls do el d e te ha nt e ren v e ra nt wo or din gsg re ns v oor de rech tma tigh eid sve ran t wo o rd i ng d oo r he t c o llege e n de r ap po rt e ring s to le ran tie s voo r h et op nem e n van g ec on s ta t e erd e on rech tma tig hede n doo r h et c olle g e in de b ed rij fsv oe r ingp a rag raa f va s t t e leg ge n. H et c on t role pro toco l g eef t na der e aa nwi jzing e n voo r:

3.



H et colle ge va n d e gem een te We stl a nd ove r te h an tere n ve rant wo ordi ngs g r ens e n r ap po rt a g eto lera ntie s vo o r d e con trol e op d e re chtm at igh eidsco n t r oles e n de d aa rv oo r ge lde nd e n o rmst e llin g e n e n ;



D e a cc ou nt ant o ver d e re ik wijd te va n d e accou nt an tscon t role , ma teri a lit e it e n d e daa rv oo r ge lde nd e n o rmst e llin g e n vo o r d e con tro le va n d e jaa rr e kenin g v an de g eme en te Wes tl and .

Algemene uit gan gspu nte n voor de controle ( ge trouwheid en re cht ma t igh eid )

Z oa ls i n a rt 2 13 Gem een t e we t is voo rgesch reven za l d e c ont role van d e i n art ik el 1 9 7 Ge me ent e wet be do eld e ja ar reke ni n g, ui tge voe rd d oo r de do o r d e ra a d be no emd e acc ou nt an t, ge ric h t z ijn op he t a fge ven v an e en oo r dee l o ver : 

D e g et r ou we we e rga ve van de in d e ja ar reke ni n g g e p re s en te erde ba te n en las te n en de a c tiv a en p as siv a ;



D e g et r ou whe id van de do o r h et c o lleg e a f g ege v en rech tm ati ghe i ds v e ra nt wo o rding ;



D e i nrich t ing van h et fin an ci ee l b ehe e r e n de fin an ci ële o rg a n is at ie g eric ht o p d e v ra ag of de z e ee n g e t ro uw e en rech tma tig e ve rant wo ordi ng mo gel ijk ma k e n ;



H et in ov e re en stem m in g zij n va n de do o r h e t col leg e o p g este lde j a ar rek en i ng me t d e bij of kr ac h te ns a l ge men e maa t reg e l van be s tu ur t e stelle n r ege ls b edo eld in a rt ik el 186 G em ee nte we t ( Beslu it Beg ro ti n g e n V era nt woo rding P ro vinci e s en G e mee n t en );



D e v e ren igba a rhe i d van he t ja a rve rslag me t de jaa rre k en ing .

B ij d e con tro le zu llen d e n a d er e r ege ls d ie bij of kr acht e n s al gem ene m aa treg el v a n b es t uu r wo r den ge s te ld op gro nd va n a rt ikel 213 , li d 6 G eme ent ew et , he t Beslui t Ac coun tan ts Con trol e Dec e n t ra l e O ve rh ede n, a ls med e de ui t gan gsp un ten e n st an dpu nt en van d e c omm is s ie Bes lu it Be g rot i ng e n V e ra nt wo o rdin g pr ovin cies en ge mee n t en (comm issie B BV ) e n de aa n wijz ing en e n be ro e p s v oo rs ch rift en v a n h e t NBA b e p alen d zijn voo r de ui t t e voe re n we rkza am hed en . O nd e r re ch t mat ig h eid wo r dt be gr ep en de d efi nitie v o lgen s h et B e sluit Ac c ou nt an t s c on trol e Dec en tral e O ve rh ede n ( Bad o) d at de in de r e kenin g ve ran t woo rd e laste n, b ate n en ba lans m uta tie s rec h tm atig t o t s t and zi jn g ek om en , d a t w il z e gge n “i n o ve ree ns t emm i ng zij n me t de be g ro ting en me t d e v an t oep as si n g zij nde we t tel ijke re ge lin g en, w aa ro nd er g eme en te lijke v ero rde nin gen’’ .

4.

Te han te re n goed ke u ring - en ra ppo rt er ing tol er an tie s

D e a c c ou nt ant a ccep tee rt in d e co nt r ole be paa lde t ole ra n t ies e n r icht de c on tro le d aar o p in . De acco un ta nt c on t role e rt nie t ied er d ocum e n t o f i ed e re fin anc iële ha nd eling , m a ar ric h t d e c o n t ro l e z od an ig in dat v o ldoe nd e z ekerh eid wo rdt verk reg en ove r he t g e tr ou we be el d v an de ja a rrek e ning e n de rec htm a t ighe id va n de v e ra n t wo or de b ate n en las ten , bala nsm uta tie s e n fina nc iële be he e rsha nd eling en me t ee n b e la ng gro ter dan d e v astg es t elde t o le ra nt ie . D e g oe dk e urin g stol eran tie is h e t b edr a g d a t d e so m v an f o ute n in de jaa rre k en ing of o n z ek e rh ede n in de co n t ro l e aa nge e f t, die in ee n ja a r re keni ng maxim a a l mo g e n vo orkom e n, z on d er dat d e b ru ik b a arh e id v an d e jaa r re ke n ing voo r de o or de els vo rm ing do o r d e ge bruik e rs wor d t beï nv l o ed. D e t oler a nti e is de b asis vo or de str e kking van d e a f te ge ven con trol everk l a rin g . N aast d e goe dk e uri ng stole ran ties wo rdt de rap p o rt erin gsto l eran tie o nde rk end . Dez e k a n als v o l gt w or de n ged e f inie erd : D e ra pp ort e rin gt ol e ra n t ie(s ) is een b ed ra g dat g el ijk is a a n o f la g e r is d a n de b ed rag en v o ortv l o eien d ui t d e goe dke u ring s to le ran tie .

B ij o ve rsch rijd i ng van d it bed rag vind t r app o rte ring plaa ts i n he t v e rsla g v an be vind inge n . Ee n lage re ra p p or te ri ngt ol e ra n t ie leid t in b eg ins el nie t t o t aa nv u lle n de c on tro le werkz a a mhe de n, m a ar we l t o t e en u itge brei dere r ap po rt ag e va n bev in ding e n . I n o n d ers ta and s ch ema zij n d e tol eran ties op ge nom en . Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

≤1%

> 1 %< 3 %

-

≥3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤3%

> 3 %< 10 %

≥ 10 %

-

V o or d e ra p p or te r ingt ole ra n t ie s tel t d e ra ad als ma a t sta f d a t d e a cco u nta nt e lk e f ou t o f onz ek er h eid in ba t e n e n las t en ≥ € 5 0. 000 rap p o rt ee r t e n elke f out o f onze ke rhe id ≥ € 100 .0 00 bij inv es teri n gen . D aa rn aas t r a ppo rtee rt de acco un tan t in alle ge vallen a ls n aa r he t o o rde el v an de ac c o un tan t s p rak e is van b e lan grijk e k wa lita tieve f ou ten o f o nze ke rhe de n, w aar b ij d e b e h eers in gs maa tr e gele n in het be tre ffe nd e proc es w orden b e t ro kke n .

5.

Begrip rec htm atighe id en de aanvull end te c ontrolere n rec htm a ti ghe idsc ri te ria

I n h e t k ad er v an d e r ech tma tig he idscon t rol e ku n n en 9 rech tma tig heid s c rite ria wo rden o nd erk e n d: he t b e gro t ingsc rit erium , he t vo or waa rd enc rit e rium , het m isb ruik en o neig en lijk g e br uik c rite riu m, he t c alc ulat i ecri t er ium , het va l ut e ring c rite riu m , he t adr e sser ing scr ite riu m, he t v ol le dig h eids c rit e rium , he t aa nva a rdb aa rh ei d scri ter iu m en he t lever in gsc rite rium .

D oo r he t g e t ro uw he idso nde rzoek w ord t al aa n d ach t b es t eed a an de m ees t e v an dez e c rit eria . Vo or d e oo rde els vorm ing ove r de rech tm atig he id van he t fin ancie e l be hee r w ord t ex t ra aand ac h t bes t e e d a an de vo lg e nde rech tm at ighe i dscri t eri a: 1.

H et be g rot i ng scri te riu m;

2. 3.

H et misb r uik e n on eige nlijk geb ruik crit eri u m; H et voo r wa arde ncri te r ium.

Het begrotingscriterium B ij d e r ec h tma tig h e idsver a nt woo rdin g vo rmt he t beg rot ingsc rit e rium e en be l an gr ijk t oet s i ng s c r ite riu m . F i na nc i ë le b eh ee rsh an deli nge n die te n gro n dslag li gge n aan d e b at en en d e las te n e n ook aa n de ba lan spos ten d ien en t o t st an d te zi jn g e kome n binn en d e g renze n van de ge au to ris ee rde be g rot ing e n hi ermee s a men ha ng end e prog ra mma ’s . Uit ga ngsp un t is he t nive au wa a rop de ra a d d e bu dge t t en in de be gro ting e n bij i nvest e ring en g eau t o rise erd he e f t. In d e beg r otin g zijn de be dra g en v oo r de l a s ten e n ba te n verme ld d ie d o or d e ra a d zij n vast ge ste ld. Dit h oud t in da t d e fin anc ië le b eh ee rs h an delin g e n di ene n te pa s sen bin n e n d e beg rot ing wa a rbij he t ju ist e pro g ra mma , d e juis t e inv es t e ring , he t t oere ik end zijn v a n h et b eg ro t in gsbe dra g e n het b eg ro t in gsja ar v a n b ela ng z ijn. A f wijk in g e n v a n de be g rot ing (exp l oit a t ie en inv e st e rin ge n ) ( b elei dsma tig en /o f fina nc iee l ) mo et en ge au to ris e e rd wo rde n d oo r de ra a d. Hi erme e word t t o e stem mi n g g evraa gd v o or he t te rea lis e ren be leid e n v oor de be ste din g va n het b en odig d e be d rag .

B eg ro tin gs wijz igin gen mo e t en v olg ens de G em ee nte we t tij d ens he t jaar zelf no g doo r d e r a ad w ord e n va s tg est eld. I nd ien een wijz igin g nie t me e r i n h e t ja ar z e lf is vas tge st e ld zi jn b est ed inge n af wijk e nd v an he t b e gr ot in gs b ed ra g s trik t ge no men o n rec h tma tig . Uit g a ngsp u n t is da t ie d ere af wijkin g va n de be g rot in g on re c h t mat i g is . V o lge ns a rtikel 28 B BV d ie n en ove rsch rij din ge n (en o nd ersch rijd inge n ) h erk e nba ar in d e ja a rr ek e ning t e word en o p gen om en. I n de ni e u we si tua t ie b etr e k t het co ll eg e alle af wijk in g e n t en op z ic ht e v a n de be gro ting (ex ploit at ie en inv e ste rin ge n) b ij d e f ou ten e n ond u id elijk h ede n in de r ech tma tig h e idsv e ra nt woo rding , om dat h et uit ga ngsp un t is da t i ed er e a f wi jk in g va n de be g rot i ng on rech tma ti g is. H et k an hi er o ok g aa n om be gro t ings onr e chtm a t ighe de n waa rbij h e t c oll ege b inne n he t d o or d e ra ad ui tge zett e bel eid is g e b leven . He t is a an d e r aa d om te be pa len in h oe v er re a fwi jkinge n acc e pta b e l zijn .

Ove rwe ging e n di e d aa rb ij m eeg e n ome n kunn en wo rd e n z ijn on d e r m e er : • Er is we l/ n iet tijd ig e e n v oors t el i nge di e nd om de b eg ro ti n g t e wijzig en ; • De o v ers c h rijd ing pa st we l/ n iet bin n e n h et d oor de ra a d g ea cco rde e rde b el e id; • Er is sp rake v a n co m p ensa tie v ia d ire c t t e r ela ter e n i nkom ste n;

Me t be trek k in g tot h et asp ec t b egro ting s be dr ag kun ne n ten mi n ste de vo lgen de “s oo rt en ” be gro ting sov e rsc h rijd in gen w ord en o n derk e nd:

Onrechtmatig, maar telt Bij toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen de volgende "soorten" niet mee voor het begrotingsafwijkingen worden onderkend oordeel Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor men tegen beter weten in geen 1 voorstel tot begrotingsaanpassing heeft ingediend. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die: - In de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen worden; X - Niet in de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen 2 worden. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld X 3 via subsidies of kostendekkende omzet Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie) regelingen. Vaak blijkt vanwege dit open karakter in het kader van het opmaken van de X 4 jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding) Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn. Over de aanwending van 5 deze extra inkomsten heeft de raad nog geen besluit genomen.

Kostenoverschrijdingen over activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing) - Geconstateerd tijdens het verantwoordingsjaar X 6 - Geconstateerde na het verantwoordingsjaar Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijving- en financieringslasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren. - Jaar van investeren X 7 - Afschrijving- en financieringslasten in latere jaren Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) die uitsluitend terug te voeren zijn op verschuivingen in de bij X betreffende investering behorende liquiditeitenplanning en die niet 8 leiden tot een overschrijding van het totaalkrediet.

Kostenoverschrijdingen inzake de grondexploitatie die leiden tot aanpassing van de bij de laatst vastgestelde exploitatieopzet behorende totale uitgaven of inkosten die: - In de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen worden - Niet in de laatste begrotingswijziging verwerkt hadden kunnen X 9 worden Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) X 10 die kleiner zijn dan € 100.000 Mutaties in de algemene reserve, uitsluitend voor zover deze betrekking hebben op grondexploitatie en die: - Niet voorzienbaar waren bij de meest recente aanpassingen van het MeerjarenPerspectief Gebiedsontwikkeling (MPG), T (tussentijds) MPG of begrotingswijziging; X - Voorzienbaar wanre bij de meest recente aanpassingen van het MeerjarenPerspectief Gebiedsontwikkeling (MPG), T (tussentijds) MPG 11 of begrotingswijziging

Onrechtmatig, en telt wel mee voor het oordeel X

X

X

X

X

X

H et m is br u ik en one igen li j k g e br uik c rit e r ium (M &O ) O nd e r m is bru ik word t ve rst aa n het o pzet te lijk n ie t , nie t t i jdig , onj uist of o nv ol ledig v ers t re k k en v a n ge ge v ens me t als d oe l t en on r echt e ove rh eid ssubsid ies o f ui tker in gen t e v e rk rij gen o f het n iet / d an w el een t e l aag b ed ra g aan h e f fing en a an d e ove rhe id t e be tale n. O nd e r one ig e nlijk geb ruik wo rd t vers ta an he t doo r he t aa nga an van rec h ts h a n deli n gen , al dan n ie t ge c om bine erd me t fei telijke h and elin g e n, v erk rijge n van ove rh eid sbi jd ra ge n of h et n iet da n we l t ot ee n t e laa g be dra g be ta len van h ef fing e n aa n de ove rhe id, in ov e re e n s tem min g me t de be wo o rdin gen v an d e re g e lgev i ng ma ar in st rijd m et he t doe l e n de st re kking da a rvan . H et is a a n de g eme en te om e ff ectie v e maa tre gele n te ne men o m m is bruik en o ne ig enl ijk ge bru ik te v oo rk ome n. De gem een te b ezie t in e e rste p laa ts w elke e isen de we t - en reg elg ev i ng s t elt te n aan zie n v an M & O, wa t daa r in is ge rege l d om tren t d e ha ndh av in g en h o e zich d a t he e f t v e rt aa ld naa r d e o pz e t v an d e inte rne or g anisa tie .

I n h e t ja arv e rslag e n/ of de t oel ichti ng o p de ja a rreken ing v e ra n t wo or dt h et c ol leg e z ic h o v er de o p z e t , de u itv o er ing e n d e r esult at en van h et M& O- b eleid . D e g em een te h eef t nog g ee n o ve rkoe pe len d M & O b e le id . We l zijn in v ers c hill ende v e r ord e ning en e n be s luit en is een M & O zake n opg en ome n . Vo o r b est aan de pr o cedu res wo rd t get oet s t in hoe v e rr e de ug del ijke m aa t reg el e n t er v oorkom ing v a n m is bruik - e n on eig en lijk g ebr u ik wo rde n g en ome n. D aa rb ij is de v oo rond e rste l ling d at bin n e n d e be lang rijks te p ro ced ures al (in fo rme el) ade q u ate ma a t re ge len z ijn ge t rof fe n te r wa ar bo r ging va n de ge t rou wh eid van d e fina nc i ë le v e ra n t wo or din g. In de p a rag raaf b ed rijf sv oe rin g ve ran t woo rd h et colle ge de u itkom s te n van de t oet sin g. Daa dw erk el ijke a fwi jkinge n v oo r zov e r de ze nie t h e t g etr o uw heid sasp ect raken w ord en b e t rok k en b ij h et op s te lle n v an d e re c h t mat i gh ei d sve ran t wo o rd i ng . I n o n d ers ta and e t a bel is w ee rgeg ev e n wat h e t ef fe c t is v a n e en a fw ijking v an w et- en reg elge v i ng en de co nse que n t ies v oor de rech tma ti g hei dsvera ntw oo rding .

Afwijkingen van wet- en regelgeving

Bepalingen in wet- en regelgeving worden niet nageleefd (voorwaardencriterium), maar dit kan geen directe financiële consequenties hebben die in de jaarrekening tot uitdrukking moeten komen. Bepalingen in wet- en regelgeving worden niet nageleefd (voorwaardencriterium), en hieruit kunnen directe financiële consequenties voortvloeien die in de jaarrekening tot uitdrukking moeten komen. Er zijn geen effectieve M&O maatregelen en mede als gevolg daarvan zijn rechtmatigheidsafwijkingen en/of onduidelijkheden geconstateerd die geen consequenties hebben voor getrouwe beeld aspecten van jaarrekeningposten. Er zijn geen effectieve M&O-maatregelen, maar ondanks dat zijn er geen fouten en/of onduidelijkheden geconstateerd.

Niet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording

Wel opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording

X

X

X

X

H et v o orw a ar de nc ri te riu m B e ste ding e n i nnin g van ge lde n doo r ee n gem ee nt e zijn a an be p a alde v o or wa arde n v e rbon de n, w aa ro p doo r he t coll e ge wo r dt g e toe tst . De ze vo or wa a rd e n li g gen va st in w et te n e n re gels v an h oge re ove rhe den e n d e ( eige n ) g em een t e lijke ver orde nin ge n. Bij het vo o rwa ard enc r it e rium wo rdt v oo ral ge k ek e n of de f inan ci ële be he e rsha nd eling en b inne n de ge mee nt e v oldo en aa n d e v oo rw aa rd en z o als di e g es t eld zijn in d e wet- en reg elge vi ng . In he t no rm enk ade r zijn de in ter n e e n e x te rn e rege ls op ge nom e n , die he t c olleg e in z ijn c ont role van h e t voo rwa ar de ncr ite rium moe t b et r ek k en . H et v oo r wa arde ncri te r ium v eroo rzaak t in b el a ngrijk e ma t e de in sp a nnin ge n die nod i g z ijn v oo r de r ech tma tig h e idsc on tro le. Do o r h et a anb reng en van b epe rking en i n de to ep as s i n g v a n g e n oem de asp ec t en kun n e n d e te ve rric h ten in t e rn e con trole -in sp a nnin ge n bep e rk t wo r den en is de k an s o p e e n ni et- g oed ke u re nd e accou n t ant sv erkla rin g ve rklein d .

Te n aa nzie n van de ge me ente lijk e v ero rd en inge n w or de n uits lu ite n d fi nan cië le co nseq ue ntie s ve r bon d e n a an d ie b ep ali n gen , die re c h t , h oo gt e e n duu r v an f in a nciël e b e h ee rsh and elin g e n b et r eff en . O fte we l v o or d e inte rne reg elge v ing v ind t uits luite nd ee n t o ets pla a t s na ar re ch t , h oo gt e e n duu r va n f ina nciële b eh eers h and e lin g e n. I ndie n en v oo r zove r bi j de co n t ro l e fi n ancië le o n r echt ma tige h an delin ge n w or d en gec o ns t ate erd w or de n de o n re ch t mat i ge h and e lin ge n in d e ra p p or ta ge en o or de els weg ing ui t s lui te nd be t rok k e n in dien e n v oor z over he t d o o r de raa d of ho ge re o ve rhe d e n va s tg est elde reg e ls e n k ade rs te llend e be s luit en b etr e ft . M et an de re wo o rd e n : inte rne rege ls va n colle ge n a ar a mb telijk e o rg anis atie e n an de r e d a n k ad erst ellen de coll ege bes luite n val le n hie rb ui t en. M ocht t ij de ns de toe ts in g toc h b lijk en da t h e t n orme nk a de r ni e t juist of c o mple e t is en di t co nse que n t ies hee f t ge ha d v oo r d e c o n t ro les , d an ge ef t het c o ll eg e i n d e bed rij fsvo er ing sp a ra g raa f in de jaa rstukke n aa n welk e re g els het b et re f t . De acco un ta nt m o et dit in zijn versl a g b eve sti g en.

T en slot te is d e Ka d ern o ta Re c ht ma tigh ei d van d e c omm issie BB V v an t o epa s s ing bij d e c on tro le. A f wijk in g daa rv an is i n b eg insel nie t mog e lijk, t enzij er doo rslag geve nd e a r gum en t en z ijn om af t e w ijken . De af wijk in g e n d ien en d an d o or d e gem een te e n a cco u nta nt t e worde n ge d oc um en tee rd. 6.

R ap p o rte ri ng doo r de ac c oun ta n t e n c olle ge

R ech tm a tig hei dsve ran tw oo rd ing C ol l e ge V a na f b oek jaa r 20 23 rapp o rte ert he t coll e ge ove r de ui tge vo e rd e r echt ma tig heids c o nt r oles in d e be drij f sv oe rin gs p ara g ra af va n het ja a rversl a g e n ge eft h ie rove r ee n r ec ht ma tighe ids v e rk lari ng a f. G ed u ren de h et j aa r w orden d e cont role bevin d in gen , ges pecif ic ee r d n a a r proc e s , a ard v an d e f ou t of on du ide lijkhe id e n be drag do o r m id d el v an e e n co n t ro l era ppo r tag e met d e p roc es v e ra n t wo ord e lijk e be s prok en. Da a rn a a st wo rd en er aan be veli n gen g e d aan n aa r a a nleid ing v an d e r ech tma tig h e idsc on tro les om de to ek o mstig e fo ut o f on du ide lijkhei d t e v oork o men. D e opv olgin g v an de a an bev e li ng en zal na u wle t ten d wo rd en g emo ni t ord doo r co ncer n con trol . R ap po rta g es ac co unt a nt T i jde ns en na a fro n ding va n de con t role we rkzaam he den rap po r tee r t d e ac c ou nt an t hi ern a in he t k o rt w ee rg ege v en a ls vol gt: R ap po rta g e b e vin din gen In te ri mc on tr ol es I n d e t weed e hel ft v an he t jaa r wo rdt do o r d e accou nt an t e en zo gen aam de in te rim c o n tr ole ui tge vo e rd . Over d e uitko ms t en v an di e t usse nti jdse con trol e wor d t e en v e rs la g u it g ebr a c ht .

B e stu urlijk r e levan te zake n wo rd en , op g ron d van de ov eree nge kome n rapp o rta ge we ns e n, oo k a an de g eme en te ra ad ge rapp o rte e rd.

V e r sl a g v a n be vin din gen Jaa r re ke ni n g co nt ro le O ve re enk o ms t ig de g e mee nt e wet w ord t om tren t de con trol e va n de jaa rre k en ing een v e rs la g v an be v ind in g en uit g e brac h t a a n de ra ad e n in af sch rif t a a n he t col le ge . I n h e t v e rs la g van be vindin ge n wo rd t ge ra ppo rte erd over de op ze t en u itv o e ring v an h et fin a n c iële be he e r e n of de b ehe e rso rg ani satie e en ge trou w en rec h tma tig f inan c iee l b e h ee r e n een rec htm at ige v e ra nt wo ordi n g d aa r over waa rbo rg en . C on tr o le ve r kl a ri ng I n d e Co nt ro leve rkla ring w or dt o p e e n ge s ta nd aardis eer d e wijze , zo a ls we tt elijk v o or ge s c hr ev e n, de ui tkom st v an de acc oun tan tsco n t ro l e we e rge gev en . De co n tr ole ve rkla rin g z ie t t oe o p d e get rou whe id v an d e jaa rs t ukk e n in cl usie f de r ech tma tig he idsve ra nt wo ordi n g va n he t c o ll eg e. De c on trol ev erk la rin g is best em d vo o r d e raad , z oda t de raa d d e doo r col lege va n B& W o p g es te lde ja a rr ek en in g k an v as tste ll en .

Rapportage

Wie Accountant

Tijdstip Inhoud gericht aan Na afronding van de Mogelijke risico's, verbeter- en College interimcontrole aandachtspunten betreffende de processen en procedures(beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belangzijnde onderwerpen.

Verslag van bevindingen controle jaarrekening

Accountant

Na afronding van de Wettelijk: de vraag of inrichting van Raad controle van de het financiele beheer en van de jaarrekening financiele organisatie een getrouwe verantwoording mogelijk maken. Daarnaast resterende fouten en onzekerheden of verbeteringen op het gebied van veslaglegging rekening houdend met afgesproken controletoleranties. De accountant legt een relatie tussen de controletolerantie van de controleverordening en de feitelijk bevindingenn.

Accountantsverklaring

Accountant

Na afronding van de Op een gestandaardiseerde wijze, Raad controle van de zoals wettelijk voorgeschreven, jaarrekening wordt de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van het college. De controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat de raad de door college van B&W opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

Rechtmatigheidsverantwoording

College van Burgemeester en wethouders

Na afronding van de jaarrekening. De verantwoording maakt onderdeel uit van de jaarstukken.

Managementletter of verslag van bevindingen interim controle

Bijlagen: 1.

No rm en k ade r wet - e n reg el g eving

Gedurende het jaar worden de Raad controlebevindingen, gespecificeerd naar proces, aard van de fout of onduidelijkheid en bedrag. Daarnaast worden er aanbevelingen gedaan naar aanleiding van de rechtmatigheidscontroles om de toekomstige fout(en) of onduidelijkheden te voorkomen.